會(huì)計(jì)制度講解(xyy)

徐元元2021.5<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>講解內(nèi)容提要<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>修訂引見(jiàn)1新舊會(huì)計(jì)制度主要變化2<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容3新舊會(huì)計(jì)制度銜接4第一部分

<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>修訂引見(jiàn)一、制度修訂背景二、制度修訂原那么三、難點(diǎn)問(wèn)題與突破第一部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>修訂引見(jiàn)主要內(nèi)容一、制度修訂背景現(xiàn)行制度的滯后性和不順應(yīng)性醫(yī)改意見(jiàn)及實(shí)施方案的要求財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理的根底推進(jìn)公共部門會(huì)計(jì)改革的需求第一部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>修訂引見(jiàn)二、制度修訂原那么

充分思索醫(yī)院會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者及其需求貫徹落實(shí)醫(yī)改精神和相關(guān)政策自創(chuàng)企業(yè)會(huì)計(jì)改革閱歷處理醫(yī)院實(shí)務(wù)問(wèn)題并方便操作第一部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>修訂引見(jiàn)三、難點(diǎn)問(wèn)題與突破

1、如何協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、預(yù)算雙重管理需求設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)方式？2、如何計(jì)提固定資產(chǎn)折舊?3、如何在制度中兼顧本錢核算與管理的需求？第一部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>修訂引見(jiàn)第二部分

新舊會(huì)計(jì)制度主要變化資產(chǎn)類科目變化負(fù)債類科目變化收入類科目變化費(fèi)用類科目變化凈資產(chǎn)類科目變化第二部分新舊制度主要變化主要內(nèi)容第三部分

<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容一、制度的構(gòu)造體例二、總闡明有關(guān)的幾個(gè)問(wèn)題三、資產(chǎn)四、負(fù)債五、收入六、費(fèi)用七、凈資產(chǎn)八、財(cái)務(wù)報(bào)告第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、制度的構(gòu)造體例第一部分總闡明〔共15條〕第二部分會(huì)計(jì)科目稱號(hào)和編號(hào)〔列示5大類共52個(gè)科目〕第三部分會(huì)計(jì)科目運(yùn)用闡明第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制闡明第六部分本錢報(bào)表參考格式第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容二、總闡明有關(guān)的幾個(gè)問(wèn)題適用范圍核算根底會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目運(yùn)用基建投資會(huì)計(jì)核算原那么制定解釋權(quán)限第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容三、資產(chǎn)

〔一〕國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)—零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度國(guó)庫(kù)集中支付的兩種方式直接支付授權(quán)支付科目設(shè)置零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔二〕應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)新舊主要變化：應(yīng)收醫(yī)療款添加有關(guān)同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算的處置規(guī)定其他應(yīng)收款添加應(yīng)收長(zhǎng)期投資利息或利潤(rùn)的核算內(nèi)容壞賬預(yù)備改動(dòng)計(jì)提范圍允許多種方法由規(guī)定一致計(jì)提比例改為規(guī)定累計(jì)計(jì)提上限明確計(jì)算公式壞賬核銷條件第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容增設(shè)“預(yù)付賬款〞科目出現(xiàn)壞賬跡象先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)展處置第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔二〕應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)新舊主要變化：〔三〕存貨—庫(kù)存物資新舊主要變化：1、“庫(kù)存物資〞科目核算范圍擴(kuò)展，包括藥品、衛(wèi)生資料、低值易耗品和其他資料2、藥品：售價(jià)核算→進(jìn)價(jià)核算3、全面規(guī)定了獲得、發(fā)出、盤盈盤虧物資確實(shí)認(rèn)、計(jì)量和賬務(wù)處置第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔三〕存貨—在加工物資新舊主要變化：1、對(duì)明細(xì)科目設(shè)置提出新要求2、要求健全自制物資本錢核算體系第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔四〕投資—短期投資、長(zhǎng)期投資新舊主要變化：1、區(qū)分長(zhǎng)短期分設(shè)科目2、賬務(wù)處置不再與“事業(yè)基金——投資基金〞相對(duì)應(yīng)3、明確了投資本錢的構(gòu)成以及投資持有期間獲得收益、處置投資的會(huì)計(jì)處置第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔五〕固定資產(chǎn)新舊主要變化：1、固定資產(chǎn)價(jià)值規(guī)范提高2、固定基金→待沖基金3、提取修購(gòu)基金→計(jì)提折舊4、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處置5、盤盈固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)變化第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔六〕在建工程新舊主要變化：核算范圍擴(kuò)展關(guān)于基建并賬在“在建工程〞科目下設(shè)置“基建工程〞明細(xì)科目至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬〞中按新制度進(jìn)展處置第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔七〕無(wú)形資產(chǎn)新舊主要變化：1、無(wú)形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算2、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處置第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔八〕其他資產(chǎn)新舊主要變化：1、增設(shè)“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用〞科目2、取消原“興辦費(fèi)〞科目第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容四、負(fù)債1、改設(shè)“應(yīng)繳款項(xiàng)〞科目核算應(yīng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)處置凈收入等2、增設(shè)“應(yīng)付票據(jù)〞科目帶息票據(jù)應(yīng)在會(huì)計(jì)期末或票據(jù)到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息3、預(yù)收醫(yī)療款添加預(yù)收門診病人醫(yī)療款的核算內(nèi)容第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容新舊主要變化：4、改設(shè)“應(yīng)付職工薪酬〞科目，增設(shè)“應(yīng)付福利費(fèi)〞科目，“應(yīng)付社會(huì)保證費(fèi)〞核算范圍擴(kuò)展5、增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目6、其他應(yīng)付款核算范圍減少7、長(zhǎng)期借款借款利息處置更為明確第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容新舊主要變化：五、收入

〔一〕醫(yī)療收入新舊主要變化：1、核算范圍合并原藥品收入2、增設(shè)二級(jí)明細(xì)科目3、明確醫(yī)療收入確認(rèn)計(jì)量規(guī)范4、明確同醫(yī)保結(jié)算差額的會(huì)計(jì)處置第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔二〕財(cái)政補(bǔ)助收入新舊主要變化：1、明細(xì)科目設(shè)置變化2、明確財(cái)政補(bǔ)助收入確認(rèn)計(jì)量規(guī)范3、添加國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)內(nèi)容第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔三〕科教工程收入新增科目重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍2、明細(xì)科目設(shè)置3、確認(rèn)計(jì)量第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容六、費(fèi)用

〔一〕醫(yī)療業(yè)務(wù)本錢新舊主要變化：1、核算范圍：合并原藥品支出核算范圍更為明確2、明確本錢工程3、要求按科室歸集直接本錢4、不再分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔二〕財(cái)政工程補(bǔ)助支出新舊主要變化：1、科目稱號(hào)變化2、明細(xì)科目設(shè)置變化3、添加國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)內(nèi)容第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔三〕科教工程支出新增科目重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍2、明細(xì)科目設(shè)置設(shè)相應(yīng)輔助賬登記自籌配套資金運(yùn)用情況第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔四〕管理費(fèi)用新舊主要變化：1、規(guī)范明細(xì)科目設(shè)置2、期末不再進(jìn)展分?jǐn)偟谌糠?lt;醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔五〕其他支出重點(diǎn)關(guān)注：核算范圍：培訓(xùn)支出，食堂支出，出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，財(cái)富物資盤虧或毀損損失，捐贈(zèng)支出，罰沒(méi)支出等第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容七、凈資產(chǎn)

〔一〕待沖基金新增科目1、核算內(nèi)容2、為何引入待沖基金3、明細(xì)科目設(shè)置“待沖財(cái)政基金〞和“待沖科教工程基金〞第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔二〕本期結(jié)余新舊主要變化：核算內(nèi)容不再包括財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔三〕結(jié)余分配1、賬務(wù)處置流程〔1〕年末結(jié)轉(zhuǎn)入本年業(yè)務(wù)結(jié)余/虧損〔2〕經(jīng)過(guò)〔1〕結(jié)轉(zhuǎn)后①為貸方余額的②為借方余額的2、年末有借方余額的，表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔四〕財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕新增科目重點(diǎn)關(guān)注：1、科目設(shè)置根據(jù)2、核算內(nèi)容3、明細(xì)科目設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〞—〞根本支出結(jié)轉(zhuǎn)〞、〞工程支出結(jié)轉(zhuǎn)〞“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余〞第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔五〕科教工程結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕新增科目重點(diǎn)關(guān)注：1、核算內(nèi)容：2、明細(xì)科目設(shè)置3、賬務(wù)處置第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔六〕事業(yè)基金新舊主要變化：1、不再劃分普通基金和投資基金2、不再核算財(cái)政補(bǔ)助根本支出結(jié)轉(zhuǎn)第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔七〕公用基金新舊主要變化：原制度：修購(gòu)基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等新制度：取消修購(gòu)基金添加醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金從本錢費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)：公用基金→應(yīng)付福利費(fèi)第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容八、財(cái)務(wù)報(bào)告〔一〕醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的作用〔二〕醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成〔三〕資產(chǎn)負(fù)債表〔四〕收入費(fèi)用總表及其附表〔五〕現(xiàn)金流量表〔六〕財(cái)政補(bǔ)助收支情況表〔七〕會(huì)計(jì)報(bào)表附注〔八〕財(cái)務(wù)情況闡明書第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔一〕醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的作用

1、照實(shí)反映財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果2、解脫管理層受托責(zé)任3、提供決策有用會(huì)計(jì)信息4、加強(qiáng)透明度和公信力第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔二〕醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成按內(nèi)容：包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況闡明書會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成：4主表+1附表按編制期間：分為中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過(guò)CPA審計(jì)第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔三〕資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容：特定日期財(cái)務(wù)情況構(gòu)造和格式：賬戶式資產(chǎn)/負(fù)債工程陳列：流動(dòng)/非流動(dòng)填列方法第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔四〕收入費(fèi)用總表內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)期間運(yùn)營(yíng)績(jī)效構(gòu)造和格式：多步式為主、經(jīng)濟(jì)含義填列方法第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔四〕附表-醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)期間醫(yī)療收入本錢明細(xì)構(gòu)成情況構(gòu)造和格式填列方法第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔五〕現(xiàn)金流量表內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)現(xiàn)金流入流出情況收付實(shí)現(xiàn)制原那么編制“現(xiàn)金〞的含義本表所指的現(xiàn)金，是指醫(yī)院的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額度和其他貨幣資金?，F(xiàn)金流量的分類：業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)構(gòu)造和格式第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔五〕現(xiàn)金流量表編制方法及程序1、業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編報(bào)直接法和間接法要求采用直接法2、詳細(xì)編制方法任務(wù)底稿法、T型賬戶法分析填列法第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔六〕財(cái)政補(bǔ)助收支情況表內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況構(gòu)造和格式填列方法第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔七〕會(huì)計(jì)報(bào)表附注為便于了解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底、編制根據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少該當(dāng)包括以下內(nèi)容：〔一〕遵照<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>的聲明；〔二〕重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變卦情況的闡明；〔三〕重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出賣情況的闡明；〔四〕艱苦投資、借款活動(dòng)的闡明；〔五〕會(huì)計(jì)報(bào)表重要工程及其增減變動(dòng)情況的闡明；〔六〕以前年度結(jié)余調(diào)整情況的闡明；〔七〕有助于了解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需求闡明的其他事項(xiàng)。第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容〔八〕財(cái)務(wù)情況闡明書至少該當(dāng)對(duì)醫(yī)院的以下情況做出闡明：〔一〕業(yè)務(wù)開展情況；〔二〕年度預(yù)算執(zhí)行情況；〔三〕資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況；〔四〕本錢核算及控制情況；〔五〕績(jī)效考評(píng)情況；〔六〕需求闡明的其他事項(xiàng)。事項(xiàng)〔四〕的闡明應(yīng)附有本錢報(bào)表第三部分<醫(yī)院會(huì)計(jì)制度>主要內(nèi)容第四部分

新舊會(huì)計(jì)制度銜接一、新舊制度銜接總要求二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬三、按新制度對(duì)部分工程追溯調(diào)整四、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目五、會(huì)計(jì)報(bào)表新舊銜接第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接主要內(nèi)容一、新舊制度銜接總要求

〔一〕時(shí)間要求2021年7月1日或2021年1月1日之前：按照原制度核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表包括編制2021年月度、季度、年度報(bào)表2021年7月1日或2021年1月1日起：嚴(yán)厲執(zhí)行新制度第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接〔二〕銜接任務(wù)內(nèi)容、步驟第一步：執(zhí)行新制度前任務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)展全面清查清點(diǎn)核實(shí)，報(bào)經(jīng)同意后按原制度處置終了對(duì)固定/無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)、構(gòu)成的資金來(lái)源、已運(yùn)用年限、尚可運(yùn)用年限等進(jìn)展核對(duì)根據(jù)原賬編制2021年6月30日或2021年12月31日的科目余額表第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接〔二〕銜接任務(wù)內(nèi)容、步驟第二步：按照新制度設(shè)立2021年7月1日或2021年1月1日的新賬第三步：將原賬中各會(huì)計(jì)科目2021年6月30日或2021年12月31日的余額轉(zhuǎn)入新賬〔同時(shí)進(jìn)展分類調(diào)整〕第四步：按新制度對(duì)部分資產(chǎn)負(fù)債表工程進(jìn)展追溯調(diào)整第五步：基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接〔二〕銜接任務(wù)內(nèi)容、步驟第六步：按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額第七步：根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2021年7月1日或2021年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表第八步：新舊會(huì)計(jì)報(bào)表的銜接第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

〔一〕資產(chǎn)類1、“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“零余額賬戶用款額度〞、“其他貨幣資金〞、“財(cái)政應(yīng)返還額度〞、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)〞、“應(yīng)收醫(yī)療款〞、“壞賬預(yù)備〞、“在加工資料〞、“待攤費(fèi)用〞、“在建工程〞科目→新制度“庫(kù)存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“零余額賬戶用款額度〞、“其他貨幣資金〞、“財(cái)政應(yīng)返還額度〞、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款〞、“應(yīng)收醫(yī)療款〞、“壞賬預(yù)備〞、“在加工物資〞、“待攤費(fèi)用〞、“在建工程〞科目第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接〔一〕資產(chǎn)類2、“其他應(yīng)收款〞科目→新制度“其他應(yīng)收款〞、“預(yù)付賬款〞科目3、“藥品〞、“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞、“庫(kù)存物資〞科目→新制度“庫(kù)存物資〞科目4、“對(duì)外投資〞科目→新制度“短期投資〞、“長(zhǎng)期投資〞科目第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接〔一〕資產(chǎn)類5、“固定資產(chǎn)〞科目→新制度“固定資產(chǎn)〞科目對(duì)原賬科目余額進(jìn)展分析：達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)規(guī)范的符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)規(guī)范并已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷的符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)規(guī)范且未轉(zhuǎn)入清理的第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接〔一〕資產(chǎn)類6、“無(wú)形資產(chǎn)〞科目→新制度“無(wú)形資產(chǎn)〞、“累計(jì)攤銷〞科目7、“待處置財(cái)富損溢〞科目→新制度“待處置財(cái)富損溢〞科目8、“興辦費(fèi)〞科目→新制度取消借：事業(yè)基金〔新〕貸：興辦費(fèi)〔舊〕第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接〔二〕負(fù)債類1、“短期借款〞、“預(yù)收醫(yī)療款〞、“預(yù)提費(fèi)用〞、“長(zhǎng)期借款〞、“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞科目→新制度“短期借款〞、“預(yù)收醫(yī)療款〞、“預(yù)提費(fèi)用〞、“長(zhǎng)期借款〞、“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞科目2、“應(yīng)繳超收款〞科目→新制度“應(yīng)繳款項(xiàng)〞科目第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接〔二〕負(fù)債類3、“應(yīng)付賬款〞科目→新制度“應(yīng)付賬款〞、“應(yīng)付票據(jù)〞、“預(yù)付賬款〞科目4、“應(yīng)付工資〔離退休費(fèi)〕〞、“應(yīng)付地方〔部門〕津補(bǔ)助貼〞、“應(yīng)付其他個(gè)人收入〞科目→新制度“應(yīng)付職工薪酬〞科目第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接〔二〕負(fù)債類5、“應(yīng)付社會(huì)保證費(fèi)〞、“其他應(yīng)付款〞科目→新制度“應(yīng)付社會(huì)保證費(fèi)〞、“其他應(yīng)付款〞、“應(yīng)交稅費(fèi)〞、“應(yīng)付福利費(fèi)〞、“科教工程結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〞科目第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接〔三〕凈資產(chǎn)類1、“事業(yè)基金〞科目→新制度“事業(yè)基金〞科目2、“公用基金〞科目→新制度“公用基金〞科目修購(gòu)基金職工福利基金科教工程資金其他公用基金第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接〔三〕凈資產(chǎn)類3、“固定基金〞科目→新制度取消4、“收支結(jié)余〞科目→新制度“本期結(jié)余〞、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕〞科目自2021年7月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院自2021年1月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院5、“結(jié)余分配〞科目→新制度“結(jié)余分配〞科目第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接三、按新制度對(duì)部分工程追溯調(diào)整

〔一〕調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助根本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)借：事業(yè)基金〔新〕貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔余〕——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)〔根本支出結(jié)轉(zhuǎn)〕〔新〕第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接〔二〕追溯確認(rèn)待沖基金將執(zhí)行新制度前一切在賬固定資產(chǎn)〔新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理〞、“庫(kù)存物資〞科目的固定資產(chǎn)以及圖書除外〕、無(wú)形資產(chǎn)賬面余額中由財(cái)政補(bǔ)助、科教工程資金構(gòu)成的金額追溯確以為待沖基金。對(duì)于除房屋及建筑物、無(wú)形資產(chǎn)以外確實(shí)實(shí)難以追溯的固定資產(chǎn)，至少該當(dāng)按照以下范圍追溯確認(rèn)待沖基金：1999年1月1日以后以固定資產(chǎn)入賬并且執(zhí)行新制度前仍在賬的資產(chǎn)。借：事業(yè)基金〔新〕貸：待沖基金〔新〕第四部分新舊會(huì)計(jì)制度銜接〔三〕計(jì)提固定