銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理

2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理3.1銀行賬戶開設(shè)與管理3.2支票結(jié)算3.3銀行本票結(jié)算3.4匯兌結(jié)算3.5托收承付結(jié)算3.6銀行匯票結(jié)算2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬銀行結(jié)算業(yè)務(wù)處理3.7委托收款結(jié)算3.8商業(yè)匯票結(jié)算3.9出納報(bào)告單編制2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬按照資金的不同性質(zhì)和用途分類基本存款帳戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用賬戶2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬銀行賬戶開設(shè)與管理3.1.1基本存款賬戶是指由存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎金、備用金等現(xiàn)金支出，只能通過基本存款賬戶辦理。一般情況下，存款人只能開立一個基本存款賬戶，它是獨(dú)立核算單位在銀行開立的主要賬戶。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬1）xx銀行開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2）中國銀行xx分行印鑒卡2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3）銀行開戶許可證

2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬杜海新身份證/p>

稅務(wù)登記證號碼：44190005686971x

機(jī)構(gòu)代碼證號：05676961-x2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3）基本存款賬戶的變更和撤銷

各單位變更賬戶名稱或撤銷基本存款賬戶，必須按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

存款單位申請賬戶名稱的，應(yīng)撤銷原賬戶，按規(guī)定再開立賬戶；存款單位撤銷賬戶，必須與開戶銀行核對賬戶余額并結(jié)算利息，全部核對無誤后開出支取憑證結(jié)算余額，同時將未用完的各種重要空白憑證（未用的銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、信用卡卡片）交回銀行，經(jīng)開戶銀行審查同意后，由辦理銷戶的存款單位填制好一式四聯(lián)的《單位申請撤銷（轉(zhuǎn)）銀行賬戶審批表》，開戶銀行據(jù)以辦理銷戶。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3）中國人民銀行xx市分行

單位申請撤銷（轉(zhuǎn)）銀行賬戶審批表2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.1銀行賬戶開設(shè)與管理3.1.2一般存款賬戶是指存款單位在基本存款賬戶業(yè)務(wù)的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的存款單位不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶?？赊k理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬銀行賬戶開設(shè)與管理3.1.3臨時存款賬戶是指存款單位臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。存款單位可以通過臨時存款賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。

臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬銀行賬戶開設(shè)與管理3.1.4專用存款賬戶是指存款單位因特定用途需要開立的賬戶。一般是各單位為特定用途的各項(xiàng)專項(xiàng)基金、專用撥款向銀行申請開立的專用存款賬戶。如基本建設(shè)基金、更新改造資金、特定用途需要轉(zhuǎn)戶管理的資金等。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。個人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

*小提示*2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬【例題·單選題】根據(jù)我國金融法律制度的規(guī)定，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過（）辦理。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專用存款賬戶【例題·判斷題】為了便于結(jié)算，一個單位可以同時在幾家金融機(jī)構(gòu)開立銀行基本存款賬戶。（）A錯

2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬【例題·判斷題】存款人可以通過一般存款賬戶理現(xiàn)金支取。（）【例題·多選題】下列有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有（）。

A.一個單位只能在一家銀行開立一個基本存款賬戶

B.一個單位可以在多家銀行開立多個基本存款賬戶

C.現(xiàn)金繳存可以通過一般存款賬戶辦理

D.現(xiàn)金支付不能通過一般存款賬戶辦理錯

ACD

2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.2支票結(jié)算支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票實(shí)際上是存款人開出的付款通知。

2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬出納崗位實(shí)務(wù)徐俊主編3.2.1支票票據(jù)樣式（正面）2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬票據(jù)樣式（反面）出納崗位實(shí)務(wù)徐俊主編2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬支票結(jié)算3.2.2知識要點(diǎn)。（1）支票的種類

按付款方式不同分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（2）支票的適用范圍

僅適用于同城或指定票據(jù)交換地點(diǎn)內(nèi)使用，可用于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥以及其他款項(xiàng)結(jié)算。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬支票結(jié)算3.2.1知識要點(diǎn)。（3）支票的出票人和付款人

出票人是簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給他人的人。出票人是票據(jù)的主債務(wù)人。付款人是指支付給持票人或收款人票面金額的人，付款人并不一定是出票人，他只是出票人的債務(wù)人。（4）支票的提示付款期限支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款；異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。

2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬支票的填制要求1.支票一律記名2.支票的有效期為10天3.支票的金額起點(diǎn)為100元4.簽發(fā)支票使用規(guī)定墨水填寫5.支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢6.簽發(fā)日期應(yīng)填寫實(shí)際出票日期，支票正聯(lián)出票日期必須使用中文大寫，支票存根部分出票日期可用阿拉伯書寫。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬支票的填制要求7.在簽發(fā)人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒，簽章不能缺漏8.對約定使用支付密碼作為支付票據(jù)金額的，出票人可在小寫金額欄下方的空格中記載支付支付密碼。9.簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)簽發(fā)支票，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票或者印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬支票的填制要求處罰：除退票外還要按票面金額除以5%但不低于1000元的罰款，另收2%的賠償金給收款人。10.已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬支票結(jié)算的處理程序3.2.2現(xiàn)金支票的結(jié)算程序填寫支票傳遞憑證登記日記賬例題：填寫支票麗百商廈有限責(zé)任公司出一張20萬的轉(zhuǎn)賬支票給麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司（相關(guān)銀行、賬號在p42頁）2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬出納崗位實(shí)務(wù)

例題：付款業(yè)務(wù)一：2008年，北京市中環(huán)電器公司從工行長安里支行賬號8145105867081002支付材料款【業(yè)務(wù)資料】

2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬出納崗位實(shí)務(wù)【相關(guān)崗位】出納、總賬報(bào)表會計(jì)、財(cái)產(chǎn)物資會計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納員復(fù)核業(yè)務(wù)憑證，開具轉(zhuǎn)賬支票。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬北京華大科技有限公司北京市中環(huán)電器公司200864814510586708100242045276341工行長安里支行工行朝陽支行叁佰壹拾五萬玖仟元整￥315900000XII415137支票2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬4.3典型業(yè)務(wù)處理

出納崗位實(shí)務(wù)徐俊主編2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬出納崗位實(shí)務(wù)徐俊主編2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬出納崗位實(shí)務(wù)徐俊主編（3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。2024/1/27實(shí)訓(xùn)資料p692024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬什么是背書？背書是指票據(jù)持有人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。通過背書轉(zhuǎn)讓其權(quán)利的人稱為背書人，接受經(jīng)過背書匯票的人就被稱為被背書人。由于這種票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓，一般都在票據(jù)的背面（如果記在正面就容易和承兌、保證等其他票據(jù)行為混淆）進(jìn)行的，所以叫做背書。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬票據(jù)正面票據(jù)反面2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.3.1銀行本票概述銀行本票是由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2024/1/272024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.3.1銀行本票概述知識要點(diǎn)1、銀行本票的使用人和出票人2、銀行本票的特點(diǎn)（1）使用方便：收款單位和個人持銀行本票可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金，同樣也可以背書；見票即付，結(jié)算迅速。（2）信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)：3、銀行本票的適用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)均可以使用。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.3.1銀行本票概述4、銀行本票的種類

按照金額是否預(yù)先固定分為不定額銀行本票（由經(jīng)辦銀行簽發(fā)和銀行兌付）和定額銀行本票（由人民銀行分行，各銀行代辦簽發(fā)和兌付）。5、簽發(fā)銀行本票注意事項(xiàng)1）銀行本票一律記名2）銀行本票允許背書轉(zhuǎn)讓3）銀行本票的付款期為兩個月。2024/1/274）銀行本票見票即付，不予掛失5）不定額本票的金額起點(diǎn)為100元，定額本票有1000元，5000元、10000元和50000元。6）銀行本票可支付現(xiàn)金7）不允許簽發(fā)遠(yuǎn)期本票2024/1/27銀行本票分錄其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等

1.付款單位收到銀行本票和銀行退回的“銀行本票申請書”存根聯(lián)后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)“銀行本票申請書”存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款2024/1/272.對于銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費(fèi)，付款單位應(yīng)當(dāng)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款或現(xiàn)金3.持票購貨借：材料采購(或商品采購)貸：其他貨幣資金—銀行本票2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬例題：銀行本票業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)資料

2008年6月25日，北京市中環(huán)電器公司(工行長安里支行賬號8145105867081002)向開戶行申請銀行本票，用于支付北京天娛廣告有限公司（開戶銀行：建行北京中山路分行，賬號：42014125769）廣告費(fèi)2000000元?！鞠嚓P(guān)崗位】出納、收入費(fèi)用利潤核算會計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬

【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納員填寫銀行本票申請書2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬（2）將上述原始憑證交總賬報(bào)表會計(jì)填寫記賬憑證。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)付款方處理程序：（1）正確填寫銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書；（2）申請辦理銀行本票；（3）傳遞憑證；（4）登記銀行存款日記賬（3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.3.4銀行本票的背書轉(zhuǎn)讓本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；本票背書必須連續(xù)；若本票簽發(fā)人在本票正面注有“不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓”字樣的，則該本票不得背書轉(zhuǎn)讓；背書人也可以在背書時注明“不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓”字樣，禁止該本票以后再轉(zhuǎn)讓；已經(jīng)拒絕付款的本票和已逾付款期的本票，不得再背書轉(zhuǎn)讓；2024/1/27P81實(shí)訓(xùn)資料2009122√麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司麗水金鑫紡織廠725436181234567897970980農(nóng)行麗水燈塔支行工行麗水麗陽支行材料款貳拾萬元整￥20000000

C34-362024/1/272009122麗百商廈有限責(zé)任公司麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司654227837254361812345工行麗水中山支行農(nóng)行燈塔支行壹拾壹萬柒仟元整￥11700000本票109878901C40-422024/1/272009122記開立銀行本票20000000開立銀行本票其他貨幣資金銀行本票20000000￥20000000￥200000001銀行存款農(nóng)行2024/1/272009122記50支付前欠貨款應(yīng)付賬款金鑫紡織20000000支付前欠貨款其他貨幣資金銀行本票20000000￥20000000￥2000000012024/1/272009122記51收到銷售款銀行存款收到銷售款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）117000001000000017000002農(nóng)行2024/1/272009121記13提現(xiàn)40000001期初余額借3261000001記21收回前欠貨款885500001記36購材料款702000001記45預(yù)借李林差旅費(fèi)4500002記50支付前欠貨款200000002記51收到童裝銷售款1170000013221000004106500003404500003400000003200000003317000002024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.4匯兌結(jié)算3.4.1匯兌概述匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.4.2知識要點(diǎn)1、匯兌的種類：信匯和電匯2、匯兌的適用范圍：使用范圍廣3、簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)4、匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。5、匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。6、匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬例題：匯兌業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)資料】2008年6月20日，北京市中環(huán)電器公司開戶行(工行長安里支行賬號8145105867081002)轉(zhuǎn)來河北東方有限責(zé)任公司（開戶銀行：交行河北十堰支行，賬號：46015945132）銀行信匯單據(jù)一張，金額為100000元，支付之前所欠貨款?！鞠嚓P(guān)崗位】出納、往來核算會計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬

【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納員從銀行取回“信匯憑證（收款通知）”。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬（2）將“信匯憑證（收款通知）”總賬報(bào)表會計(jì)填制記賬憑證。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬（3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的付款方處理程序：（1）填寫銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書；（2）填寫現(xiàn)金管理收費(fèi)憑證；（2）申請辦理匯款；（3）傳遞憑證；（4）登記銀行存款日記賬；2024/1/27P89實(shí)訓(xùn)資料2009124√麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司麗水金鑫紡織廠725436181234567897970980農(nóng)行麗水燈塔支行工行麗水麗陽支行材料款壹萬壹仟柒佰元整￥11700000√2024/1/272009124記98支付前欠購料款支付前欠購料款應(yīng)付賬款金鑫紡織11700001170000銀行存款農(nóng)行￥1170000￥117000012024/1/272009121記13提現(xiàn)40000001期初余額借3261000001記21收回前欠貨款885500001記36購材料款702000001記45預(yù)借李林差旅費(fèi)4500002記50支付前欠貨款200000002記51收到童裝銷售款1170000013221000004106500003404500003400000003200000003317000004記98支付前欠貨款11700003305300002024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.5托收承付結(jié)算3.5.1托收承付概述托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬

3.5.2知識要點(diǎn)使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。適用于異地結(jié)算，收、付雙方簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同，并說明使用該結(jié)算方式。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬1.托收承付結(jié)算的特點(diǎn)托收承付結(jié)算分為托收和承付兩個階段。托收是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后（同時出具發(fā)票），委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的行為；承付是指付款人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同核對單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的行為。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.5.3托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的處理程序收款方出納業(yè)務(wù)處理程序（1）正確填寫托收憑證，并由印鑒管理人員在第二聯(lián)收款人簽章處家長單位預(yù)留印鑒；（2）辦理托收；（3）傳遞憑證；（4）再傳遞憑證；（5）登記銀行存款日記賬；2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.5.3托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的處理程序付款方出納業(yè)務(wù)處理程序1傳遞憑證；2辦理付款或拒付；p105-106（1）沒有簽訂購銷合同或未注明托收承付（2）銷貨企業(yè)提前交貨或因逾期交貨購貨企業(yè)不再需要該項(xiàng)貨款的款項(xiàng)（3）未按合同規(guī)定的到貨地點(diǎn)發(fā)貨的款項(xiàng)（4）驗(yàn)單/驗(yàn)貨付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，嚴(yán)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。（5）貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有錯誤的款項(xiàng)3傳遞憑證；4登記銀行存款日記賬；2024/1/27托收承付實(shí)訓(xùn)p108C46-C482009916√長江設(shè)備經(jīng)銷公司黃河設(shè)備制造廠6709113950700104058581580021010浙江杭州市農(nóng)行濱河支行浙江麗水市建行處州支行壹萬肆仟零肆拾元整￥1404000貨款發(fā)票2已發(fā)貨200910082024/1/27收到托收憑證受理回單時，黃河制造廠的分錄借：應(yīng)收賬款-長江設(shè)備14040

貸：主營業(yè)務(wù)收入12000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）2040收到建行處州支行轉(zhuǎn)來的人行電子聯(lián)行電劃單后，黃河制造廠的分錄是：借：銀行存款14040

貸：應(yīng)收賬款-長江設(shè)備140402024/1/27付款方全部付款時，長江設(shè)備公司的分錄：借：庫存商品12000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2040

貸：銀行存款140402024/1/272024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.6銀行匯票結(jié)算3.6.1銀行匯票概述銀行匯票時匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。2024/1/27銀行匯票分錄其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等

1.付款單位收到銀行本票和銀行退回的“銀行本票申請書”存根聯(lián)后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)“銀行本票申請書”存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2024/1/272.對于銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費(fèi)，付款單位應(yīng)當(dāng)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款或現(xiàn)金3.持票購貨借：材料采購(或商品采購)貸：其他貨幣資金—銀行匯票2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.6.2知識點(diǎn)1、銀行匯票的使用人和付款人2、銀行匯票的特點(diǎn)

票隨人到，用款及時；付款有保證；使用靈活；兌現(xiàn)性強(qiáng)；3、銀行匯票的適用范圍。異地單位、個體工商戶、個人之見需要支付的各種款項(xiàng)4、簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)5、銀行匯票的提示付款期限

一個月2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬例題：銀行匯票業(yè)務(wù)收款處理【業(yè)務(wù)資料】【相關(guān)崗位】出納、收入費(fèi)用利潤核算會計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬【業(yè)務(wù)辦理】2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬（3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。銀行匯票收款方出納處理業(yè)務(wù)程序（1）審核收到的銀行匯票；（2）填寫結(jié)算金額及銀行匯票背面信息；（3）填寫進(jìn)賬單辦理進(jìn)賬；（4）傳遞憑證；（5）登記銀行存款日記賬2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.6.3銀行匯票的背書銀行匯票被拒絕付款或超過提示付款期限的，不得再背書轉(zhuǎn)讓，背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得轉(zhuǎn)讓。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.6.4銀行匯票的退款申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行。

銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。2024/1/272009125√√麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司杭州市永發(fā)拉鏈廠7254361812345農(nóng)業(yè)銀行燈塔支行67897970986工行杭州市西湖支行壹拾壹萬柒仟元整￥11700000材料款C57-592024/1/272009125記辦理銀行匯票辦理銀行匯票其他貨幣資金銀行匯票117000011700000銀行存款農(nóng)行￥11700000￥1170000012024/1/272009124記108支付前欠購料款支付前欠購料款應(yīng)付賬款永發(fā)拉鏈1170000011700000其他貨幣資金銀行匯票￥11700000￥1170000012024/1/27C64-6620091128杭州市華聯(lián)商廈465412783麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司7254361812345工商銀行杭州支行農(nóng)業(yè)銀行麗水市燈塔支行伍萬捌仟伍佰元整￥5850000銀行匯票1058762024/1/27貳零零玖壹拾壹貳拾捌農(nóng)業(yè)銀行麗水市燈塔支行麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司7254361812345陸萬元整伍萬捌仟伍佰元整￥5850000杭州市華聯(lián)商廈工行杭州西湖支行675465412783￥150000c63購貨款2024/1/272009125記112收到銷售襯衣款收到銷售襯衣款銀行存款農(nóng)行58500005000000主營業(yè)務(wù)收入￥58500001￥5850000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）8500002024/1/272009121記13提現(xiàn)40000001期初余額借3261000001記21收回前欠貨款885500001記36購材料款702000001記45預(yù)借李林差旅費(fèi)4500002記50支付前欠貨款200000002記51收到童裝銷售款1170000013221000004106500003404500003400000003200000003317000004記98支付前欠貨款11700003305300005記108支付前欠購料款11700000318830000過此頁2024/1/27承上頁125記112收到銷售襯衣款5850000324680000200922024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.7委托收款結(jié)算3.7.1委托收款的概述委托收款是委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.7.2知識要點(diǎn)1、委托收款的種類：郵寄和電報(bào)2、委托收款的特點(diǎn)：

方便靈活，便于收款人主動收款，沒有金額起點(diǎn)和最高限額。3、委托收款的使用范圍

同城或異地均可使用4、簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)5、委托收款的程序2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬例題：委托收款的業(yè)務(wù)處理【業(yè)務(wù)資料】2008年6月19日，北京市中環(huán)電器公司收到銀行付款通知，委托支付5月份1000元和水費(fèi)1995元。【相關(guān)崗位】出納、收入費(fèi)用利潤核算會計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人2024/1/27【業(yè)務(wù)辦理】

（1）出納員從銀行取回“委托收款（付款通知）”。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬（2）收入費(fèi)用利潤核算會計(jì)根據(jù)相關(guān)原始憑證填制記賬憑證。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬（3）出納員根據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。2024/1/274.3典型業(yè)務(wù)處理

【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】（1）供電、供水、電信等公用事業(yè)單位與企業(yè)收取水電費(fèi)、通信費(fèi)等通常采用委托銀行收款方式，到期自動劃款。（2）委托收款業(yè)務(wù)（收款）處理流程圖。2024/1/274.3典型業(yè)務(wù)處理

（3）委托付款業(yè)務(wù)處理流程圖2024/1/27托收承付與委托收款的區(qū)別托收承付是一種結(jié)算方式，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同對單或?qū)ψC驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款和托收承付的區(qū)別包括但是不限于：1、托收承付是異地，但是委托收款可以是同城也可以是異地；2、托收承付有金額起點(diǎn)（10萬），但是委托收款沒有。2024/1/273、托收承付僅限于購銷合同，而委托收款則不然。4、在兩種結(jié)算方式中，銀行的作用也不一樣。采用委托收款方式，銀行只起結(jié)算中介作用，付款方無款支付，只要退回單證就行；拒付，銀行不審查理由。而采用托收承付，銀行還行使行政仲裁職能，要審查拒付方的拒付理由。2024/1/27無足夠資金支付全部款項(xiàng)時，銀行對委托收款與托收承付的處理的不同1.委托收款，付款人應(yīng)將有關(guān)單證退回銀行，其開戶行將有關(guān)單證退回收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。2.托收承付，付款人開戶行應(yīng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)按每天萬分之五計(jì)算逾期未付賠償金。2024/1/27P138實(shí)訓(xùn)資料C70-742009915√杭州市設(shè)備工貿(mào)公司榮發(fā)設(shè)備制造有限公司395070010406709115800210108581浙江杭州農(nóng)行長河支行浙江麗水建行處州支行壹拾壹萬叁仟陸佰元整￥11360000貨款、運(yùn)費(fèi)發(fā)票2已發(fā)貨√2024/1/27如果付款方全部付款，榮發(fā)公司的會計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款-杭州工貿(mào)113600貸：主營業(yè)務(wù)收入-A設(shè)備80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600

銀行存款200002024/1/272009920杭州市設(shè)備工貿(mào)公司榮發(fā)設(shè)備制造有限公司580021010858139507001040670911建行處州支行農(nóng)行長河支行￥113600.00￥9360.00￥10424000壹拾萬零肆仟貳佰肆拾元整質(zhì)量不符要求C75-78330009010122024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.8商業(yè)匯票結(jié)算

3.8.1商業(yè)匯票概述

商業(yè)匯票是指由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.8.2知識要點(diǎn)1、商業(yè)匯票的種類

（1）按是否帶息分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種；

（2）按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和以后承兌匯票；

（3）按是否帶有追索權(quán)分為帶追索權(quán)與不帶追索權(quán)匯票；2、商業(yè)匯票的適用范圍。

適用于同城或異地在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，按照購銷合同先發(fā)貨后付款或延期付款的商品交易的款項(xiàng)結(jié)算。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3、商業(yè)匯票的出票人、承兌人、付款人

出票人為銀行以外的企業(yè)和其他組織；承兌人為付款人；4、商業(yè)匯票的期限和提示付款期

商業(yè)匯票付款期限，最長不得超過六個月；商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起十日。5、簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載有關(guān)事項(xiàng)2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬例題：商業(yè)匯票業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)資料】

2008年

6月14日，北京市中環(huán)電器公司向武漢九頭鳥科技公司銷售潔靜牌吸塵器一批，貨款100000元，增值稅17000元。收到該公司交來的為期30天的商業(yè)承兌匯票。【相關(guān)崗位】出納、收入費(fèi)用利潤核算會計(jì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬【業(yè)務(wù)辦理】（1）收入費(fèi)用利潤核算會計(jì)根據(jù)相關(guān)原始憑證編制記賬憑證。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬（2）出納員登記應(yīng)收票據(jù)備查簿。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序付款方出納處理業(yè)務(wù)程序簽發(fā)商業(yè)承兌匯票承兌傳遞憑證到期付款再傳遞憑證登記銀行存款日記賬收款方出納處理業(yè)務(wù)程序?qū)徍松虡I(yè)承兌匯票傳遞憑證委托銀行收款傳遞憑證登記銀行存款日記賬承兌(Acceptance)即承諾兌付，是付款人在匯票上簽章表示承諾將來在匯票到期時承擔(dān)付款義務(wù)的一種行為。承兌行為只發(fā)生在遠(yuǎn)期匯票的有關(guān)活動中。承兌行為是針對匯票而言的，并且只是遠(yuǎn)期匯票才可能承兌。本票，支票和即期匯票都不可能發(fā)生承兌。2024/1/27創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬知識鏈接：應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)“貼現(xiàn)”是指企業(yè)將持有的未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除貼現(xiàn)日至到期日的貼現(xiàn)利息及其他相關(guān)手續(xù)費(fèi)后，將余額付給企業(yè)的一種融資行為。

票據(jù)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式。

我國對商業(yè)匯票進(jìn)行貼現(xiàn)的范圍限于“銀行承兌匯票”，因而不存在到期無法收回票款的問題，也就不存在追索的情況。2024