Chap10財務報告與分析一種國際化視角

財務報告與分析：一種國際化視角PPT丁遠，埃韋爾?施托洛韋，米歇爾J?勒巴第10章

財務情況表中的金融工具和公允計量關(guān)鍵教學點金融資產(chǎn)和金融負債的定義現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債持有至到期投資應收賬款應收票據(jù)可供出賣金融資產(chǎn)分析資產(chǎn)負債表中的金融工具并做出決策表10.1IAS/IFRS中關(guān)于金融工具的會計準那么(1/2)表10.1IAS/IFRS中關(guān)于金融工具的會計準那么(2/2)金融資產(chǎn)的定義(IAS32,IASB2021a:§11)金融負債的定義(IAS32,IASB2021a:§11)金融資產(chǎn)(IAS39,IASB2021b:§9)以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產(chǎn)[例如，為買賣出賣而持有的金融資產(chǎn)，期末公允價值變動計入損益的金融資產(chǎn)]持有至到期投資貸款和應收款項可供出賣的金融資產(chǎn)表10.2金融資產(chǎn)的初始確認后計量現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物定義(IAS7,IASB1992)現(xiàn)金包括“庫存現(xiàn)金〞(硬幣,鈔票和可運用貨幣))“活期存款〞(可提取的銀行存款)現(xiàn)金等價物是指期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換成知金額的現(xiàn)金，并且價值變動風險很小的投資表10.3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物占總資產(chǎn)的比重實踐案例

雅戈爾(中國–中國會計準那么–2021)實踐案例

西門子(德國–IFRS–2021)以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產(chǎn)和金融負債(IAS39,IASB2021b:§9)以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產(chǎn)或金融負債，指符合下述條件之一的金融資產(chǎn)或金融負債:(a)為買賣而持有的金融資產(chǎn)或金融負債。假設(shè)滿足下述條件，金融資產(chǎn)或金融負債應被歸類為為買賣而持有的金融資產(chǎn)或金融負債：(i)主要是為近期出賣或回購目的而獲得或發(fā)生的(ii)在初始確認中，屬于集中進展管理的可識別金融工具組合的一部分，并且有證聽闡明近期實踐存在短期獲利回吐;或者(iii)是一項衍生工具(作為財務擔保合同或被指定為有效套期工具的衍生工具除外)(b)在初始確認時，被主體指定為以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產(chǎn)或金融負債(…)表10.4M公司流動性投資舉例資料圖10.1流動性投資的會計處置–X1年圖10.2流動性投資的會計處置–X2年第1季度以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產(chǎn)的報告實踐案例

博世(德國–IFRS–2021)實踐案例雅戈爾(中國–中國會計準那么–2021)(1/2)實踐案例雅戈爾(中國–中國會計準那么–2021)(2/2)持有至到期金融資產(chǎn)持有至到期投資是指具有固定或可確定付款額和固定到期日、且主體具有將其持有至到期的明確意圖和才干的非衍生金融資產(chǎn)(…)(IAS39:§9)表10.5應收賬款占總資產(chǎn)的比重應收賬款不可抵消原那么分類賬(按買賣或客戶分類)和應收賬款之間的關(guān)聯(lián)應收賬款可收回概率，能夠需求計提壞賬預備(圖10.3)圖10.3應收賬款回收的幾種能夠性圖10.4可疑應收賬款應收賬款的回收確認可疑或有爭議應收賬款(圖10.4)評價收回的能夠性和概率全局估計法(占銷售額或總應收賬款的百分比)個別應收賬款賬戶減值或沖銷(賬齡分析法)表10.62021年信譽期限和還款天數(shù)應收賬款的回收根據(jù)不可收回概率計提壞賬(圖10.5,10.6和10.7)確定不能回收的賬款記錄壞賬費用圖10.5壞賬預備-X1年圖10.6壞賬預備-X2年圖10.7壞賬預備-X3年對每一年利潤的影響應收賬款的報告(1/2)

以BG公司X2年的資料為例應收賬款的報告(2/2)

以BG公司X2年的資料為例實踐案例

萬科(中國–中國會計準那么–2021)(1/3)實踐案例

萬科(中國–中國會計準那么–2021)(2/3)實踐案例

萬科(中國–中國會計準那么–2021)(3/3)壞賬預備金變動報告:萬科實踐案例EADS(2021)圖10.8商業(yè)票據(jù)到期前貼現(xiàn)(賣方簽發(fā)的匯票)實踐案例

TCL(中國–IFRS–2021)圖10.9方法1:用直接沖銷法記錄銷售退回圖10.10方法2:用備抵賬戶記錄銷售退回可供出賣金融資產(chǎn)

定義可供出賣的金融資產(chǎn)，指那些被指定為可供出賣的非衍生金融資產(chǎn)，或那些未歸類為(a)貸款和應收款項,(b)持有至到期的投資；或(c)以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產(chǎn)的非衍生金融資產(chǎn)(IAS39:§9)可供出賣金融資產(chǎn)初始確認價值變動確實認非上市買賣金融資產(chǎn)的特殊情況原那么非上市