《稅法》 課件 第7、8章 土地增值稅、房產稅和車船稅

1第七章土地增值稅2●土地增值稅有利于房地產行業(yè)健康有序發(fā)展，引導學生對國家的土地有關稅收政策的理解和支持，堅定中國稅收文化自信?！裢恋卦鲋刀愂欠康禺a開發(fā)企業(yè)的主要稅種，需要納稅人如實誠信納稅，不得隱瞞收入、虛報土地增值稅扣除項目等各種偷逃稅行為。增強學生理解合理征收土地增值稅對經濟發(fā)展的促進作用，有利于抑制土地炒作行為。價值塑造3●掌握：土地增值稅征稅范圍、稅收優(yōu)惠和應納稅額的計算?！窭斫猓和恋卦鲋刀惖挠嫸愐罁?jù)?！窳私猓和恋卦鲋刀惖暮x、特點、作用和征收管理。知識傳授4●培養(yǎng)學生對土地增值稅涉稅問題的分析和解決能力。●通過土地增值稅計稅理論的學習，理解公平稅負有利于行業(yè)公平競爭和促進房地產行業(yè)健康發(fā)展，能力培養(yǎng)55◆第一節(jié)土地增值稅概述 ◆第二節(jié)

土地增值稅的基本要素◆第三節(jié)

土地增值稅的計稅依據(jù)

◆第四節(jié)

土地增值稅應納稅額的計算◆第五節(jié)

土地增值稅的征收管理一、土地增值稅的概念

土地增值稅是以納稅人轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產)所取得的增值額為征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅。二、土地增值稅的特點

第一節(jié)土地增值稅概述

實行超率累進稅率3

征稅范圍比較廣2

以轉讓房地產的增值額為計稅依據(jù)1

實行按次征收4

采用扣除法和評估法計算增值額5三、土地增值稅的作用

增強國家對房地產開發(fā)和房地產交易市場的調控1

規(guī)范國家參與土地增值收益的分配方式，增加地方財政收入3

有利于抑制土地炒作行為2一、納稅人

土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權地上的建物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人。單位包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關及其他組織；個人包括個體經營者和其他個人。二、征稅范圍(一)征稅范圍的一般規(guī)定1.轉讓國有土地使用權注意：轉讓集體所有土地使用權，按現(xiàn)行規(guī)定不征稅。政府出讓土地的行為及取得的收入不在土地增值稅的征稅范圍之列。第二節(jié)土地增值稅的基本要素2.地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓3.存量房地產的買賣(二)征稅范圍的特殊規(guī)定1.房地產交換注意：對個人之間互換自有居住用房地產的，經當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅。2.房地產抵押

在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產是否轉移產權來確定是否征收土地增值稅。以房地產抵債而發(fā)生房地產產權轉讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。

3.合作建房

對于一方出土地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征土地增值稅。4.房地產的代建房行為

代建房，是指房地產開發(fā)公司代客戶進行房地產開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。不屬于土地增值稅的征稅范圍。5.房地產出租

不屬于征收土地增值稅的范圍。6.房地產評估增值

不屬于征收土地增值稅的范圍三、稅率

土地增值稅稅率表級數(shù)增值額與扣除項目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1不超過50%的3002超過50%～100%的部分4053超過100%～200%的部分50154超過200%的部分6035四、稅收優(yōu)惠1.個人銷售住房的稅收優(yōu)惠

自2008年11月1日，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。2.建造普通標準住宅的稅收優(yōu)惠3.國家征用、收回的房地產的稅收優(yōu)惠因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。4.因城市規(guī)劃、國家建設需要而搬遷由納稅人自行轉讓原房地產的稅收優(yōu)惠因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。5.對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房或公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。6.企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠第三節(jié)

土地增值稅的計稅依據(jù)

土地增值稅的計稅依據(jù)是轉讓房地產所取得的增值額。轉讓房地產的增值額，是轉讓房地產的應稅收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。土地增值額的大小，取決于轉讓房地產的應稅收入額和扣除項目金額兩個因素。一、應稅收入

從收入的形式來看，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入為不含增值稅的收入。二、扣除項目（一）取得土地使用權所支付的金額1.納稅人為取得土地使用權所支付的地價款2.納稅人在取得土地使用權過程中為辦理有關手續(xù)，按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關登記、過戶手續(xù)費、契稅以及耕地占用稅等。（二）房地產開發(fā)成本

房地產開發(fā)成本是指納稅人房地產開發(fā)項目實際發(fā)生的成本，包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。不包括利息支出。

（三）房地產開發(fā)費用

作為土地增值稅扣除項目的房地產開發(fā)費用，不按納稅人房地產開發(fā)項目實際發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務費用進行扣除，而按《實施細則》的標準進行扣除。具體操作按以下幾種方式處理：1.納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用為：

利息+（取得土地使用權所支付金額+房地產開發(fā)成本）×5%以內（注：利息最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。2.納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用為：（取得土地使用權所支付金額+房地產開發(fā)成本）×10%以內。

全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。

（四）與轉讓房地產有關的稅金

與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產繳納的教育費附加，地方教育費附加也可視同稅金予以扣除。注意：印花稅扣除的規(guī)定（五）財政部確定的其他扣除項目（實務中稱為“加計扣除”）

對從事房地產開發(fā)的納稅人，允許按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%的扣除。

（六）舊房及建筑物的評估價格等

納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用和轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

1.舊房及建筑物的評估價格是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。2.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經當?shù)囟悇詹块T確認，可按發(fā)票所載金額（普票指價稅合計金額，專票則不含增值稅）并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。3.轉讓舊房及建筑物涉及的稅金，如城市維護建設稅、教育費附加，地方教育費附加和印花稅，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除。

第四節(jié)

土地增值稅應納稅額的計算一、應納稅額計算的一般規(guī)定（一）增值額的規(guī)定

增值額為納稅人轉讓房地產所取得的應稅收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額。（二）應納稅額的計算土地增值稅應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)增值額=收入額－扣除項目金額增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

【例7-2】某房地產開發(fā)企業(yè)擬對其開發(fā)的位于縣城一房地產項目進行土地增值稅清算，該項目相關信息如下：（1）2015年12月以10000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項目2016年4月2日取得《建筑工程施工許可證》開工建設，2019年1月竣工，發(fā)生房地產開發(fā)成本7000萬元；房地產開發(fā)費用3400萬元。（3）此外，該項目所屬物業(yè)用房建成后產權歸全體業(yè)主所有，并已移交物業(yè)公司使用，物業(yè)用房開發(fā)成本500萬元。（4）2019年4月，該項目銷售90%，取得含稅銷售收入52500萬元。

其他相關資料：契稅稅率3%，不考慮印花稅。利息支出無法提供金融機構證明，當?shù)厥≌?guī)定的房地產開發(fā)費用扣除比例為10%，企業(yè)對該項目選擇簡易計稅方法計征增值稅。要求：（1）請分析稅務機關2019年5月要求該企業(yè)進行土地增值稅清算的理由。

（2）計算該房地產開發(fā)項目清算應繳納的土地增值稅額。

【解析】（1）由于該項目已經竣工，2019年4月銷售比例已經超過85%。稅務機關有權要求該企業(yè)進行土地增值稅清算。（2）該房地產開發(fā)項目清算應繳納的土地增值稅額①首先，確定應稅收入該項目應繳納的增值稅額=52500÷(1+5%)×5%=2500（萬元）則該房地產項目出售的應稅收入=52500－2500=50000（萬元）

②確定扣除項目允許扣除的取得土地使用權支付的金額

＝10000×（1+3%）×90%＝9270（萬元）允許扣除的房地產開發(fā)成本=（7000+500）×90%=6750（萬元）允許扣除的稅金及附加=2500×（5%+3%+2%）=250（萬元）允許扣除的房地產開發(fā)費用=（9270+6750）×10%=1602（萬元）加計扣除金額=（9270+6750）×20%=3204（萬元）允許扣除的項目合計金額=9270+6750+250+1602+3204=21076（萬元）③增值額＝50000－21076＝28924（萬元）④增值率＝28924÷21076×100%＝137.24%，則適用稅率50%，，速算扣除系數(shù)15％⑤應繳納的土地增值稅＝28924×50%－21076×15%＝11300.6（萬元）

（二）土地增值稅的清算條件

1.符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：（1）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的。（2）整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的。（3）直接轉讓土地使用權的。2.符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的。（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的。（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。

二、房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算

土地增值稅清算是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關政策的規(guī)定，計算房地產開發(fā)項目應繳納的土地增值稅稅額，并填寫土地增值稅清算申報表，向主管稅務機關提供有關資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結清該房地產項目應繳納土地增值稅稅款的行為。（一）土地增值稅的清算單位土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。

（三）土地增值稅的清算時間

納稅人應當在滿足條件之日或接到主管稅務機關下發(fā)的清算通知之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。

（四）土地增值稅清算應稅收入的確認

（五）土地增值稅清算的扣除項目

（六）土地增值稅清算應報送的資料

（七）土地增值稅清算項目的審核鑒證

（八）土地增值稅的核定征收

為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區(qū)分不同房地產類型制定核定征收率。

（九）清算后再轉讓房地產的處理

在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。單位建筑面積成本費用=（十）土地增值稅清算后應補繳的土地增值稅加收滯納金問題

納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金。

第五節(jié)

土地增值稅的征收管理一、預征管理

除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%。二、納稅申報

土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書，土地轉讓、房產買賣合同，房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料。三、納稅地點

土地增值稅的納稅人應向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。房地產所在地，是指房地產的坐落地。納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產所在地分別申報納稅。2828THEEND29第八章房產稅和車船稅30●培養(yǎng)改革創(chuàng)新精神。讓學生關注思考房產稅改革及新能源汽車的發(fā)展，激發(fā)改革創(chuàng)新精神。?！駱淞⒄_的“房住不炒”觀及綠色環(huán)保理念，為穩(wěn)定房產市場價格及環(huán)境可持續(xù)發(fā)展做貢獻?！駥艺弋a生認同感，樹立依法納稅意識。價值塑造31●房產稅、車船稅的納稅義務人與征稅范圍?！穹慨a稅、車船稅的稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算?！穹慨a稅、車船稅的稅收優(yōu)惠。●房產稅、車船稅征收管理。知識傳授32●能準確判定房產稅、車船稅的納稅人，掌握房產稅、車船稅應納稅額的計算和報稅操作，培養(yǎng)理論聯(lián)系實際的能力?！窭斫夥慨a稅、車船稅意義，從現(xiàn)實的生活經歷與體驗出發(fā)，分析思考房產稅、車船稅稅收改革及優(yōu)惠問題，培養(yǎng)自身決策能力和規(guī)劃能力。能力培養(yǎng)3333◆第一節(jié)房產稅

◆第二節(jié)車船稅第一節(jié)房產稅【案例導入】

甲公司自行建造一座鋼結構車間，2022年1月已投入使用。由于與施工單位在決算金額上存在爭執(zhí)，所以一直沒有開具最后一批發(fā)票，因此新建車間發(fā)生的成本費用也不能從“在建工程”科目，轉入“固定資產”科目。這種情況下，新建車間沒有記入企業(yè)的固定資產原值，是否需要繳納房產稅？3434

一、房產稅概述（一）房產稅的概念

房產稅是以房產為征稅對象，依據(jù)房產價格或房產租金收入向房產所有人或經營人征收的一種財產稅。（二）房產稅的作用1.有利于地方政府籌集財政收入。2.有利于加強房產管理。（三）房產稅的特點1.房產稅屬于財產稅中的個別財產稅2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經營性房屋3.區(qū)別房屋的經營使用方式規(guī)定征稅辦法35二、房產稅的基本要素（一）納稅義務人房產稅的納稅人是指在中華人民共和國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農村）內擁有房屋產權的單位和個人，具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。

產權出典的，承典人為納稅人。3

產權屬于國家的，其經營管理的單位為納稅人。1

產權屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。2納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。6產權所有人、承典人均不在房產所在地的，房產代管人或者使用人為納稅人。4產權未確定以及租典（租賃、出典）糾紛未解決的，房產代管人或者使用人為納稅人。5房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。7（二）征稅范圍房產稅的征稅對象是房產，即有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可提供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

房產稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農村。（三）稅率1.房產稅從價計征稅率的判定房產稅從價計征的年稅率為1.2%。2.房產稅從租計征稅率的判定房產稅從租計征的稅率為12%。對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅；對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。（四）稅收優(yōu)惠（1）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位（全額或差額預算管理的事業(yè)單位），本身業(yè)務范圍內使用的房產免征房產稅。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。（4）（5）（7）在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產稅。（6）（10）經財政部批準免稅的其他房產。（8）（9）三、房產稅應納稅額的計算（一）計稅依據(jù)1.房產稅從價計征的計稅依據(jù)從價計征的計稅依據(jù)為按照房產原值一次減除10%-30%損耗后的余值（扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定）。

（1）房產原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產”科目中記載的房屋原價。（2）房產原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。（3）納稅人對原有房屋進行改建、擴施的，要相應增加房屋的原值?！緦氚咐馕觥?/p>

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產稅。納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產稅。納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應按規(guī)定征收房產稅。對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調整或重新評估。對照上述規(guī)定，自建車間房產稅的繳納并不是依據(jù)會計是否確認為固定資產，而是以建成使用作為負有納稅義務的標準。因此，該公司已經投入使用的車間應從2022年2月開始計算繳納房產稅。3.特殊業(yè)務房產稅計稅依據(jù)的確定（1）對于投資聯(lián)營的房產的計稅規(guī)定。1）對以房產投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產余值作為計稅依據(jù)計繳房產稅。2）對以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金，應以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產稅。（二）房產稅應納稅額的計算1.從價計征房產稅應納稅額的計算

應納房產稅=房產原值×（1-扣除比例）×1.2%【例8－1】某企業(yè)的經營用房原值為5000萬元，按照當?shù)匾?guī)定允許減除30%后按余值計稅，適用稅率為1.2%。請計算其應納房產稅稅額?！窘馕觥繎{稅額=5000×(1-30%)×1.2%=42（萬元）由上述公式計算出來的房產稅稅額是年稅額。2.從租計征房產稅應納稅額的計算

應納房產稅=租金收入×12%（或4%）【例8－2】某公司出租房屋3間，年租金收入為30000元（不含增值稅），適用稅率為12%。請計算其應納房產稅稅額?！窘馕觥繎{稅額＝30000×12%＝3600（元）四、房產稅的征收管理

【案例導入】新大地公司財務小王接到了稅務局的通知，新大地公司2017年1月購買的新建商品房存在少繳房產稅的疑點問題，稅務局將依法開展納稅評估工作。財務小王內心不解：公司購買的該商品房，在2017年11月取得房產證時，于次月(12月)申報繳納了房產稅，怎么還會存在少繳房產稅的問題呢？經過調查得知，新大地公司2017年1月購買的新建商品房已于2017年2月交付使用，房產稅應于房屋交付使用之次月，即2017年3月開始計征。而財務小王以為購置新建商品房是在取得房屋權屬證書之次月才開始繳納房產稅。公司應按規(guī)定補繳2017年3一11月房產稅及相應帶納金。原來，納稅義務時間搞錯也會給企業(yè)帶來不小的稅收風險。思考：房產稅的申報時間是什么時候？49（一）納稅義務發(fā)生時間1納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起，繳納房產稅。納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之日的次月起，繳納房產稅。2納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)的次月起，繳納房產稅。3納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅。45納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅。納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅。6房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產稅。78納稅人因房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅的納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利發(fā)生變化的當月月末。（二）納稅期限房產稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。一般可采取按季或半年繳納，按季繳納的可在1月份、4月份、7月份、10月份繳納；按半年繳納的可在1月份、7月份繳納；稅額比較大的，可按月繳納；個人出租房產的，可按次繳納。（三）納稅地點房產稅在房產所在地繳納。對房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納。（四）房產稅的納稅申報納稅人對房產稅進行納稅申報時，應填報“城鎮(zhèn)土地使用稅房產稅稅源明細表”（略）、“財產和行為稅減免稅明細申報附表”、“財產和行為稅納稅申報表”。第二節(jié)車船稅

【案例導入】某公司于2021年7月份購買了一輛轎車，當年車被盜，但是這輛轎車已經繳納車船稅。請問，該公司能否申請退還這輛被盜車輛的車船稅？【解析】根據(jù)《中華人民共和國車船稅稅法實施細則》的規(guī)定，在一個納稅年度內，已經完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅人所在地的稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起，到該納稅年度終了期間的稅款。因此，該公司可以憑相關手續(xù)去稅務機關辦理退還被盜車輛的車船稅款手續(xù)。5353

一、車船稅概述（一）車船稅的概念

車船稅是以車船為征稅對象，向擁有車船的單位和個人征收的一種稅。（二）車船稅的作用1.為地方政府籌集財政資金，支持交通運輸事業(yè)發(fā)展。2.有利于車船的管理與合理配置。3.有利于調節(jié)財富差異。4.有利于節(jié)能減排和新能源車船產業(yè)發(fā)展54二、車船稅的基本要素（一）納稅人和扣繳義務人1.納稅人車船稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內的車輛、船舶（簡稱車船）的所有人或者管理人。2.扣繳義務人

從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港澳臺同胞，也屬于車船稅的納稅人。境內單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。境內單位和個人將船舶出租到境外的，應依法征收車船稅。（二）征稅范圍車輛、船舶是指依法在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶，以及依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。（三）稅目與稅率

車船稅的稅目、稅率，依照《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。（1）車輛：乘用車，商用客車（包括電車），商用貨車（包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等），掛車，摩托車，其他車輛（不包括拖拉機）。（2）船舶，包括機動船舶和游艇。

車船稅采用定額稅率，又稱固定稅額。省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》確定車輛具體適用稅額時，應當遵循以下原則：乘用車依排氣量從小到大遞增稅額；（1）（2）客車按照核定載客人數(shù)20人以下和20人（含）以上兩檔劃分，遞增稅額。（四）車船稅優(yōu)惠政策的運用1.法定減免捕撈、養(yǎng)殖漁船。（1）軍隊、武警專用的車船。（2）警用車船。（3）懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援船舶。（4）對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。（5）各地根據(jù)法律授權，對城鄉(xiāng)公共交通車船、農村居民擁有并主要在農村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速貨車基本都給予定期減免車船稅的稅收優(yōu)惠。（6）依照我國有關法律和我國締結或者參加的國際條約的規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員的車船，不征收車船稅。（7）2.特定減免（1）臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

（3）依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業(yè)的車船，自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅。（2）按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅；三、車船稅應納稅額的計算

（一）車船稅計稅依據(jù)的確定1.車船稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定（1）乘用車、商用客車、摩托車：以輛為計稅依據(jù)；（2）商