中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷24)

試卷科目：中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷24)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共52題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列關(guān)于社會審計(jì)作用的表述中，不正確的是()。A)為企業(yè)的投資者、債權(quán)人及社會各方利害關(guān)系人提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息是社會審計(jì)提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、維護(hù)良好社會秩序的關(guān)鍵B)無論是國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)還是社會審計(jì)，對企業(yè)內(nèi)部控制的評審都具有較強(qiáng)的依存性C)社會審計(jì)可以促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制進(jìn)行評審僅是一種審計(jì)業(yè)務(wù)類別D)可以維護(hù)良好的市場秩序，保證市場經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行答案:C解析:社會審計(jì)可以促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。對內(nèi)部控制進(jìn)行評審既是一種審計(jì)業(yè)務(wù)類別，也是財(cái)務(wù)審計(jì)的一個(gè)重要步驟。[單選題]2.審查某企業(yè)?預(yù)付賬款?項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)有預(yù)付K公司貨款80萬元，在?應(yīng)付賬款?科目有應(yīng)付K公司貨款50萬元。審計(jì)人員向被審計(jì)單位會計(jì)主管查詢后，查明是由于貨物辦理入庫時(shí)未說明應(yīng)沖轉(zhuǎn)原來已預(yù)付的貨款所引起的，應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整的分錄為（）。A)借記?應(yīng)付賬款?，貸記?預(yù)付賬款?50萬元B)借記?應(yīng)付賬款?，貸記?預(yù)付賬款?80萬元C)借記?預(yù)付賬款?，貸記?應(yīng)付賬款?50萬元D)借記?預(yù)付賬款?，貸記?應(yīng)付賬款?30萬元答案:A解析:?預(yù)付賬款?與?應(yīng)付賬款?同時(shí)掛賬，審計(jì)人員應(yīng)該在獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，正確的賬務(wù)處理為：[單選題]3.增值稅屬于中央固定收入的部分外，稅額的()分別劃歸中央政府和地方政府。A)25%、75%B)35%、65%C)75%、25%D)65%、35%答案:C解析:[單選題]4.2021年3月，某審計(jì)組對乙公司2020年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．該公司為上市公司，僅生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。近幾年行業(yè)和市場發(fā)展形勢良好，產(chǎn)品本身未進(jìn)行技術(shù)革新，原材料價(jià)格和產(chǎn)品銷售價(jià)格相對穩(wěn)定。2．該公司2020年?duì)I業(yè)收入5800萬元，營業(yè)成本4000萬元；2019年?duì)I業(yè)收入5300萬元，營業(yè)成本3000萬元；2020年該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為43%。3．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到以下信息：（1）公司設(shè)有專門的信用管理部門批準(zhǔn)賒銷信用。（2）銷售經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)特殊客戶?見訂單即發(fā)貨?，不必經(jīng)信用管理部門批準(zhǔn)。（3）應(yīng)收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對賬單。（4）會計(jì)人員轉(zhuǎn)銷壞賬前，必須向經(jīng)授權(quán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理申報(bào)審批。4．審計(jì)人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的基礎(chǔ)上，決定重點(diǎn)審查營業(yè)收入和應(yīng)收賬款，并實(shí)施了下列審計(jì)程序：（1）抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫單和營業(yè)收入明細(xì)賬。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后十天有關(guān)收入的記錄，核對、比較相關(guān)發(fā)票、運(yùn)單等，關(guān)注發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。（3）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。5．審計(jì)人員抽查發(fā)運(yùn)單時(shí)，發(fā)現(xiàn)2020年12月27日發(fā)出一批貨物，售價(jià)20萬元，進(jìn)一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2020年12月20日，雙方約定貨到付款。2021年1月12日接到對方貨物抵達(dá)并驗(yàn)收合格的通知，14日該筆款項(xiàng)到賬。該公司于2021年1月12日確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案?資料4?第（2）項(xiàng)審計(jì)程序的主要目的為（）。A)證實(shí)該公司營業(yè)收入的真實(shí)性B)證實(shí)該公司營業(yè)收入的完整性C)證實(shí)該公司營業(yè)收入的截止期D)證實(shí)該公司營業(yè)收入的計(jì)價(jià)正確性答案:C解析:本題考查營業(yè)收入交易截止期的審查。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。營業(yè)收入交易截止期核實(shí)注意的三個(gè)關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會計(jì)期間表明記錄是正確的。[單選題]5.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是()。A)證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在B)證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性C)證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期D)測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況答案:D解析:觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。[單選題]6.下列有關(guān)審計(jì)取證基本方法的表述中，正確的是()。A)詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計(jì)B)順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相一致C)抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計(jì)D)逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小，內(nèi)部控制弱的被審計(jì)單位答案:B解析:A：詳查法，指對被審計(jì)的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)行全面詳細(xì)審查的方法。C：抽查法是指對被審計(jì)單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。抽查法不同于局部審計(jì)，對局部審計(jì)中的某些審計(jì)事項(xiàng)可以采用抽查法，也可以采用詳查法。D：逆查法是指審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)資料形成過程相反的方法。適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。[單選題]7.注冊會計(jì)師在對許多重要項(xiàng)目無法實(shí)施必要的審計(jì)程序，或者無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)，從而無法就會計(jì)報(bào)表的整體作出評價(jià)時(shí)，應(yīng)出具的審計(jì)意見類型是（）。[2008年中級真題]A)無法表示意見B)保留意見C)否定意見D)增加說明段的無保留意見答案:A解析:如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，以至于無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。[單選題]8.行政處罰法對行政違法行為的追究時(shí)效為()A)60天B)3個(gè)月C)2年D)5年答案:C解析:[單選題]9.1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個(gè)會計(jì)師職業(yè)團(tuán)體，即（）。A)愛丁堡會計(jì)師協(xié)會B)美國注冊會計(jì)師協(xié)會C)東京會計(jì)師協(xié)會D)蒙特利爾會計(jì)師協(xié)會答案:A解析:1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個(gè)會計(jì)師職業(yè)團(tuán)體，即愛丁堡會計(jì)師協(xié)會。[單選題]10.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)計(jì)劃階段主要工作的是（）。A)編制審計(jì)工作方案B)送達(dá)審計(jì)通知書C)編制審計(jì)實(shí)施方案D)進(jìn)行重大違法行為檢查答案:A解析:選項(xiàng)B、C、D屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作。[單選題]11.2014年4月，某審計(jì)組對甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)的情況和資料如下：1.在銷售業(yè)務(wù)中，按照甲公司內(nèi)部規(guī)定編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員可以是同一人。2.審計(jì)在對被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測試時(shí)，偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題。3.審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，2014年2月，有大批2013年銷售的商品被退回。4.審計(jì)2013年度主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，為了確定甲公司銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)、完整，會計(jì)處理是否正確，審計(jì)人員擬從甲公司2013年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運(yùn)單，并檢查會計(jì)處理是否符合規(guī)定。某公司2013年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，審計(jì)人員計(jì)劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下：以隨機(jī)數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第（1）列第（3）行為起點(diǎn)，選號路線為自上而下、自左而右。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。＜1>、?資料1?所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：A)職責(zé)分工控制B)業(yè)務(wù)授權(quán)控制C)獨(dú)立檢查D)憑證與記錄控制答案:A解析:銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員屬于不相容職責(zé)。[單選題]12.審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。審計(jì)人員應(yīng)（）。[2009年中級真題]A)做出賬實(shí)不符結(jié)論B)核對賬表C)函證債權(quán)人D)直接調(diào)整賬項(xiàng)答案:C解析:函證是審計(jì)人員為證明被審計(jì)單位會計(jì)資料所載事項(xiàng)而向其他有關(guān)單位或個(gè)人發(fā)函詢證的過程。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應(yīng)對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。[單選題]13.審計(jì)人員在審查存貨和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性時(shí)，不應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注的是：A)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)B)是否披露了存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)C)是否披露了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法D)是否披露審計(jì)人員的存貨管理的建議答案:D解析:選項(xiàng)D不屬于審查的內(nèi)容。[單選題]14.審查材料采購成本構(gòu)成時(shí)，應(yīng)檢查其構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，以下項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入材料采購成本的是（）。A)入庫前整理費(fèi)用B)材料保管費(fèi)用C)招待費(fèi)D)加班費(fèi)答案:A解析:材料的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等。從國外進(jìn)口的材料，其發(fā)生的進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種價(jià)內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購成本。B項(xiàng)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入生產(chǎn)成本；CD兩項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。[單選題]15.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)信息控制的是（）A)材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度B)會計(jì)憑證的復(fù)核制度C)生產(chǎn)計(jì)劃的過程D)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度答案:B解析:內(nèi)部控制按照目的可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制（材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度、固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度）、會計(jì)信息控制（會計(jì)憑證的復(fù)核制度、會計(jì)記錄的定期核對制度）和經(jīng)營決策控制（質(zhì)量控制、計(jì)劃控制）；按照控制的功能，可以分為預(yù)防式控制（授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制）和覺察式控制（實(shí)物盤點(diǎn)、會計(jì)記錄核對）；按照控制的時(shí)間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。[單選題]16.對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的（）。A)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人B)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門C)審計(jì)組組長D)審計(jì)組組員答案:A解析:審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。[單選題]17.對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測評時(shí)，下列屬于審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的測評程序是（）。A)檢查董事會制度合理性及其實(shí)施情況B)審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法的合規(guī)性C)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的格式D)審查財(cái)務(wù)報(bào)表主要指標(biāo)的可信性答案:A解析:財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)包括：①崗位責(zé)任控制；②編制程序的控制；③會計(jì)稽核控制；④報(bào)送時(shí)間控制；⑤公司治理層面控制。公司治理層面控制指財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理、治理機(jī)制有效運(yùn)行，是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的關(guān)鍵。BCD三項(xiàng)屬于對財(cái)報(bào)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審查程序。[單選題]18.下列職責(zé)分工中，符合生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是（）。A)采購部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料B)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)制訂生產(chǎn)計(jì)劃C)存儲部門負(fù)責(zé)對存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)D)生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)產(chǎn)成品的檢驗(yàn)答案:B解析:A項(xiàng)，由專門驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收原材料；C項(xiàng)，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行；D項(xiàng)，產(chǎn)成品的檢驗(yàn)應(yīng)由獨(dú)立于生產(chǎn)車間之外的其他部門人員進(jìn)行。[單選題]19.年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)以及領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)均屬于()。A)事前審計(jì)B)事中審計(jì)C)事后審計(jì)D)定期審計(jì)答案:C解析:事后審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后所進(jìn)行的審計(jì)。例如，對某建設(shè)工程項(xiàng)目竣工交付使用的審計(jì)、年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。[單選題]20.審計(jì)人員審查被審計(jì)單位實(shí)收資本賬戶有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)的情況，主要是為了證實(shí)：A)投入資本的完整性B)投入資本分類的合理性C)投入資本的真實(shí)性D)投入資本總賬與明細(xì)賬的一致性答案:C解析:審計(jì)人員應(yīng)取得有關(guān)資本投入的記錄資料及文件等，將實(shí)收資本明細(xì)表與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目及記賬憑證、原始憑證相互核對，檢查其是否一致。審查時(shí)應(yīng)特別注意原始憑證所反映的內(nèi)容。通過審查，確認(rèn)資本投入的種類、幣種、匯率和投入日期等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否存在，是否經(jīng)過驗(yàn)資。[單選題]21.在企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關(guān)采購交易的?發(fā)生?認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購交易軌跡的起點(diǎn)的是：A)訂購單B)請購單C)驗(yàn)收單D)付款憑單答案:B解析:在內(nèi)部控制制度比較健全的情況之下，請購單是證明有關(guān)采購交易的?發(fā)生?認(rèn)定的憑據(jù)之一，同時(shí)也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。在內(nèi)部控制制度并不健全的情況之下，采購業(yè)務(wù)不一定都有請購單。采購部門會根據(jù)授權(quán)直接訂購企業(yè)有規(guī)律消耗的物料，此時(shí)采購交易軌跡的起點(diǎn)就是訂購單。[單選題]22.在確定函證對象時(shí)，以下項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）。A)函證很可能無效的應(yīng)收款項(xiàng)B)交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項(xiàng)C)執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)D)應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)答案:B解析:如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。[單選題]23.審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告的對象是（）。A)被審計(jì)單位B)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)C)社會審計(jì)機(jī)構(gòu)D)審計(jì)機(jī)關(guān)答案:D解析:審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告。[單選題]24.我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置的依據(jù)是：A)《憲法》B)《中華人民共和國審計(jì)法》C)《國務(wù)院行政機(jī)構(gòu)設(shè)置和編制管理?xiàng)l例》D)《中華人民共和國國務(wù)院組織法》答案:A解析:我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)是根據(jù)1982年第五屆全國人民代表大會第五次會議通過的《憲法》設(shè)置的。[單選題]25.K公司購入一批價(jià)值86萬元的貨物，2019年12月26日發(fā)票已到；2020年1月3日貨物運(yùn)達(dá)，貨款尚未支付。K公司2019年對此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的是（）。A)K公司2019年年末存貨虛減86萬元B)K公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減86萬元C)K公司的處理是正確的D)K公司可不進(jìn)行記錄，但要在2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明答案:C解析:根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，購進(jìn)貨物，屬于?票到貨未到?的情況時(shí)，應(yīng)等貨物驗(yàn)收入庫以后再做賬務(wù)處理，因此被審計(jì)單位的會計(jì)處理是正確的[單選題]26.在對審計(jì)取證方法按取證順序與記賬順序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)容控制系統(tǒng)比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位的方法是：A)順查法B)逆查法C)詳查法D)抽查法答案:B解析:本題考核審計(jì)取證的基本方法及其適用范圍。審計(jì)取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)范圍較小，會計(jì)資料較少，存在問題較多的被審計(jì)單位;逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。【該題針對?審計(jì)取證的基本方法?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]27.下列說法正確的是：A)有限責(zé)任公司的修改公司章程必須經(jīng)其他股東過半數(shù)同意B)國有獨(dú)資公司董事會成員和監(jiān)事會成員不由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派C)有限責(zé)任公司董事和監(jiān)事的任期不得超過3年D)一人有限公司既可以由一個(gè)自然人設(shè)立，也可以由一個(gè)法人設(shè)立答案:D解析:一人有限公司既可以由一個(gè)自然人設(shè)立，也可以由一個(gè)法人設(shè)立。有限責(zé)任公司的修改公司章程必須經(jīng)代表2/3以上表決的股東通過;國有獨(dú)資公司董事會成員和監(jiān)事會成員由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)委派;有限責(zé)任公司監(jiān)事的每屆任期3年，連選可以連任[單選題]28.如果被保證的雇員被派到其他區(qū)域工作，但不超過規(guī)定的期限，則該雇員在該區(qū)域內(nèi)引起雇主的損失（）保障。A)根據(jù)保險(xiǎn)人與被保險(xiǎn)人協(xié)商的結(jié)果來決定能否得到B)不可得到C)視具體情況而定能否得到D)仍可得到答案:D解析:雖然被保證的雇員被派到其他區(qū)域工作，但仍屬于在受雇期間從事與業(yè)務(wù)相關(guān)的工作，屬于雇主責(zé)任險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任。[單選題]29.（2017年）對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：A)應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行B)清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)應(yīng)要求出納回避C)存放補(bǔ)貼地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤D)單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點(diǎn)表上簽字答案:A解析:選項(xiàng)B，出納負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金。選項(xiàng)C，所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。選項(xiàng)D，出納、會計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字。[單選題]30.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述，正確的是（）。A)只有國家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書B)國家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案C)社會審計(jì)的審計(jì)報(bào)告經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所簽章后，即可報(bào)送委托人，無須經(jīng)其他單位審定D)國家審計(jì)和社會審計(jì)可在審計(jì)后對被審計(jì)單位做出處理處罰決定答案:C解析:選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)也發(fā)審計(jì)通知書；選項(xiàng)B,國家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段編制審計(jì)工作方案；選項(xiàng)D，社會審計(jì)在審計(jì)后不會對被審計(jì)單位做出處理處罰決定。[單選題]31.與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出的目標(biāo)是：A)經(jīng)濟(jì)性B)獨(dú)立性C)效率性D)合法性答案:D解析:對情節(jié)嚴(yán)重、致使國有資產(chǎn)遭受嚴(yán)重?fù)p失以及危害社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)或?qū)ι鐣L(fēng)氣造成惡劣影響的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，必須專門立案進(jìn)行審計(jì)，這就叫財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性。[單選題]32.對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制建立和運(yùn)行負(fù)有主要責(zé)任的人員是（）。A)財(cái)務(wù)主管B)內(nèi)部審計(jì)師C)外部審計(jì)師D)賬務(wù)處理人員答案:A解析:被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是設(shè)計(jì)、運(yùn)行并維護(hù)良好的內(nèi)部控制制度，應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度應(yīng)由主要的財(cái)務(wù)主管進(jìn)行負(fù)責(zé)。[單選題]33.下列關(guān)于投資審計(jì)目標(biāo)的表述，不正確的是：A)證實(shí)投資及投資收益的真實(shí)性與所有權(quán)：企業(yè)投資的實(shí)物證明是股票、債券或出資證明等，審計(jì)人員應(yīng)確認(rèn)其所有權(quán)是否屬于本企業(yè)B)證實(shí)投資的完整性：審計(jì)人員應(yīng)確認(rèn)，企業(yè)全部投資，無論以何種形式進(jìn)行，是否全部、無遺漏地計(jì)入在有關(guān)投資賬戶中C)確認(rèn)投資的合法性：審計(jì)確認(rèn)被審計(jì)單位投資項(xiàng)目協(xié)議的合法性，揭露投資中的違法行為D)檢查與投資相關(guān)的金融資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的恰當(dāng)性：確認(rèn)企業(yè)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債是否以相互抵銷后的凈額列示答案:D解析:審計(jì)人員應(yīng)確認(rèn)企業(yè)是否根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則對金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列示，審查以相互抵消后的凈額列示的項(xiàng)目，是否符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的條件。[單選題]34.下列對審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進(jìn)行規(guī)范的是（）。[2008年中級真題]A)國家審計(jì)準(zhǔn)則B)通用審計(jì)準(zhǔn)則C)專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則D)審計(jì)指南答案:A解析:根據(jù)中華人民共和國審計(jì)署令第8號，《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》自2011年1月1日起施行，同時(shí)《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》自2011年1月1日起廢止。國家審計(jì)準(zhǔn)則第十二條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。[單選題]35.某制藥廠在2009年投保了產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)，保險(xiǎn)期限為一年。在保險(xiǎn)期限內(nèi)某患者服用該廠生產(chǎn)的已投保產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)的藥品后，因其配制上的過失致使該患者身體受到極大傷害，到2011年才發(fā)現(xiàn)并提出索賠，后由保險(xiǎn)公司進(jìn)行賠償。若保險(xiǎn)公司以?期內(nèi)索賠制?為基礎(chǔ)承保該產(chǎn)品責(zé)任，則保險(xiǎn)公司（）。A)不負(fù)任何責(zé)任B)負(fù)一半責(zé)任C)負(fù)完全責(zé)任D)無法確定答案:A解析:期內(nèi)索賠制是指保險(xiǎn)事故發(fā)生與索賠均在保險(xiǎn)期限內(nèi)，承保人不受理在保單所列保險(xiǎn)期限以外的任何索賠。[單選題]36.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是()A)審計(jì)報(bào)告詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果B)國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力C)社會審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D)我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常撰寫簡式審計(jì)報(bào)告答案:C解析:審計(jì)報(bào)告--指具體承辦審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組織在實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報(bào)告對象提交的書面文件。針對不同的審計(jì)主體、不同類型的審計(jì)業(yè)務(wù)以及不同的報(bào)告對象，審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)、內(nèi)容、編制方法以及法律效力等都是不同的。詳式審計(jì)報(bào)告又稱長式審計(jì)報(bào)告--國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)。[單選題]37.以下項(xiàng)目中發(fā)生舞弊的可能性最小的是（）。A)長期從事貨幣資金管理的職員未進(jìn)行輪崗B)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)處理職責(zé)分工不明確C)某一職員身兼采購及記錄、差異處理等職責(zé)D)管理當(dāng)局授權(quán)下屬對小額現(xiàn)金支出審批答案:D解析:對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個(gè)人不得自始至終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。ABC三項(xiàng)均未做到內(nèi)部控制中的職責(zé)分離，舞弊風(fēng)險(xiǎn)大。[單選題]38.變量抽樣法被廣泛運(yùn)用于（）。A)實(shí)質(zhì)性審查B)觀察C)詢問D)內(nèi)部控制測評答案:A解析:變量抽樣法是直接針對總體中的數(shù)額、余額實(shí)施抽樣，并從樣本審查結(jié)果推斷總體結(jié)果，從而對總體進(jìn)行定量估計(jì)，這就為對審計(jì)對象總體數(shù)量特征的審查提供了簡便而有效的方法，因此被廣泛運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性審查之中。[單選題]39.國家審計(jì)準(zhǔn)則要求建立審計(jì)質(zhì)量控制制度的五個(gè)要素不包括：A)審計(jì)人力資源B)審計(jì)計(jì)劃管理C)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控D)審計(jì)職業(yè)道德答案:B解析:國家審計(jì)準(zhǔn)則第六章要求審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)質(zhì)量責(zé)任、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)人力資源、審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控五個(gè)要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。[單選題]40.（2013年）審計(jì)人員對與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是（）。A)檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性B)審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性C)審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式D)審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性答案:A解析:選項(xiàng)B、C、D均屬于實(shí)質(zhì)性審查的內(nèi)容。[單選題]41.審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具（）。A)審計(jì)報(bào)告B)審計(jì)移送處理書C)審計(jì)計(jì)劃書D)審計(jì)處罰通知答案:B解析:審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)移送處理書。[單選題]42.責(zé)任保險(xiǎn)承保的是（）。[2005年真題]A)刑事責(zé)任B)行政責(zé)任C)民事責(zé)任D)道義責(zé)任答案:C解析:日常生產(chǎn)、生活中機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位和個(gè)人家庭等面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，有刑事法律責(zé)任、行政法律責(zé)任、民事法律責(zé)任和違憲責(zé)任等，但是責(zé)任保險(xiǎn)通常只承保民事法律責(zé)任引起的風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]43.2020年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對某公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：1．審計(jì)人員對該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。2．該公司實(shí)行永續(xù)盤存制，每個(gè)月末對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問題。3．該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2019年該產(chǎn)品銷售單價(jià)和數(shù)量與2018年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價(jià)格未發(fā)生明顯變化，但2019年毛利率比2018年增長了20%。4．審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時(shí)，發(fā)現(xiàn)2019年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.0，而2018年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。5．該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程，并按其購進(jìn)成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率13%。6．審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2019年12月28日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。該公司2019年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2018年降低的可能原因有（）。A)營業(yè)費(fèi)用增加B)管理費(fèi)用增加C)產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少D)產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加答案:D解析:審計(jì)人員通常運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯(cuò)弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本/平均存貨，由公式分析可知，存貨周轉(zhuǎn)率下降的可能性包括銷售成本的降低和存貨結(jié)存數(shù)量的增加兩種情況。[單選題]44.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制中，使用文件和記錄的關(guān)鍵是：A)設(shè)計(jì)一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號的原始憑證B)限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計(jì)資料C)所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)D)所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)稽核人員審查答案:A解析:限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計(jì)資料實(shí)物控制;所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)程序;所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)稽核人員審查審核制度。[單選題]45.我國國家審計(jì)采用的組織類型為（）。A)隸屬于議會并向議會或國家元首報(bào)告工作B)隸屬于政府并向議會或政府報(bào)告工作C)具有司法性質(zhì)，以審計(jì)法院形式開展工作，向議會或國家元首報(bào)告工作D)獨(dú)立于議會、政府和司法機(jī)關(guān)，向議會或國家元首報(bào)告工作答案:B解析:我國國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下工作，對國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告。[單選題]46.審查銀行存款余額時(shí)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計(jì)人員自行編制或向被審計(jì)單位索取，究竟選用哪種方式取決于（）。A)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力B)被審計(jì)單位的會計(jì)人員的素質(zhì)C)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度D)審計(jì)人員是否遵守審計(jì)準(zhǔn)則答案:C解析:審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制可以信賴，審計(jì)人員可采取復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法；反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計(jì)人員則需要采取自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗(yàn)證。[單選題]47.以下產(chǎn)品的所有權(quán)歸屬于企業(yè)的是（）。A)辦理了銷售手續(xù)但未提貨B)受托加工商品C)代管商品D)委托代銷商品答案:D解析:委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經(jīng)營的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫存商品的一部分。A項(xiàng)，銷售手續(xù)已辦妥，所有權(quán)歸屬客戶；B項(xiàng)，僅為代加工產(chǎn)品，不具有所有權(quán)，所有權(quán)歸屬于委托加工企業(yè)；C項(xiàng)，代管商品，所有權(quán)屬于委托方。[單選題]48.下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是（）。A)預(yù)防式控制B)財(cái)產(chǎn)物資控制C)會計(jì)信息控制D)經(jīng)營決策控制答案:A解析:內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為：①財(cái)產(chǎn)物資控制，指為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整所實(shí)施的控制；②會計(jì)信息控制，指為保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠所實(shí)施的控制；③經(jīng)營決策控制，指為保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行所實(shí)施的控制。A項(xiàng)屬于按控制的功能分類。[單選題]49.國有獨(dú)資公司的下列事項(xiàng)中，必須由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定的有()A)任命公司職工代表B)聘任公司經(jīng)理C)發(fā)行公司債券D)變更公司形式答案:C解析:公司的合并、分立、解散、增加或者減少注冊資本和發(fā)行公司債券，必須由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定。選項(xiàng)A，由公司職工代表大會選舉產(chǎn)生。選項(xiàng)B、D，由董事會決定。[單選題]50.對付款業(yè)務(wù)審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)一系列錯(cuò)誤，例如重復(fù)付款、喪失購貨折扣，審計(jì)人員抽查了采購、驗(yàn)收、付款三個(gè)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致錯(cuò)誤的原因尚未查明，應(yīng)當(dāng)采取的下一步行動是（）。A)詳細(xì)審查貨幣資金支出，以獲得必要信息B)擴(kuò)大付款業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)C)擴(kuò)大采購業(yè)務(wù)抽樣規(guī)模，增加審計(jì)證據(jù)D)詢問采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息答案:D解析:在尚未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，詢問采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)處理人員，取得必要信息。ABC三項(xiàng)，已經(jīng)抽查了這三個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)，但是仍無線索，找不到可疑點(diǎn)，盲目擴(kuò)大抽樣規(guī)模沒有意義。[單選題]51.2018年3月，審計(jì)組對甲企業(yè)2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：1.審計(jì)人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫；倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時(shí)登記臺賬，并定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。2.審計(jì)人員決定對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，具體工作如下：①要求企業(yè)成立材料盤點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；②為了保證盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)人員親自進(jìn)行盤點(diǎn)；③隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄，必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)一部分材料；④盤點(diǎn)過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。3.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2017年末結(jié)存金額未包括于2017年12月31日已入庫但尚未收到采購發(fā)票的50萬元B材料。4.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。5.審計(jì)人員對該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。針對?資料3?審計(jì)人員的處理應(yīng)為：A)不需要做任何調(diào)整B)于2017年末需要補(bǔ)記B產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬元C)于2017年末補(bǔ)計(jì)已入庫的B原材料50萬元D)于2017年末補(bǔ)計(jì)主營業(yè)務(wù)成本50萬元答案:C解析:已經(jīng)入庫的原材料需要進(jìn)行暫估入庫。[單選題]52.下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是（）。[2011年中級真題]A)分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段B)分析僅包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析C)分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動項(xiàng)目D)重新計(jì)算是財(cái)務(wù)審計(jì)常用的分析方法答案:C解析:A項(xiàng)，分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施及審計(jì)終結(jié)的全過程。B項(xiàng)，分析不僅包括對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析，還包括對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間合理關(guān)系的研究。D項(xiàng)，重新計(jì)算與分析方法同屬于審計(jì)取證的具體方法。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共48題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.2019年3月，某審計(jì)組對某公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測試時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）收付業(yè)務(wù)辦理后，出納員甲在原始憑證上加蓋?收訖?或?付訖?戳記。（2）為方便款項(xiàng)的及時(shí)支付，支票和印章由會計(jì)人員乙統(tǒng)一保管。（3）5萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計(jì)人員乙可以直接辦理；5萬元以上的付款業(yè)務(wù)，均需由財(cái)務(wù)經(jīng)理丙審批簽字后方可支付。（4）會計(jì)主管丁定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是7000元，另有一張上月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為5000元的差旅費(fèi)借條，盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為13000元，無其他未入賬憑證；此外在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員甲，開戶當(dāng)天存入現(xiàn)金80000元，經(jīng)詢問是保險(xiǎn)公司支付的當(dāng)年保險(xiǎn)賠償金。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司一筆50萬元定期存款2018年12月15日被銀行凍結(jié)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料2?中的情況，該公司存在的主要問題有：A)庫存現(xiàn)金賬實(shí)不符B)私存保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)賠償金C)業(yè)務(wù)發(fā)生未及時(shí)登記入賬D)少計(jì)2017年度營業(yè)收入80000元答案:ABC解析:題目中給出的是現(xiàn)金盤點(diǎn)的結(jié)果，沒有查看會計(jì)記錄，因此不能得出少計(jì)收入的結(jié)論，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]54.2019年初，某審計(jì)組對丙公司2018年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③抽查存貨盤點(diǎn)記錄；④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計(jì)人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時(shí)間安排在決算日附近；審計(jì)人員在盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)余額核對。3.審計(jì)人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價(jià)值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗(yàn)收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗(yàn)收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。4.審計(jì)人員對產(chǎn)品成本的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施：①比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性；②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；③復(fù)算材料費(fèi)用分配表，證實(shí)計(jì)算結(jié)果的正確性；④審查材料成本差異的計(jì)算與分配的真實(shí)性和正確性。5.審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價(jià)格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%；②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價(jià)格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價(jià)格將繼續(xù)下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；④從2018年初開始，物價(jià)一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?所述的審計(jì)人員對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測試時(shí)采用的方法中，正確的有：A)①B)②C)③D)④答案:ABC解析:在內(nèi)部控制測評中不使用分析程序。[多選題]55.案例一（一）資料2019年5月，某審計(jì)組對乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較；(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況。2．由于審計(jì)人員擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況：（1）由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字（2）信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批（3）倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿（4）收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄3．審計(jì)人員在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方（系子公司），但乙公司沒在會計(jì)資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計(jì)人員。審計(jì)人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計(jì)人員工作疏忽而遺漏了在會計(jì)報(bào)告上披露該子公司的相關(guān)信息。4．為驗(yàn)證被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計(jì)人員采用了如下的審計(jì)程序：（1）從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時(shí)間是否屬于2018年（2）從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細(xì)賬做了記錄。（3）審計(jì)人員對乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額（4）檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價(jià)單上的定價(jià)是否一致。5．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料2?，審計(jì)人員認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制不合理有（）。A)由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字B)信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批C)倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨庫登記倉庫物資登記簿D)收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄答案:ABD解析:A寄送對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立；B信用賒銷由銷售部門以外的單獨(dú)部門審批；D壞賬注銷完后，要做備查簿[多選題]56.2011年4月，某審計(jì)組對乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單；（2）采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商；（3）倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收：（4）出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。2．該公司根據(jù)審計(jì)人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計(jì)人員對該明細(xì)表進(jìn)行了審核。3．審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。4．該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款期末余額為3700萬元。5．審計(jì)人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購的數(shù)量。但審計(jì)人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2011年中級真題]?資料1?中，違反內(nèi)部控制要求的有（）。A)倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單B)采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商C)倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收D)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬答案:CD解析:C項(xiàng)，由驗(yàn)收部門檢查收到的商品是否與訂購單上的項(xiàng)目一致，進(jìn)行計(jì)數(shù)、稱量、測量、化驗(yàn)來驗(yàn)證外購商品或勞務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量，驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號的驗(yàn)收單，其中一聯(lián)交倉庫或其他請購部門作為入賬憑證。D項(xiàng)，應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性。應(yīng)由出納員根據(jù)簽發(fā)的支票登記銀行存款日記賬，會計(jì)人員登記應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬。[多選題]57.案例二（一）資料2019年3月，某審計(jì)組對乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購計(jì)劃；（2）現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬（3）采構(gòu)的原材料入庫之前，由倉庫部門專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收；（4）財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對訂購單、采購合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單；（3）詢問復(fù)核人對例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理；（4）復(fù)核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。（4）審核賣方對賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料3?中，審計(jì)人員采用的程序可以用來檢查應(yīng)付賬款低估的有（）。A)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)B)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票C)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單D)審核賣方對賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)答案:ABCD解析:[多選題]58.2014年2月初，某審計(jì)組對丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下:審計(jì)實(shí)施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下:（1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;（2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;（3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到:（1)出納員和會計(jì)人員分別保管支票和印章;（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;（3)會計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4)會計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下:盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料3?中，該公司存在的主要問題有:A)庫存現(xiàn)金賬實(shí)不符B)業(yè)務(wù)發(fā)生未及時(shí)登記入賬C)私存邊角料變賣收入D)少計(jì)2013年度主營業(yè)務(wù)收入8000元答案:ABC解析:邊角料變賣收入不屬于主營業(yè)務(wù)收入。[多選題]59.2019年2月初，某審計(jì)組對丙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)：1．審計(jì)實(shí)施方案對貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：（1）運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性；（2）抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性；（3）查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性；（4）函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。2．審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）出納員和會計(jì)人員分別保管支票和印章；（2）出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬；（3）會計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）會計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。3．審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下：盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元；庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元；除一張2018年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未入賬憑證；在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2018年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。4．審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2018年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2018年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。（二）要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?中，所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的是（）。A)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性B)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性C)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性D)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性答案:BC解析:選項(xiàng)B，針對?完整性?的審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)以原始憑證為起點(diǎn)，追查到明細(xì)賬。選項(xiàng)C，測試授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，應(yīng)檢查執(zhí)行授權(quán)的書面記錄?審批簽字?。[多選題]60.2008年4月，某審計(jì)組對丙上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。（2）財(cái)會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。（3）倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。（4）存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批。2．審計(jì)人員于2008年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：（1）公司成立存貨盤點(diǎn)小組。（2）公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。（3）審計(jì)人員在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。（4）審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。4．2008年1月1日至4月25日盤點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工入庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2008年初級真題]?資料1?中，符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有（）。A)生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單B)財(cái)會部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄C)倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)D)存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)審批答案:BD解析:生產(chǎn)與存貨循環(huán)的職責(zé)分工要求：①采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立，防止購入不合格材料；②存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立，防止多領(lǐng)材料或存貨被盜；③生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立，防止生產(chǎn)計(jì)劃不合理；④產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立，防止不合格產(chǎn)品入庫和售出；⑤存貨的保管與會計(jì)記錄相互獨(dú)立，防止篡改會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)流失；⑥存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點(diǎn)真實(shí)性。[多選題]61.（2016年）下列各項(xiàng)表述中，正確的有：A)國家審計(jì)可以聘請外部人員參與審計(jì)工作B)內(nèi)部審計(jì)無需向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書C)社會審計(jì)依法出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理處罰決定D)內(nèi)部審計(jì)需對被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤E)國家審計(jì)依法向社會公布審計(jì)調(diào)查結(jié)果答案:ADE解析:選項(xiàng)B，內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)都需要發(fā)出審計(jì)通知書；選項(xiàng)C，由于社會審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。[多選題]62.在測試企業(yè)發(fā)運(yùn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)人員可以執(zhí)行以下哪些測試（）。A)詢問并觀察放行時(shí)保安人員的放行檢查，B)檢查發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)員工的及客戶的簽名，C)檢查發(fā)運(yùn)憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。D)詢問銷售單的生成過程，檢查銷售單是否有訂購單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權(quán)審批是否適當(dāng)E)檢查例外報(bào)告和暫緩發(fā)貨清單答案:ABCE解析:發(fā)運(yùn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測試主要內(nèi)容：詢問并觀察放行時(shí)保安人員的放行檢查，檢查例外報(bào)告和暫緩發(fā)貨清單，檢查發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)員工的及客戶的簽名，檢查發(fā)運(yùn)憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。D屬于訂單處理和賒銷的信用控制環(huán)節(jié)-詢問銷售單的生成過程，檢查銷售單是否有訂購單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權(quán)審批是否適當(dāng)[多選題]63.對應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)重點(diǎn)審查的有()。A)積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶B)長期未能結(jié)清的賬戶C)業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶D)債權(quán)人不明確的賬戶E)函證回函證明余額相符的賬戶答案:ABCD解析:[多選題]64.下列各項(xiàng)中，屬于最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織審計(jì)準(zhǔn)則的一般準(zhǔn)則的有：A)最高審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須是獨(dú)立的B)審計(jì)人員應(yīng)以確保經(jīng)濟(jì)、有效、及時(shí)、高效率和高質(zhì)量地進(jìn)行審計(jì)編制審計(jì)計(jì)劃C)每次審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員都應(yīng)編寫一份書面意見或報(bào)告D)各最高審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)避免審計(jì)人員和被審計(jì)單位之間的利害沖突E)最高審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須具備勝任能力答案:ADE解析:選項(xiàng)B屬于現(xiàn)場工作準(zhǔn)則的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于報(bào)告準(zhǔn)則的內(nèi)容。[多選題]65.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)的作用有A)促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行B)促進(jìn)組織建立健全內(nèi)部控制C)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展D)促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行E)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平答案:CD解析:[多選題]66.電子數(shù)據(jù)具有的特點(diǎn)包括（）。A)無形性B)有形性C)易修改D)不留審計(jì)線索E)不容易復(fù)制答案:ACD解析:在計(jì)算機(jī)信息處理環(huán)境下，審計(jì)對象已不再是紙質(zhì)的憑證、賬簿和報(bào)表，而表現(xiàn)為存儲在計(jì)算機(jī)中的電子數(shù)據(jù)，這些電子數(shù)據(jù)具有無形性、易修改、不留審計(jì)線索的特點(diǎn)。[多選題]67.在審計(jì)抽樣時(shí)，下列各項(xiàng)中與所需樣本量成正向關(guān)系的是（）。A)總體項(xiàng)目差異B)總體容量C)審計(jì)結(jié)論的可靠性程度D)審計(jì)結(jié)論的精確限度E)審計(jì)意見類型答案:ABC解析:選項(xiàng)D和樣本量呈反向關(guān)系，選項(xiàng)E沒有任何關(guān)系。[多選題]68.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）。A)控制環(huán)境B)風(fēng)險(xiǎn)管理C)控制活動D)信息與溝通E)對控制的監(jiān)督答案:ACDE解析:內(nèi)部控制的要素包括：①控制環(huán)境；②風(fēng)險(xiǎn)評估；③控制活動；④信息與溝通；⑤對控制的監(jiān)督。[多選題]69.國家審計(jì)中，調(diào)查的方法包括（）A)詢問B)檢查有關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊C)觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其場所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況D)追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程E)函證答案:ABCD解析:選項(xiàng)E屬于社會審計(jì)的調(diào)查方法。[多選題]70.績效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：A)審計(jì)目標(biāo)B)審計(jì)范圍和方向C)運(yùn)用的審計(jì)方法D)依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)E)審計(jì)的過程答案:ABCD解析:績效審計(jì)是對被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)目標(biāo)具有多樣性和靈活性的特點(diǎn)；績效審計(jì)有可能使用對未來情況進(jìn)行的分析和預(yù)測，要對未來提出改進(jìn)建議；績效審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也不同；此外，審計(jì)方法也是無法固定的。[多選題]71.審計(jì)人員對合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有（）。A)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍審查B)合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查C)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式正確性的審查D)合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的審查E)對合并各方進(jìn)行函證答案:ABCD解析:對合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容包括：①合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍審查；②重視對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)；③合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查；④合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式正確性的審查；⑤合并財(cái)務(wù)報(bào)表所列指標(biāo)可信性的審查；⑥合并報(bào)表附注披露的審查。[多選題]72.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中正確的有（）。A)審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議的重要佐證資料B)只有記錄審計(jì)過程和結(jié)論的審計(jì)工作底稿需要?dú)w檔C)編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整D)審計(jì)工作底稿相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號E)非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核答案:ACD解析:B項(xiàng)，審計(jì)全過程中的審計(jì)底稿都需要?dú)w檔；E項(xiàng)，所有的審計(jì)工作底稿都必須進(jìn)行復(fù)核。[多選題]73.下列生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制中存在缺陷的有（）。A)材料采購、驗(yàn)收、保管和使用由生產(chǎn)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)B)生產(chǎn)部門制訂生產(chǎn)計(jì)劃后，由生產(chǎn)部門以外的機(jī)構(gòu)或人員審批C)產(chǎn)成品的生產(chǎn)和檢驗(yàn)由不同部門負(fù)責(zé)D)由倉庫保管人員定期對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)E)由倉庫保管人員批準(zhǔn)發(fā)貨計(jì)劃答案:ADE解析:A項(xiàng)，采購部門與驗(yàn)收、保管部門應(yīng)相互獨(dú)立，防止購入不合格材料；D項(xiàng)，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點(diǎn)真實(shí)性；E項(xiàng)，保管和批準(zhǔn)發(fā)貨應(yīng)相互獨(dú)立，防止倉庫保管人員私發(fā)貨物，發(fā)生舞弊。[多選題]74.對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的內(nèi)容有：A)健全性評價(jià)B)真實(shí)性評價(jià)C)合理性評價(jià)D)合法性評價(jià)E)有效性評價(jià)答案:AC解析:內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個(gè)方面。[多選題]75.下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)可控風(fēng)險(xiǎn)的有（）。[2008年初級真題]A)由于審計(jì)人員工作態(tài)度不認(rèn)真導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B)由于審計(jì)方法選用不當(dāng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C)由于被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D)由于審計(jì)人員專業(yè)水平不高導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)E)由于重要性水平確定不當(dāng)帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案:ABDE解析:從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)?？煽仫L(fēng)險(xiǎn)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)人員工作態(tài)度、審計(jì)方法選用、審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)檫@些因素均與審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員有關(guān)，因此審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過控制它們產(chǎn)生的影響來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。C項(xiàng)，被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于不可控風(fēng)險(xiǎn)。[多選題]76.從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為（）。A)固有風(fēng)險(xiǎn)B)可控風(fēng)險(xiǎn)C)不可控風(fēng)險(xiǎn)D)檢查風(fēng)險(xiǎn)E)控制風(fēng)險(xiǎn)答案:BC解析:從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為：①可控風(fēng)險(xiǎn)，指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)人員工作態(tài)度、審計(jì)方法選用、審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)工作的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；②不可控風(fēng)險(xiǎn)，指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化、審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。ADE三項(xiàng)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素。[多選題]77.審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括（）。A)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告B)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告C)被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料D)向社會公布任何審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果E)審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，可以提請公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、價(jià)格、工商行政管理等機(jī)關(guān)予以協(xié)助答案:ABCE解析:我國審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括：①要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；②檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；③向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料；④被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；⑤對被審計(jì)單位進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；⑥認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)建議有關(guān)主管部門糾正；⑦對取得的審計(jì)對象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)徲?jì)對象核實(shí)有關(guān)情況的，審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)予以配合；⑧審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。D項(xiàng)不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限范圍。[多選題]78.對于《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任的主體包括（）。A)內(nèi)部審計(jì)人員B)被審計(jì)單位有關(guān)的直接責(zé)任人C)國家審計(jì)人員D)被審計(jì)單位E)社會審計(jì)人員答案:BCD解析:《中華人民共和國審計(jì)法》是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員。[多選題]79.下列各項(xiàng)中，屬于職責(zé)分工控制活動的有（）。[2010年初級真題]A)所有業(yè)務(wù)執(zhí)行均需經(jīng)過授權(quán)B)資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對相分離C)憑證應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號D)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分離E)對資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)答案:BD解析:職責(zé)分工控制的目的在于預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員在履行其職責(zé)時(shí)所發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。它要求互不相容的職責(zé)不應(yīng)由一個(gè)人兼任，以減少發(fā)生錯(cuò)弊的可能性。A項(xiàng)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制；C項(xiàng)屬于憑證與記錄控制；E項(xiàng)屬于實(shí)物控制。[多選題]80.審計(jì)抽樣的種類包括（）。A)統(tǒng)計(jì)抽樣B)非統(tǒng)計(jì)抽樣C)選取全部項(xiàng)目D)選取特定項(xiàng)目E)抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案:AB解析:審計(jì)抽樣的種類包括統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。[多選題]81.應(yīng)收票據(jù)審查要點(diǎn)包括（）。A)取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表B)清點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù)C)函證應(yīng)收賬款D)審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回E)審查貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)答案:ABDE解析:應(yīng)收票據(jù)審計(jì)的步驟和方法包括：①取得應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表；②監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù)；③函證應(yīng)收票據(jù)；④對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查；⑤對票據(jù)貼現(xiàn)的審查；⑥分析評價(jià)應(yīng)收票據(jù)可兌現(xiàn)程度；⑦應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露正確性的審查C項(xiàng)，屬于應(yīng)收賬款審查要點(diǎn)。[多選題]82.下列各項(xiàng)，屬于我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的有（）。A)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則B)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則C)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范D)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則E)通用審計(jì)準(zhǔn)則答案:ABC解析:中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和22個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。[多選題]83.針對長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員分析可能存在的原因有（）。[2008年初級真題]A)被審計(jì)單位償債能力弱B)被審計(jì)單位隱匿收入C)被審計(jì)單位隱匿負(fù)債D)債權(quán)人已破產(chǎn)清算E)被審計(jì)單位與債權(quán)人存在爭議答案:ABDE解析:檢查長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，分析原因，判斷被審計(jì)單位償債能力，特別注意是否利用應(yīng)付款項(xiàng)隱匿收入。[多選題]84.與內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)相比較，國家審計(jì)的特點(diǎn)體現(xiàn)在（）。A)獨(dú)立性B)政治性C)法制性D)宏觀性E)靈活性答案:BCD解析:A社會審計(jì)也有此特點(diǎn)，E屬于內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)[多選題]85.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有()。A)內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過程B)內(nèi)部控制可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用C)信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，取決于被審計(jì)單位對信息系統(tǒng)的依賴程度D)內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則E)內(nèi)部控制通常是針對特殊業(yè)務(wù)活動而設(shè)置的答案:ABCD解析:E：內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置。[多選題]86.審計(jì)人員審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，應(yīng)審查的事項(xiàng)有（）。A)驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的計(jì)算是否正確B)追查截止日期對賬單上的在途存款C)審查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票D)追查截止日期對賬單已收、企業(yè)未收款項(xiàng)E)核對銀行存款總賬與明細(xì)賬答案:ABCD解析:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計(jì)人員一般應(yīng)重點(diǎn)抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和1月至11月中的任何1～2個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。E項(xiàng)，審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，不需要核對總賬與明細(xì)賬。[多選題]87.（2017年）?資料4?審計(jì)人員在比較人工費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本總直接人工費(fèi)用所占比重較以前年度大幅增加。A)針對?資料4?，2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用所占比重大幅增加的原因可能為：B)丙公司計(jì)件工資標(biāo)準(zhǔn)大幅提高C)丙公司虛增了直接人工費(fèi)用D)丙公司管理人員數(shù)量大幅增加E)丙公司生產(chǎn)自動化程度大幅提高答案:AB解析:選項(xiàng)C，丙公司管理人員數(shù)量與生產(chǎn)成本無關(guān)，選項(xiàng)D，生產(chǎn)自動化程度大幅提高不會導(dǎo)致人工費(fèi)用增加。[多選題]88.下列各項(xiàng)中可以作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A)增值稅暫行條例B)會計(jì)報(bào)表C)會計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則D)國際慣例和條約E)法律、法規(guī)和規(guī)章制度答案:ACDE解析:審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計(jì)決定的依據(jù)。在判斷反映經(jīng)濟(jì)活動的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性時(shí)，要以公認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。在判斷財(cái)務(wù)報(bào)表和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映經(jīng)濟(jì)活動的合法性時(shí)，要以國家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn)。在判斷經(jīng)濟(jì)活動的效益性時(shí)，要以計(jì)劃、預(yù)算、技術(shù)指標(biāo)等作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。B項(xiàng)，只能以國家統(tǒng)一制定的會計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，不能以單位自身的會計(jì)報(bào)表為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。[多選題]89.下列有關(guān)審計(jì)的職能說法中，錯(cuò)誤的有（）。A)經(jīng)濟(jì)評價(jià)是審計(jì)的基本職能B)對被審計(jì)人的經(jīng)營決策、計(jì)劃、方案是否切實(shí)可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行的評價(jià)體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能C)績效審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能D)注冊會計(jì)師接受委托并通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告就體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能E)國家審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的