基礎(chǔ)會(huì)計(jì)平行登記

<會(huì)計(jì)根底>——總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記平行登記的主要內(nèi)容平行登記含義和關(guān)系平行登記的要求Page

2一、概念平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證一方面在總分類賬中進(jìn)展總括登記，另一方面在有關(guān)總分類賬所屬明細(xì)分類賬戶中進(jìn)展詳細(xì)登記的方法。

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3〔一〕總分類賬概念總分類賬又稱總賬賬戶，簡稱總賬。它是根據(jù)總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，提供總括分類核算資料目的的賬戶。Page

4〔二〕明細(xì)分類賬的概念明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)賬戶，簡稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和目的。Page

5〔三〕總賬與明細(xì)賬的關(guān)系2、二者相輔相成，只是反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同，但是二者登記的原始根據(jù)一樣，核算的內(nèi)容也一樣。1、總分類賬戶對(duì)其所屬的明細(xì)賬戶起著統(tǒng)馭控制的作用；明細(xì)賬戶對(duì)其歸屬的總賬賬戶起著補(bǔ)充闡明的作用。Page

6總分類賬戶明細(xì)分類賬戶1按一級(jí)科目設(shè)置按二、三級(jí)科目設(shè)置2只用貨幣量度貨幣量度、實(shí)物量度并用3三欄式賬頁三欄式、數(shù)量金額式賬頁4提供的是總括的指標(biāo)提供更加詳細(xì)的指標(biāo)從會(huì)計(jì)分錄到賬戶：過賬實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總分類賬戶明細(xì)分類賬戶登記賬戶〔過賬〕Page

9二、平行登記的意義1、有助于對(duì)賬與查賬的方便.2、能有效減少不用要的本錢及浪費(fèi).3、提升效率及賬戶記錄的準(zhǔn)確性.Page

101、根據(jù)一樣：對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，既要登記有關(guān)總賬，又要登記其所屬明細(xì)賬。2、方向一樣：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶時(shí)，記賬方向必需一樣。即總分類賬戶記入借方，所屬的明細(xì)分類賬戶也要記入借方；反之亦然。三、平行登記的要點(diǎn)Page

113、期間一樣：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的過程中，可以有先有后，但是必需在同一會(huì)計(jì)期間〔好像一月、同一季、同一年度〕全部登記入賬。4、金額相等：記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)相等。同根據(jù)登記時(shí)根據(jù)的是同一會(huì)計(jì)憑證同金額記入總賬與所屬分類賬戶合計(jì)的金額該當(dāng)相等同期間記入賬戶的會(huì)計(jì)期間該當(dāng)一樣同方向總賬與所屬明細(xì)賬戶記錄方向該當(dāng)一致四要點(diǎn)重點(diǎn)四、平行登記的結(jié)果所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和總分類賬戶期末余額＝＝＝＝總分類賬戶本期借方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額之和總分類賬戶本期貸方發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額之和總分類賬戶期初余額所屬明細(xì)分類賬戶期初余額之和Page

14以上這種金額上的關(guān)系也稱為總分類賬與明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系，這一勾稽關(guān)系也是總分類賬與明細(xì)分類賬核對(duì)的實(shí)際根據(jù)。Page

15五、平行登記方法登記期初余額登記總分類賬戶及其明細(xì)分類賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記方法對(duì)賬和結(jié)賬●●●●●原資料原資料—甲原資料—乙1.購進(jìn)甲資料2000元①2000①20002.購進(jìn)乙資料5000元②5000②50003.領(lǐng)用甲資料1000乙資料3000元③4000③1000③30004.購進(jìn)乙資料7000④7000④70001000090001000

應(yīng)收賬款9000應(yīng)收賬款-張三2000應(yīng)收賬款-李四6000應(yīng)收賬款-王五1000

看一看平行登記的結(jié)果

庫存商品80萬庫存商品--A30萬庫存商品—B40萬庫存商品-C10萬

實(shí)收資本150萬實(shí)收資本—甲30萬實(shí)收資本—乙50萬實(shí)收資本-丙70萬

看一看平行登記的結(jié)果五、舉例：應(yīng)付賬款的平行登記資料：某公司8月1日，“應(yīng)付賬款〞期初余額為80,000元，其中甲公司30,000元，乙公司50,000元。8月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(不思索相關(guān)費(fèi))：〔1〕8月5日，用銀行存款歸還上月欠甲公司貨款20,000元，乙公司貨款50,000元?！?〕8月8日，向甲公司購入資料5000千克，每千克10元，價(jià)款50,000元，資料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。Page

20〔3〕8月10日，向乙公司購入資料3000千克，每千克50元，價(jià)款150,000元，資料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付?！?〕8月15日，用銀行存款30,000元?dú)w還前欠甲公司部分貨款?！?〕8月16日，用銀行存款10,000元?dú)w還前欠乙公司部分貨款。Page

21會(huì)計(jì)分錄編制如下：〔1〕借：應(yīng)付賬款甲公司20,000乙公司50,000貸：銀行存款70,000〔2〕借：原資料50,000貸:應(yīng)付賬款甲公司50,000〔3〕借:原資料150,000貸：應(yīng)付賬款乙公司150,000Page

22〔4〕借：應(yīng)付賬款甲公司30,000貸:銀行存款30,000〔5〕借：應(yīng)付賬款乙公司100,000貸:銀行存款100,000Page

231、根據(jù)資料，登記期初余額。

2、登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬。應(yīng)付賬款80000①70000②50000③150000④30000⑤10000020000020000080000Page

24應(yīng)付賬款—甲應(yīng)付賬款—乙30000①20000②50000④3000050000500003000050000①50000③150000⑤100000150000150000500001000008000011000070000原資料(總賬)原資料—A60000300005000040000原資料—B20000200002000020000原資料—C20000300004000010000課堂練習(xí)()()()()()()()歷年真題總賬與明細(xì)賬的平行登記中，“期間一樣〞是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細(xì)賬。〔2001判別〕〔〕答案：×Page

27歷年真題平行登記結(jié)果使總賬與其所屬明細(xì)賬之間數(shù)量上的勾稽關(guān)系是〔〕〔2007多項(xiàng)選擇〕總賬賬戶期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額總賬賬戶本期借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶本期貸方發(fā)生額=所