中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入費(fèi)用和利潤(rùn)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收入費(fèi)用和利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)特殊交易和事項(xiàng)對(duì)損益的影響所得稅費(fèi)用所有者權(quán)益變動(dòng)表目錄CONTENT收入01企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。收入的確認(rèn)原則收入的確認(rèn)需要滿足可計(jì)量性、相關(guān)性和可靠性的條件，同時(shí)應(yīng)考慮交易的完成情況。收入的確認(rèn)條件收入的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在提供商品或服務(wù)時(shí)，而不是在所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)。收入的確認(rèn)時(shí)間收入的確認(rèn)03計(jì)量調(diào)整收入的計(jì)量應(yīng)當(dāng)考慮合同條款和條件的變更，如折扣、退款等，以反映實(shí)際情況。01計(jì)量基礎(chǔ)收入的計(jì)量應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值，即市場(chǎng)價(jià)值，除非市場(chǎng)價(jià)值不可靠。02計(jì)量方法收入的計(jì)量應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ绯杀炯映煞?、市?chǎng)法等，以反映合同條款和條件。收入的計(jì)量收入的列報(bào)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)類型、客戶類別等分類進(jìn)行列報(bào)，以便于理解和分析。列報(bào)格式列報(bào)內(nèi)容列報(bào)說(shuō)明收入的列報(bào)應(yīng)當(dāng)包括收入金額、收入期間、收入類型等信息，以便于了解收入情況。收入的列報(bào)應(yīng)當(dāng)附有必要的說(shuō)明，如收入變動(dòng)的解釋、收入預(yù)測(cè)等，以便于理解收入趨勢(shì)。030201收入的列報(bào)費(fèi)用02費(fèi)用確認(rèn)的條件費(fèi)用在確認(rèn)時(shí)需滿足相關(guān)的條件，如資產(chǎn)耗用、負(fù)債清償、權(quán)利喪失等，以明確費(fèi)用的歸屬。費(fèi)用確認(rèn)的原則費(fèi)用在確認(rèn)時(shí)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即收入或費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)歸屬其所能控制或承擔(dān)的期間，而不是實(shí)際收到或支付的期間。費(fèi)用確認(rèn)的方法根據(jù)不同類型的費(fèi)用，可以采用不同的確認(rèn)方法，如直接計(jì)入法、系統(tǒng)分?jǐn)偡ê瓦f延法等。費(fèi)用的確認(rèn)對(duì)于可以取得歷史成本的費(fèi)用，應(yīng)以其歷史成本進(jìn)行計(jì)量，如固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。歷史成本計(jì)量對(duì)于無(wú)法取得歷史成本的費(fèi)用，可以采用重置成本進(jìn)行計(jì)量，如存貨減值、固定資產(chǎn)更新改造等。重置成本計(jì)量對(duì)于可能發(fā)生變動(dòng)的費(fèi)用，可以采用可變現(xiàn)凈值進(jìn)行計(jì)量，如應(yīng)收賬款減值、存貨跌價(jià)等。可變現(xiàn)凈值計(jì)量費(fèi)用的計(jì)量直接列報(bào)法將費(fèi)用按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)直接列報(bào)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。間接列報(bào)法將費(fèi)用按照其經(jīng)濟(jì)用途間接列報(bào)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，如營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加等。綜合列報(bào)法將費(fèi)用按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和用途綜合列報(bào)在財(cái)務(wù)報(bào)表上，如利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)總收入和營(yíng)業(yè)總成本等。費(fèi)用的列報(bào)利潤(rùn)03營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主要來(lái)自于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加等。利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出。凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用。利潤(rùn)的構(gòu)成以權(quán)利和責(zé)任是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)準(zhǔn)，確定收入和費(fèi)用的歸屬期。權(quán)責(zé)發(fā)生制將收入與費(fèi)用相配比，以確定特定會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)。配比原則只有當(dāng)收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或能夠?qū)崿F(xiàn)時(shí)，才能被確認(rèn)。實(shí)現(xiàn)原則利潤(rùn)的確認(rèn)歷史成本法以取得資產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付的金額作為資產(chǎn)的成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)量利潤(rùn)。重置成本法以資產(chǎn)的重置成本為基礎(chǔ)，減去折舊和損耗，計(jì)算利潤(rùn)。現(xiàn)值法將未來(lái)的現(xiàn)金流量折現(xiàn)，以現(xiàn)值為基礎(chǔ)計(jì)算利潤(rùn)。公允價(jià)值法以市場(chǎng)交易價(jià)格為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值，以此為基礎(chǔ)計(jì)算利潤(rùn)。利潤(rùn)的計(jì)量特殊交易和事項(xiàng)對(duì)損益的影響04會(huì)計(jì)政策變更對(duì)本期和前期的影響01會(huì)計(jì)政策變更可能對(duì)本期和前期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響，需分別計(jì)算對(duì)本期和前期損益的影響。追溯調(diào)整法02對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)。未來(lái)適用法03對(duì)于非重大會(huì)計(jì)政策變更，可采用未來(lái)適用法，無(wú)需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。會(huì)計(jì)政策變更對(duì)損益的影響會(huì)計(jì)估計(jì)變更可能是由于資產(chǎn)、負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因應(yīng)披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由及其影響，若影響重大，需追溯調(diào)整。會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更可能涉及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，需重新評(píng)估相關(guān)折現(xiàn)率。未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)損益的影響前期差錯(cuò)的識(shí)別和更正前期差錯(cuò)更正對(duì)損益的影響發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)及時(shí)更正，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。追溯重述法對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可采用未來(lái)適用法，無(wú)需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。未來(lái)適用法所得稅費(fèi)用05當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的所得稅費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)按照稅法規(guī)定調(diào)整后的利潤(rùn)總額，即企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算得出的利潤(rùn)總額調(diào)整為稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)期所得稅費(fèi)用通常是根據(jù)應(yīng)納稅所得額和適用的所得稅稅率計(jì)算得出的。適用的所得稅稅率是指企業(yè)所適用的所得稅稅率，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率一般為25%。1遞延所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用是指企業(yè)因時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅費(fèi)用。時(shí)間性差異是指企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間內(nèi)因會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的稅前利潤(rùn)差異。遞延所得稅費(fèi)用包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)未來(lái)可以抵扣的所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)未來(lái)需要繳納的所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系所得稅費(fèi)用是企業(yè)利潤(rùn)總額的減項(xiàng)，即企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算得出的利潤(rùn)總額扣除所得稅費(fèi)用后得到凈利潤(rùn)。所得稅費(fèi)用的多少取決于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和適用的所得稅稅率，而應(yīng)納稅所得額的確定又與企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法和稅法規(guī)定有關(guān)。在企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法和稅法規(guī)定發(fā)生變化時(shí)，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和所得稅費(fèi)用產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響企業(yè)的凈利潤(rùn)。所有者權(quán)益變動(dòng)表06經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)通過(guò)銷售商品或提供勞務(wù)所獲得的收入和發(fā)生的費(fèi)用，這些活動(dòng)直接影響到所有者權(quán)益的變動(dòng)?；I資活動(dòng)籌資活動(dòng)是指企業(yè)通過(guò)借款、發(fā)行股票等方式籌集資金的活動(dòng)，這些活動(dòng)同樣會(huì)影響所有者權(quán)益的變動(dòng)。投資活動(dòng)投資活動(dòng)是指企業(yè)通過(guò)購(gòu)買或出售有價(jià)證券、投資新項(xiàng)目等方式所進(jìn)行的資本運(yùn)作，這些活動(dòng)也會(huì)影響所有者權(quán)益的變動(dòng)。其他活動(dòng)其他活動(dòng)包括企業(yè)接受捐贈(zèng)、非貨幣性資產(chǎn)交換等，這些活動(dòng)也可能影響所有者權(quán)益的變動(dòng)。所有者權(quán)益變動(dòng)的來(lái)源綜合收益法綜合收益法是將凈利潤(rùn)和其他綜合收益的稅后凈額加起來(lái)得到綜合收益，再減去所有者分配的利潤(rùn)后得到所有者權(quán)益的期末余額