《會計學基礎(chǔ)》第十章第6-7節(jié)

第十章第6—7節(jié)本講主要內(nèi)容1、第十章第六節(jié)日記總賬核算方式2、第十章第七節(jié)通用日記賬核算方式3、第十一章會計任務的組織第十章第六節(jié)日記總賬核算方式一、日記總賬核算方式的特點日記總賬核算方式的特點是：設(shè)置日記總賬，根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬。日記總賬的格式和內(nèi)容見表10—9。日記總賬的登記方法：分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證逐日、逐筆登記，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的各個賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，都應分別登記在同一行的不同賬戶的借方欄和貸方欄內(nèi)，并將借方發(fā)生額合計數(shù)記在“發(fā)生額〞欄內(nèi)。月終時，分別結(jié)出各欄次的合計數(shù)，計算各賬戶的月末借方或貸方余額，并進展賬簿記錄的核對任務。二、日記總賬核算方式設(shè)置的憑證和賬簿在日記總賬核算方式下，除需特別開設(shè)日記總賬外，設(shè)置的記賬憑證有收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，普通采用三欄式；設(shè)置各種明細賬，根據(jù)需求可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。三、日記總賬核算方式的賬務處置程序日記總賬核算方式賬務處置程序見圖10—5。四、日記總賬核算方式的優(yōu)缺陷和適用范圍1、日記總賬核算方式的優(yōu)點：由于日記總賬是按全部總賬科目分借方和貸方設(shè)置的，并且是根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記的，因此可以全面地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，有利于對會計核算資料的分析和運用；其賬務處置程序也較簡單。2、日記總賬核算方式的缺陷：總分類賬的賬頁就過長，記賬容易出錯，也不便于分工和查閱。3、日記總賬核算方式適用范圍：日記總賬核算方式適用于規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務簡單、運用會計科目少的單位。第七節(jié)通用日記賬核算方式一、通用日記賬核算方式的特點通用日記賬核算方式的特點是將一切經(jīng)濟業(yè)務按所涉及的會計科目，以分錄的方式記入通用日記賬，月末根據(jù)通用日記賬記錄的會計分錄登記總分類賬。二、通用日記賬核算方式設(shè)置的憑證和賬簿通用日記賬核算方式不填制記賬憑證，而是根據(jù)原始憑證和匯總原始憑證，直接登記通用日記賬。這種作法實踐上是用訂本式賬簿替代記賬憑證，是記賬憑證與日記賬的結(jié)合。通用日記賬又稱為分錄簿，它是會計分錄的載體。通用日記賬核算方式需設(shè)置通用日記賬，其格式和內(nèi)容見表10—10。通用日記賬的登記方法：1、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，登記通用日記賬，將經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間登記在“日期欄〞內(nèi)；2、在“摘要欄〞內(nèi)填寫經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；3、將應借應貸的會計科目記入“會計科目〞欄內(nèi)，先填寫借方科目，后填寫貸方科目；4、將應借方金額記入“借方〞欄內(nèi)，將應貸方金額記入“貸方〞欄內(nèi)。通用日記賬核算方式，總分類賬是根據(jù)通用日記賬逐筆登記的。總分類賬普通采用不反映對應科目的借貸余三欄式，不登記對應科目。通用日記賬核算方式，普通不設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。對現(xiàn)金的每日收付金額和余額，需求根據(jù)總賬“現(xiàn)金〞科目的記錄進展了解，或者根據(jù)通用日記賬的相應記錄計算求出。單位與開戶銀行之間有關(guān)銀行存款收付金額和余額的對賬，也要根據(jù)總賬“銀行存款〞科目的記錄或者通用日記賬的記錄進展。三、通用日記賬核算方式的賬務處置程序通用日記賬核算方式賬務處置程序見圖10—6。三、通用日記賬核算方式的優(yōu)、缺陷和適用范圍

1、通用日記賬核算方式的優(yōu)點：減少了編制記賬憑證的大量任務，便于了解各單位每日每項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，便于按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間，順序查閱資料。2、通用日記賬核算方式的缺陷：〔1〕只設(shè)一本通用日記賬，不便于會計核算任務分工；〔2〕根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證登記日記賬，賬簿記錄容易發(fā)生過失；〔3〕根據(jù)通用日記賬逐筆登記總分類賬，登記總分類賬的任務量較大。3、通用日記賬核算方式適用范圍：通用日記賬核算方式適用于運用電子計算機進展會計核算的經(jīng)濟單位。第十一章會計任務的組織會計任務的組織任務包括：會計機構(gòu)的設(shè)置會計人員的配備會計法規(guī)制度的制定與執(zhí)行會計檔案的保管第一節(jié)組織會計任務的意義一、組織會計任務的意義1、有利于保證會計任務的質(zhì)量，提高會計任務的效率;2、有利于確保會計任務與其他經(jīng)濟管理任務協(xié)調(diào)一致;3、有利于加強單位內(nèi)部的經(jīng)濟責任制4、有利于貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法令、制度，維護財經(jīng)紀律，建立良好的社會經(jīng)濟次序。第二節(jié)會計機構(gòu)一、會計機構(gòu)的設(shè)置會計機構(gòu)是指由專職會計人員組成，直接從事和組織指點會計任務的職能部門。建立健全會計機構(gòu)的意義建立健全會計機構(gòu)是保證會計任務正常進展，充分發(fā)揚會計職能作用的重要條件。建立會計機構(gòu)應思索的要素：1、企業(yè)和行政事業(yè)單位規(guī)模大??；2、經(jīng)濟業(yè)務繁簡程度3、管理體制的要求。凡實行獨立核算的大、中型企業(yè)，都要單獨設(shè)置會計機構(gòu)，并在企業(yè)擔任人的指點下開展會計任務。不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，該當在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，并在專職會計人員中指定會計主管人員。此外，在沒有設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員條件的單位，該當根據(jù)<代理記賬管理暫行方法>的規(guī)定，委托會計師事務所或者持有代理記賬答應證書的其他代理記賬機構(gòu)進展代理記賬。二、會計任務的組織方式以企業(yè)為例，會計任務的組織方式普通有：集中核算和分散核算。〔一〕集中核算集中核算是指將企業(yè)會計任務主要集中在廠〔公司〕級會計部門進展的一種核算組織方式。采用集中核算組織方式，企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的明細核算、總分類核算、會計報表編制和各有關(guān)工程的考核分析等會計任務，都集中由廠〔公司〕級會計部門進展。實行集中核算的優(yōu)點：實行集中核算可以減少核算環(huán)節(jié)，精簡會計人員。實行集中核算的缺陷：實行集中核算不便于企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門及時利用核算資料進展考核與分析?！捕撤稚⒑怂惴稚⒑怂阋卜Q非集中核算，是指將與企業(yè)內(nèi)部各部門、車間、倉庫業(yè)務相關(guān)的明細分類核算，分散在各部門、車間、倉庫進展的一種核算組織方式。例如，資料的明細核算由所屬的倉庫進展；但總分類核算、全廠〔公司〕性會計報表的編制和分析仍由廠〔公司〕級會計部門集中進展。

分散核算的優(yōu)點：實行分散核算，有利于企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門及時利用核算資料進展考核與分析。分散核算的缺陷實行分散核算會添加會計人員數(shù)量，對廠〔公司〕及會計部門集中掌握和監(jiān)視企業(yè)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟業(yè)務情況也有一定影響。留意：無論采用哪種方式，企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款收支、物資購銷、債務債務的結(jié)算都應由廠〔公司〕級會計部門集中辦理。第三節(jié)會計人員一、會計人員的職責會計部門和會計人員的職責：進展會計核算；實行會計監(jiān)視；擬定本單位辦理睬計事務的詳細方法；參與擬定經(jīng)濟方案、業(yè)務方案；編制預算和財務方案，并考核、分析其執(zhí)行情況；辦理其他會計事項。二、會計人員的主要權(quán)限〔一〕會計人員有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員嚴厲遵守國家財經(jīng)紀律和法規(guī)制度；仔細執(zhí)行本單位的方案、預算，對于內(nèi)部有關(guān)部門違反國家法規(guī)的情況，會計人員有權(quán)回絕付款、回絕報銷或回絕執(zhí)行，并及時向本單位指點或上級有關(guān)部門報告。〔二〕會計人員有權(quán)參與本單位編制方案、制定定額、對外簽署經(jīng)濟合同，參與有關(guān)的消費、運營管理睬議和業(yè)務會議；有權(quán)了解企業(yè)的消費運營情況，并提出本人的建議。〔三〕會計人員有權(quán)監(jiān)視、檢查本單位有關(guān)部門的財務收支、資金運用和財富保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況。三、會計人員的任免和獎懲(一)會計人員的任職資歷1．會計人員從業(yè)資歷普通從事會計任務的人員必需獲得會計從業(yè)資歷證書，簡稱會計證。

會計證的獲得途徑：〔1〕會計證可以經(jīng)過規(guī)定的學歷教育，如具備大學?？啤埠髮W專科〕以上會計專業(yè)學歷的，可直接經(jīng)過申辦獲得；〔2〕對于不具備規(guī)定學歷的，可經(jīng)過考試獲得會計證。(二)會計專業(yè)職務會計專業(yè)技術(shù)職務包括：高級會計師、會計師、助理睬計師、會計員。留意：注冊會計師是執(zhí)業(yè)資歷，不是專業(yè)技術(shù)職務。總會計師是行政職務，也不是會計專業(yè)技術(shù)職務。1、會計初級資歷考試必需在一個考試年度內(nèi)經(jīng)過全部科目〔經(jīng)濟法根底和初級會計實務〕考試。2、會計中級考試以兩年為一個周期，參與考試人員必需在延續(xù)的兩個年度內(nèi)經(jīng)過全部四個科目的考試：經(jīng)濟法、財務管理中級會計實務〔一〕中級會計實務〔二〕3、注冊會計師資歷考試〔1〕具有以下條件之一的中國公民可報名參與注冊會計師的資歷考試：①高等?？埔陨蠈W歷；②會計或相關(guān)專業(yè)中級以上專業(yè)技術(shù)職稱?！苍谛４髮W三年級學生可以參與考試〕?！?〕考試課程：會計、審計、經(jīng)濟法、稅法、財務本錢管理?？荚嚪绞綖殚]卷。每科考試均實行百分制，60分為合格分數(shù)線。每科考試經(jīng)過后可獲得單科成果合格證書；單科成果合格證書在以后的延續(xù)四次考試中有效。經(jīng)過全部科目后可持成果合格證書到地方考試委員會辦公室懇求換發(fā)全科合格證書。并可懇求參與中國注冊會計師協(xié)會成為會員?！?〕注冊登記：注冊會計師資歷考試全科合格，并從事審計業(yè)務兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會懇求注冊。四、會計人員的職業(yè)品德愛業(yè)敬崗老實守信廉潔自律客觀公正堅持準那么提高技藝參與管理強化效力要求會計人員不偽造賬目，不弄虛作假，照實地反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的事項。留意：除法律規(guī)定和單位指點人同不測，會計人員不能私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。限制無關(guān)人員對會計信息的接觸。

商業(yè)包括：購貨單位、供貨單位、商品進價、產(chǎn)品本錢、分紅預案、分立或合并信息等。會計人員嚴厲劃分公私界限，做到不貪、不沾、不收禮、不同流合污，正確處置睬計職業(yè)權(quán)益與職業(yè)義務的關(guān)系，加強抵抗行業(yè)不正之風的才干。會計人員經(jīng)過學習、培訓和實際等途徑，不斷提高會計實際程度、會計實務才干以及職業(yè)判別才干、自動更新知識的才干、提供會計信息才干、溝通交流才干以及職業(yè)閱歷。五、會計人員任務交接會計人員在辦理睬計任務交接前，應完成以下任務：1、對曾經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，該當填制終了；2、對尚未登記的賬目，該當?shù)怯浗K了；3、理好應該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面闡明資料；4、編制移交清冊，列明應該移交的內(nèi)容。5、實行會計電算化的單位還應在移交清冊中列明會計軟件及密碼等內(nèi)容。會計人員任務交接最重要的環(huán)節(jié)是移交和監(jiān)交。

對監(jiān)交的詳細要求：1、普通會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)擔任人、會計主管人員監(jiān)交。2、會計機構(gòu)擔任人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位擔任人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。3、會計任務交接終了后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章，并對移交清冊妥善保管；4、接納人員應繼續(xù)運用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完好。第四節(jié)會計的法規(guī)制度我國企業(yè)會計法規(guī)制度，是一個以<中華人民共和國會計法>(以下簡稱<會計法>)為中心構(gòu)成的較為完備的會計法規(guī)體系。包括：<會計法><企業(yè)會計制度><小企業(yè)會計制度><企業(yè)會計準那么>一、會計法<會計法>是我國會計任務的根本法，也是我國進展會計任務的根本根據(jù)。它在我國會計法規(guī)體系中居于最高層次位置。1999年修訂的<會計法>共7章52條，包括總那么、會計核算、公司與企業(yè)會計核算的特別規(guī)定、會計監(jiān)視、會計機構(gòu)和會計人員、法律責任及附那么。新修訂<會計法>主要獲得了以下方面成果：1．明確規(guī)定了單位擔任人對本單位的會計任務和會計資料的真實性、完好性擔任。明確了單位擔任人與會計機構(gòu)中各成員的任務責任關(guān)系及正確處置這些關(guān)系的法定性原那么。2．新<會計法>中專門設(shè)定了較為詳細的禁那么和罰那么，即實行或不實行某種行為的界限。3．新<會計法>明確了執(zhí)法主體——縣級以上人民政府的財政部門。二、企業(yè)會計準那么和事業(yè)單位會計準那么<企業(yè)會計準那么>是我國企業(yè)會計核算任務的根本規(guī)范。它是我國會計制度制定的根據(jù)。我國企業(yè)會計準那么分為兩個層次：根本會計準那么詳細會計準那么根本會計準那么主要包括以下內(nèi)容：1．關(guān)于會計核算根本前提的規(guī)定。2．關(guān)于會計核算普通原那么的規(guī)定。3．關(guān)于會計要素準那么的規(guī)定。4．關(guān)于財務會計報告體系的規(guī)定。(二)詳細會計準那么詳細會計準那么是根據(jù)根本會計準那么的要求，就會計核算業(yè)務作出的規(guī)定。詳細會計準那么按照內(nèi)容分為三類：共同性業(yè)務會計準那么會計報表準那么特殊行業(yè)和特殊業(yè)務會計準那么l

目前，財政部曾經(jīng)發(fā)布并實施的詳細會計準那么有：“收入〞“無形資產(chǎn)〞“借款費用〞“存貨〞“固定資產(chǎn)〞“投資〞“建造合同〞“租賃〞“債務重組〞“會計政策〞“或有事項〞、“會計估計變卦和會計過失更正〞“關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其買賣的披露〞“非貨幣性買賣〞“資產(chǎn)負債表日后事項〞“現(xiàn)金流量表〞三、會計制度(一)<企業(yè)會計制度>財政部制定了<企業(yè)會計制度>，并從2001年1月1日起執(zhí)行。<企業(yè)會計制度>是適用于除金融企業(yè)以外的大、中型企業(yè)的會計制度。在此根底上