項目填制與審核會計憑證項目填制與審核會計憑證

基礎(chǔ)會計項目4填制與審核會計憑證1項目4填制與審核會計憑證【教學(xué)要點】填制和審核會計憑證是整個會計核算的起點，是保證會計核算結(jié)果真實、可靠、合法的基礎(chǔ)。通過本項目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)正確理解會計憑證的作用和種類，重點掌握原始憑證、記賬憑證的填制和審核技術(shù)，了解會計憑證的傳遞和保管。2大連理工大學(xué)出版社會計憑證為了保證會計信息的真實性和可靠性，記入賬戶的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須有可靠的真憑實據(jù)（書面文件），以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，這些書面文件就是會計憑證。3大連理工大學(xué)出版社填制和審核會計憑證填制和審核會計憑證是登記賬簿的前提和依據(jù)；是會計核算工作的初始階段和基本環(huán)節(jié)；是實行會計核算和會計監(jiān)督的一種專門方法。4大連理工大學(xué)出版社本項目主要任務(wù)任務(wù)1識別會計憑證及其種類任務(wù)2

填制與審核原始憑證任務(wù)3

填制與審核記賬憑證任務(wù)4傳遞與保管會計憑證5大連理工大學(xué)出版社任務(wù)1識別會計憑證及其種類一、會計憑證及其種類所謂會計憑證，是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面文件。會計憑證按其填制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩種。6大連理工大學(xué)出版社記賬的根本依據(jù)）（怎樣做分錄記賬的直接依據(jù)（有分錄）7大連理工大學(xué)出版社（一）原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，是用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的最初的書面證明，是記賬的根本依據(jù)或原始依據(jù)。因此，原始憑證也叫原始單據(jù)。按照《會計法》的要求，一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時都必須如實填制原始憑證，以證實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況。8大連理工大學(xué)出版社企事業(yè)單位中應(yīng)用的原始憑證有很多如購銷業(yè)務(wù)活動中的“發(fā)貨票”，財產(chǎn)物資收發(fā)業(yè)務(wù)中的“出庫單”、“入庫單”，庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中的“收據(jù)”、“借據(jù)”，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)中的各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等。凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的各種書面證明，如“購料申請單”、“購銷合同”、“銀行對賬單”等，均不能作為原始憑證據(jù)以記賬。9大連理工大學(xué)出版社原始憑證分類原始憑證按原始憑證來源分按原始憑證填制方法分外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證10大連理工大學(xué)出版社1.原始憑證按其來源不同

分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種11大連理工大學(xué)出版社(1)外來原始憑證外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從外單位或個人處取得的單據(jù)。如供應(yīng)單位開出的增值稅專用發(fā)票，銀行結(jié)算憑證，收款單位或個人開出的收據(jù)，出差人員取得的車票、船票、機票、宿費單、鐵路托運單、運雜費收據(jù)等。凡外來原始憑證必須蓋有單位的公章或財稅機關(guān)的統(tǒng)一檢章方為有效。12大連理工大學(xué)出版社13大連理工大學(xué)出版社（2）自制原始憑證自制原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的有關(guān)人員填制的單據(jù)。如“原材料成本計算表”、“收料單”、“產(chǎn)品入庫單”、“領(lǐng)料單”、“產(chǎn)品出庫單”、“工資結(jié)算單”、“差旅費報銷單”、“制造費用分配表”、“固定資產(chǎn)折舊計算表”等。自制原始憑證需提供給外單位的一聯(lián)，也應(yīng)加蓋本單位的公章。14大連理工大學(xué)出版社15大連理工大學(xué)出版社2.原始憑證按其填制手續(xù)不同

分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證三種按原始憑證填制方法分一次憑證累計憑證匯總原始憑證16大連理工大學(xué)出版社(1)一次憑證(1)一次憑證是指一次只記錄一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時記錄若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。所有的外來原始憑證都是一次憑證，自制原始憑證中大部分也是一次憑證。如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“制造費用分配表”等。一次憑證只需填寫一次即完成全部填制手續(xù)，作為記賬的原始依據(jù)。17大連理工大學(xué)出版社(2)累計憑證累計憑證是指在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。如自制原始憑證中的“限額領(lǐng)料單”。累計憑證的填制手續(xù)不是一次完成的，而是隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的陸續(xù)發(fā)生分次填寫的，只有完成全部填制手續(xù)后，才能作為原始憑證據(jù)以記賬。18大連理工大學(xué)出版社19大連理工大學(xué)出版社(3)匯總憑證匯總憑證是指根據(jù)一定時期若干份記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總編制而成的一種原始憑證。如將記錄全月領(lǐng)料業(yè)務(wù)的“領(lǐng)料單”加以匯總后編制的“發(fā)料憑證匯總表”。一張匯總憑證只能匯總同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不能匯總兩類或兩類以上不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。20大連理工大學(xué)出版社21大連理工大學(xué)出版社原始憑證分類，會計證考試要注意選擇題原始憑證按原始憑證來源分按原始憑證填制方法分外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證22大連理工大學(xué)出版社記賬的根本依據(jù)記賬的直接依據(jù)（有分錄）23大連理工大學(xué)出版社（二）記賬憑證記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，用來確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目及金額的書面證明，是登記賬簿的直接依據(jù)。由于原始憑證來自不同的單位，不能反映應(yīng)使用的會計科目和記賬方向，直接根據(jù)原始憑證記賬容易發(fā)生差錯，所以在記賬前，應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照記賬規(guī)則，將確定應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目名稱和金額填制到記賬憑證中，并據(jù)以記賬。原始憑證則作為記賬憑證的附件粘貼在記賬憑證之后，這樣，不僅可以妥善保管原始憑證，簡化記賬工作，減少差錯，而且便于對賬和查賬，提高記賬工作的質(zhì)量。24大連理工大學(xué)出版社記賬憑證分類記賬憑證適用的業(yè)務(wù)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的反映方式專用記賬憑證通用記賬憑證單式憑證復(fù)式憑證收款記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證專用記賬憑證和通用記賬憑證都是復(fù)式記賬憑證25大連理工大學(xué)出版社（二）記賬憑證1、按照適用的業(yè)務(wù)分類適用的業(yè)務(wù)專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證26大連理工大學(xué)出版社（二）記賬憑證1、專用記賬憑證（1）收款記賬憑證適合：現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)（2）付款記賬憑證適合：現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)適合：存現(xiàn)金（存到銀行）適合：提現(xiàn)金（從銀行提現(xiàn)金）（3）轉(zhuǎn)賬記賬憑證適合：與現(xiàn)金和銀行存款無關(guān)的業(yè)務(wù)27大連理工大學(xué)出版社(1)專用記賬憑證A、收款記賬憑證是用來記錄和反映庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。28大連理工大學(xué)出版社收款記賬憑證：

***適合現(xiàn)金和銀行存款增加業(yè)務(wù)主體科目：借方庫存現(xiàn)金或銀行存款29大連理工大學(xué)出版社30大連理工大學(xué)出版社日期編號主體科目對應(yīng)科目及明細(xì)科目正確金額正確，空白注銷；合計前面加“人民幣符號”；手寫金額有一定傾斜。文字、數(shù)字貼底線，文字行高的1/2，數(shù)字占行高的1/3摘要言簡意賅有關(guān)人員簽章或蓋章。缺少：審核人簽章。收款憑證31大連理工大學(xué)出版社B、付款記賬憑證付款記賬憑證是用來記錄和反映庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款憑證和付款憑證是出納人員辦理收、付款項的依據(jù)，也是登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的依據(jù)。出納人員不能僅僅根據(jù)收款、付款業(yè)務(wù)的原始憑證收、付款項，還必須根據(jù)由會計主管人員或指定人員審核批準(zhǔn)的收付款憑證，辦理收、付款項。這樣可以加強貨幣資金管理，有效地監(jiān)督貨幣資金的使用。32大連理工大學(xué)出版社付款記賬憑證：

***1.適合現(xiàn)金和銀行存款減少業(yè)務(wù)；

***2.適合提現(xiàn)金業(yè)務(wù)；

***3.適合存現(xiàn)金業(yè)務(wù)。主體科目：貸方庫存現(xiàn)金或銀行存款33大連理工大學(xué)出版社34大連理工大學(xué)出版社C、轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證是用來記錄和反映與庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)相關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。35大連理工大學(xué)出版社轉(zhuǎn)賬記賬憑證：

***適合與現(xiàn)金和銀行存款增減無關(guān)的業(yè)務(wù)36大連理工大學(xué)出版社（2）通用記賬憑證在實際工作中，很多企業(yè)和行政事業(yè)單位，為了簡化編制記賬憑證工作，全部業(yè)務(wù)使用同一種格式的記賬憑證來記錄和反映所發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，這種記賬憑證稱為通用記賬憑證。由于通用記賬憑證適合全部業(yè)務(wù)，編制方法又簡單易學(xué)，受到很多單位會計的青睞。在賬證商店，銷售憑證的數(shù)量中，通用記賬憑證銷售量占80%以上。通用記賬憑證通常有兩種格式。37大連理工大學(xué)出版社2、通用記賬憑證

適合全部業(yè)務(wù)38大連理工大學(xué)出版社3、原始憑證和記賬憑證之間的聯(lián)系原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，是編制記賬憑證的依據(jù)，是記賬憑證的附件；記賬憑證是對原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行整理而編制的，是對原始憑證內(nèi)容的概括和說明；當(dāng)某些賬戶所屬的明細(xì)賬戶較多時，原始憑證是登記明細(xì)賬戶的依據(jù)，二者關(guān)系密切，不可分割。39大連理工大學(xué)出版社40大連理工大學(xué)出版社原始憑證分類原始憑證按原始憑證來源分按原始憑證填制方法分外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證小結(jié)41大連理工大學(xué)出版社記賬憑證分類記賬憑證適用的業(yè)務(wù)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的反映方式專用記賬憑證通用記賬憑證單式憑證復(fù)式憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證小結(jié)42大連理工大學(xué)出版社二、填制與審核會計憑證的意義填制與審核會計憑證，是進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督的一種專門方法。填制與審核會計憑證就成為會計核算工作的起點。只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證，才能據(jù)以收付款項，動用財產(chǎn)物資，才能作為登記賬簿的依據(jù)。43大連理工大學(xué)出版社填制與審核會計憑證的意義填制與審核會計憑證，對保證會計核算的工作質(zhì)量、有效地進(jìn)行會計監(jiān)督、提供真實可靠的會計信息等都具有十分重要的意義。1.可以正確、及時地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的情況，為記賬、算賬提供原始依據(jù)。2.可以發(fā)揮會計監(jiān)督的作用，檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、正確性和合法性。3.可以明確經(jīng)濟責(zé)任，加強崗位責(zé)任制。44大連理工大學(xué)出版社其意義如下：1.可以正確、及時地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的情況，為記賬、算賬提供原始依據(jù)。2.可以發(fā)揮會計監(jiān)督的作用，檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、正確性和合法性。3.可以明確經(jīng)濟責(zé)任，加強崗位責(zé)任制。45大連理工大學(xué)出版社任務(wù)2填制與審核原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容（先看收據(jù)）原始憑證要素：46大連理工大學(xué)出版社原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期接受憑證單位或個人名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項名稱、數(shù)量、單價和金額填制憑證單位公章、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要47大連理工大學(xué)出版社原始憑證除必須具備上述基本內(nèi)容外

還應(yīng)該符合一定的附加條件。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。這里所說的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，包括業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等。48大連理工大學(xué)出版社審核：交款單位財務(wù)專用章和法人章審核：收款單位財務(wù)專用章和經(jīng)辦人名章審核：原始憑證名稱，時間，款項，金額大小寫等項目49大連理工大學(xué)出版社不同的行業(yè)、單位

對票據(jù)上的單位公章有不同的要求：從個人那里取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。有的原始憑證為了滿足計劃、業(yè)務(wù)、統(tǒng)計等職能部門經(jīng)濟管理的需要，還需要列入計劃、定額、合同號碼等項目，這樣可以更加充分地發(fā)揮原始憑證的作用。對于在國民經(jīng)濟一定范圍內(nèi)經(jīng)常發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)由主管部門制定統(tǒng)一的憑證格式。50大連理工大學(xué)出版社二、原始憑證的填制要求由于原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證明，是具有法律效力的書面證明文件，因此，原始憑證的填制必須符合一定的規(guī)范。51大連理工大學(xué)出版社原始憑證的填制要求：1.遵紀(jì)守法。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須符合國家有關(guān)政策、法令、規(guī)章、制度的要求，凡不符合以上要求的，不得列入原始憑證。2.記錄真實。原始憑證上記錄的日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字金額，必須與經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的實際情況完全相符，不得歪曲經(jīng)濟業(yè)務(wù)真相、弄虛作假。對于實物數(shù)量、質(zhì)量和金額的計算，要準(zhǔn)確無誤，不得匡算或估計。52大連理工大學(xué)出版社原始憑證的填制要求3.內(nèi)容完整。原始憑證中規(guī)定的各項目，必須填寫齊全，不能遺漏和簡略，需要填一式數(shù)聯(lián)的原始憑證，必須用復(fù)寫紙?zhí)讓?，各?lián)的內(nèi)容必須完全相同，聯(lián)次也不得缺少；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在原始憑證上簽名或蓋章，對憑證的真實性和正確性負(fù)責(zé)。53大連理工大學(xué)出版社原始憑證的填制要求4.書寫清楚。原始憑證填寫要認(rèn)真，文字和數(shù)字要清楚，字跡必須工整、清晰，易于辨認(rèn)。數(shù)量、單價和金額的計算必須正確，大小寫金額要相符。手工書寫會計憑證、登記賬簿時，注意數(shù)字書寫技巧：大小要大約占行高的1/3，留出一次更正機會；7、9略出底線；2、3、4、6、8的書寫方法也要注意。54大連理工大學(xué)出版社4.書寫清楚。一般憑證如果書寫錯誤，應(yīng)用規(guī)定的方法予以更正，并由更正人員在更正處蓋章，以示負(fù)責(zé)。不得隨便涂改、刮擦或挖補。一定不要用涂改液、刀刮、涂抹等方式遮蓋或修改！有關(guān)貨幣資金收支的原始憑證，如果書寫錯誤，應(yīng)按規(guī)定手續(xù)注銷、留存，重新填寫，并在錯誤憑證上加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，不得撕毀，以免錯收、錯付，或被不法分子竊取庫存現(xiàn)金。55大連理工大學(xué)出版社不得更改的票據(jù)56大連理工大學(xué)出版社原始憑證的填制要求5.編制及時。每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，經(jīng)辦人員必須按照有關(guān)制度的規(guī)定，及時填制或取得原始憑證，并按照規(guī)定的程序及時送交會計部門審核、記賬，防止因時過境遷、記憶模糊而出現(xiàn)差錯，難以查清。57大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】填制原始憑證時，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個書寫清楚，不可連筆書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字合計金額的最高位數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”，在人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間，不得留有空白。以元為單位的金額一律填寫到角分；無角分的，角位和分位填寫“0”，不得空格。漢字大寫金額數(shù)字，應(yīng)符合規(guī)定要求，使用既容易辨認(rèn)，又不容易涂改的正楷字書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、令（0）等字樣代替。58大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】填制原始憑證時，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：大寫金額前應(yīng)有“人民幣”字樣，緊貼“人民幣”后書寫金額，中間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”或連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額時只寫一個“零”字即可，如5006元，漢字大寫金額應(yīng)為“人民幣伍仟零陸元整”。59大連理工大學(xué)出版社60大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】填制原始憑證時，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：凡是規(guī)定填寫大寫金額的各種原始憑證，如銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運單、提貨單、各種庫存現(xiàn)金收支憑證等，都必須在填寫小寫金額的同時填寫大寫金額。支票、匯票等重要票據(jù)出票日期必須使用中文大寫，零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。61大連理工大學(xué)出版社現(xiàn)金支票正面注意：出票日期大寫注意：財務(wù)專用章及法人章注意：金額大小寫及寫法注意：收款人及用途62大連理工大學(xué)出版社現(xiàn)金支票背面注意：現(xiàn)金支票背面財務(wù)專用章與法人章；注意：經(jīng)辦人證件及號碼63大連理工大學(xué)出版社【支票等重要票據(jù)出票日期】填制原始憑證時，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：月份中：1月和2月前加“零”：零壹月、零貳月；11月和12月前加“壹”：壹拾壹月、壹拾貳月；10月前加“零”和“壹”：零壹拾月。64大連理工大學(xué)出版社【支票等重要票據(jù)出票日期大寫】填制原始憑證時，還應(yīng)遵守以下技術(shù)要求：日期中：1日至9日前加“零”，如5日，應(yīng)寫成零伍日；11日至19日前加“壹拾”，如11日，寫成“壹拾壹日”；10日必須寫成“零壹拾日”；20日、30日前加“零”，零貳拾日、零叁拾日。如2012年2月10日應(yīng)該寫成“貳零壹零年零貳月零壹拾日”。65大連理工大學(xué)出版社支票等重要票據(jù)出票日期大寫66大連理工大學(xué)出版社67大連理工大學(xué)出版社68大連理工大學(xué)出版社三、原始憑證填制方法（一）一次憑證的填制方法一次憑證的填制手續(xù)是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員一次填制完成的，一般只反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，或者同時反映若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。一次憑證有些是自制原始憑證，如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“制造費用分配表”、“工資結(jié)算單”等；有些是外來原始憑證，如“增值稅專用發(fā)票”、“鐵路托運單”、“運雜費收據(jù)”、各種銀行結(jié)算憑證等。69大連理工大學(xué)出版社1.收料單收料單是企業(yè)購進(jìn)材料驗收入庫時，由倉庫保管人員填制的一次性自制原始憑證。企業(yè)外購材料，都必須履行驗收入庫手續(xù)，由倉庫保管人員根據(jù)供應(yīng)單位開來的發(fā)票賬單，嚴(yán)格審查驗收，對運達(dá)的材料質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格、型號等認(rèn)真審核，并按實收數(shù)量認(rèn)真填寫收料單。收料單一式三聯(lián)，一聯(lián)隨發(fā)票一起送交財會部門記賬，會計據(jù)以作為材料增加核算的依據(jù)；一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬（卡）；一聯(lián)交采購人員存查。70大連理工大學(xué)出版社71大連理工大學(xué)出版社2.制造費用分配表制造費用分配表是由會計人員在月末計算產(chǎn)品制造成本時，根據(jù)“制造費用”賬戶借方發(fā)生額和確定的分配標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)過分配計算后填制的一次性自制原始憑證。它是作為月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用的記賬依據(jù)，一般按生產(chǎn)部門或車間分別填制。外來原始憑證都是一次憑證，是由其他單位或個人填制的，其具體填制方法與上述基本相同。72大連理工大學(xué)出版社73大連理工大學(xué)出版社（二）累計憑證的填制方法累計憑證是在一定時期內(nèi)不斷地重復(fù)反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況，是由經(jīng)辦人員于每次經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后在同一張憑證上重復(fù)填制而成的。下面通過“限額領(lǐng)料單”的填制實例來說明累計憑證的填制方法。限額領(lǐng)料單是由生產(chǎn)計劃部門根據(jù)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)和材料消耗定額對各用料單位確定一個時期（一般為一個月）內(nèi)的領(lǐng)料限額，然后將領(lǐng)料限額簽發(fā)在限額領(lǐng)料單中，用料單位持限額領(lǐng)料單在有效期間內(nèi)，連續(xù)多次使用，直到限額用完為止，才完成全部填制手續(xù)。74大連理工大學(xué)出版社限額領(lǐng)料單一般一料一單，一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)交倉庫據(jù)以發(fā)料，一聯(lián)交用料單位據(jù)以領(lǐng)料。用料單位領(lǐng)料時，在限額領(lǐng)料單內(nèi)注明請領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章批準(zhǔn)后，持往倉庫領(lǐng)料。倉庫發(fā)料時，根據(jù)材料的品名和規(guī)格在限額內(nèi)發(fā)料，同時將實發(fā)數(shù)量及限額結(jié)余填寫在限額領(lǐng)料單內(nèi)，并由領(lǐng)、發(fā)料雙方在單內(nèi)簽章。月末，在限額領(lǐng)料單內(nèi)結(jié)出實發(fā)數(shù)量和金額轉(zhuǎn)交財會部門，據(jù)以歸集材料費用，并進(jìn)行材料減少核算。75大連理工大學(xué)出版社使用限額領(lǐng)料單領(lǐng)料全月不能超過生產(chǎn)計劃部門所下達(dá)的全月領(lǐng)用限額。如果因生產(chǎn)任務(wù)增加需要追加限額時，應(yīng)經(jīng)生產(chǎn)計劃部門批準(zhǔn)，辦理追加限額的手續(xù)。如果是由于材料浪費或其他原因超限額用料而急需追加限額時，應(yīng)由用料單位向生產(chǎn)計劃部門提出追加限額申請，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理追加限額手續(xù)。如果用料單位使用另一種材料代替限額領(lǐng)料單內(nèi)所列材料時，應(yīng)另填一張領(lǐng)料單，同時相應(yīng)的減少限額領(lǐng)料單內(nèi)的限額結(jié)余。76大連理工大學(xué)出版社四、原始憑證的審核為了保證會計資料的真實、準(zhǔn)確、完整及符合會計制度的規(guī)定，充分發(fā)揮會計監(jiān)督的作用，必須指派專人對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。只有審核無誤的原始憑證，才能作為記賬的依據(jù)。77大連理工大學(xué)出版社《中華人民共和國會計法》第十四條規(guī)定：“會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充?！边@條規(guī)定為會計人員審核原始憑證提供了法律上的依據(jù)。就是說，對原始憑證的審核，主要從審核原始憑證的真實性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性四個方面進(jìn)行。78大連理工大學(xué)出版社審核原始憑證的

真實性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性真實性合法性完整性規(guī)范性準(zhǔn)確性自制原始憑證審核79大連理工大學(xué)出版社（一）審核原始憑證的真實性所謂原始憑證的真實性：是指原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況相符合，包括：與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的當(dāng)事人單位和當(dāng)事人是否真實；經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、地點和填制憑證的日期是否準(zhǔn)確；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其數(shù)量方面（包括實物數(shù)量、計量單位、單價、金額）是否與實際情況相符；原始憑證真?zhèn)蔚取?0大連理工大學(xué)出版社（二）審核原始憑證的合法性所謂原始憑證的合法性是指：原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合國家有關(guān)政策、法令、規(guī)章和制度的規(guī)定，是否符合計劃、預(yù)算的規(guī)定；有無違法亂紀(jì)的行為，有無弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改憑證的現(xiàn)象；各項費用支出是否符合開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，是否符合增收節(jié)支、增產(chǎn)節(jié)約、提高經(jīng)濟效益的原則，有無鋪張浪費的現(xiàn)象等。81大連理工大學(xué)出版社（三）審核原始憑證的準(zhǔn)確性所謂原始憑證的準(zhǔn)確性是指：原始憑證的摘要是否填寫清楚；日期是否真實；實物數(shù)量、單價及金額是否正確；小計、合計及數(shù)字大寫和小寫有無錯誤；有無刮擦、挖補、涂改和偽造原始憑證等情況。外來原始憑證金額不得修改，如有錯誤，要求出具單位重新開具。82大連理工大學(xué)出版社（四）審核原始憑證的完整性所謂原始憑證的完整性，是指：原始憑證是否具備合法憑證所必需的基本內(nèi)容，這些內(nèi)容填寫是否齊全，有無遺漏的項目；原始憑證的填制手續(xù)是否完備，有關(guān)單位和經(jīng)辦人員是否簽章；是否經(jīng)過主管人員審核批準(zhǔn)；須經(jīng)政府有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其審批手續(xù)是否按規(guī)定履行等。83大連理工大學(xué)出版社84大連理工大學(xué)出版社在審核過程中對內(nèi)容不完整，手續(xù)不完備，數(shù)字不準(zhǔn)確以及填寫不清楚的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個人，并令其補辦手續(xù)或進(jìn)行更正；對于違反有關(guān)法令、規(guī)章、制度、計劃和預(yù)算的一切收支，會計人員有權(quán)拒絕付款和報銷，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告；如果發(fā)現(xiàn)偽造或涂改憑證、弄虛作假、虛報冒領(lǐng)等嚴(yán)重違法亂紀(jì)行為，會計人員應(yīng)扣留原始憑證，并及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，請求嚴(yán)肅處理。85大連理工大學(xué)出版社任務(wù)3填制與審核記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容如前所述，記賬憑證種類繁多，格式不一，但其主要作用都在于對原始憑證進(jìn)行分類、整理，按照復(fù)式記賬的要求，運用會計科目，編制會計分錄，據(jù)以登記賬簿。因此，各種記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：86大連理工大學(xué)出版社一、記賬憑證的基本內(nèi)容⒈記賬憑證名稱⒉日期與編號3.借貸方向與會計科目⒍所附原始憑證張數(shù)⒌應(yīng)記賬金額4.業(yè)務(wù)描述⒍責(zé)任人簽名蓋章87大連理工大學(xué)出版社一、記賬憑證的基本內(nèi)容1.填制單位的名稱（限于單位內(nèi)部印刷的記賬憑證）；2.記賬憑證的名稱（如收款記賬憑證、付款記賬憑證、轉(zhuǎn)賬記賬憑證或通用記賬憑證等）；3.填制憑證的日期，通常用年、月、日表示；4.記賬憑證的編號；5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目（包括一、二級和明細(xì)科目）的名稱和金額；7.所附原始憑證的張數(shù)（大寫）；8.制單、審核、記賬及會計主管人員的簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。88大連理工大學(xué)出版社二、記賬憑證的填制要求各種記賬憑證都必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容及時、正確地填制。填制時要求格式統(tǒng)一，內(nèi)容完整，科目運用正確，對應(yīng)關(guān)系清晰，摘要簡練，書寫清晰工整。具體要求如下：89大連理工大學(xué)出版社二、記賬憑證的填制要求1.必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。會計人員填制記賬憑證時，必須依據(jù)審核無誤的原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)過分析、歸類及整理后填制。更正錯賬的記賬憑證中所附單據(jù)處應(yīng)寫明“見×年×月×日×號錯誤憑證”，辦理結(jié)賬業(yè)務(wù)，如結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的記賬憑證，應(yīng)編制自制原始憑證。90大連理工大學(xué)出版社2.準(zhǔn)確填寫記賬憑證的日期。一般的記賬憑證，應(yīng)填寫填制憑證當(dāng)日的日期，但報銷差旅費的記賬憑證應(yīng)填寫報銷當(dāng)日的日期；庫存現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證應(yīng)填寫庫存現(xiàn)金收付當(dāng)日的日期；銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證應(yīng)填寫收到銀行進(jìn)賬單或銀行回執(zhí)戳記日期，當(dāng)實際收到銀行進(jìn)賬單的日期與銀行戳記日期相隔較遠(yuǎn)，或次月收到上月銀行進(jìn)賬單，可按財會人員實際辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期填寫；91大連理工大學(xué)出版社2.準(zhǔn)確填寫記賬憑證的日期。銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財會人員開出銀行存款付款憑證的日期或承付的日期填寫；財會人員自制的計提和分配費用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)填寫當(dāng)月最后一天的日期。92大連理工大學(xué)出版社3.正確對記賬憑證編號。記賬憑證在一個月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，目的是為了分清記賬憑證的先后順序，便于登記賬簿，便于日后對賬和查核，并防止散失。編號的方法，可以將全部記賬憑證作為一類統(tǒng)一編號，每月從第一號記賬憑證起，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序，依次編號；93大連理工大學(xué)出版社3.正確對記賬憑證編號。也可以分別按庫存現(xiàn)金收入、銀行存款收入、庫存現(xiàn)金付出、銀行存款付出、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分類編號，例如：現(xiàn)收字第Х號現(xiàn)付字第Х號銀收字第Х號銀付字第Х號轉(zhuǎn)字第Х號無論按何種方法編號，均應(yīng)分月按自然數(shù)1，2，3…順序編號，不得跳號或重號。94大連理工大學(xué)出版社3.正確對記賬憑證編號。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”，并將原始憑證附在某一張記賬憑證后，在未附原始憑證的記賬憑證上注明“單據(jù)附在第Х號記賬憑證上”，前面的整數(shù)表示經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順序號，分?jǐn)?shù)的分母表示本筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)共編制了幾張記賬憑證，分?jǐn)?shù)的分子表示是其第幾張憑證。如一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制4張轉(zhuǎn)賬憑證，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順序號是50，則第一張的編號為“轉(zhuǎn)字第501/4號”，第二張的編號為“轉(zhuǎn)字第502/4號”，第三張的編號為“轉(zhuǎn)字第503/4號”，第四張的編號為“轉(zhuǎn)字第504/4號”。95大連理工大學(xué)出版社4.認(rèn)真填寫摘要。記賬憑證的摘要欄是指對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容所做的簡要說明，也是登記賬簿的重要依據(jù)。因此，填寫摘要時必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，考慮到登記賬簿的需要，正確、認(rèn)真地填寫，不可漏填或錯填。填寫摘要時，一要認(rèn)真準(zhǔn)確，二要簡明扼要，三要書寫工整。簡明扼要，言簡意賅；您能看懂，別人也能看懂；現(xiàn)在能看懂，將來也能看懂。96大連理工大學(xué)出版社5.一張記賬憑證只能反映同一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便使會計科目的對應(yīng)關(guān)系清晰明確。填寫會計科目，應(yīng)先寫借方科目，后寫貸方科目。97大連理工大學(xué)出版社6.會計科目、子目、細(xì)目必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目的全稱填寫，不得簡化或只寫科目的編號，不寫科目的名稱?？梢允謱懀豢梢杂脮嬁颇繉Ｓ谜?。98大連理工大學(xué)出版社7.金額欄數(shù)字的填寫必須規(guī)范、準(zhǔn)確，與所附原始憑證的金額相等。99大連理工大學(xué)出版社8.記賬憑證應(yīng)按行次逐項填寫不得跳行，如果在最后一筆數(shù)字與合計數(shù)之間有空行，則應(yīng)在金額欄畫斜線或“ㄣ”（俗稱閃電號）型線注銷。100大連理工大學(xué)出版社8.記賬憑證應(yīng)按行次逐項填寫不得跳行，如果在最后一筆數(shù)字與合計數(shù)之間有空行，則應(yīng)在金額欄畫斜線或“ㄣ”（俗稱閃電號）型線注銷。101大連理工大學(xué)出版社9.記賬憑證的附件張數(shù)（大寫）必須注明，以便查核。如果原始憑證需另行保管時，則應(yīng)在附件欄內(nèi)加以注明。102大連理工大學(xué)出版社10.記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核和檢查并按借貸記賬法的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡，有關(guān)人員均要簽名蓋章。出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，防止差錯。103大連理工大學(xué)出版社三、記賬憑證填制方法對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要根據(jù)審核無誤的原始憑證，采用復(fù)式記賬的方法，按照各種記賬憑證的格式和基本內(nèi)容，遵循記賬憑證填制的基本要求，正確地填制記賬憑證。下面分別說明各種記賬憑證的填制方法。104大連理工大學(xué)出版社（一）收款憑證的填制方法收款憑證是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。105大連理工大學(xué)出版社在借貸記賬法下,

收款憑證的設(shè)置科目是借方科目。在收款憑證右上方所列的“借方科目”后應(yīng)填列“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；收款憑證上方的年、月、日應(yīng)按編制憑證的日期填寫；右上方為記賬憑證編號，應(yīng)按順序編寫，即分別自“銀收字第1號”、“現(xiàn)收字第1號”順序編寫，不得漏號、重號、錯號，每月從1號起編號，直至最后1張?！罢睓趹?yīng)填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明。106大連理工大學(xué)出版社在借貸記賬法下

收款憑證的設(shè)置科目是借方科目在憑證內(nèi)所反映的“貸方科目”中應(yīng)填寫與收入庫存現(xiàn)金和銀行存款相對應(yīng)的總賬科目和明細(xì)科目。各貸方科目的金額應(yīng)填入與本科目同一行的“金額”欄中?！昂嫌嫛毙械慕痤~表示借方科目“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”的金額?！坝涃~符號”欄應(yīng)注明記入分類賬或日記賬的頁碼，或以“√”代替，表示已經(jīng)記賬。附件張數(shù)應(yīng)按獨立的原始憑證計算填列，大寫。107大連理工大學(xué)出版社根據(jù)收到的押金800元

編制收款憑證108大連理工大學(xué)出版社109大連理工大學(xué)出版社日期編號主體科目對應(yīng)科目及明細(xì)科目正確金額正確，空白注銷；合計前面加“人民幣符號”；手寫金額有一定傾斜。文字、數(shù)字貼底線，文字行高的1/2，數(shù)字占行高的1/3摘要言簡意賅有關(guān)人員簽章或蓋章。缺少：審核人簽章。110大連理工大學(xué)出版社開展會計實際工作訓(xùn)練進(jìn)入《基礎(chǔ)會計實訓(xùn)平臺》2記賬憑證的填制專用記賬憑證收款記賬憑證的填制111大連理工大學(xué)出版社（二）付款憑證的填制方法付款憑證是用來記錄貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)審核無誤的有關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，付款憑證的設(shè)置科目是貸方科目。在付款憑證右上方所列的“貸方科目”后應(yīng)填列“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目；在付款憑證內(nèi)所反映的借方科目中，應(yīng)填列與付出庫存現(xiàn)金或銀行存款相對應(yīng)的總賬科目和明細(xì)科目；其余各項目的填列方法與收款憑證基本相同。應(yīng)當(dāng)注意的是，對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間以及各種貨幣資金之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何填制憑證呢？112大連理工大學(xué)出版社為了避免重復(fù)記賬或漏記賬在實際工作中，可按以下方法填列：只填制一張付款憑證，不再填制收款憑證，記賬時，根據(jù)“借方科目”和“貸方科目”分別登記入賬。例如：將庫存現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，只填制一張庫存現(xiàn)金付款憑證，不再填制銀行存款收款憑證；相反，從銀行提取庫存現(xiàn)金時，根據(jù)有關(guān)原始憑證，只填制一張銀行存款付款憑證，不再填制庫存現(xiàn)金收款憑證。這種方法不僅可以減少記賬憑證的編制數(shù)量，而且可以避免重復(fù)記賬。113大連理工大學(xué)出版社根據(jù)提現(xiàn)的支票存根，填制付款記賬憑證114大連理工大學(xué)出版社115大連理工大學(xué)出版社根據(jù)提現(xiàn)的支票存根，填制付款記賬憑證116大連理工大學(xué)出版社開展會計實際工作訓(xùn)練進(jìn)入《基礎(chǔ)會計實訓(xùn)》記賬憑證的填制專用記賬憑證付款記賬憑證的填制117大連理工大學(xué)出版社（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與貨幣資金收付無關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款收付的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)?！皶嬁颇俊睓趹?yīng)分別填列應(yīng)借、應(yīng)貸的一級科目和明細(xì)科目，借方科目在先，貸方科目在后。相應(yīng)的金額欄內(nèi)填列應(yīng)借科目的“借方金額”和應(yīng)貸科目的“貸方金額”?！敖璺浇痤~”合計數(shù)與“貸方金額”合計數(shù)相等。其余各項目的填列方法與收、付款憑證基本相同。118大連理工大學(xué)出版社119大連理工大學(xué)出版社120大連理工大學(xué)出版社開展會計實際工作訓(xùn)練進(jìn)入《基礎(chǔ)會計實訓(xùn)》記賬憑證的填制專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制121大連理工大學(xué)出版社（四）通用記賬憑證的填制方法通用記賬憑證是用來記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)審核無誤的有關(guān)原始憑證填制的。其填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法雷同。122大連理工大學(xué)出版社“錯位式”編制記賬憑證編制通用記賬憑證的方法有“錯位式”和“平行式”兩種?！板e位式”編制方法是借方在上，貸方在下，適合一借多貸、一貸多借、多借多貸的分錄。123大連理工大學(xué)出版社“錯位式”編制記賬憑證銀行存款賬戶登記在借方，500000元實收資本賬戶登記在貸方500000124大連理工大學(xué)出版社錯位式125大連理工大學(xué)出版社平行式應(yīng)收票據(jù)賬戶登記在借方應(yīng)收票據(jù)賬戶登記在借方186300元主營業(yè)務(wù)收入賬戶登記在貸方；應(yīng)交稅費登記在貸方，庫存現(xiàn)金登記在貸方主營業(yè)務(wù)收入賬戶登記在貸方159000元；應(yīng)交稅費登記在貸方27030元，庫存現(xiàn)金登記在貸方270元126大連理工大學(xué)出版社“平行式”編制記賬憑證不過，由于“錯位式”的編制方法具有書寫占用行次多等缺點，很多單位的會計在編制通用記賬憑證時選擇“平行式”，適合所有分錄。127大連理工大學(xué)出版社“平行式”編制記賬憑證銀行存款賬戶登記在借方500000元實收資本賬戶登記在貸方500000元128大連理工大學(xué)出版社“平行式”編制記賬憑證（手寫板）審核主管129大連理工大學(xué)出版社會計科目單欄，金額雙欄記賬憑證的編制130大連理工大學(xué)出版社131大連理工大學(xué)出版社132大連理工大學(xué)出版社平行式應(yīng)收票據(jù)賬戶登記在借方應(yīng)收票據(jù)賬戶登記在借方186300元主營業(yè)務(wù)收入賬戶登記在貸方；應(yīng)交稅費登記在貸方，庫存現(xiàn)金登記在貸方主營業(yè)務(wù)收入賬戶登記在貸方159000元；應(yīng)交稅費登記在貸方27030元，庫存現(xiàn)金登記在貸方270元133大連理工大學(xué)出版社開展會計實際工作訓(xùn)練進(jìn)入《基礎(chǔ)會計實訓(xùn)》記賬憑證的填制通用記賬憑證134大連理工大學(xué)出版社（五）單式記賬憑證的填制方法單式記賬憑證又叫單科目記賬憑證，它是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的。單式記賬憑證按照一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的每個會計科目單獨編制一張記賬憑證，每一張記賬憑證中只登記一個會計科目。單式記賬憑證為單獨反映每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目及其對應(yīng)關(guān)系，又分設(shè)“借項記賬憑證”和“貸項記賬憑證”。在實際工作中，已很少有單位采用這種方法編制記賬憑證，在此不再闡述。135大連理工大學(xué)出版社四、記賬憑證的審核為了正確登記賬簿和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除了編制記賬憑證的人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真負(fù)責(zé)、正確填制、加強自審以外，同時還應(yīng)建立專人審核制度。因此，記賬憑證填制后，在據(jù)以記賬之前，必須由會計主管人員或其他指定人員對記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。136大連理工大學(xué)出版社審核的主要內(nèi)容是：1.記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證中填列的附件張數(shù)是否相符；所附原始憑證記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與記賬憑證內(nèi)容是否相符，二者金額合計是否相等。2.記賬憑證中所應(yīng)用的會計科目是否正確；二級或明細(xì)科目是否齊全；科目對應(yīng)關(guān)系是否清楚。137大連理工大學(xué)出版社審核的主要內(nèi)容是：3.記賬憑證中的借、貸方金額合計是否相等；一級科目金額是否與其所屬的明細(xì)科目金額合計數(shù)相等。4.記賬憑證中的摘要填寫是否清楚，是否正確歸納了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際內(nèi)容。138大連理工大學(xué)出版社審核的主要內(nèi)容是：

5.記賬憑證中有關(guān)項目是否填列齊全，有關(guān)手續(xù)是否完備，有關(guān)人員是否簽字或蓋章。只有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，才可以據(jù)以登記入賬。在審核過程中：如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有錯誤，或者不符合要求，則需要由填制人員重新填制；如果憑證已裝訂，并登記賬簿，必須按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。139大連理工大學(xué)出版社原始憑證會計科目簽字蓋章日期編號雙方金額摘要清晰明了記賬憑證的審核審核140大連理工大學(xué)出版社開展會計實際工作訓(xùn)練《基礎(chǔ)會計實訓(xùn)》審核記賬憑證141大連理工大學(xué)出版社任務(wù)4傳遞與保管會計憑證一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞，是指從會計憑證取得或填制時起到歸檔保管時止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞。各種會計憑證，它們所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不盡相同，需要辦理的業(yè)務(wù)手續(xù)和所需要的時間也不盡相同，應(yīng)當(dāng)為每種會計憑證規(guī)定合理的傳遞程序和在各個環(huán)節(jié)停留及傳遞的時間。會計憑證的傳遞是企業(yè)會計制度的一個重要組成部分，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)會計制度中做出明確的規(guī)定。會計憑證的傳遞主要包括兩個方面的內(nèi)容，即憑證傳遞路線和在各個環(huán)節(jié)停留及傳遞的時間。142大連理工大學(xué)出版社明確規(guī)定憑證傳遞的路線和時間不僅可以及時地反映和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，而且可以促使經(jīng)濟業(yè)務(wù)部門的人員及時、正確地完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)和辦理憑證手續(xù)，從而加強經(jīng)營管理崗位責(zé)任制。143大連理工大學(xué)出版社例如對材料收入業(yè)務(wù)的憑證傳遞，應(yīng)明確規(guī)定，材料運達(dá)企業(yè)后需要多長時間驗收入庫；由誰負(fù)責(zé)填制收料單；在何時將收料單送交財會部門及有關(guān)部門；財會部門接到收料單后由誰負(fù)責(zé)審核；又由誰在何時編制記賬憑證和登記賬簿；由誰負(fù)責(zé)整理及保管憑證等。這樣，就可以把材料收入業(yè)務(wù)從驗收入庫到登記入賬的全部工作，在本單位內(nèi)部進(jìn)行分工協(xié)作，共同完成。同時，還可以考核經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員是否按照規(guī)定的會計手續(xù)辦事。144大連理工大學(xué)出版社科學(xué)而又合理的憑證傳遞程序應(yīng)當(dāng)能適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置和人員分工情況，滿足各個工作環(huán)節(jié)加強經(jīng)營管理的需要，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定各種會計憑證的聯(lián)數(shù)和所流動的環(huán)節(jié)，做到既要使各有關(guān)部門和人員能利用憑證了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況，并按照規(guī)定手續(xù)進(jìn)行處理和審核，又要避免憑證傳遞通過不必要的環(huán)節(jié)，影響傳遞速度。這就要求會計憑證沿著最迅速、最合理的軌道傳遞，使會計憑證在傳遞過程中只經(jīng)過必要的部門和人員；并且明確規(guī)定憑證在每個部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)停留的最長時間，并指定專人負(fù)責(zé)按照規(guī)定的順序和時間監(jiān)督憑證傳遞，做到憑證傳遞滿足需要，手續(xù)完備，層次清楚，責(zé)任明確，傳遞及時。145大連理工大學(xué)出版社二、會計憑證的保管會計憑證的保管，是指會計憑證登記入賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會計憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)，也是事后查賬的重要依據(jù)，是重要的經(jīng)濟檔案和歷史資料。所以對會計憑證必須認(rèn)真整理，妥善保管，不得丟失或任意銷毀。按照《會計檔案管理辦法》的要求，對會計憑證的保管，既要做到會計憑證的安全和完整無缺，又要便于憑證的事后調(diào)閱和查找。其具體要求包括以下幾個方面。146大連理工大學(xué)出版社1.記賬憑證在未裝訂成冊之前一般都分散在有關(guān)會計人員手中使用或存放。在此期間內(nèi)，所有使用記賬憑證的會計人員都應(yīng)保管好原始憑證和記賬憑證。記賬人員在完成過賬工作后，應(yīng)及時把記賬憑證交給負(fù)責(zé)記賬憑證匯總的人員。147大連理工大學(xué)出版社2.每月終了要將本月各種記賬憑證加以整理，裝訂成冊。裝訂之前，應(yīng)檢查所附原始憑證是否齊全，有無遺漏；記賬憑證有無缺號；每本記賬憑證應(yīng)匯總一次，編制科目匯總表或匯總記賬憑證，附在第1號憑證的前面，然后按順序依次排列裝訂成冊。裝訂冊數(shù)的多少，取決于會計憑證張數(shù)的多少，但每月至少裝訂一冊。為便于查閱，對裝訂成冊的會計憑證要加具封面，封面上應(yīng)注明單位的名稱、會計憑證的名稱、所屬的年度和月份、起訖日期、起訖號數(shù)、總計冊數(shù)、本冊是第幾冊等。為了防止任意拆裝，在裝訂線上要加貼簽，并由會計主管人員、單位負(fù)責(zé)人、裝訂人蓋章。148大連理工大學(xué)出版社裝訂成冊的會計憑證要加具封面149大連理工大學(xué)出版社3.如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過多或者對本月同種原始憑證已經(jīng)編制原始憑證匯總表的原始憑證，以及需要隨時查閱的文件、收據(jù)等，可以單獨裝訂保管，如收料單、發(fā)料單、合同、契約、押金收據(jù)等。但應(yīng)編制目錄，并在原記賬憑證上注明“另行保管”，以便查核。150大連理工大學(xué)出版社4.裝訂成冊的會計憑證應(yīng)及時存檔，集中保管，并指定專人負(fù)責(zé)，認(rèn)真保管15年。企業(yè)會計和建設(shè)單位會計的會計憑證保管期限為15年，其中，涉及外事和對私改造的會計憑證要永久保留。建設(shè)銀行會計憑證保管期限為25年。查閱時，必須履行借閱手續(xù)。會計憑證的保管期限、借閱手續(xù)、銷毀程序等，必須嚴(yán)格執(zhí)行《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，任何人無權(quán)隨意銷毀。151大連理工大學(xué)出版社152大連理工大學(xué)出版社153大連理工大學(xué)出版社154大連理工大學(xué)出版社155大連理工大學(xué)出版社156大連理工大學(xué)出版社記賬的根本依據(jù)記賬的直接依據(jù)（有分錄）157大連理工大學(xué)出版社其中：原始憑證原始憑證按原始憑證來源分按原始憑證填制方法分外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證158大連理工大學(xué)出版社其中：記賬憑證記賬憑證適用的業(yè)務(wù)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的反映方式專用記賬憑證通用記賬憑證單式憑證復(fù)式憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證159大連理工大學(xué)出版社會計基本常識測試一、填空1.會計憑證按其填制的程序和用途不同，可以分為（）和（）兩種。其中，（）是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)（）時取得或填制的，用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的（）情況的最初的書面證明，是記賬的（）。原始憑證；記賬憑證；原始憑證；發(fā)生或完成；發(fā)生或完成；原始依據(jù)。2.原始憑證按其（），分為外來原始憑證和（）兩種。原始憑證按其填制手續(xù)不同，分為（），（）和匯總憑證三種。來源不同；自制憑證；一次憑證；累計憑證3.記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核無誤的（）填制的，用來確定（）應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目及金額的（），并據(jù)以登記賬簿的（）。記賬憑證按其反映的（）的