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文檔簡(jiǎn)介
CHAP02中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)·
會(huì)計(jì)學(xué)院CASHANDRECEIVABLESChapter2貨幣資金
級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中
IntermediateAccounting1
2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)通過(guò)本章的學(xué)習(xí),掌握貨幣資金的管理與控制;貨幣資金的賬務(wù)處理及在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示。學(xué)習(xí)目的與要求2
重點(diǎn)貨幣資金的管理與控制.清查及其處理方法
難點(diǎn)貨幣資金的管理與控制.。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)
2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)3關(guān)于現(xiàn)金的管理的思考題目一:關(guān)于“早點(diǎn)攤”的收現(xiàn)管理
題目二:關(guān)于企業(yè)直接收取現(xiàn)金的銷售的現(xiàn)金管理。(如零售商店)
4一、貨幣資金概述
1.貨幣資金的概念及內(nèi)容貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn),是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類它包括:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金
2.貨幣資金的管理與控制出納人員會(huì)計(jì)人員
■職能分離
■控制與監(jiān)督
■內(nèi)部審計(jì)與稽核5
二、庫(kù)存現(xiàn)金
(一)定義廣義的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等內(nèi)容;狹義的現(xiàn)金即庫(kù)存現(xiàn)金。
(二)核算和管理要求
1)錢賬分管
2)清查盤點(diǎn)每日終了,現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額,現(xiàn)金日記賬余額等于庫(kù)存現(xiàn)金余額。定期盤點(diǎn)如果發(fā)生不相等的情況,該如何處理?63)遵守現(xiàn)金使用范圍職工工資、津貼。個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)經(jīng)個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金。各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)。出差人員必需隨身攜帶的差旅。結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出。中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。74)控制庫(kù)存現(xiàn)金限額。一般按照單位3~5天日常零星開(kāi)支的正常需要量確定,邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額,可按多于5天但不超過(guò)15天日常零星開(kāi)支的正常需要量確定。5)嚴(yán)格票證管理,遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。(三)現(xiàn)金的核算1.庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算
為了系統(tǒng)地反映企業(yè)現(xiàn)金收過(guò)的動(dòng)態(tài)及庫(kù)存情況,防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)及舞弊行為的發(fā)生,企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金的序時(shí)核算?,F(xiàn)金日記賬一般采用收、付、余三欄式。
82.庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算
1)一般現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算?,F(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有:從銀行提取現(xiàn)金,職工出差報(bào)銷時(shí)交回剩余借款,收取結(jié)算點(diǎn)以下的零星收入款,收取對(duì)個(gè)人的罰款,無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余等。收取現(xiàn)金時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目,貸記有關(guān)科目?,F(xiàn)金支出的核算。企業(yè)按照現(xiàn)金開(kāi)支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時(shí),借記有關(guān)科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。9經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金借:庫(kù)存現(xiàn)金貸:資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出現(xiàn)金借:費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目貸:庫(kù)存現(xiàn)金備用金交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法撥付備用金借:備用金(其他應(yīng)收款)貸:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金借:管理費(fèi)用等貸:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款
2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)2)備用金的核算103)現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查一盤采用實(shí)地盤點(diǎn)法。
對(duì)于現(xiàn)金清查的結(jié)果,應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單,注明現(xiàn)金溢缺的金額,并由出納人員和盤點(diǎn)人員簽字蓋章。屬于現(xiàn)金短缺,應(yīng)按實(shí)際短缺金額,借記“等處理財(cái)產(chǎn)損益──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目;屬于現(xiàn)金溢余,按實(shí)際溢余的金額,借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后,應(yīng)分別情況處理.11現(xiàn)金長(zhǎng)款(庫(kù)存現(xiàn)金>賬面余額)(1)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款:(2)處理意見(jiàn)形成:借:庫(kù)存現(xiàn)金借:待處理財(cái)產(chǎn)損益貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益貸:其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給單位或個(gè)人)營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因)現(xiàn)金短款(庫(kù)存現(xiàn)金<賬面余額)(1)發(fā)現(xiàn)短款:(2)處理意見(jiàn)形成:借:待處理財(cái)產(chǎn)損益借:管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)貸:庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款(責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益
2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)12三、銀行存款及其他貨幣資金
(一)概述(1)銀行賬戶分類
基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用賬戶(2)銀行結(jié)算方式
四票(支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票)一卡(信用卡)三方式(托收承付、委托收款和匯兌)一證(信用證)。
2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)13
(二)銀行結(jié)算方式(1)銀行匯票結(jié)算方式(錢隨票走,見(jiàn)票即付)
①有效期:1個(gè)月(超期作廢、錢存戶頭)
②異地使用
③可以背書轉(zhuǎn)讓(2)銀行本票結(jié)算方式
①有效期:2個(gè)月
②用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付
③可以背書轉(zhuǎn)讓(3)商業(yè)匯票
①
是一種期票(未到期不能收付)
②商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票
③有效期:最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月
④可以申請(qǐng)貼現(xiàn),可以背書轉(zhuǎn)讓
2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)14(4)支票
①現(xiàn)金支票(只能從銀行提現(xiàn))+轉(zhuǎn)賬支票(只能從銀行轉(zhuǎn)賬)
②有效期:不超過(guò)10天
③用于同城結(jié)算(現(xiàn)在異地也可用)
④不能簽發(fā)空頭支票,或與銀行預(yù)留印簽不符(5)匯兌
①用于異地結(jié)算
②電匯+信匯(6)委托收款
①用于同城或異地結(jié)算
②不用于大額交易(7)托收承付
①用于異地結(jié)算
②先發(fā)貨、后收款
2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)15(8)信用卡
①用于同城或異地結(jié)算
②單位卡不得用于超過(guò)10萬(wàn)元以上的結(jié)算,不得支取現(xiàn)金
③允許善意透支,不得惡意透支(9)信用證
①用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算
②有銀行信用作為保證,付款承諾是一定要兌現(xiàn)的
2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)16銀行結(jié)算方式的歸納
同城支票(?)、銀行本票異地匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證同城、異地均可信用卡、委托收款、商業(yè)匯票各種票據(jù)的有效期限,只要帶“票”字的均可背書轉(zhuǎn)讓。!
2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)17(四)銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理銀行存款和支票銀行本票與匯票外地采購(gòu)信用卡信用證商業(yè)匯票銀行存款業(yè)務(wù)1.收款業(yè)務(wù)借:銀行存款貸:負(fù)債、收入、所有者權(quán)益2.付款業(yè)務(wù)借:費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益等科目貸:銀行存款其他貨幣資金業(yè)務(wù)1.存入業(yè)務(wù)借:其他貨幣資金
——xx資金存款貸:銀行存款2.使用業(yè)務(wù)借:費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)貸:其他貨幣資金
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