國庫集中支付制度對中學(xué)財務(wù)管理的影響分析

國庫集中支付制度對中學(xué)財務(wù)管理的影響分析一、何為國庫集中支付制度

國庫集中支付制度是興旺國家普遍采納的一種財政資金支出治理模式，由于各國的實際狀況不同，其詳細形式也有差異。在我國國庫集中制度下，是指國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，將全部財政資金存入國庫集中支付專戶，單位在需要購置商品或支付勞務(wù)款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國庫資金治理制度。

二、國庫集中支付制度對財務(wù)治理的積極影響

(一)強化了財政預(yù)算的執(zhí)行，推動了部門預(yù)算改革步伐。國庫集中支付制度以部門預(yù)算為根底，遵循指標(biāo)掌握規(guī)劃，規(guī)劃掌握支付操作原則，將原來對支出預(yù)算的總額掌握變?yōu)閷γ總€預(yù)算工程的精細掌握，確保財政支出能嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算執(zhí)行，強化預(yù)算的約束力，削減預(yù)算執(zhí)行的隨便性。國庫集中支付制度促進預(yù)算編制水平的提高，強化了財政資金監(jiān)控治理，從機制上杜絕無預(yù)算指標(biāo)的撥款，約束預(yù)算單位自行調(diào)劑工程資金，維護了預(yù)算的嚴(yán)厲性，從而促使各預(yù)算單位重視和加強預(yù)算編制工作，提高預(yù)算編制的精確性和有效性。

(二)提高了財政資金使用效率及安全。實施國庫集中支付制度后，有效解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存放問題，財政資金都集中單一賬戶治理，有利于財政資金的統(tǒng)一調(diào)度，充分發(fā)揮財政資金的效率。實施國庫集中支付制度后，國庫集中支付系統(tǒng)精確記載了學(xué)校的預(yù)算資金支出狀況，支出的透亮度大大提高，財政部門對學(xué)校的資金由原來的事后監(jiān)視變?yōu)槿^程監(jiān)視，實現(xiàn)了對財政資金的實時動態(tài)治理，有效的保障了財政資金的安全運行。

(三)促進了財務(wù)治理意識和水平的提高。國庫集中支付制度下，轉(zhuǎn)變了過去學(xué)校在用款方面的盲目性和隨便性，促進學(xué)校治理者提高治理意識、理念和業(yè)務(wù)水平，朝精細化財務(wù)治理進展，從而推動了學(xué)校業(yè)務(wù)支出，資金運作等方面的科學(xué)治理，提升財務(wù)治理水平。

(四)促進了財務(wù)治理信息化建立。由于國庫集中支付是通過網(wǎng)絡(luò)，對預(yù)算安排、資金撥付、資金使用、銀行清算進展的，必定促進政府部門加強信息化建立的投入，推動學(xué)校財務(wù)治理信息化建立進程，提高學(xué)校治理者信息化治理力量。

三、國庫集中支付制度對財務(wù)治理的不利影響

(一)增加了預(yù)算編制的簡單性。目前我國中小學(xué)校的財務(wù)治理制度并不非常完善，預(yù)算編制水平存在許多限制性因素。國庫集中支付是依據(jù)學(xué)校的預(yù)算進展資金撥付，并且不得隨便變更，只有制定精確的預(yù)算，否者若發(fā)生意外狀況，學(xué)校將沒有資金支付，而學(xué)校由于教學(xué)的特別性，事實上，不行能把全部將來發(fā)生的狀況都精確的預(yù)算出來。比方學(xué)校要在上半年編制下一年度預(yù)算，而此時下一年度的招生規(guī)劃還沒有確定，即使確定也會涉及到招生規(guī)劃調(diào)整、規(guī)劃是否足額完成等不行預(yù)知的狀況。這就需要學(xué)校要有較高的預(yù)算編制力量，而目前學(xué)校預(yù)算編制水平并沒有到達國庫集中支付制度的近乎苛刻的精細要求。

(二)增加了墊付資金的財務(wù)風(fēng)險。由于國庫集中支付的相關(guān)配套法律還不完善，給資金的使用帶來一系列問題。財政預(yù)算指標(biāo)，一般要在次年三月下達(需要人大會議通過)，為了不影響正常的工作，學(xué)校只能墊付自有資金，在未實施國庫集中支付以前，墊付資金一般可以各賬戶之間劃撥解決，國庫集中支付以后，不允許向其他資金賬戶劃撥，最終導(dǎo)致大量的墊付資金沉淀，而實有賬戶卻因墊付過多的財政資金，影響其他工程的資金需求，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險上升。

(三)資金的機動敏捷性受到了較大的制約，導(dǎo)致對突發(fā)大事資金需求的困難。國庫集中支付之前，學(xué)校經(jīng)費按月?lián)芨?，可以自行把握未動用的資金，在同單位不同賬戶臨時調(diào)劑，而國庫集中支付是剛性資金，使用范圍、金額、時間均有相應(yīng)的限制，資金只是留存在國庫的指標(biāo)額度，致使學(xué)校無法對這局部資金進展合理調(diào)度，簡單造成學(xué)校在突發(fā)大事的時候難以使用資金，束縛了學(xué)校進展。

(四)財務(wù)人員的工作量增大。實施國庫集中支付制度后，財務(wù)部門在規(guī)劃申報、核算、支付和對賬方面增加了工作量：1.需每月定期編制用款規(guī)劃并隨時關(guān)注規(guī)劃批復(fù)的進程。2.因目前國庫集中支付程序較為繁鎖，會計人員每辦理一筆支付業(yè)務(wù)，除正常的財務(wù)核算流程外，還必需在國庫支付系統(tǒng)中進展支付申請的錄入、審核、生成支付令等操作。3.每一筆開支都要開具支付令，給日常運轉(zhuǎn)造成不便。如水電費、電話費、保險費的繳納，在實行國庫集中支付前，單位與企業(yè)、銀行簽訂代扣代繳合同后，不需親自處理每一筆開支，而是采納托收承付方式由銀行在單位根本存款戶上自行劃轉(zhuǎn)。實行國庫集中支付后，因單位公務(wù)卡賬戶無法自動辦理托收承付收回，需每月逐筆申請授權(quán)支付，增加了財務(wù)的工作量，有時還可能形成滯納金，影響學(xué)校正常的教學(xué)工作。4.在財務(wù)對賬中，除銀行日記賬與銀行對賬單核對外，還要與國庫集中支付系統(tǒng)中支付明細賬進展核對，增加了對賬的工作量。5.雖然溫州目前國庫集中支付系統(tǒng)與預(yù)算單位的會計核算系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)對接，但是支出的同一筆業(yè)務(wù)還需在兩個系統(tǒng)中分別進展賬務(wù)處理，增加了財務(wù)人員工作量。

四、實行國庫集中支付后如何加強財務(wù)治理工作

(一)提高治理者財務(wù)治理意識。國庫集中支付制度改革涉及面廣，影響深遠，給學(xué)校財務(wù)治理方式、會計核算程序帶來了新的挑戰(zhàn)，也帶來了新的機遇。財務(wù)治理人員要順應(yīng)改革形勢，克制畏難心情，進一步強化創(chuàng)新意識和責(zé)任。治理的職能要實現(xiàn)從單純的會計核算型向綜合治理型轉(zhuǎn)變，一是要更新觀念，提高熟悉，單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員要從傳統(tǒng)的理財思想和方法中轉(zhuǎn)變過來，重視財務(wù)工作的重要性;二是要立足于加強單位財務(wù)治理的動身點，強調(diào)財務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作的有機結(jié)合，實現(xiàn)財務(wù)治理工作的前瞻性，確保預(yù)算和規(guī)劃的精確性。

(二)加強預(yù)算治理。實行國庫集中支付后，無論是領(lǐng)導(dǎo)還是財務(wù)人員，都應(yīng)從傳統(tǒng)的理財思想和方法中轉(zhuǎn)變過來，由于資金不再撥到單位賬戶，不行能隨便更改和變通，所以仔細編制預(yù)算有利于提高國庫集中支付的效率。提高預(yù)算的科學(xué)性是推行國庫集中支付制度的重中之重。學(xué)校要想擺脫資金支付上的制約就必需完善預(yù)算編制工作，建立科學(xué)的預(yù)算定額和指標(biāo)體系，盡可能細化每個預(yù)算工程，使每一項預(yù)算都細化到類、款、項上，使全部財政資金的支付都建立在明細預(yù)算的根底上。預(yù)算應(yīng)廣泛征求各部門的意見，對每一項支出都要從實際動身仔細編制，具體論證，使年度預(yù)算規(guī)劃更科學(xué)全面，更標(biāo)準(zhǔn)細化。在預(yù)算編制中，還應(yīng)適當(dāng)考慮或有事項可能產(chǎn)生的預(yù)算支出，依據(jù)或有事項發(fā)生的可能性，估算資金的使用量，編入年度預(yù)算，實際發(fā)生時就會有備無患。財務(wù)部門還要對預(yù)算執(zhí)行全過程進展監(jiān)視治理，以預(yù)算促工程，將各部門經(jīng)費的使用狀況和結(jié)余數(shù)額隨時報告各部門領(lǐng)導(dǎo)，加強各部門對經(jīng)費使用的治理，完善預(yù)算掌握制度，優(yōu)化資金支出構(gòu)造，提高資金的使用效益。

(三)加強用款規(guī)劃治理。用款規(guī)劃是學(xué)校辦理用款支出的依據(jù)，是預(yù)算支付的起點，學(xué)校應(yīng)建立用款規(guī)劃編制會議制度，由單位分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織召開協(xié)調(diào)會，商定下月本單位用款規(guī)劃的編制，特殊是工程支出規(guī)劃的安排，統(tǒng)籌兼顧，合理安排。財務(wù)人員依據(jù)實際用款需求編制合理的用款規(guī)劃，精確、準(zhǔn)時報送用款規(guī)劃，使資金嚴(yán)格按規(guī)劃支付，杜絕無預(yù)算的支出，維護預(yù)算的嚴(yán)厲性，同時審核上月資金治理狀況，對上月用款規(guī)劃編制、使用狀況進展一次回頭看，提出改良的意見和建議。

(四)加強財務(wù)收入支出治理和執(zhí)行效益分析考核。首先學(xué)校應(yīng)依據(jù)新的《行政事業(yè)單位內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)(試行)》完善內(nèi)部掌握制度。學(xué)校的各項收入應(yīng)當(dāng)由財會部門歸口治理并進展會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬，確保各項收入應(yīng)收盡收，準(zhǔn)時入賬。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同商定相符;對應(yīng)收未收工程應(yīng)當(dāng)查明狀況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部治理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報銷流程，根據(jù)規(guī)定辦理支出事項。學(xué)校還應(yīng)當(dāng)根據(jù)支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格根據(jù)財政國庫治理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。月末，依據(jù)國庫收入支出執(zhí)行率的進度準(zhǔn)時分析，對進度緩慢的工程，通知相關(guān)部門責(zé)任人，年終由校級層面負責(zé)對各部門負責(zé)的各工程進展一次年終考核。

(五)加強會計監(jiān)視治理。國庫集中支付制度要想充分發(fā)揮其強化預(yù)算約束和監(jiān)視、提高資金使用效率的作用，離不開嚴(yán)格的治理、監(jiān)視執(zhí)行機制，學(xué)校應(yīng)根據(jù)其職責(zé)對財政資金支付的過程和結(jié)果進展全面監(jiān)控，妥當(dāng)做好各項支付工作，確保財政資金得到安全、合法、有效使用。

(六)提高財會人員業(yè)務(wù)水平。國庫支付涉及預(yù)算編制、用款申請、規(guī)劃下達、工程治理等多個環(huán)節(jié)，這就要求財會人員不僅要做財務(wù)核算員，還要做把握全局的預(yù)算員。學(xué)校一是應(yīng)強化會計人才隊伍建立，加大對財務(wù)人員后續(xù)教育培訓(xùn)力度，強化信息技術(shù)應(yīng)用培訓(xùn)，促進技能更新，培育既精通財務(wù)治理學(xué)問、又嫻熟運用信息技術(shù)的復(fù)合型人才;二是建立有效的鼓勵約束機制，鼓舞財務(wù)人員主動學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)學(xué)問，熟識把握新的業(yè)務(wù)操作方法和流程，對業(yè)績突出的，賜予表彰，使其積極性、制造性得到充分地