會計從業(yè)新大綱三門電子版練習題含串講五

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李彥斌

《會計基礎(chǔ)》串講第一講一、會計概念二、會計特征三、會計的基本職能四、會計對象五、資金運動的過程六、會計要素七、會計科目：“打印資產(chǎn)負債表”八、賬戶九、會計要素計量十、會計假設(shè)十一、會計基礎(chǔ)十二、會計信息質(zhì)量的要求十三、會計等式十四、借貸記賬法

1、記賬方法

2、借貸記賬法⑴基本要素：①記賬原理：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益②記賬符號：借、貸③記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等④試算平衡

—發(fā)生額試算：全部科目借方發(fā)生額=貸方發(fā)生額

—余額試算平衡：全部科目期“初”借方發(fā)生額=期初貸方發(fā)生額全部科目期“末”借方發(fā)生額=期初貸方發(fā)生額資產(chǎn)期末余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額成本期末余額=期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額權(quán)益期末余額=期初余額+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額收入、費用等損益類賬戶期末余額為0—試算平衡表的編制：

【例】航信公司有關(guān)會計科目5月份初期余額為會計科目借方余額（元）貸方余額（元）銀行存款800000

原材料60000

固定資產(chǎn)30000

應(yīng)付賬款50000

應(yīng)付利潤短期借款100000會計科目借方余額貸方余額應(yīng)付債券40000

實收資本500000

盈余公積200000

合計890000890000

5月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

①8日股東長江公司追加投資200000②10日購入原材料一批30000，貨款未付

③15日用銀行存款，支付材欠款30000元

④15日另一股東慧欣公司收回投資100000，公

司用銀行存款支付

⑤20日用銀行存款購買車床一臺50000

⑥同日公司從銀行借入40000，用于支付以前所欠貨款

⑦以盈余公積100000向股東分配利潤，但未付

⑧25日經(jīng)批準將30000應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本

⑨28日公司用盈余公積70000轉(zhuǎn)增資本金貸：銀行存款50000

⑥借：應(yīng)付賬款40000

貸：短期借款40000⑦借：盈余公積

100000

貸：應(yīng)付利潤

100000⑧借：應(yīng)付債券30000

貸：實收資本30000

⑨借：盈余公積70000

貸：實收資本70000余額試算平衡表見下：會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付利潤短期借款應(yīng)付債券實收資本盈余公積合計會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付利潤短期借款應(yīng)付債券實收資本盈余公積合計—試算平衡表的不足：

.漏記仍然平衡

.重復記仍然平衡

.記錯科目仍然平衡

.記錯方向仍然平衡【作業(yè)】

根據(jù)下表中各會計科目的已知數(shù)據(jù)計算每個會計科目的位置數(shù)據(jù)會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方應(yīng)收賬款①55001630077500生產(chǎn)成本18000②4500015000庫存商品100000③60000④主營成本60000⑤⑥實收資本500000⑦560000十五、會計分錄編寫1、分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及會計科目

2、判斷金額的增減屬性3、確定登記方向

4、檢查借貸是否相等例、長江公司購買一臺機械設(shè)備，增值稅專用發(fā)票價款100000元，增值稅17000，公司開具轉(zhuǎn)賬支票一張支付100000，另支付5000元現(xiàn)金，余款12000元作為尾款，三個月驗收合格后支付。十六、總賬科目與明細賬科目

1、總賬科目及代碼根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置；明細科目由企業(yè)根據(jù)自身情況來設(shè)置。2、關(guān)系：

⑴總帳科目是總括核算；明細科目是明細核算

⑵總帳科目統(tǒng)馭、控制明細科目；明細科目對總分類科目補充說明（計量單位更多，總賬只用貨幣計量）⑶總帳科目與所屬明細科目總金額相等（依據(jù)相同、反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同）

3、平行登記及特點：⑴憑據(jù)相同⑵（借貸）方向相同

⑶會計期間相同

⑷金額相等（含期初、期末）總賬科目期初余額=所屬明細科目期初金額和

總賬科目借方發(fā)生額=所屬明細科目借方發(fā)生額綜合總賬科目貸方發(fā)生額=所屬明細科目貸方發(fā)生額綜合總賬科目期末余額=所屬明細科目期初金額和十七、會計憑證

1、種類和作用：⑴原始憑證：經(jīng)辦人員填制。⑵記賬憑證：會計人員填制，根據(jù)原始憑證/匯總原始憑證編制的登帳直接依據(jù)。⑶作用：①記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。②明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制。③監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。

2、原始憑證：⑴分類①根據(jù)來源：自制憑證和外來憑證。②根據(jù)填制方法：一次憑證累計憑證：限額卡，隨時結(jié)出累計額與余額匯總憑證：原始憑證匯總表，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的原始憑證重新編制，如匯總表③根據(jù)格式：通用憑證和專用憑證⑵內(nèi)容：⑶填制要求①記錄真實。②內(nèi)容完整。③手續(xù)完備：公章或財務(wù)專用章、經(jīng)辦人員簽名簽章。④編號要連續(xù)。預先印定編號，寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。⑤不得涂改、刮擦、挖補。金額有錯，應(yīng)當重開；此外項目可以更正，但須加蓋印章。⑥取得與送交要及時。⑦書寫要清楚、規(guī)范。.大小寫金額一致。否則，憑證無效

.小寫要寫“￥”，且與阿拉伯數(shù)字間不得空白.小寫金額數(shù)字一律填寫到角、分。有角無分，分位寫“0”；無角、分寫“00”或“－”；.大寫金額前未印有“人民幣”字樣，應(yīng)加寫，且與大寫金額之間不得留有空白。.大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字。如小寫金額￥1008.00，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣壹仟零捌元整”。.零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億⑷審核與處理①審核.審核真實性：票據(jù)本身、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)字.審核合法性：偽造、涂改、挖補、刮擦.審核合理性：計劃、預算及需要.審核完整性：項目和聯(lián)次.審核正確性：金額.審核及時性。②處理

.符合要求的：編制記賬憑證入賬

.真實、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫有錯退回補充完整、更正錯誤或重開

.對于不真實、不合法：不予接受并向單位負責人報告

3、記賬憑證⑴種類①按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證②按照填列方式分：

.單式憑證：只填一個科目及其金額

.復式憑證：全部科目及金額均在一張憑證反映⑵內(nèi)容

⑶記賬憑證的編制要求①內(nèi)容完整。②憑證連號：不得跳號、隔號、重號；兩張以上記賬憑證，用分數(shù)編號法編號，如：4/5③書寫應(yīng)清楚、規(guī)范：數(shù)字斜寫④不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；⑤除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。⑥填制錯誤，應(yīng)當重填；如已入賬：

.當年：紅字填相同憑證沖銷，然后藍字填寫正確的記賬憑證

.當年：只是金額錯誤，可另編一張相同憑證，藍字調(diào)增，紅字調(diào)減。

.上年：藍字填寫正確的憑證。⑦填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，金額欄空行處斜線注銷。⑷審核與更正①內(nèi)容是否真實：與原始憑證的相符性。②項目是否齊全。③科目是否正確。④金額是否正確：原始憑證相符性及計算正確性⑤書寫是否正確。

4、原始憑證和記賬憑證區(qū)別事項原始憑證記賬憑證填制人員業(yè)務(wù)經(jīng)辦人會計人員填制依據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)審核后的原始憑證濟業(yè)務(wù)事項填列方式記錄、證明業(yè)務(wù)歸類、整理后編制作用不同記賬憑證的附件登記賬簿的依據(jù)和編制依據(jù)

5、憑證的保管①順序編號；定期裝訂成冊；裝訂處加具封簽，并加蓋騎縫章；封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管、裝訂人員等事項，會計主管和保管人員封面簽章。②原始憑證遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證號碼、金額、內(nèi)容等，由會計主管、會計負責人和單位負責人批準后，才能能代作原始憑證③原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人、會計主管批準，方可復制。④原始憑證較多時可單獨裝訂。記賬憑證上注明“附件另訂”及原始憑證的編號和名稱⑤嚴守會計憑證保管期限要求，不得任意銷毀。一般15年，銀行對賬單5年，重要憑證永久保存。銷毀時應(yīng)列銷毀清單經(jīng)過本單位領(lǐng)導審核，上級單位領(lǐng)導核準。實務(wù)題：

1、2014年6月28日長江公司銷售A商品100件，售價、

100000元，增值稅率17%，款項已由銀行收妥。試編寫收款憑證。

2、2014年6月28日長江公司購買辦