破產(chǎn)清算中的會計責任

破產(chǎn)清算中的會計責任中國政法大學(xué)李曙光中國注冊會計師協(xié)會行業(yè)法律責任案例研討班1行業(yè)關(guān)注熱點：會計師的法律責任在國際上對這一問題的討論：安然事件在中國，當前正使會計師責任廣受關(guān)注的事件：德勤事件未來使中國會計師法律責任問題更加凸顯的影響要素：公司法、證券法、注冊會計師法、破產(chǎn)法等法律的修正2會計師法律責任的重要方面

——破產(chǎn)清算中的會計責任會計師職業(yè)最早來源于破產(chǎn)清算〔英國歷史〕在國際上，破產(chǎn)清算目前依然是會計師的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一。中國新破產(chǎn)法中將規(guī)定破產(chǎn)管理人，會計師、律師是破產(chǎn)管理人的重要來源，這使得在新破產(chǎn)法出臺后，破產(chǎn)清算也將成為我國會計師的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域之一。明確破產(chǎn)清算中的會計師責任，以更好地防備風險，從而更好的從事這一業(yè)務(wù)對于注冊會計師而言至關(guān)重要。3破產(chǎn)清算中的會計師責任的范圍廣義會計師責任因企業(yè)破產(chǎn)清算而引發(fā)的對破產(chǎn)清算前會計師責任的追訴因會計師承當破產(chǎn)清算職責不當而引發(fā)的法律責任狹義破產(chǎn)清算的會計責任4破產(chǎn)清算中的會計師位置與會計責任不同的破產(chǎn)清算法律框架對會計師位置的影響現(xiàn)行的破產(chǎn)法律框架：清算組中的會計師法律位置新破產(chǎn)法的管理人中心主義框架：作為破產(chǎn)管理人的會計師在破產(chǎn)清算中的法律位置5破產(chǎn)清算中的會計師業(yè)務(wù)與會計責任(一)接納債務(wù)人的財富、印章和賬冊、文書等資料；(二)調(diào)查債務(wù)人財富情況，制造財富情況報告；(三)決議債務(wù)人的內(nèi)部管理事務(wù)；(四)決議債務(wù)人的日常開支和其他必要開支；(五)聘用管理人員、專業(yè)人員及其他任務(wù)人員；(六)在第一次債務(wù)人會議召開之前，決議債務(wù)人能否繼續(xù)營業(yè)；(七)管理和處分債務(wù)人的財富；(八)接受第三人交付和給付；(九)代表債務(wù)人參與訴訟或者仲裁；(十)懇求召集債務(wù)人會議；(十一)人民法院或者債務(wù)人會議以為管理人該當履行的其他職責6破產(chǎn)清算業(yè)務(wù)與現(xiàn)有會計師業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的驗資、審計業(yè)務(wù)的區(qū)別與現(xiàn)有的清算業(yè)務(wù)的區(qū)別7破產(chǎn)清算中較高會計師責任風險的緣由中江假破產(chǎn)案件我國當前破產(chǎn)清算中會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境破產(chǎn)清算企業(yè)往往存在財務(wù)問題破產(chǎn)清算過程中較多地存在政府干涉8破產(chǎn)清算中能夠出現(xiàn)的會計師不當行為經(jīng)過不正當?shù)姆绞交蛘邏毫Λ@得管理人的任命；為得到管理人的任命或者以后的利益而行賄；在對債務(wù)人財富進展評價清算時不當估值侵吞債務(wù)人財富在重要的債務(wù)人財富的管理事項，例如出賣債務(wù)人資產(chǎn)時，任用本人的親屬或者關(guān)系企業(yè)和關(guān)系人；破產(chǎn)管理人本人或者其公司成員或者其親屬或關(guān)系企業(yè)或者關(guān)系人購買債務(wù)人的資產(chǎn)9會計師的法律責任類型民事責任行業(yè)責任行政責任刑事責任10破產(chǎn)清算中的會計師民事責任【引發(fā)我國會計師“訴訟爆炸〞的德陽案】1．會計師民事責任的普通實際：從合同責任到侵權(quán)責任從合同相對人到第三人責任的擴展利益相關(guān)者維護與行業(yè)開展之間的平衡破產(chǎn)管理人執(zhí)業(yè)保險11破產(chǎn)清算中的會計師民事責任2．我國規(guī)制會計師民事責任的法律框架：<注冊會計師法><關(guān)于會計師事務(wù)所為企業(yè)出具虛偽驗資證明應(yīng)如何處置的復(fù)函>【1996】56號最高人民法院關(guān)于會計師事務(wù)所為企業(yè)出具虛偽驗資證明應(yīng)如何承當責任問題的批復(fù)法釋【1998】13號最高人民法院關(guān)于審理證券市場因虛偽陳說引發(fā)的民事賠償案件的假設(shè)干規(guī)定〔法釋[2003]2號〕<證券法>12破產(chǎn)清算中的會計師行政責任與行業(yè)責任財政部與中注協(xié)在對會計師管理中的關(guān)系行政責任與行業(yè)責任的法律框架<違反注冊會計師法處分暫行方法>13破產(chǎn)清算中的會計師刑事責任【妨害清算罪】公司、企業(yè)進展清算時，隱匿財富，對資產(chǎn)負債表或者財富清單作虛偽記載或者在未清償債務(wù)前分配公司、企業(yè)財富，嚴重損害債務(wù)人或者其他人利益的，對其直接擔任的主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。【隱匿、銷毀財會憑證罪】隱匿或者故意銷毀依法該當保管的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，情節(jié)嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處分金，并對其直接擔任的主管人員和其他直接責任人員，按照前款的規(guī)定處分。14破產(chǎn)