基礎(chǔ)會(huì)計(jì)討論

組長(zhǎng)：仇敏璐發(fā)言人：丁偉

PPT制作：丁偉組員：仇敏璐程宸

趙曼丁偉-----第三次討論課基礎(chǔ)會(huì)計(jì)討論案例一財(cái)富增長(zhǎng)的“奧秘”

李俊是一所大學(xué)的會(huì)計(jì)學(xué)教授，盡管他教給學(xué)生大量的會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)，但他從來(lái)沒(méi)有親自實(shí)踐過(guò)。于是，他選擇了一年，對(duì)自己的收支、擁有財(cái)產(chǎn)的情況進(jìn)行了詳細(xì)的記錄。

1月1日，李俊首先坐在書(shū)桌邊列出了現(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)及貨幣價(jià)值（單位：元，下同）：12月31日，李俊再次坐下來(lái)，總結(jié)他一年來(lái)所發(fā)生的財(cái)務(wù)交易：

同時(shí)，李俊又將年末的財(cái)產(chǎn)重新列了一張表格：要求：請(qǐng)以小組為單位討論以下問(wèn)題:1.李俊教授本年收支相抵之后凈盈利或虧損是多少？2.李俊教授的財(cái)富是否增加？若增加，是如何增加的呢？3.請(qǐng)為他編制一張表來(lái)顯示他一年來(lái)財(cái)富增加的情況。（1）收入：全年工資收入（稅后）

120000（元）支出：書(shū)籍資料等支出

8000水、電、煤氣費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)8000家庭日常開(kāi)支

20000汽車日常費(fèi)用

18000衣服、度假等費(fèi)用15000其他支出10000總額為：8000+8000+20000+18000+15000+10000=79000(元）凈盈利=120000-79000=41000（元）（2）增加或減少的內(nèi)容及金額：房屋增值=800000-600000=200000(元)家具、家庭用品=50000-80000=-30000（元）小汽車=70000-90000=-20000（元）銀行往來(lái)賬戶=80000-50000=30000（元）股票等有價(jià)證券=80000-50000=30000（元）合計(jì)=200000+(-30000)+(-20000)+30000+30000=210000(元)所以李俊教授的財(cái)富是增加的3

案例二：存款變少的疑惑

馬克于2008年1月1日用銀行存款500,000元作為投資創(chuàng)辦了嘉禾公司,主要經(jīng)營(yíng)各種家具的批發(fā)與零售。5月1日馬克以每月2,000元的租金租用了一個(gè)店面作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地。由于馬克不懂會(huì)計(jì),他除了將所有的發(fā)票等單據(jù)都收集保存起來(lái)外,沒(méi)有做任何其他記錄。到月底,馬克發(fā)現(xiàn)公司的存款反而減少了,只剩下458,987元,外加643元現(xiàn)金。另外盡管客戶賒欠的13,300元尚未收現(xiàn),但公司也有10,500元貨款尚未支付。除此之外,實(shí)地盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存家具,價(jià)值25,800元。馬克開(kāi)始懷疑自己的經(jīng)營(yíng),前來(lái)向你請(qǐng)教。對(duì)馬克保存的所有單據(jù)進(jìn)行檢查分析,匯總一個(gè)月的資料如下:1.用銀行存款投資500,000元。2.內(nèi)部裝修及必要的設(shè)施花費(fèi)20,000元,均已用支票支付。

3.購(gòu)入家具兩批,每批價(jià)值35,200元,其中第一批為現(xiàn)金購(gòu)入,第二批購(gòu)入賒欠價(jià)款的30%,其余用支票支付。4.本月零售家具收入共38,800元,全部收到存入銀行。5.本月批發(fā)家具收入共25,870元,其中賒銷13,300元,其余均存入銀行。6.用支票支付當(dāng)月的租金2000元。7.本月從銀行存款戶提取現(xiàn)金共10,000元,其中4,000元支付店員的工資,5,000元用作個(gè)人生活費(fèi),其余備日常零星開(kāi)支。

8.本月水電費(fèi)543元,支票支付。9.本月電話費(fèi)220元,現(xiàn)金支付。10.其他各種雜費(fèi)137元,用現(xiàn)金支付。11.結(jié)轉(zhuǎn)已售庫(kù)存商品成本44,600元。12.結(jié)轉(zhuǎn)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入64,670元。13.將有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶。討論的主要內(nèi)容：1.請(qǐng)你根據(jù)嘉禾公司的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),替馬克設(shè)計(jì)一套適合的會(huì)計(jì)核算組織程序；2.并幫助馬克記賬(編制會(huì)計(jì)分錄、登記賬簿)；3.向馬克報(bào)告公司的財(cái)務(wù)狀況,解答其疑惑,評(píng)述其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（1）一個(gè)單位應(yīng)選擇什么樣的會(huì)計(jì)核算組織程序，首先應(yīng)考慮單位規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)的需要。由于嘉禾公司在開(kāi)業(yè)初始，其規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)也比較簡(jiǎn)單，結(jié)合各種會(huì)計(jì)核算組織程序的適用范圍即可選定。要解答馬克的疑惑，評(píng)述其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，就必須觀察天地公司開(kāi)業(yè)一個(gè)月后資產(chǎn)總量的增減，而導(dǎo)致以及企業(yè)資產(chǎn)總額變動(dòng)的原因包括負(fù)債的變動(dòng)、所有者權(quán)益的變動(dòng)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得。通過(guò)對(duì)嘉禾公司本月的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理可以發(fā)現(xiàn)，月末，嘉禾公司的資產(chǎn)總額增加了23860元，其中由于負(fù)債使得資產(chǎn)增加了10560元，其余均為實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)所得而導(dǎo)致的資產(chǎn)增加，因而其結(jié)果不言而喻。

由于嘉禾公司的初始投資額僅有500000元，規(guī)模并不大而且其經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)主要是家具的批發(fā)與零售，在開(kāi)業(yè)初期，其業(yè)務(wù)量也不是太大，這一點(diǎn)從其開(kāi)業(yè)一個(gè)月發(fā)生的業(yè)務(wù)中就可以看出。教材中所介紹的四種主要會(huì)計(jì)核算組織程序的適用范圍分別是：記賬憑證核算組織程序適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少的單位；科目匯總表核算組織程序適用于所有的單位；匯總記賬憑證核算組織程序適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的單位；日記總賬核算組織程序適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、使用會(huì)計(jì)科目少的單位。就目前嘉禾公司的狀況而言，最適合選擇的就是記賬憑證核算組織程序。另外，馬克不懂會(huì)計(jì)，所以在這種核算組織程序下，馬克就很容易通過(guò)總賬的詳細(xì)記錄了解公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)而觀察其資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈，把握公司的經(jīng)營(yíng)狀況。

嘉禾公司應(yīng)設(shè)置的記賬憑證可以有收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；設(shè)置的賬簿可以有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、有關(guān)的明細(xì)賬等。

用銀行存款投資500000元。內(nèi)部裝修及必要的設(shè)施花費(fèi)20000元，均已用支票付。購(gòu)入家具兩批并入庫(kù)，每批價(jià)值35200元，其中第一批為現(xiàn)金購(gòu)入，第二批購(gòu)入賒欠價(jià)款的30%，其余用支票支付。本月零售家具收入共38800元，全部收到存入銀行。本月批發(fā)家具收入共25870元，其中賒銷13300元，其余均存入銀行。借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本500000借：待攤費(fèi)用20000

貸：銀行存款20000借：庫(kù)存商品70400

貸：銀行存款24640

庫(kù)存現(xiàn)金35200

應(yīng)付賬款10560借：銀行存款38800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入38800借：應(yīng)收賬款13300

銀行存款12570

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入258706.用支票支付當(dāng)月的租金2000元。7.本月從銀行存款戶提取現(xiàn)金共10000元，其中4000元支付職工工資，5000元用作個(gè)人生活費(fèi)，其余備日常零星開(kāi)支8.本月水電費(fèi)543元，用支票支付。9.本月電話費(fèi)220元，現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用2000

貸：銀行存款2000借：庫(kù)存現(xiàn)金10000

貸：銀行存款10000

借：應(yīng)付職工薪酬4000

其他應(yīng)收款5000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金9000借：管理費(fèi)用543

貸：銀行存款543借：管理費(fèi)用220

貸：庫(kù)存現(xiàn)金220借：管理費(fèi)用137

貸：庫(kù)存現(xiàn)金13710.其他各種雜費(fèi)137元，作管理費(fèi)用處理，現(xiàn)金支付。11.結(jié)轉(zhuǎn)已售庫(kù)存商品成本44600元。12.結(jié)轉(zhuǎn)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入64670元。13.將有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本44600

貸：庫(kù)存商品44600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入64670

貸：本月利潤(rùn)64670借：本年利潤(rùn)47500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本44600

管理費(fèi)用2900根據(jù)為嘉禾公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表可以看出，經(jīng)過(guò)5月份一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)，嘉禾公司的資產(chǎn)總額由月初的500000元增加到月末的523730元，負(fù)債總額增加了10560所有者權(quán)益總額增加了13170元，而所有者權(quán)益的增加是由于實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)13170元所致。由此可見(jiàn)，嘉禾公司在這一個(gè)月的經(jīng)營(yíng)中，其成績(jī)是肯定的。在處理嘉禾公司業(yè)務(wù)的過(guò)程中，有兩點(diǎn)需要注意：一是公司的裝修及設(shè)施支出不能全部作為5月份的費(fèi)用，應(yīng)該在確定了攤銷期限之后，按月進(jìn)行攤銷；二是馬克個(gè)人的生活支出不能作為天地公司的支出，這是會(huì)計(jì)主體前提條件所限定的內(nèi)容。案例三：經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的判斷

王宇是一名大學(xué)生,他決定利用暑假期間勤工儉學(xué),開(kāi)辦一家服務(wù)公司,經(jīng)營(yíng)商品推銷、少兒暑假寄托、教育等事項(xiàng)。7月1日,王宇成立了稱心服務(wù)所。他用自己的積蓄租了一套房間,租賃期為兩個(gè)月,每月租金300元,先預(yù)付500元。同時(shí),他又向其父親借來(lái)現(xiàn)金2,000元。該服務(wù)所7月份還發(fā)生下列業(yè)務(wù):

1.支付廣告費(fèi)100元。

2.租用辦公桌一張,月租金50元,預(yù)付30元,余款到8月31日租賃期滿與8月份租金一并付清。

3.現(xiàn)款購(gòu)入各種少兒讀物100套,共計(jì)460元。

4.現(xiàn)款購(gòu)入數(shù)把兒童椅子,總成本1,000元。

5.在王宇外出聯(lián)系業(yè)務(wù)時(shí),請(qǐng)了一名臨時(shí)工來(lái)幫工,月薪為300元.

6.支付各種雜費(fèi)40元。

7.推銷商品傭金收入現(xiàn)金1,340元。

8.入托少兒的學(xué)雜費(fèi)收入1,200元。

9

.7月份王宇個(gè)人支用服務(wù)所的現(xiàn)金200元。

8月份該所取得2,900元的業(yè)務(wù)收入,均收到現(xiàn)金。其中托費(fèi)收入1,600元,其余的為傭金收入。費(fèi)用開(kāi)支保持不變,而王宇個(gè)人支用了服務(wù)所300元現(xiàn)金。

8月31日暑假結(jié)束后,王宇將少兒讀物全部送給孩子們,并將數(shù)把椅子出售得款600元。同時(shí),全數(shù)歸還其父親的借款。要求：請(qǐng)以小組為單位討論下列問(wèn)題

1.請(qǐng)你幫王宇計(jì)算確定一下他的經(jīng)營(yíng)是否成功？

2.簡(jiǎn)要評(píng)述稱心服務(wù)所7、8月份月初與月末的現(xiàn)金變動(dòng)狀況。他用自己的積蓄租了一套房間,租賃期為兩個(gè)月,每月租金300元,先預(yù)付500元。同時(shí),他又向其父親借來(lái)現(xiàn)金2,000元。借：庫(kù)存現(xiàn)金

2000

貸：應(yīng)付賬款

2000借：預(yù)付帳款－租金

500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

500貸：預(yù)付帳款

500兩個(gè)月租金共計(jì)600，算做租金總成本，所以，不再單獨(dú)一項(xiàng)一項(xiàng)核算，上述過(guò)程可以如此確定：借：現(xiàn)金

2600

貸：實(shí)收資本

2600做為初始的全部投入1.支付廣告費(fèi)100元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

100

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

1002.租用辦公桌一張,月租金50元,預(yù)付30元,余款到8月31日租賃期滿與8月份租金一并付清。借：管理費(fèi)用－租金

100（直接按滿兩月計(jì)算）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

1003.現(xiàn)款購(gòu)入各種少兒讀物100套,共計(jì)460元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

460

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

4604.現(xiàn)款購(gòu)入數(shù)把兒童椅子,總成本1,000元。借：固定資產(chǎn)

1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金

10005.在王宇外出聯(lián)系業(yè)務(wù)時(shí),請(qǐng)了一名臨時(shí)工來(lái)幫工,月薪為300元.借：應(yīng)付職工薪酬－工資

600（兩個(gè)月300*2）貸：庫(kù)存現(xiàn)金

6006.支付各種雜費(fèi)40元。借：管理費(fèi)用

40

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

407.推銷商品傭金收入現(xiàn)金1,340元。借：庫(kù)存現(xiàn)金

1340

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

13408.入托少兒的學(xué)雜費(fèi)收入1,200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金

1200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

12009.7月份王宇個(gè)人支用服務(wù)所的現(xiàn)金200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金

200

貸：其他應(yīng)付款

2008月發(fā)生的業(yè)務(wù)：8月份該所取得2,900元的業(yè)務(wù)收入,均收到現(xiàn)金。其中托費(fèi)收入1,600元,其余的為傭金收入。費(fèi)用開(kāi)支保持不變,而王宇個(gè)人支用了服務(wù)所300元現(xiàn)金。8月31日暑假結(jié)束后,王宇將少兒讀物全部送給孩子們,并將數(shù)把椅子出售得款600元。同時(shí),全數(shù)歸還其父親的借款。借：庫(kù)存現(xiàn)金

2900

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2900借：庫(kù)存現(xiàn)金

300

貸：其他應(yīng)付款

300借：庫(kù)存現(xiàn)金

600

貸：其他業(yè)務(wù)收入600借：應(yīng)付賬款

2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2000現(xiàn)在來(lái)計(jì)算他的決收入、總成本、利潤(rùn)收入總額＝1340+1200+2900+600＝6040元總支出（成本）＝600+100+100+460+1000+600+40＝2900元利潤(rùn)總額＝收入－費(fèi)用－成本＝6040-2900＝3140元借其父款2000元，歸還3140-2000＝1140元（最終剩余）從上述的計(jì)算過(guò)程，王宇自己還有積蓄投入，暫時(shí)按600元的租金計(jì)算，1140-600＝540元，還有剩余540元，說(shuō)明王宇的投資是成功的。2.7月份：現(xiàn)金用于支付各項(xiàng)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，購(gòu)買固定資產(chǎn)，支付職工薪酬，使得現(xiàn)金流出；收到主營(yíng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入，現(xiàn)金流入8月份：支付應(yīng)付薪酬，費(fèi)用，職工薪酬，使得現(xiàn)金流出；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入導(dǎo)致現(xiàn)金流入?？傮w上現(xiàn)金流入量大于流出量案例四：報(bào)表的編制

資料簡(jiǎn)介：2010年，會(huì)計(jì)1班共有50名同學(xué)，大家決定租用一戶歐式小別墅作場(chǎng)地開(kāi)一家“沽恬棧”咖啡店，主要銷售咖啡及點(diǎn)心等，另外，為節(jié)省開(kāi)支打算自己營(yíng)銷并做賬，同時(shí)由同學(xué)輪流值班做服務(wù)員。（一）籌備階段：2010.11.1——2010.11.5

（1）11月1日全班50名同學(xué)，每人出資2000元，合計(jì)5萬(wàn)；每位同學(xué)各占2％；另外，得到校學(xué)生創(chuàng)業(yè)基金的支持，以低利息率（年利率3％）借入三年期的長(zhǎng)期借款10萬(wàn)元?；I得資金合計(jì)20萬(wàn)元。（2）11月2日，購(gòu)置桌椅、空調(diào)及烹煮用具等設(shè)備，合計(jì)60,000元，作為固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，購(gòu)置當(dāng)月不計(jì)提折舊。（3）11月5日，預(yù)付上半年交納租金6,000，并與戶主約定以后每半年交一次房租。要求：請(qǐng)根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄，并編制11月5日的資產(chǎn)負(fù)債表。

（一）、（1）借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本100000借：銀行存款100000

貸：長(zhǎng)期借款100000（2）借：固定資產(chǎn)60000

貸：銀行存款60000（3）借：預(yù)付賬款6000

貸：銀行存款6000資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：沽恬棧咖啡店

2010年11月5日

單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金134000200000長(zhǎng)期借款100000100000預(yù)付賬款60000負(fù)債合計(jì)100000100000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)140000140000所有者權(quán)益

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

實(shí)收資本（或股本）100000100000固定資產(chǎn)60006000所有者權(quán)益合計(jì)100000100000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)60006000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)200000200000資產(chǎn)總計(jì)200000200000

（二）經(jīng)營(yíng)階段：11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（4）11月9日，購(gòu)入咖啡豆等原材料，共15000元。（5）11月22號(hào)，提取現(xiàn)金500元，用以購(gòu)入制作點(diǎn)心的原材料。（6）11月份，共賣出咖啡200杯，每杯25元，收取現(xiàn)金并存入銀行；耗用原材料1000元。（7）11月31日，計(jì)提11月份應(yīng)付工資3000元，并于12月予以支付。（8）計(jì)提11月份的利息費(fèi)用（9）攤銷預(yù)付房租款。要求：編制會(huì)計(jì)分錄。(二)（4）借：原材料15000

貸：銀行存款15000（5）借：庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：銀行存款500（6）借：銀行存款5000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1000

貸：原材料

1000（7）借：銷售費(fèi)用

3000

貸：應(yīng)付職工薪酬

3000（8）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

250

貸：應(yīng)付利息

250（9）借：銷售費(fèi)用

1000

貸：預(yù)付賬款

100012月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（10）為了擴(kuò)大營(yíng)業(yè)額，通過(guò)傳單等形式來(lái)在校園進(jìn)行宣傳，支出合計(jì)2000元；并將咖啡每杯25元降至每杯20元（11）12月8日，發(fā)放上月的工資（12）12月19日，購(gòu)入咖啡豆等原材料，共10000元。（13）由于宣傳到位和降價(jià)的作用，12月份的營(yíng)業(yè)額急劇上升，共賣出咖啡3000杯，每杯20元；耗用原材料10000元。（14）12月31日，發(fā)放工資5000元，計(jì)提利息費(fèi)用、攤銷預(yù)付房租款和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。同時(shí)，按照預(yù)先規(guī)定，每年末對(duì)存貨進(jìn)行例行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)原材料（咖啡豆）盤(pán)虧，實(shí)際金額比賬面金額少了150元。要求：編制會(huì)計(jì)分錄。（10）借：銷售費(fèi)用

2000

貸：銀行存款

2000（11）借：應(yīng)付職工薪酬

3000

貸：銀行存款

3000（12）借：原材料

10000

貸：銀行存款

10000（13）借：銀行存款

60000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

60000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

10000

貸：原材料

10000（14）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

250

貸：應(yīng)付賬款

250

借：銷售費(fèi)用

1000

貸：應(yīng)付賬款

1000

借：銷售費(fèi)用

12000

貸：累計(jì)折舊

12000

借：營(yíng)業(yè)外支出

150

貸：原材料

150（三）12月31日年終結(jié)賬：

匯總本月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用以及營(yíng)業(yè)外收支額。假設(shè)所得稅率20%。12月31日，商定將稅后利潤(rùn)中的20000用以發(fā)放給各位同學(xué)，其余利潤(rùn)作為發(fā)展基金。要求：（1）計(jì)算稅前利潤(rùn)和稅后經(jīng)歷，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）請(qǐng)根據(jù)以上資料，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并編制咖啡店的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=65000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=11000營(yíng)業(yè)費(fèi)用=13000財(cái)務(wù)費(fèi)用=50營(yíng)業(yè)外支出=150稅