會計(jì)基礎(chǔ)教程第五章

會計(jì)從業(yè)考試——會計(jì)根底教程第五章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿的概念考點(diǎn)一會計(jì)賬簿的分類考點(diǎn)二會計(jì)賬簿與賬戶考點(diǎn)三kjks001考點(diǎn)一會計(jì)賬簿的概念會計(jì)賬簿〔簡稱賬簿〕，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為根據(jù)，全面、系統(tǒng)、延續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。kjks001考點(diǎn)二會計(jì)賬簿的分類〔1〕序時賬簿〔2〕分類賬簿〔3〕備查賬簿普通日記賬特殊日記賬總賬明細(xì)賬留意理清各種賬簿之間的區(qū)別和聯(lián)絡(luò)1.按用途分類kjks001考點(diǎn)二會計(jì)賬簿的分類兩欄式賬薄三欄式賬薄多欄式賬薄數(shù)量金額式留意各種賬簿的運(yùn)用2.按賬頁格式分類kjks001考點(diǎn)二會計(jì)賬簿的分類訂本賬活頁賬卡片賬留意各種賬簿的運(yùn)用、優(yōu)缺陷3.按外形分類kjks001考點(diǎn)三會計(jì)賬簿與賬戶賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和構(gòu)造，用于分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶的稱號根本構(gòu)造日期和憑證字號添加、減少金額留意理清賬戶與會計(jì)科目、賬簿的關(guān)系摘要賬戶發(fā)生額和余額kjks001第二節(jié)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)那么會計(jì)賬簿的根本內(nèi)容考點(diǎn)一會計(jì)賬簿啟用考點(diǎn)二會計(jì)賬簿的記賬規(guī)那么考點(diǎn)三kjks001考點(diǎn)一會計(jì)賬簿的根本內(nèi)容封面扉頁賬頁留意啟用賬簿的手續(xù)會計(jì)賬簿的根本內(nèi)容kjks001考點(diǎn)二會計(jì)賬簿啟用啟用賬簿的相關(guān)手續(xù)如下所示：1.該當(dāng)在賬簿封面上寫明單位稱號和賬簿稱號，并在賬簿扉頁上附啟用表。2.啟用訂本式賬簿時，該當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號。運(yùn)用活頁賬簿時，該當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。3.在賬頁上開設(shè)賬戶，即填列會計(jì)科目。4.將印花稅票黏貼在賬簿的右上角，并且劃線注銷。kjks001考點(diǎn)三會計(jì)賬簿的記賬規(guī)那么登記賬簿的根本要求如下：1.登記會計(jì)賬簿時，該當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。kjks001考點(diǎn)三會計(jì)賬簿的記賬規(guī)那么2.登記終了后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明曾經(jīng)登賬的符號，表示曾經(jīng)記賬。3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字要留有適當(dāng)空格，普通應(yīng)占格距的1/2。4.登記賬簿必需運(yùn)用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得運(yùn)用圓珠筆〔銀行的復(fù)寫賬簿除外〕或者鉛筆書寫。kjks001考點(diǎn)三會計(jì)賬簿的記賬規(guī)那么5.可以用紅色墨水記賬的情況如下：(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。(4)根據(jù)國家一致的會計(jì)制度的規(guī)定可以運(yùn)用紅字登記的其他會計(jì)記錄。kjks001考點(diǎn)三會計(jì)賬簿的記賬規(guī)那么6.各種賬簿應(yīng)按頁次順序延續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假設(shè)發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白〞或“此頁空白〞字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。kjks001考點(diǎn)三會計(jì)賬簿的記賬規(guī)那么7.賬戶結(jié)出余額后，該當(dāng)在“借或貸〞欄內(nèi)注明“借〞或者“貸〞字樣；沒有余額的賬戶，該當(dāng)在“借或貸〞欄內(nèi)寫“平〞字，并在余額欄內(nèi)用0表示。8.每一賬頁登記終了結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，該當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁〞和“承前頁〞字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁〞字樣?！玨jks001第三節(jié)會計(jì)賬簿的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法考點(diǎn)一總分類賬和明細(xì)分類賬的格式和登記方法考點(diǎn)二kjks001考點(diǎn)一日記賬的格式和登記方法1.現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法〔1〕現(xiàn)金日記賬的格式有：三欄式和多欄式兩種。〔2〕現(xiàn)金日記賬的登記方法(以三欄式為例)：①日期欄②憑證號數(shù)欄③摘要欄④對方科目欄⑤收入、支出欄kjks001考點(diǎn)一日記賬的格式和登記方法2.銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬一樣，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收、付記賬憑證和現(xiàn)金付款憑證(現(xiàn)金存入銀行)，按時間順序逐日逐筆進(jìn)展登記。kjks001考點(diǎn)二總分類賬和明細(xì)分類賬的格式和登記方法1.總分類賬的格式和登記方法總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個根本金額欄目?？偡诸愘~可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。kjks001考點(diǎn)二總分類賬和明細(xì)分類賬的格式和登記方法

2.明細(xì)分類賬的分類三欄式數(shù)量金額式多欄式3.明細(xì)分類賬的登記方法根據(jù)原始憑證直接登記根據(jù)記賬憑證登記根據(jù)匯總原始憑證登記數(shù)量金額式kjks001第四節(jié)對賬〔1〕賬證核對〔2〕賬賬核對〔3〕賬實(shí)核對對賬，就是核對賬目kjks001第四節(jié)對賬總分類賬薄與所屬明細(xì)分類賬薄核對賬賬核對總分類賬薄有關(guān)有關(guān)賬戶的余額核對總分類賬薄與序時賬薄核對明細(xì)分類賬薄之間的核對kjks001第四節(jié)對賬銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額能否相等賬實(shí)核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額能否相等各項(xiàng)財(cái)富物資明細(xì)賬面余額與財(cái)富物資的實(shí)有數(shù)額能否相等有關(guān)債務(wù)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄能否相等kjks001第五節(jié)錯賬更正方法適用范圍1：記賬后，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計(jì)科目錯誤，從而引起記賬錯誤劃線更正法適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤適用范圍2：記賬憑證會計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額紅字更正法kjks001第五節(jié)錯賬更正方法適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時補(bǔ)充登記法kjks001第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬的程序考點(diǎn)一結(jié)賬的方法考點(diǎn)二kjks001考點(diǎn)一結(jié)賬的程序1.應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和費(fèi)用3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤〞科目，結(jié)平一切損益類科目4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期kjks001考點(diǎn)二結(jié)賬的方法結(jié)賬方法的內(nèi)容較難記憶，可將其分為以下四種類型，針對性記性，效果更為明顯。1.不需按