武漢大學(xué)WTO學(xué)院財務(wù)管理第5章財務(wù)報表與稅收

第5章財務(wù)報表與稅收一、資產(chǎn)負(fù)債表二、利潤表三、現(xiàn)金流量表四、三大主要報表之間的勾稽關(guān)系五、稅收政策企業(yè)財務(wù)報表體系對外財務(wù)報表對內(nèi)財務(wù)報表----根據(jù)企業(yè)管理需求設(shè)計主表附表資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益變動明細(xì)表利潤表現(xiàn)金流量表一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的計價根底資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表性質(zhì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定日期財務(wù)情況的會計報表，它綜合反映了企業(yè)在某一日期的資產(chǎn)、負(fù)債及其一切者權(quán)益總額及其構(gòu)成，可了解企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)分布、資本構(gòu)造、償債才干是一張“靜態(tài)〞報表，反映結(jié)果。實(shí)際根底----平衡實(shí)際—資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益資產(chǎn)是指過去買賣、事項(xiàng)構(gòu)成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益負(fù)債是指過去的買賣、事項(xiàng)構(gòu)成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)一切者權(quán)益是指一切者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額

資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的作用可用于評價企業(yè)的資產(chǎn)的流動性、變現(xiàn)才干，包括變現(xiàn)速度和變現(xiàn)本錢可用于評價企業(yè)的資本構(gòu)造、財務(wù)杠桿效應(yīng)、財務(wù)風(fēng)險可用于評價企業(yè)的財務(wù)彈性是指企業(yè)為順應(yīng)未預(yù)料的需求和時機(jī)，采取有效的措施改動現(xiàn)金流的流量與時間的才干。資產(chǎn)負(fù)債表的計價根底歷史本錢計價為主，可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、重置價值、公允價值為輔謹(jǐn)慎性原那么劃分收益性支出與資本性支出本質(zhì)重于方式資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益股本盈余公積未分配利潤資產(chǎn)總額負(fù)債及所有者權(quán)益總額二、利潤表利潤表的性質(zhì)利潤表的作用利潤表的計價根底利潤表的構(gòu)造和內(nèi)容利潤表性質(zhì)利潤表，也稱收益表或損益表，是反映企業(yè)在一定期間運(yùn)營成果的會計報表。它可以協(xié)助報表閱讀者了解企業(yè)的運(yùn)營業(yè)績，是一張“動態(tài)〞的會計報表，反映利潤的實(shí)現(xiàn)過程實(shí)際根底——收入－費(fèi)用＝利潤收入－費(fèi)用＝利潤

收入是企業(yè)在日?；顒又袠?gòu)成的、會導(dǎo)致一切者權(quán)益添加的、與一切者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致一切者權(quán)益減少的、與向一切者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出；本錢那么是指企業(yè)為消費(fèi)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的運(yùn)營成果，利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤表的作用有助于評價企業(yè)的運(yùn)營成果與獲利才干。有助于企業(yè)管理人員作出運(yùn)營決策。有利于評價企業(yè)管理人員的任務(wù)績效。有利于評價，預(yù)測企業(yè)的償債才干。利潤表的計價根底收入確實(shí)認(rèn)權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原那么謹(jǐn)慎性原那么收入確實(shí)認(rèn)——商品銷售銷售商品收入同時滿足以下條件的，才干予以確認(rèn)：(1)企業(yè)己將商品一切權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2)企業(yè)既沒有保管通常與一切權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對己售出的商品實(shí)施有效控制；(3)收入的金額可以可靠計量；(4)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很能夠流入企業(yè)；(5)相關(guān)的己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的本錢可以可靠計量。收入確實(shí)認(rèn)——勞務(wù)買賣當(dāng)以下條件均能滿足時，勞務(wù)買賣的結(jié)果可以可靠地估計：勞務(wù)總收入和總本錢可以可靠地計量；與買賣相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入企業(yè)；勞務(wù)的完成程度可以可靠地確定在同一會計年度內(nèi)開場并完成的勞務(wù)，該當(dāng)在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入。如勞務(wù)的開場和完成分屬不同的會計年度，在提供勞務(wù)買賣的結(jié)果可以可靠估計的情況下，企業(yè)該當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。在提供勞務(wù)買賣的結(jié)果不能可靠估計的情況下,假設(shè)曾經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢估計可以得到補(bǔ)償，應(yīng)按曾經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢金額確認(rèn)收入，并按一樣金額結(jié)轉(zhuǎn)本錢；假設(shè)曾經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢全部不能得到補(bǔ)償，應(yīng)按曾經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢作為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入。利潤表的構(gòu)造與內(nèi)容營業(yè)收入減:營業(yè)本錢營業(yè)稅金期間費(fèi)用〔銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用〕加:投資凈收益(投資收益－投資損失)營業(yè)利潤減:營業(yè)外凈支出(營業(yè)外支出－營業(yè)外收入)利潤總額----稅前利潤,會計利潤減:所得稅(應(yīng)納稅所得額×33％)凈利潤〔稅后利潤〕三、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的性質(zhì)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的計價根底現(xiàn)金流量表的構(gòu)造與內(nèi)容現(xiàn)金流量表性質(zhì)現(xiàn)金流量表系財務(wù)情況變動扮演進(jìn)而來的，是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況的會計報表，是以現(xiàn)金流入與流出，匯總闡明企業(yè)在報告期內(nèi)運(yùn)營活動，投資活動及籌資活動的會計報表。實(shí)際根底——現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量＝現(xiàn)金凈流量它綜合反映可企業(yè)在某一時期與運(yùn)營活動、投資活動、籌資活動等有關(guān)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況。是一張“動態(tài)〞報表。現(xiàn)金短缺出現(xiàn)使人們更關(guān)注現(xiàn)金流量，現(xiàn)已取代財務(wù)情況變動表?，F(xiàn)金流量表的作用有助于一切者，債務(wù)人評價企業(yè)產(chǎn)生未來有利現(xiàn)金流量的才干。有助于一切者，債務(wù)人評價企業(yè)歸還債務(wù)，支付股利才干和對外籌資的才干。便于會計報表用戶分析本期凈利潤與運(yùn)營活動現(xiàn)金流量之間差別的緣由。便于會計報表用戶對報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)或無關(guān)的投資及籌資活動進(jìn)展恰當(dāng)?shù)脑u價?，F(xiàn)金流量表的計價根底收付實(shí)現(xiàn)制現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與構(gòu)造運(yùn)營活動現(xiàn)金流量與損益表有關(guān)的工程投資活動現(xiàn)金流量普通與長期資產(chǎn)有關(guān)的工程籌資活動現(xiàn)金流量普通與負(fù)債和一切者權(quán)益有關(guān)的工程現(xiàn)金流入出賣商品或提供勞務(wù)其它非投資籌資現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出購入商品或勞務(wù)支付營業(yè)費(fèi)用支付稅金其它非投資籌資現(xiàn)金流出運(yùn)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入收回投資收到的現(xiàn)金收到投資收益處置固定資產(chǎn)處置遞延資產(chǎn)，無形資產(chǎn)現(xiàn)金流出投資所支付的現(xiàn)金購置固定資產(chǎn)獲得遞延資產(chǎn)，無形資產(chǎn)投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入發(fā)行債券獲得銀行長期貸款發(fā)行股票現(xiàn)金流出歸還債務(wù)本金支付利息、現(xiàn)金股利、利潤收回本公司的股票〔股票回購〕四、三大主要報表之間的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金負(fù)債流動資產(chǎn)股本長期資產(chǎn)留存收