會(huì)計(jì)學(xué)原理 第四章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用 人間世的

第四章復(fù)式記賬原理及其運(yùn)用經(jīng)過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解復(fù)式記賬的根本原理；掌握借貸記賬法的實(shí)際根底、記賬符號(hào)、賬戶構(gòu)造、記賬規(guī)那么、試算平衡；能熟練運(yùn)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄。教學(xué)目的主要內(nèi)容第一節(jié)復(fù)式記賬第二節(jié)借貸記賬法第三節(jié)賬戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用

第一節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法的含義與類型〔一〕記賬方法的含義在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)買賣與事項(xiàng)的方法。會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬記賬方法的類型單式記賬復(fù)式記賬借貸記賬法增減記賬法收付記賬法〔二〕單式記賬1.特征〔1〕只記錄重要的買賣與事項(xiàng)——如現(xiàn)金、銀行存款、資本、債務(wù)債務(wù)〔2〕僅從某一方面〔而不是全面〕記錄所發(fā)生的買賣、事項(xiàng)會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬2.單式記賬的缺陷

〔1〕不記錄買賣、事項(xiàng)引起的全部變化

〔2〕不記錄全部的買賣與事項(xiàng)會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬〔三〕復(fù)式記賬1.特征〔1〕建立完好的賬戶體系〔2〕記錄全部的經(jīng)濟(jì)買賣、事項(xiàng)〔3〕完好地記錄買賣、事項(xiàng)所引起的全部變化情況〔4〕根據(jù)賬戶記錄結(jié)果判別記錄過(guò)程的正確性會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬例：8日，以銀行存款20000購(gòu)買原資料，該買賣的復(fù)式記賬記錄結(jié)果如下：會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬銀行存款原資料20000(添加)20000(減少)例：19日，銷售商品，銷售價(jià)款30000元已存入銀行。會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款30000(添加)30000(添加)2.結(jié)論復(fù)式記賬——“對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)買賣、事項(xiàng)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)絡(luò)地進(jìn)展記錄的記賬方法〞會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的歷史回想1211年佛羅倫薩銀行在賬簿中運(yùn)用借貸單式記賬法

■1494年，LucaPaqli<算術(shù)、幾何、比及比例概要>之“計(jì)算記錄詳論〞——科學(xué)復(fù)式記賬之誕生■1905年經(jīng)日本傳入中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬二、借貸記賬法的實(shí)際根底會(huì)計(jì)等式，亦即：“資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益〞比如，一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬(wàn)元，其中6萬(wàn)元有一切者投入，4萬(wàn)元從債務(wù)人出借入。就構(gòu)成了賬戶上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和賬戶記錄之間的平衡關(guān)系。銀行存款短期借款實(shí)收資本1000004000060000三、根本內(nèi)容■記賬符號(hào)■賬戶構(gòu)造與類別■記賬規(guī)那么■試算平衡會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬〔一〕記賬符號(hào)會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬用來(lái)表示資產(chǎn)的添加，負(fù)債、一切者權(quán)益的減少；費(fèi)用的添加，收入、利潤(rùn)的減少用來(lái)表示資產(chǎn)的減少，負(fù)債、一切者權(quán)益的添加；費(fèi)用的減少，收入、利潤(rùn)的添加“借〞〔Debit,Dr〕“貸〞〔Credit,Cr〕〔二〕賬戶構(gòu)造會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬賬戶貸方借方資產(chǎn)＋負(fù)債、權(quán)益－資產(chǎn)－負(fù)債、權(quán)益＋會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬資產(chǎn)賬戶借方貸方(期末)余額＋＋＋∑－－－∑本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額(期初)余額期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額=期末借方余額本錢、費(fèi)用賬戶類似于資產(chǎn)賬戶會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬負(fù)債、一切者權(quán)益賬戶借方貸方(期末)余額＋＋＋∑－－－∑本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額(期初)余額期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額=期末貸方余額收入、利潤(rùn)類賬戶的構(gòu)造類似于負(fù)債或一切者權(quán)益類賬戶會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬資產(chǎn)負(fù)債賬戶〔雙重性賬戶〕其他往來(lái)賬戶借方貸方其他應(yīng)收款＋其他應(yīng)付款—其他應(yīng)收款—其他應(yīng)付款＋余額〔其他應(yīng)收款大于其他應(yīng)付款之差〕余額〔其他應(yīng)付款大于其他應(yīng)收款之差〕將上述賬戶構(gòu)造進(jìn)展歸納可有：賬戶稱號(hào)〔會(huì)計(jì)科目〕資產(chǎn)添加費(fèi)用本錢添加負(fù)債及一切者權(quán)益減少收入結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減少費(fèi)用本錢結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)債及一切者權(quán)益添加收入添加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債及一切者權(quán)益余額借方貸方〔三〕記賬規(guī)那么——“有借必有貸，借貸必相等〞■了解1.一項(xiàng)買賣或事項(xiàng)同時(shí)記入多個(gè)賬戶2.記入借方的金額等于記入貸方的金額例：P60－62會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)分錄針對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)買賣與事項(xiàng)，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶稱號(hào)及其金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄的方式1.簡(jiǎn)單分錄：一借一貸2.復(fù)合分錄：一借多貸、多借一貸會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成要素記賬方向賬戶稱號(hào)金額對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬〔四〕試算平衡——根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果驗(yàn)證記錄過(guò)程的正確性1.發(fā)生額平衡方法2.余額平衡方法會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)=全部資產(chǎn)類賬戶的期末借方余額合計(jì)全部負(fù)債和一切者權(quán)益類賬戶的期末貸方余額合計(jì)=實(shí)務(wù)中，經(jīng)過(guò)編制“試算平衡表(TrialBalance)〞來(lái)進(jìn)展試算平衡A公司12.1賬戶余額如下：庫(kù)存現(xiàn)金500短期借款33000銀行存款20000應(yīng)付賬款10000應(yīng)收賬款1500實(shí)收資本120000原資料71000固定資產(chǎn)7000012月發(fā)生(P604.1-4.4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)以上資料編制A公司試算平衡表試算平衡表年12月31日單位：元會(huì)計(jì)科目期初借方余額貸方本期借方發(fā)生額貸方期末借方余額貸方庫(kù)存現(xiàn)金500500銀行存款20000700000010300005990000應(yīng)收賬款15001500原材料7100071000固定資產(chǎn)7000010000001070000短期借款3300020000002033000應(yīng)付賬款1000010000實(shí)收資本12000050000005120000應(yīng)交稅費(fèi)3000030000合計(jì)1630001630008030000803000071630007163000根據(jù)試算平衡表判別“錯(cuò)賬〞情況：■本期借方發(fā)生額合計(jì)≠本期貸方發(fā)生額合計(jì)結(jié)論：一定有錯(cuò)■本期借方發(fā)生額合計(jì)＝本期貸方發(fā)生額合計(jì)結(jié)論：能夠無(wú)錯(cuò)能夠有錯(cuò)〔如重記、漏記等〕會(huì)計(jì)學(xué)原理7會(huì)計(jì)記錄(下)—賬戶記錄1.借貸記賬法是一種復(fù)式記賬方法。2.借貸記賬法是以“借〞、“貸〞為記賬符號(hào)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)買賣或事項(xiàng)都在兩個(gè)或多個(gè)賬戶中相互聯(lián)絡(luò)地進(jìn)展登記的記賬方法。會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)式記賬小結(jié)：對(duì)借貸記賬法的了解第三節(jié)賬戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用

例：10日，企業(yè)以銀行存款15000元購(gòu)買原資料。記入賬戶之前的預(yù)備任務(wù)：會(huì)計(jì)學(xué)原理3賬戶與復(fù)