地稅審計(jì)工作方案

地稅審計(jì)工作方案地稅審計(jì)工作方案

審計(jì)工程實(shí)施方案

科室編制依據(jù)審計(jì)工程審計(jì)法第十六條科負(fù)責(zé)人主管局長(zhǎng)審批地稅**分局201*年度本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)201*年度本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審審計(jì)方式關(guān)年度報(bào)送審計(jì)審計(jì)范圍計(jì)，重大問(wèn)題和事項(xiàng)可追溯至相審計(jì)起止時(shí)間審計(jì)組長(zhǎng)201*年3月23日至4月10日審計(jì)組成員一、審計(jì)內(nèi)容：1、稅收政策執(zhí)行狀況。審計(jì)地稅部門執(zhí)行《稅收征收治理法》及其實(shí)施細(xì)則，法定減免稅政策等狀況，特殊對(duì)中心出臺(tái)的一系列應(yīng)對(duì)金融危機(jī)實(shí)施的構(gòu)造性減稅政策的執(zhí)行效果的檢查，查看有無(wú)違規(guī)制定執(zhí)行減、免、緩稅政策，變相包稅，越權(quán)辦理減、免、緩稅等問(wèn)題。2、稅收征管狀況。以地稅部門履行稅收征管職責(zé)為主線，通過(guò)延長(zhǎng)審計(jì)納稅企業(yè)，反映當(dāng)前地稅部門在稅收征管中存在的漏洞和問(wèn)題，查清區(qū)域內(nèi)亂拉稅源等問(wèn)題，促進(jìn)依法治稅，完善征管機(jī)制。二、審計(jì)方法及重點(diǎn)：1、通過(guò)審前調(diào)查，了解該局機(jī)構(gòu)設(shè)置狀況及各項(xiàng)內(nèi)部掌握制度的健全性和有效性，以往審計(jì)結(jié)論的落實(shí)狀況；2、通過(guò)批閱該局會(huì)計(jì)及相關(guān)資料，摸清該局資產(chǎn)、負(fù)債狀況；

3、查看該局是否嚴(yán)格執(zhí)行了“收支兩條線”規(guī)定，有無(wú)隱瞞、截留、坐支各項(xiàng)收入，設(shè)置賬外賬、小金庫(kù)，以及擠占挪用專項(xiàng)資金、貪污公款等重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。三、幾點(diǎn)要求：1、堅(jiān)持依法審計(jì)，嚴(yán)格作業(yè)規(guī)章。審計(jì)作業(yè)要嚴(yán)格按《審計(jì)法》和《審計(jì)準(zhǔn)則》辦事，嚴(yán)格審計(jì)程序。審計(jì)作業(yè)要嚴(yán)格按審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)展，取得審計(jì)證據(jù)必需具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。2、明確人員分工，確保任務(wù)完成。各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容都要明確責(zé)任，專人負(fù)責(zé)，相互協(xié)作，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，按時(shí)完成任務(wù)。3、協(xié)調(diào)各方關(guān)系，制造審計(jì)條件。審計(jì)組長(zhǎng)要協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系，為審計(jì)組制造良好的審計(jì)工作條件。4、嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律，樹(shù)立廉政形象。審計(jì)人員在審計(jì)期間要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)人員“三條禁令”和審計(jì)人員“八不準(zhǔn)”規(guī)定，樹(shù)立良好的審計(jì)人員形象。四、審計(jì)組人員分工：1、***同志負(fù)責(zé)全盤(pán)審計(jì)工作，負(fù)責(zé)審核其他審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿；負(fù)責(zé)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，向局務(wù)會(huì)議匯報(bào)審計(jì)狀況。2、**同志負(fù)責(zé)審計(jì)內(nèi)容（1）項(xiàng)的審計(jì)工作，負(fù)責(zé)審計(jì)取證和編制相關(guān)的審計(jì)工作底稿。3、**同志負(fù)責(zé)審計(jì)內(nèi)容（2）項(xiàng)的審計(jì)工作，負(fù)責(zé)審計(jì)取證和編制相關(guān)的審計(jì)工作底稿。

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地方稅務(wù)局201*年計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施方案

依據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定和**市審計(jì)局201*年度審計(jì)工作規(guī)劃安排，為了做好201*年地方稅務(wù)局計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，特制定本實(shí)施方案。一、**市地方稅務(wù)局業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)根本狀況

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)的對(duì)象和范圍

審計(jì)對(duì)象：**市地方稅務(wù)局。

審計(jì)范圍：同《201*年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案》。四、計(jì)算機(jī)審計(jì)目標(biāo)

堅(jiān)持“依法審計(jì)、效勞大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，以201*年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案為指導(dǎo)，結(jié)合201*年地方稅收數(shù)據(jù)，對(duì)201*年**市地方稅收征收治理狀況進(jìn)展審計(jì)，檢查稅收收入的完整性、真實(shí)性、精確性和合法性，審核稅收優(yōu)待政策使用的合理性，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)稅收征收治理過(guò)程中的問(wèn)題，分析緣由，提出進(jìn)一步加強(qiáng)地方稅收治理、完善稅收治理制度的建議和意見(jiàn)。

利用AO軟件的審計(jì)文書(shū)治理功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方案，審計(jì)通知書(shū)，審計(jì)底稿，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)報(bào)告的電子化，并將其打包集成，生成計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施檔案。五、計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、思路（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容

同《201*年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案》。（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)的重點(diǎn)

1、檢查地方稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性；2、檢查營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)收入的真實(shí)性、完整性、合法性；3、檢查地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收收入是否根據(jù)規(guī)定的預(yù)算級(jí)次入庫(kù)、退庫(kù)；4、審查地方稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅的真實(shí)性以及合法合規(guī)性；5、檢查地方稅務(wù)機(jī)關(guān)緩欠稅款的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，以及征管掌握的有效性；

6、審查地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)越權(quán)審批減免稅，減免稅的真實(shí)性以及稅收政策適用是否正確，是否表達(dá)國(guó)家稅收優(yōu)待政策。（三）計(jì)算機(jī)審計(jì)的主要步驟和思路1、數(shù)據(jù)采集

計(jì)算機(jī)審計(jì)人員在參加審前調(diào)查過(guò)程中，重點(diǎn)是與被審單位人員溝通，了解被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程，并盡可能多的得到被審單位信息系統(tǒng)資料，與審計(jì)人員共同討論審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍與審計(jì)重點(diǎn)，確定數(shù)據(jù)采集的重點(diǎn)，制定可行的數(shù)據(jù)采集方案。

**市地方稅務(wù)局稅收征管業(yè)務(wù)的后臺(tái)數(shù)據(jù)由宣城市地方稅務(wù)局信息中心統(tǒng)一治理，前臺(tái)數(shù)據(jù)由**市地方稅務(wù)局信息中心治理，會(huì)統(tǒng)報(bào)表由**市地方稅務(wù)局財(cái)會(huì)科進(jìn)展治理，審計(jì)實(shí)施開(kāi)頭后，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作人員應(yīng)依據(jù)數(shù)據(jù)采集方案分別赴以上單位采集201*年、201*年的稅收征管業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。2、數(shù)據(jù)整理與驗(yàn)證

**市地方稅務(wù)局的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)AHTAX201*進(jìn)展統(tǒng)一治理，數(shù)據(jù)特別完整和清楚，但由于前后臺(tái)數(shù)據(jù)構(gòu)造有所差異，且存在較多的數(shù)據(jù)冗余，必需通過(guò)數(shù)據(jù)清理消退數(shù)據(jù)的冗余以及數(shù)據(jù)構(gòu)造的不全都性，并將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為審計(jì)軟件所能識(shí)別的數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)整理的根底上，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)展驗(yàn)證，檢查數(shù)據(jù)的真實(shí)性。3、審計(jì)分析與重點(diǎn)思路

A、與會(huì)統(tǒng)報(bào)表核對(duì)稅收收入。依據(jù)稅款開(kāi)票數(shù)據(jù)表和稅款退還數(shù)據(jù)表，計(jì)算各稅種稅收收入，審查與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)統(tǒng)報(bào)表反映的各稅種稅收收入是否全都，驗(yàn)證會(huì)統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。

B、營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)審計(jì)。通過(guò)關(guān)聯(lián)納稅人根本信息表和稅款開(kāi)票數(shù)據(jù)表，分析納稅人營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)繳納狀況，并與會(huì)統(tǒng)報(bào)表進(jìn)展核對(duì)，比照納稅人近兩年繳納營(yíng)業(yè)稅是否特別，對(duì)營(yíng)業(yè)稅開(kāi)票金額變化特別的納稅人進(jìn)展抽查，審查地方稅務(wù)機(jī)關(guān)營(yíng)業(yè)稅及附加稅費(fèi)收入是否真實(shí)完整、合法合規(guī)。C、級(jí)次稅收收入核對(duì)。依據(jù)現(xiàn)行稅收政策和財(cái)稅安排體制，通過(guò)關(guān)聯(lián)稅款開(kāi)票數(shù)據(jù)表、退庫(kù)數(shù)據(jù)表及稅收級(jí)次表計(jì)算出各級(jí)次應(yīng)入庫(kù)稅款金額，并與會(huì)統(tǒng)報(bào)表進(jìn)展核對(duì)，分析稅收在入庫(kù)和退庫(kù)環(huán)節(jié)，在各級(jí)金庫(kù)之間的安排比例關(guān)系是否合規(guī)。

D、分析退庫(kù)表。審查有關(guān)退稅數(shù)據(jù)與報(bào)表、清冊(cè)是否全都，退稅治理流程是否合規(guī)（重點(diǎn)分析本年退稅金額較大、批準(zhǔn)退稅金額大于實(shí)納稅額的記錄），內(nèi)部掌握是否健全有效。

E、分析緩欠表。核對(duì)其與會(huì)統(tǒng)報(bào)表數(shù)據(jù)的全都性，并在抽查金額較大的緩欠記錄，通過(guò)對(duì)延緩稅申請(qǐng)、審批、入庫(kù)等征管流程的審查，提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)通過(guò)延緩稅調(diào)整稅收。

F、分析減免表。審查有關(guān)減免稅數(shù)據(jù)與報(bào)表、清冊(cè)是否全都，減免稅治理流程是否合規(guī)（重點(diǎn)分析本年減免金額較大、本年減免稅款未準(zhǔn)時(shí)退還等）。六、組織分工和時(shí)間安排

依據(jù)審計(jì)工作方案，4月上旬為審前預(yù)備階段，由審計(jì)組組長(zhǎng)及成員進(jìn)展審前調(diào)查，依據(jù)本方案摸清被審單位信息系統(tǒng)根本狀況，收集必要的電子數(shù)據(jù)和相關(guān)文檔。4月中旬為計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)分工組織開(kāi)展實(shí)施審計(jì)。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施完畢后，由審計(jì)組提交計(jì)算機(jī)審計(jì)報(bào)告，并將其匯總到審計(jì)報(bào)告中。審計(jì)工程實(shí)施完畢后,對(duì)原始數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)審計(jì)成果、閱歷等電子資料進(jìn)展匯總整理,編寫(xiě)計(jì)算機(jī)審計(jì)狀況說(shuō)明。七、審計(jì)要求

（一）在AO軟件中編寫(xiě)審計(jì)方案、審計(jì)日記、工作底稿、審計(jì)證據(jù)與審