會(huì)計(jì)部分理論

CHAP02中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)·

會(huì)計(jì)學(xué)院CASHANDRECEIVABLESChapter2貨幣資金

級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中

IntermediateAccounting1

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握貨幣資金的管理與控制；貨幣資金的賬務(wù)處理及在會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示。學(xué)習(xí)目的與要求2

重點(diǎn)貨幣資金的管理與控制.清查及其處理方法

難點(diǎn)貨幣資金的管理與控制.。教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)3關(guān)于現(xiàn)金的管理的思考題目一：關(guān)于“早點(diǎn)攤”的收現(xiàn)管理

題目二：關(guān)于企業(yè)直接收取現(xiàn)金的銷(xiāo)售的現(xiàn)金管理。（如零售商店）

4一、貨幣資金概述

1.貨幣資金的概念及內(nèi)容貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn),是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一類(lèi)它包括:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金

2.貨幣資金的管理與控制出納人員會(huì)計(jì)人員

■職能分離

■控制與監(jiān)督

■內(nèi)部審計(jì)與稽核5

二、庫(kù)存現(xiàn)金

(一)定義廣義的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等內(nèi)容；狹義的現(xiàn)金即庫(kù)存現(xiàn)金。

(二)核算和管理要求

1)錢(qián)賬分管

2)清查盤(pán)點(diǎn)每日終了，現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額，現(xiàn)金日記賬余額等于庫(kù)存現(xiàn)金余額。定期盤(pán)點(diǎn)如果發(fā)生不相等的情況，該如何處理？63）遵守現(xiàn)金使用范圍職工工資、津貼。個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)經(jīng)個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種資金。各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)。出差人員必需隨身攜帶的差旅。結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出。中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。74）控制庫(kù)存現(xiàn)金限額。一般按照單位3～5天日常零星開(kāi)支的正常需要量確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過(guò)15天日常零星開(kāi)支的正常需要量確定。5）嚴(yán)格票證管理,遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。(三)現(xiàn)金的核算1.庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算

為了系統(tǒng)地反映企業(yè)現(xiàn)金收過(guò)的動(dòng)態(tài)及庫(kù)存情況，防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)及舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行現(xiàn)金的序時(shí)核算。現(xiàn)金日記賬一般采用收、付、余三欄式。

82.庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算

1）一般現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算?，F(xiàn)金收入的內(nèi)容主要有：從銀行提取現(xiàn)金，職工出差報(bào)銷(xiāo)時(shí)交回剩余借款，收取結(jié)算點(diǎn)以下的零星收入款，收取對(duì)個(gè)人的罰款，無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余等。收取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目?，F(xiàn)金支出的核算。企業(yè)按照現(xiàn)金開(kāi)支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。9經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法收到現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：資產(chǎn)、負(fù)債、收入等科目支出現(xiàn)金借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)等科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金備用金交易與事項(xiàng)賬務(wù)處理方法撥付備用金借：備用金（其他應(yīng)收款）貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷(xiāo)備用金借：管理費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)2)備用金的核算103)現(xiàn)金清查的核算現(xiàn)金清查一盤(pán)采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。

對(duì)于現(xiàn)金清查的結(jié)果，應(yīng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，注明現(xiàn)金溢缺的金額，并由出納人員和盤(pán)點(diǎn)人員簽字蓋章。屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺金額，借記“等處理財(cái)產(chǎn)損益──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢──待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后，應(yīng)分別情況處理.11現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金>賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：（2）處理意見(jiàn)形成：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金<賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：（2）處理意見(jiàn)形成：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)12三、銀行存款及其他貨幣資金

(一)概述（1）銀行賬戶分類(lèi)

基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專(zhuān)用賬戶（2）銀行結(jié)算方式

四票（支票、銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和匯兌）一證（信用證）。

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)13

(二)銀行結(jié)算方式（1）銀行匯票結(jié)算方式（錢(qián)隨票走，見(jiàn)票即付）

①有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢(qián)存戶頭）

②異地使用

③可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?）銀行本票結(jié)算方式

①有效期：2個(gè)月

②用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付

③可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?）商業(yè)匯票

①

是一種期票（未到期不能收付）

②商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票

③有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月

④可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)14（4）支票

①現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬）

②有效期：不超過(guò)10天

③用于同城結(jié)算(現(xiàn)在異地也可用）

④不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符（5）匯兌

①用于異地結(jié)算

②電匯+信匯（6）委托收款

①用于同城或異地結(jié)算

②不用于大額交易（7）托收承付

①用于異地結(jié)算

②先發(fā)貨、后收款

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)15（8）信用卡

①用于同城或異地結(jié)算

②單位卡不得用于超過(guò)10萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金

③允許善意透支，不得惡意透支（9）信用證

①用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算

②有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)16銀行結(jié)算方式的歸納

同城支票（？）、銀行本票異地匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證同城、異地均可信用卡、委托收款、商業(yè)匯票各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。！

2貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)17(四)銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理銀行存款和支票銀行本票與匯票外地采購(gòu)信用卡信用證商業(yè)匯票銀行存款業(yè)務(wù)1.收款業(yè)務(wù)借：銀行存款貸：負(fù)債、收入、所有者權(quán)益2.付款業(yè)務(wù)借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益等科目貸：銀行存款其他貨幣資金業(yè)務(wù)1.存入業(yè)務(wù)借：其他貨幣資金

——xx資金存款貸：銀行存款2.使用業(yè)務(wù)借：費(fèi)用、負(fù)債、資產(chǎn)貸：其他貨幣資金