第四章會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬

第四章會(huì)計(jì)科目與復(fù)式記賬借貸第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)要素的分層劃分會(huì)計(jì)科目：對會(huì)計(jì)要素進(jìn)展分類所構(gòu)成的詳細(xì)工程營業(yè)費(fèi)用四個(gè)層次：類目別、工程別、科目別、子目別〔一〕設(shè)置會(huì)計(jì)科目可以正確、及時(shí)、全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)對象〔二〕會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的根底〔三〕會(huì)計(jì)科目是為會(huì)計(jì)監(jiān)視提供了根據(jù)二、會(huì)計(jì)科目的意義和作用1、簡明性2、代表性3、一致性4、周延性與互斥性5、靈敏性三、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原那么四、會(huì)計(jì)科目的分類〔一〕會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類◆利潤類歸并入一切者權(quán)益類；◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類；◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為本錢類?！捕硶?huì)計(jì)科目按提供核算目的的詳略程度分類1.總分類科目◆一級科目或總賬科目◆對會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展總括分類構(gòu)成的會(huì)計(jì)科目〔如“應(yīng)收賬款〞等〕◆是設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)展總分類核算的根據(jù)，可提供總括目的◆普通由會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么或會(huì)計(jì)制度一致規(guī)定〔見教材P.69-72〕

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級科目二級科目2.明細(xì)分類科目◆對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類構(gòu)成的會(huì)計(jì)科目〔如“應(yīng)收賬款—沿海公司〞等〕◆是設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)展明細(xì)分類核算的根據(jù)，可提供詳細(xì)目的◆可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需求設(shè)置

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級科目二級科目80000元五、會(huì)計(jì)科目的陳列與編號(hào)會(huì)計(jì)科目的排列大類排列順序：資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類各類會(huì)計(jì)科目的排列順序：其一是按流動(dòng)性的大小排列；其二是按固定性的大小排列會(huì)計(jì)科目的編號(hào)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)方法：數(shù)字編號(hào)法、文字編號(hào)法、數(shù)字文字混合編號(hào)法編號(hào)的基本要求：我國財(cái)政部對總賬科目的編號(hào)規(guī)定一、賬戶的含義及意義▲設(shè)置根據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；▲根本特征：具有一定格式；▲主要作用：分類、延續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具?！匾恢茫簳?huì)計(jì)核算的一種專門方法。第二節(jié)賬戶設(shè)置根據(jù)〔賬戶稱號(hào)〕專門格式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間記賬根據(jù)增減變動(dòng)余額二、賬戶的設(shè)置1.根據(jù)會(huì)計(jì)科目反映的不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容開設(shè)相應(yīng)類別的賬戶2.根據(jù)會(huì)計(jì)科目提供核算目的的不同層次分別開設(shè)不同層次的賬戶。三、賬戶的根本構(gòu)造和內(nèi)容1.賬戶根本構(gòu)造的含義

賬戶的全部構(gòu)造中用來登記添加額、減少額和余額的那部分構(gòu)造。2.賬戶根本構(gòu)造的簡化方式——T形賬戶3.會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額目的4.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系〔1〕相互聯(lián)絡(luò)▲會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的稱號(hào)。賬戶稱號(hào)▲反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容〔會(huì)計(jì)要素〕一樣。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會(huì)計(jì)賬戶那么可用以詳細(xì)反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容?！?〕相互區(qū)別▲外表方式不同：會(huì)計(jì)賬戶必需具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目那么沒有?！l(fā)揚(yáng)作用不同：會(huì)計(jì)賬戶那么是用來詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具〔手段〕，會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容分類構(gòu)成的工程〔標(biāo)志〕。練習(xí)：掌握賬戶的根本構(gòu)造1.2021年3月1日，A工廠“銀行存款〞賬戶的期初余額為32840元，3月份該工廠發(fā)生的存款收支經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：〔1〕2日，向銀行送存現(xiàn)金40800元〔2〕5日，用銀行存款支付采購資料款28000元〔3〕10日，提現(xiàn)金20000元，備發(fā)工資〔4〕15日，獲得支票一張，系銷售甲產(chǎn)品的收入32000元存入銀行〔5〕15日，銀行計(jì)付一季度存款利息45.75元，轉(zhuǎn)入存款戶〔6〕28日，提取現(xiàn)金4800元，用于支付水電費(fèi)2、2021年8月1日，A工廠“應(yīng)付賬款〞賬戶的期初余額30000元，8月份該工廠發(fā)生的借款和還款業(yè)務(wù)如下：〔1〕1日，購入消費(fèi)用A鋼材，貨款42800元暫欠〔2〕8日，歸還欠供應(yīng)單位的部分貨款22000元〔3〕14日，前購入的A鋼材因規(guī)格不符，退回其中的20000元〔4〕20日，歸還A鋼材的欠款22800元〔5〕26日，購入消費(fèi)用機(jī)器設(shè)備，價(jià)款為165000元，其中100000元用銀行存款支付，剩余部分暫欠。要求：〔1〕根據(jù)資料1.開設(shè)“銀行存款〞T形賬戶，以左方記錄添加額，以右方記錄減少額，將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登入該賬戶中，并計(jì)算該廠3月31日“銀行存款〞賬戶的期末余額?！?〕根據(jù)資料2.開設(shè)“應(yīng)付賬款〞，以右方錄添加額，以左方錄減少額，將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登入該賬戶中，并計(jì)算該廠3月31日“應(yīng)付賬款〞賬戶的期末余額。第三節(jié)記賬方法概述概念：記賬方法，是指利用一定的方式和技術(shù)，借助會(huì)計(jì)科目和賬戶，在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。單式記賬法復(fù)式記賬法種類一、單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)普通只在一個(gè)賬戶中進(jìn)展單面記錄的方法，其根本原理是只在賬戶上登記現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)以及人欠、欠人等債務(wù)、債務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù)，而對其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)那么不予反映。二、復(fù)式記賬的根本含義及其特征〔一〕根本含義◆對任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)絡(luò)的進(jìn)展登記，借以反映會(huì)計(jì)對象詳細(xì)內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。〔二〕根本特征—與單式記賬法相比較1.需求設(shè)置完好的賬戶體系。2.對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼兩個(gè)賬戶中進(jìn)展等額記錄。3.賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系〔三〕復(fù)式記賬法的詳細(xì)方法〔四〕復(fù)式記賬的作用▲可以全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。▲可以明晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)視?！梢赃\(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無過失。第四節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與開展1.產(chǎn)生——大約在12--13世紀(jì)來源于商業(yè)經(jīng)濟(jì)比較興隆的意大利，總結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。2.演進(jìn)——借、貸二字最初只表示“借主〞與“貸主〞之間的債務(wù)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演化為單純表示各種財(cái)富物資增減變化的記賬符號(hào)。二、借貸記賬法的根本內(nèi)容〔一〕記賬符號(hào)◆記賬符號(hào)——借貸記賬法為“借〞、“貸〞二字?！糁饕饔谩硎尽疤砑莹暬颉皽p少〞；賬戶中的登記方向。借方〔左方〕貸方〔右方〕◆符號(hào)含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。(二)借貸記賬法下賬戶的構(gòu)造賬戶類別借方貸方余額方向資產(chǎn)類增加貸方借方負(fù)債類減少增加貸方所有者權(quán)益減少增加貸方收入類減少（或轉(zhuǎn)銷）增加一般無余額費(fèi)用類增加減少（或轉(zhuǎn)銷）一般無余額利潤類減少增加一般貸方余額留意:資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶構(gòu)造雙重性質(zhì)賬戶:在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。(三)借貸記賬法的記賬規(guī)那么分析以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對賬戶的增減變動(dòng)的影響:1、長城公司購入一批資料,價(jià)值100000元,以銀行存款支付60000元,余款暫欠。2、長城公司用銀行存款100000元?dú)w還前欠某企業(yè)帳款3、長城公司將資本積金160000元轉(zhuǎn)增資本4、長成公司銷售商品一批，價(jià)值100000元，收到貨款60000元存入銀行，余款未收〔不思索稅金〕小結(jié):記賬規(guī)那么●有借必有貸——賬戶登記方向?！窠栀J必相等——賬戶登記金額。

如:上例1影響要素登記賬戶登記方向登記金額〔四〕試算平衡1.試算平衡的含義◆根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)那么的要求，經(jīng)過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完好性的技術(shù)方法。庫存現(xiàn)金2.試算平衡的根本方法〔1〕發(fā)生額平衡法發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的添加額和減少額。平衡公式：全部賬戶的借方發(fā)生額=全部賬戶的貸方發(fā)生額平衡公式平衡原理借貸記賬法的記賬規(guī)那么：有借必有貸，借貸必相等平衡根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶的發(fā)生額合計(jì)平衡方法編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表〞〔2〕余額平衡法余額即在一定會(huì)計(jì)期間末賬戶所登記的借方余額和貸方余額。平衡公式平衡原理平衡根據(jù)一定時(shí)期末全部賬戶余額合計(jì)平衡方法編制“總分類賬戶余額試算平衡表〞全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)會(huì)計(jì)等式的平衡原理：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益練習(xí)：借貸記賬法下賬戶構(gòu)造及余額計(jì)算資料：某企業(yè)本月初有關(guān)總分類帳戶的余額如下：庫存現(xiàn)金300銀行存款200000原資料4700固定資產(chǎn)160000消費(fèi)本錢15000短期借款10000應(yīng)付賬款50000實(shí)收資本320000該企業(yè)本月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕收到投資者投入的貨幣資金投資200000元，已存入銀行〔2〕用銀行存款40000元購入不需求安裝的設(shè)備1臺(tái)?！?〕從銀行提取現(xiàn)金2000元?！?〕購入資料一批，買價(jià)和運(yùn)費(fèi)計(jì)15000元，貨款尚未支付?！?〕借入短期借款20000元，已存入銀行?！?〕用銀行存款35000元?dú)w還應(yīng)付帳款?！?〕消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用資料一批，價(jià)值12000元?！?〕用銀行存款30000元?dú)w還短期借款要求〔1〕開設(shè)總分類賬戶〔T形賬戶即可〕；〔3〕根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況登記各賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。三、借貸記賬法的運(yùn)用〔一〕賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶稱號(hào)、方向和金額的一種記錄方式?！裨趯?shí)踐任務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。會(huì)計(jì)分錄的含義【例】長城公司用銀行存款100000元?dú)w還前欠某企業(yè)賬款第一分析涉及要素資產(chǎn)負(fù)債第二確定登記賬戶銀行存款應(yīng)付賬款第三分析增減變動(dòng)減少減少第四確定記賬方向貸方借方第五登記金額100000100000第六寫出完好分錄借：應(yīng)付賬款100000貸：銀行存款100000編制會(huì)計(jì)分錄的根本方法

教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求800000800000會(huì)計(jì)分錄簡單分錄復(fù)合分錄一借一貨多借一貸多借多貸一借多貸會(huì)計(jì)分錄的分類5.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄及分解例：公司購資料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。300002000010000200002000010000100006.兩個(gè)重要名詞◆賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系。【例】用銀行存款歸還前欠貨款，“銀行存款〞與“應(yīng)付賬款〞賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系?！魧?yīng)賬戶：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶?！纠吭谏侠?，“銀行存款〞與“應(yīng)付賬款〞賬戶就互為對應(yīng)賬戶?！捕辰栀J記賬法的運(yùn)用舉例資料：某企業(yè)本月初有關(guān)總分類帳戶的余額如下：庫存現(xiàn)金300銀行存款200000原資料4700固定資產(chǎn)160000消費(fèi)本錢15000短期借款10000應(yīng)付賬款50000實(shí)收資本320000該企業(yè)本月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：〔1〕收到投資者投入的貨幣資金投資200000元，已存入銀行〔2〕用銀行存款40000元購入不需求安裝的設(shè)備1臺(tái)。〔