自考財(cái)務(wù)報(bào)表分析

1自考財(cái)務(wù)報(bào)表分析目錄contents財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析利潤(rùn)表解讀與分析現(xiàn)金流量表解讀與分析財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析技巧財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范301財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述財(cái)務(wù)報(bào)表分析是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行解讀、分析和評(píng)價(jià)的過(guò)程。定義評(píng)估企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況，為投資者、債權(quán)人、政府及企業(yè)內(nèi)部管理者等提供決策依據(jù)。目的財(cái)務(wù)報(bào)表分析定義與目的資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表附注財(cái)務(wù)報(bào)表體系組成要素反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。通過(guò)對(duì)比不同期間或不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，揭示其差異和變動(dòng)趨勢(shì)。比較分析法利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率，揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。比率分析法通過(guò)觀察連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表，分析各項(xiàng)目的變動(dòng)方向和變動(dòng)程度。趨勢(shì)分析法分析影響財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)的各種因素及其影響程度。因素分析法財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法與技巧有助于投資者和債權(quán)人進(jìn)行投資和信貸決策。有助于企業(yè)內(nèi)部管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理和決策。有助于政府部門進(jìn)行宏觀管理和監(jiān)管。有助于提高企業(yè)的透明度和信譽(yù)度。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性302資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析資產(chǎn)負(fù)債表定義反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大部分。報(bào)表格式賬戶式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。編制基礎(chǔ)以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

資產(chǎn)類項(xiàng)目解讀與評(píng)價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨等，反映企業(yè)短期內(nèi)的資金周轉(zhuǎn)能力。非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等，反映企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展和經(jīng)營(yíng)能力。資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)從盈利性、變現(xiàn)性、周轉(zhuǎn)性、與其他資產(chǎn)組合的增值性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。03負(fù)債結(jié)構(gòu)評(píng)價(jià)從負(fù)債與權(quán)益的比例、負(fù)債與資產(chǎn)的比例、長(zhǎng)期負(fù)債與短期負(fù)債的比例等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。01流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等，反映企業(yè)短期內(nèi)需要償還的債務(wù)。02非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等，反映企業(yè)長(zhǎng)期債務(wù)狀況和償債能力。負(fù)債類項(xiàng)目解讀與評(píng)價(jià)所有者權(quán)益質(zhì)量評(píng)價(jià)從盈利性、穩(wěn)定性、增值性等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。未分配利潤(rùn)反映企業(yè)歷年累計(jì)的未分配利潤(rùn)或虧損。盈余公積反映企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的公積金。實(shí)收資本反映企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本。資本公積反映企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。所有者權(quán)益類項(xiàng)目解讀與評(píng)價(jià)303利潤(rùn)表解讀與分析利潤(rùn)表構(gòu)成利潤(rùn)表主要由收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)部分組成，反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)表格式常見的利潤(rùn)表格式有單步式和多步式兩種，我國(guó)企業(yè)一般采用多步式利潤(rùn)表。利潤(rùn)表項(xiàng)目利潤(rùn)表中的項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益等。利潤(rùn)表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)收入收入確認(rèn)需要滿足一定的條件，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移、沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)等。收入確認(rèn)原則收入質(zhì)量分析主要關(guān)注收入的穩(wěn)定性、可持續(xù)性以及收入與現(xiàn)金流量的匹配程度。收入質(zhì)量分析收入類項(xiàng)目解讀與評(píng)價(jià)費(fèi)用類項(xiàng)目解讀與評(píng)價(jià)費(fèi)用控制是企業(yè)降低成本、提高盈利能力的重要手段，費(fèi)用分析則有助于了解費(fèi)用發(fā)生的合理性和有效性。費(fèi)用控制與分析費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用分類費(fèi)用確認(rèn)需要遵循配比原則、及時(shí)性原則和謹(jǐn)慎性原則。費(fèi)用確認(rèn)原則利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用等后的凈額；利潤(rùn)總額是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的凈額；凈利潤(rùn)是利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額。利潤(rùn)分配是企業(yè)將實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按照國(guó)家規(guī)定和企業(yè)章程進(jìn)行分配的過(guò)程，包括提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等。利潤(rùn)質(zhì)量分析主要關(guān)注利潤(rùn)的現(xiàn)金保障程度、利潤(rùn)的可持續(xù)性以及利潤(rùn)結(jié)構(gòu)的合理性。利潤(rùn)計(jì)算利潤(rùn)分配利潤(rùn)質(zhì)量分析利潤(rùn)形成及分配過(guò)程剖析304現(xiàn)金流量表解讀與分析現(xiàn)金流量表構(gòu)成包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三個(gè)部分?，F(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，采用直接法和間接法兩種方法。現(xiàn)金流量表定義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容主要反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以及收到的稅費(fèi)返還等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入主要反映企業(yè)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金以及支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的重要指標(biāo)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~通過(guò)對(duì)比不同期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，可以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)和變化。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量解讀與評(píng)價(jià)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入主要反映企業(yè)收回投資、取得投資收益以及處置長(zhǎng)期資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金。投資活動(dòng)現(xiàn)金流出主要反映企業(yè)進(jìn)行投資、購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~反映企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，是評(píng)價(jià)企業(yè)投資效益的重要指標(biāo)。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析通過(guò)分析投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以了解企業(yè)的投資策略和風(fēng)險(xiǎn)控制情況。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量解讀與評(píng)價(jià)ABCD籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量解讀與評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入主要反映企業(yè)吸收投資、發(fā)行股票、債券等收到的現(xiàn)金?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~反映企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，是評(píng)價(jià)企業(yè)籌資能力和資金運(yùn)用效率的重要指標(biāo)?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流出主要反映企業(yè)償還債務(wù)、支付股利、利息等支付的現(xiàn)金?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析通過(guò)分析籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以了解企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)和償債能力。305財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析技巧選擇可比對(duì)象選取同行業(yè)、同規(guī)模、同經(jīng)營(yíng)周期的企業(yè)進(jìn)行比較。確定比較指標(biāo)如營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)、資產(chǎn)總額等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)。收集數(shù)據(jù)并計(jì)算差異收集各可比對(duì)象相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，計(jì)算與自身企業(yè)的差異額和差異率。分析差異原因從市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)策略、資源配置等方面分析差異產(chǎn)生的原因。橫向比較法應(yīng)用示例確定比較期間選擇不同歷史時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行比較，如近三年或五年的數(shù)據(jù)。選定比較項(xiàng)目如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本費(fèi)用等關(guān)鍵項(xiàng)目。編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表將不同期間的項(xiàng)目數(shù)據(jù)并列排列，計(jì)算變動(dòng)額和變動(dòng)率。分析變動(dòng)趨勢(shì)及原因結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等因素，分析項(xiàng)目變動(dòng)的趨勢(shì)及原因。縱向比較法應(yīng)用示例營(yíng)運(yùn)能力比率分析計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)管理效率。計(jì)算市盈率、市凈率等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值及投資潛力。市場(chǎng)價(jià)值比率分析計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)短期償債能力。流動(dòng)性比率分析計(jì)算銷售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，評(píng)估企業(yè)盈利能力。盈利能力比率分析比率分析法應(yīng)用示例收集歷史數(shù)據(jù)收集企業(yè)連續(xù)多年的相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)。分析變動(dòng)趨勢(shì)及預(yù)測(cè)未來(lái)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)變動(dòng)趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)及可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算趨勢(shì)指標(biāo)計(jì)算各項(xiàng)目的定比或環(huán)比指標(biāo)，繪制趨勢(shì)圖表。確定分析項(xiàng)目選擇關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)如營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等進(jìn)行分析。趨勢(shì)分析法應(yīng)用示例306財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范分析財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)如收入、利潤(rùn)、現(xiàn)金流等關(guān)鍵指標(biāo)的異常波動(dòng)，識(shí)別可能存在的舞弊跡象。比對(duì)行業(yè)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)通過(guò)與同行業(yè)企業(yè)或歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)異?；蛎苤?。關(guān)注異常交易和事項(xiàng)如大額或非常規(guī)交易、關(guān)聯(lián)方交易等，分析其商業(yè)實(shí)質(zhì)和合理性。財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為識(shí)別方法固有風(fēng)險(xiǎn)考慮被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)水平?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系有效性，確定控制風(fēng)險(xiǎn)水平。檢查風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示熟悉被分析單位的內(nèi)部控制體系，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等要素。了解內(nèi)部控制體系通過(guò)詢問(wèn)、觀察、檢查等方法，評(píng)估內(nèi)部控制體系的有效性。評(píng)估內(nèi)部控制有效性在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，充分利用內(nèi)部控制信息，判斷