第七章會(huì)計(jì)賬簿

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述第二節(jié)日記賬第三節(jié)分類賬第四節(jié)記賬規(guī)那么和錯(cuò)賬更正方法第五節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬第七章會(huì)計(jì)賬簿P1751第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述P175一、會(huì)計(jì)賬簿的含義◆由具有一定格式、相互結(jié)合的賬頁(yè)組成的簿籍?！粲靡匀妗⒀永m(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬簿

2二、會(huì)計(jì)賬簿的意義P175

三、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原那么P176●一致性●科學(xué)性●適用性★滿足管理需求賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核運(yùn)營(yíng)成果，進(jìn)展會(huì)計(jì)監(jiān)視的重要根據(jù)C編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)章制度方案或預(yù)算等3四、會(huì)計(jì)賬簿的種類P176用途分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬簿明細(xì)分類賬簿4外表方式分類訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬留意：各種賬簿的優(yōu)缺陷5五、會(huì)計(jì)賬簿的根本內(nèi)容P177扉頁(yè)填寫“賬簿運(yùn)用登記表〞等內(nèi)容封面〔含封底〕起維護(hù)賬頁(yè)的作用賬頁(yè)格式不一，用以記錄詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容6賬簿的內(nèi)容封頁(yè)扉頁(yè)賬頁(yè)賬簿的稱號(hào)賬簿運(yùn)用登記表科目索引賬戶的稱號(hào)登賬日期欄憑證種類和號(hào)數(shù)欄摘要欄金額欄總頁(yè)次和分戶頁(yè)次7普通日記賬：登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況特種日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬多欄式多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬多欄式現(xiàn)金收入日記賬多欄式現(xiàn)金支出日記賬銀行存款按記錄內(nèi)容不同第二節(jié)日記賬P178日記賬的設(shè)置與登記8日記賬的登記方法〔現(xiàn)金\銀行存款〕以據(jù)收款憑證、付款憑證登記逐日逐筆登記每日終了，結(jié)出余額現(xiàn)金要與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)9例:1,南洋公司2021年6月1日發(fā)生如下現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)(假定其月初余額為2000元):1.張軍報(bào)銷差旅費(fèi)1500元,交回余款500元;2.支付行政辦公費(fèi)600元;3.從銀行提取現(xiàn)金2000元;4.以現(xiàn)金800元支付甲資料運(yùn)費(fèi);5.以現(xiàn)金1000元支付職工福利費(fèi)。10根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制如下記賬憑證(會(huì)計(jì)分錄)并入賬(1)借:管理費(fèi)用1500(現(xiàn)收1號(hào))庫(kù)存現(xiàn)金500貸:其他應(yīng)收款—張軍2000(2)借:管理費(fèi)用600(現(xiàn)付1號(hào))貸:庫(kù)存現(xiàn)金60011(3)借:庫(kù)存現(xiàn)金2000(銀付1號(hào))貸:銀行存款2000(4)借:資料采購(gòu)—甲資料800(現(xiàn)付2號(hào))貸：庫(kù)存現(xiàn)金800(5)借:應(yīng)付職工薪酬---福利費(fèi)1000(現(xiàn)付3號(hào))貸:庫(kù)存現(xiàn)金100012圖6-1現(xiàn)金日記賬2008年憑證摘要借方貸方余額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分61月初余額2000001現(xiàn)收1張軍差旅費(fèi)余款500002500001現(xiàn)付1付辦公費(fèi)600001900001銀付1提現(xiàn)2000003900001現(xiàn)付2付運(yùn)費(fèi)800003100001現(xiàn)付3付福利費(fèi)1000002100001本日合計(jì)25000024000021000030本月合計(jì)1163000121500018000030本季合計(jì)300900031356661800001231本年合計(jì)9878900993680015000031結(jié)轉(zhuǎn)下年15000013〔二〕多欄式日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金〔銀行存款〕日記賬2008年憑證摘要收入支出結(jié)存月日字號(hào)應(yīng)貸科目合計(jì)應(yīng)借科目合計(jì)其他應(yīng)應(yīng)款銀行存款管理費(fèi)用材料采購(gòu)應(yīng)付職工薪酬61承前頁(yè)20001現(xiàn)收1張軍交差旅款5005001現(xiàn)付1付辦公費(fèi)6006001銀付1提現(xiàn)200020001現(xiàn)付2付運(yùn)費(fèi)8008001現(xiàn)付3付福利費(fèi)100010001本日合計(jì)5002000250060080010002400210014現(xiàn)金〔銀行存款〕收入日記賬2008年收款憑證號(hào)數(shù)摘要貸方科目支出合計(jì)結(jié)余月日其他應(yīng)收款銀行存款…收入合計(jì)61月初余額20001現(xiàn)收1張軍交回差旅費(fèi)余款5005001銀付1提現(xiàn)200020001本日合計(jì)50020002500240021002003年收款憑證號(hào)數(shù)摘要借方科目月日管理費(fèi)用材料采購(gòu)應(yīng)付職工薪酬……支出合計(jì)61現(xiàn)付1付辦公費(fèi)6006001現(xiàn)付2付運(yùn)費(fèi)8008001現(xiàn)付3付福利費(fèi)100010001本日合計(jì)60080010002400現(xiàn)金〔銀行存款〕支出日記賬15二、通用日記賬的設(shè)置和登記

通用(分錄)日記賬2008年摘要會(huì)計(jì)科目明細(xì)科目過賬符號(hào)借方貸方月日61.張軍報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用1500庫(kù)存現(xiàn)金500其他應(yīng)收款張軍20001支付行政辦公費(fèi)管理費(fèi)用600庫(kù)存現(xiàn)金6001從銀行提取現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金2000銀行存款20001支付甲材料運(yùn)費(fèi)材料采購(gòu)甲材料800庫(kù)存現(xiàn)金8001支付職工福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)1000庫(kù)存現(xiàn)金100016分類賬的登記總分類賬三欄式借方貸方余額多欄式：序時(shí)賬簿與分類賬簿結(jié)合第三節(jié)分類賬P18017明細(xì)分類賬三欄式數(shù)量金額式借方多欄式貸方多欄式借方貸方多欄式多欄式適用于——債務(wù)債務(wù)賬戶適用于——庫(kù)存商品、原資料、產(chǎn)廢品等賬戶18〔一〕不反映對(duì)應(yīng)科目的三欄式總賬的設(shè)置和登記；總賬會(huì)計(jì)科目:現(xiàn)金第頁(yè)年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號(hào)年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號(hào)對(duì)方科目金額對(duì)方科目金額〔二〕反映對(duì)應(yīng)科目的三欄式總賬的設(shè)置和登記;總賬會(huì)計(jì)科目:現(xiàn)金第頁(yè)19(三)多欄式總賬的設(shè)置和登記總賬會(huì)計(jì)科目:資料采購(gòu)第頁(yè)年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號(hào)銀行存款應(yīng)付賬款……合計(jì)20***登記方法——比較靈敏

◆逐筆登記。根據(jù)公用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對(duì)公用記賬憑證進(jìn)展匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記〔在第十章中講述〕。21***明細(xì)分類賬***1、三欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記；(賬簿稱號(hào))應(yīng)收賬款二級(jí)或明細(xì)科目:紅星工廠第頁(yè)年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號(hào)登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等?！惶峁﹥r(jià)值目的。222、數(shù)量金額式明細(xì)賬的設(shè)置和登記；(賬簿稱號(hào))原資料二級(jí)或明細(xì)科目:甲資料第頁(yè)年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：存貨等?！忍峁﹥r(jià)值目的,又提供實(shí)物數(shù)量目的。233、多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記(賬簿稱號(hào))消費(fèi)本錢二級(jí)或明細(xì)科目:A產(chǎn)品第頁(yè)年憑證摘要借方(成本項(xiàng)目)合計(jì)貸方余額月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用登記方法：逐筆登記?！矞p少數(shù)用紅字登記在添加方〕適用核算內(nèi)容：本錢費(fèi)用和收入等。※只提供價(jià)值目的。24一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)那么P183會(huì)計(jì)人員啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)在賬簿的扉頁(yè)上填寫“賬簿啟用表〞和“經(jīng)管賬簿人員一覽表〞〔或合稱“賬簿啟用及交接表〞〕，詳細(xì)填明：企業(yè)稱號(hào)、賬簿稱號(hào)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)〔如為活頁(yè)賬應(yīng)在裝訂成冊(cè)后寫明頁(yè)數(shù)〕和啟用日期。并填明會(huì)計(jì)主管人員、記賬人員姓名、加蓋公章，由會(huì)計(jì)主管人員和記賬人員簽章。如改換記賬人員,應(yīng)在主管會(huì)計(jì)的監(jiān)視下辦理交接手續(xù),并在表內(nèi)注明交接日期。移交人和接納雙方都應(yīng)簽章,以明確責(zé)任。第四節(jié)記賬規(guī)那么和錯(cuò)賬更正方法P18325二、賬簿的登記規(guī)那么——八個(gè)方面P1831、含義：登記賬簿時(shí)必需遵守的要求。2、內(nèi)容：根本要求——根據(jù)憑證記賬?！?〕內(nèi)容齊全準(zhǔn)確◆2〕做好登記標(biāo)志26◆3〕書寫適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：消費(fèi)本錢摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千領(lǐng)用資料1000000領(lǐng)用資料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：消費(fèi)本錢千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千領(lǐng)用資料1000000領(lǐng)用資料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方27◆4〕運(yùn)用藍(lán)黑墨水◆5〕紅字限制運(yùn)用▲沖銷錯(cuò)賬▲賬頁(yè)不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù)▲賬頁(yè)未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)▲其他會(huì)計(jì)記錄總賬會(huì)計(jì)科目：本年利潤(rùn)20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號(hào)數(shù)228轉(zhuǎn)18轉(zhuǎn)入銷售收入120000120000轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢10000020000轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用25000500028◆6〕賬頁(yè)延續(xù)登記會(huì)計(jì)科目：原資料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫(kù)100000借30000此行注銷7轉(zhuǎn)30出庫(kù)5000借25000會(huì)計(jì)科目：原資料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸此頁(yè)注銷

月日種類號(hào)數(shù)月日種類號(hào)數(shù)張清張清29◆7〕注明余額方向“T〞形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法：本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)800030◆8〕賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)闡明311、錯(cuò)賬的根本類型1〕記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬32三、錯(cuò)賬的更正方法P1841、劃線更正法①適用情況：記賬憑證正確，在登記賬簿過程中發(fā)生錯(cuò)誤，如筆誤，寫錯(cuò)文字或數(shù)字，記錯(cuò)賬戶。②更正方法：先在錯(cuò)誤的文字〔僅是錯(cuò)誤的文字〕或數(shù)字〔整個(gè)數(shù)字〕上面劃一橫紅線，注銷原來(lái)的錯(cuò)誤記錄〔應(yīng)使原來(lái)的字跡仍可識(shí)別〕，然后在紅線上方空白處用藍(lán)字或黑字填上正確的文字或數(shù)字，并在更正處由記賬人員蓋章。33【例1】登記賬簿時(shí)將8400錯(cuò)寫成4800。萬(wàn)千百十元角分840000480000王麗【例2】登記賬簿時(shí)將“報(bào)銷費(fèi)〞錯(cuò)寫成“報(bào)銷水電費(fèi)〞。摘要

吳軍報(bào)銷水電費(fèi)王麗直接在賬本上更改34賬簿記錄錯(cuò)誤記賬憑證有錯(cuò)誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤應(yīng)借應(yīng)貸方向錯(cuò)誤2、紅字更正法(紅字沖銷法〕紅字全額沖銷法紅字差額沖銷法運(yùn)用條件35例:用銀行存款支付銀行結(jié)算的手續(xù)費(fèi)50元。會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證如下，且據(jù)之登賬。借：管理費(fèi)用50貸：銀行存款50更正如下：〔1〕借：管理費(fèi)用50貸：銀行存款50方法36〔2〕借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50貸：銀行存款50管理費(fèi)用銀行存款·50·50·50·50·50財(cái)務(wù)費(fèi)用·5037紅字差額沖銷：賬簿記錄錯(cuò)誤

記賬憑證有錯(cuò)誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯(cuò)誤應(yīng)借應(yīng)貸方向沒有錯(cuò)誤金額錯(cuò)誤且所記金額＞應(yīng)記金額38例:企業(yè)銷售資料價(jià)款2000元，現(xiàn)金收訖。編制分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金20000貸：其他業(yè)務(wù)收入20000更正：借：庫(kù)存現(xiàn)金18000貸：其他業(yè)務(wù)收入1800039借庫(kù)存現(xiàn)金貸2000018000借其他業(yè)務(wù)收入貸2000018000403、補(bǔ)充登記法①適用情況：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確，但所填金額小于正確金額。②更正方法：將少填的金額(即正確金額與錯(cuò)誤金額之間的差額)用藍(lán)字或黑字填制一張記賬憑證,在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記第×號(hào)憑證少計(jì)數(shù)〞，并據(jù)以登記入賬。也可以采用紅字更正法。41【例5】消費(fèi)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A資料一批，計(jì)20000元。填制的記賬憑證如下，且已登記入賬。3)借：消費(fèi)本錢——甲產(chǎn)品2000貸：原資料——A資料2000更正：④借：消費(fèi)本錢——甲產(chǎn)品18000貸：原資料——B資料18000原材料——B材料

3)2000

④18000生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品3)2000

④18000金額少記42一、對(duì)賬P1861、對(duì)賬的含義●核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完好和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展檢查、核對(duì)的方法。

第五節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬P186432、對(duì)賬任務(wù)的內(nèi)容賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)44賬賬核對(duì)的內(nèi)容：1．總賬“現(xiàn)金〞和“銀行存款〞賬戶的期末余額，分別與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額核對(duì)。2．總賬賬戶的期末余額與其所屬明細(xì)賬戶的期末余額之和核對(duì)。3．會(huì)計(jì)部門設(shè)置的各種財(cái)富物資明細(xì)賬的期末余額，與財(cái)富物資的保管部門和運(yùn)用部門相應(yīng)的財(cái)富物資明細(xì)賬的期末余額核對(duì)。4．總賬各賬戶期末的借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對(duì)。45賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容：1．現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)踐庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；2．銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行賬目相核對(duì)；3．各種實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)分類賬賬面余額與實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù)相核對(duì)；4．各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債務(wù)單位的賬目相核對(duì)。46二、結(jié)賬P187(一)結(jié)賬的含義◆在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的終了任務(wù)。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。4748〔1〕將本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬，既不提早結(jié)賬，也延遲到下期登賬。

〔2〕按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)。如：待攤費(fèi)用攤銷、預(yù)提費(fèi)用預(yù)提、折舊的計(jì)提、損益結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)等〔3〕計(jì)算登記本期發(fā)生額和期末余額?！捕辰Y(jié)賬任務(wù)的內(nèi)容49〔三〕詳細(xì)操作——分月結(jié)和年結(jié)處置1、月結(jié)在各賬戶的最后一筆數(shù)字下