中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷18)

試卷科目：中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷18)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共52題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位確認(rèn)銷售收入所依據(jù)的基本文件是（）。[2011年初級真題]A)銷貨單B)銷貨合同C)銷貨發(fā)票D)客戶訂貨單答案:C解析:銷貨發(fā)票是一種用來證明已銷商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、金額、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的價(jià)格、付款條件和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證，它是向客戶說明貸款數(shù)額和付款期限的憑證，也是在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)的基本憑證。A項(xiàng)，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證；B項(xiàng)，銷貨合同是明確雙方責(zé)任的具有法律效力的文件；D項(xiàng)，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求。[單選題]2.對審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)政收支審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以（）。[2010年中級真題]A)依法申請行政復(fù)議B)依法提起行政訴訟C)提請審計(jì)機(jī)關(guān)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)裁決D)提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決答案:D解析:被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請審計(jì)機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。[單選題]3.某制藥廠在2009年投保了產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)，保險(xiǎn)期限為一年。在保險(xiǎn)期限內(nèi)某患者服用該廠生產(chǎn)的已投保產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)的藥品后，因其配制上的過失致使該患者身體受到極大傷害，到2011年才發(fā)現(xiàn)并提出索賠，后由保險(xiǎn)公司進(jìn)行賠償。下列敘述中的（）與?期內(nèi)發(fā)生制?的含義不相符。A)不論意外事故或損失何時(shí)發(fā)現(xiàn)B)不論產(chǎn)品是否在保險(xiǎn)期限內(nèi)生產(chǎn)或銷售C)承保所有在保險(xiǎn)期內(nèi)提出索賠的事故D)產(chǎn)品責(zé)任事故必須發(fā)生在保險(xiǎn)期以內(nèi)答案:C解析:期內(nèi)發(fā)生制是指保險(xiǎn)事故在保險(xiǎn)期限內(nèi)發(fā)生，但索賠常常要在保險(xiǎn)期限終了后一段時(shí)間才提出。承保所有在保險(xiǎn)期內(nèi)提出索賠的事故是期內(nèi)索賠制的特點(diǎn)。[單選題]4.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測試方法的表述中，錯(cuò)誤的是：A)虛擬實(shí)體法是對測試數(shù)據(jù)法的改良B)測試數(shù)據(jù)法和受控處理法測試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)C)平行模擬法的優(yōu)點(diǎn)是不會干擾被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的運(yùn)行D)嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況答案:B解析:受控處理法是審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行核實(shí)。不是虛擬的數(shù)據(jù)。[單選題]5.被審計(jì)單位董事會及其所屬審計(jì)委員會屬于內(nèi)部控制要素中的（）。A)控制環(huán)境B)風(fēng)險(xiǎn)評估C)控制活動D)信息與溝通答案:A解析:控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會及其所屬審計(jì)委員會；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。[單選題]6.審計(jì)人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測試為()。A)追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程B)檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C)要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D)重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案:B解析:A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復(fù)核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確。[單選題]7.以下針對審計(jì)抽樣的說法中，不正確的有（）。A)只要有抽樣就會存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)B)選取特定項(xiàng)目審查屬于審計(jì)抽樣C)審計(jì)抽樣通常不用于詢問、觀察和分析D)無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求審計(jì)人員合理運(yùn)用專業(yè)判斷答案:B解析:B：選取特定項(xiàng)目審查不屬于審計(jì)抽樣。[單選題]8.下列各項(xiàng)中，屬于評價(jià)被審計(jì)單位既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)目標(biāo)是（）。[2008年初級真題]A)經(jīng)濟(jì)性B)效率性C)效果性D)合規(guī)性答案:C解析:效果性是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。[單選題]9.從不同的影響因素考慮可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)完整地劃分為（）。A)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)B)固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C)被審計(jì)單位的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)D)控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)答案:C解析:從不同的影響因素考慮可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃分為：①固有風(fēng)險(xiǎn)；②控制風(fēng)險(xiǎn)；③檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)也可合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]10.下列各項(xiàng)中，能夠反映審計(jì)組為完成單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而作出的工作安排的是()。A)審計(jì)工作方案B)審計(jì)實(shí)施方案C)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃D)審計(jì)工作報(bào)告答案:B解析:[單選題]11.對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計(jì)價(jià)和所有權(quán)歸屬問題，對這一點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)鑒定的根據(jù)是（）。A)鑒定審計(jì)證據(jù)的客觀性B)鑒定審計(jì)證據(jù)的可靠性C)鑒定審計(jì)證據(jù)的合法性D)鑒定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性答案:D解析:審計(jì)人員應(yīng)利用與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的審計(jì)證據(jù)來支持自己的審計(jì)結(jié)論。例如，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計(jì)價(jià)是否正確和所有權(quán)的歸屬。[單選題]12.下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的說法中，錯(cuò)誤的是：A)高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好，此時(shí)可以相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性審查的數(shù)量和范圍B)如果是低控制風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制C)如果是中等控制風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)有保留的信賴企業(yè)的內(nèi)部控制D)如果審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制，可以對審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查答案:A解析:本題考查對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價(jià)。高控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制設(shè)置不健全，或雖設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但未予有效執(zhí)行，此時(shí)應(yīng)實(shí)施較為詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性審查。[單選題]13.被審計(jì)單位中管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格屬于內(nèi)部控制要素中的：A)控制環(huán)境B)風(fēng)險(xiǎn)評估C)控制活動D)信息與溝通答案:A解析:[單選題]14.下列屬于雇主責(zé)任保險(xiǎn)承擔(dān)的責(zé)任有（）。A)雇員在上班時(shí)處理私事時(shí)發(fā)生車禍B)雇員在上班期間與同事打架死亡C)雇員在上班期間心臟病發(fā)作死亡D)雇員在星期天為老板送貨時(shí)意外致殘答案:D解析:雇主責(zé)任保險(xiǎn)是以被保險(xiǎn)人（雇主）因其工作人員在保險(xiǎn)期間從事本職工作或與工作有關(guān)的活動時(shí)遭受職業(yè)傷害或者視同職業(yè)傷害而依法應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任作為保險(xiǎn)標(biāo)的的一種責(zé)任保險(xiǎn)。但被保險(xiǎn)人的工作人員因投保時(shí)已患有的疾病發(fā)作或分娩、流產(chǎn)導(dǎo)致死亡或者在48小時(shí)之內(nèi)搶救無效死亡等均屬于除外責(zé)任。[單選題]15.下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是()。A)產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管B)生產(chǎn)計(jì)劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行C)存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)D)存貨盤點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)工作由倉儲部門負(fù)責(zé)實(shí)施答案:C解析:選項(xiàng)A，產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門驗(yàn)收;選項(xiàng)B，生產(chǎn)計(jì)劃由計(jì)劃部門根據(jù)客戶訂單或銷售預(yù)測制定，并由相關(guān)授權(quán)人員審批;選項(xiàng)D，存貨的盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由保管人員之外的其他部門人員負(fù)責(zé)實(shí)施。[單選題]16.審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對某一行業(yè)或者專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃稱為（）。[2008年初級真題]A)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃B)審計(jì)工作方案C)審計(jì)實(shí)施方案D)年度審計(jì)計(jì)劃答案:B解析:審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對部門、行業(yè)或者專項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制訂的總體工作計(jì)劃。新版章節(jié)練習(xí)，，考前更新，[單選題]17.甲公司2012年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本2300萬元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2012年甲公司應(yīng)確認(rèn)：A)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元B)遞延所得稅負(fù)債150萬元C)遞延所得稅資產(chǎn)575萬元D)遞延所得稅負(fù)債725萬元答案:B解析:[單選題]18.審計(jì)人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，最難發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊是（）。A)應(yīng)收賬款提前入賬B)應(yīng)收賬款金額記錄錯(cuò)誤C)漏記應(yīng)收賬款D)虛列應(yīng)收賬款答案:C解析:函證是審計(jì)人員根據(jù)已經(jīng)記載的應(yīng)收賬款向第三方發(fā)送信函以驗(yàn)證此筆應(yīng)收賬款真實(shí)性的審計(jì)程序，如果有一筆應(yīng)收賬款漏記了，則審計(jì)人員就不會對其實(shí)施函證，也就無法發(fā)現(xiàn)其?漏記?的錯(cuò)誤。[單選題]19.案例二（一）資料2019年3月，某審計(jì)組對乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購計(jì)劃；（2）現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬（3）采構(gòu)的原材料入庫之前，由倉庫部門專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收；（4）財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對訂購單、采購合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單；（3）詢問復(fù)核人對例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理；（4）復(fù)核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。（4）審核賣方對賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料2?中，屬于審計(jì)人員對付款業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測評的程序?yàn)椋ǎ)詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持B)詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單C)詢問復(fù)核人對例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理D)復(fù)核憑證后附的入庫單，檢查入庫的時(shí)間是否屬于當(dāng)期答案:D解析:選項(xiàng)ABC屬于控制測試程序。[單選題]20.A)AB)BC)CD)D答案:C解析:[單選題]21.直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法是（）。A)審計(jì)取證基本方法B)審計(jì)取證具體方法C)詳查法D)抽查法答案:B解析:審計(jì)取證具體方法是指直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法。[單選題]22.（2012年）根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存記錄的部門應(yīng)當(dāng)是()。A)驗(yàn)收部門B)生產(chǎn)部門C)財(cái)務(wù)部門D)采購部門答案:C解析:[單選題]23.2009年4月，某審計(jì)組對甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號；（2）發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物；（3）出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單；（4）商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收報(bào)告和入庫單。2．審計(jì)人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的基礎(chǔ)上，針對營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：（1）編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對；（2）比較分析各月營業(yè)收入的變化情況；（3）抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬；（4）檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。3．審計(jì)人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司12月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。4．2008年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當(dāng)日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年12月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時(shí)間為2009年1月3日。5．2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：對于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用1萬元，賬務(wù)處理為：經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年初級真題]?資料4?中，審計(jì)人員認(rèn)為營業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)為（）。A)2008年12月29日B)2008年12月31日C)2009年1月3日D)客戶收到貨物的時(shí)間答案:C解析:營業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)為該公司開具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時(shí)間。[單選題]24.國家審計(jì)準(zhǔn)則中，規(guī)定了不使用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的相關(guān)問題的是（）。A)總則B)質(zhì)量控制和責(zé)任C)審計(jì)計(jì)劃D)附則答案:D解析:附則規(guī)定了不使用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的相關(guān)問題。[單選題]25.以下針對審計(jì)機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)審計(jì)組組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任B)主審應(yīng)當(dāng)對審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)C)審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)提出審理意見D)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任答案:B解析:B：審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。[單選題]26.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行的是：A)數(shù)據(jù)采集B)數(shù)據(jù)清理C)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D)數(shù)據(jù)驗(yàn)證答案:C解析:數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。[單選題]27.在下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)后續(xù)審計(jì)的說法中，正確的是（）。A)后續(xù)審計(jì)就是定期審計(jì)B)后續(xù)審計(jì)就是繼續(xù)審計(jì)C)后續(xù)審計(jì)就是報(bào)送審計(jì)D)后續(xù)審計(jì)是對審計(jì)決定執(zhí)行情況進(jìn)行的追蹤審計(jì)答案:D解析:后續(xù)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)或機(jī)構(gòu)為檢查被審單位執(zhí)行審計(jì)決定而進(jìn)行的審計(jì)。后續(xù)審計(jì)應(yīng)在年初列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，按照審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行程序進(jìn)行，同其他審計(jì)項(xiàng)目一樣，需要按照要求提交審計(jì)報(bào)告。[單選題]28.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對外幣貨幣性項(xiàng)目折算時(shí)應(yīng)選擇的匯率是（）。A)平均匯率B)資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率C)歷史匯率D)交易發(fā)生日近似的匯率答案:B解析:審查企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：①外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。②以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。[單選題]29.審計(jì)人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是：A)收回貨款不入賬B)應(yīng)收賬款提前入賬C)隱匿應(yīng)收賬款戶名D)虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名答案:C解析:對于隱匿應(yīng)收賬款戶名的情況，此時(shí)無法實(shí)施函證，不能通過函證程序來發(fā)現(xiàn)該舞弊。[單選題]30.公司的會計(jì)記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。A)計(jì)算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較B)進(jìn)行銷貨截止測試C)仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍D)選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函答案:A解析:毛利率＝（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入。毛利率變動可能存在的原因包括：①售價(jià)變動；②產(chǎn)品單位成本變動；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動?？梢姡N售數(shù)量激增不會引起毛利率的大幅度變動。穩(wěn)定產(chǎn)業(yè)毛利率基本穩(wěn)定呈現(xiàn)增長趨勢，無法表明存在虛假銷售。[單選題]31.被審計(jì)單位記錄了虛假的銷售收入100萬元，審計(jì)人員認(rèn)為其影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是：A)完整性B)存在或發(fā)生C)計(jì)價(jià)與分?jǐn)侱)截止期正確性答案:B解析:存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。[單選題]32.審計(jì)證據(jù)中的主要部分是（）。A)實(shí)物證據(jù)B)書面證據(jù)C)口頭證據(jù)D)視聽或電子證據(jù)答案:B解析:書面證據(jù)往往是審計(jì)證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。[單選題]33.2014年5月，某企業(yè)審計(jì)部門對下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)。需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計(jì)人員每月編制對賬單與客戶對賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況；甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí).甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2011年1月上任后。即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。由總經(jīng)理特批對乙客戶采用?見訂單即發(fā)貨?的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。2.審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額。除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。3.審計(jì)人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2013年12月28日訂購貨物一批，甲公司2013年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2014年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。根據(jù)?資料2?對未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：A)認(rèn)定該賬戶余額無誤B)再次發(fā)函C)將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對D)進(jìn)行賬齡分析答案:B解析:采用積極式方式函證時(shí)，當(dāng)未收到對方的回函時(shí)，應(yīng)核對對方的地址等信息再次發(fā)函。[單選題]34.一般來說，個(gè)人責(zé)任保險(xiǎn)在習(xí)慣上列入（）范疇。A)雇主責(zé)任保險(xiǎn)B)公眾責(zé)任保險(xiǎn)C)產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)D)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)答案:B解析:個(gè)人（家庭）責(zé)任保險(xiǎn)只是在習(xí)慣上被列入公眾責(zé)任保險(xiǎn)的范疇，實(shí)際上其承保的風(fēng)險(xiǎn)并不限于公眾責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)務(wù)中，個(gè)人責(zé)任保險(xiǎn)可以獨(dú)立承保，也可以作為冢庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的附加險(xiǎn)承保。常見的個(gè)人（家庭）責(zé)任保險(xiǎn)有家庭責(zé)任保險(xiǎn)、家政雇主責(zé)任保險(xiǎn)和寵物責(zé)任保險(xiǎn)。[單選題]35.我國財(cái)政政策目標(biāo)包括()A)保證財(cái)政收入B)物價(jià)穩(wěn)定C)國際收支平衡D)優(yōu)化資源配置答案:D解析:我國財(cái)政政策目標(biāo)包括，優(yōu)化資源配置、收入分配公平、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長。[單選題]36.不屬于擴(kuò)張性財(cái)政政策工具的是：A)減少稅收B)減少公共收費(fèi)C)增加稅收D)增加政府購買答案:C解析:增加財(cái)政收入，減少財(cái)政支出屬于緊縮性財(cái)政政策工具;減少財(cái)政收入，增加財(cái)政支出屬于擴(kuò)張性財(cái)政政策工具。因此答案C正確。[單選題]37.審查銷售折扣賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是（）。A)作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目B)沖減主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減主營業(yè)務(wù)成本C)沖減主營業(yè)務(wù)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本D)不必進(jìn)行賬務(wù)處理答案:A解析:銷售折扣是指銷售方為鼓勵(lì)購貨方多購買其貨物而給予的折扣，賬務(wù)處理為直接按折后價(jià)處理，不體現(xiàn)折扣金額，按折后金額開具發(fā)票，即主營業(yè)務(wù)成本的金額不變，只是主營業(yè)務(wù)收入的金額減少，故可作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目。[單選題]38.2018年4月，審計(jì)組對某公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：1．該公司與設(shè)備采購有關(guān)的部分內(nèi)部控制如下：（1）采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報(bào)送設(shè)備管理部門；（2）設(shè)備管理部門根據(jù)申請書會同財(cái)會部門、計(jì)劃部門編制設(shè)備采購計(jì)劃；（3）采購計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門下達(dá)采購?fù)ㄖ獑?，交采購部門執(zhí)行；（4）采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收。2．審計(jì)人員對該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲設(shè)備在固定資產(chǎn)明細(xì)賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果是4臺。3．審計(jì)人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)2017年年初購入乙設(shè)備的入賬價(jià)值只包括買價(jià)，而增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。4．審計(jì)人員在對固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2017年年初購進(jìn)的丙設(shè)備至審計(jì)時(shí)尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。該公司對丙設(shè)備未計(jì)提折舊，可能存在的合理原因是：A)無法確定折舊率B)設(shè)備一直未使用或不需用C)設(shè)備準(zhǔn)備出售D)設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營性租出答案:B解析:選項(xiàng)A不正確。選項(xiàng)C，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月停止折舊，該設(shè)備尚未出售，不能停止折舊。選項(xiàng)D，經(jīng)營租賃的設(shè)備，其所有權(quán)不發(fā)生變化，企業(yè)仍需對其計(jì)提折舊。選項(xiàng)B是可能存在的合理原因。[單選題]39.國際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）的制定機(jī)構(gòu)是（）。A)美國審計(jì)署B(yǎng))國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會C)世界審計(jì)組織D)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會答案:B解析:國際審計(jì)準(zhǔn)則是由國際會計(jì)師聯(lián)合會下設(shè)的國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）制定并頒布的。[單選題]40.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是()。A)《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任B)《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國家審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)C)內(nèi)部審計(jì)人員不承擔(dān)法律責(zé)任D)社會審計(jì)人員承擔(dān)的法律責(zé)任有刑事責(zé)任、行政責(zé)任，不包括民事責(zé)任答案:A解析:選項(xiàng)B，《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任不包括社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì);選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)人員涉嫌范圍的，也需要依法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任;選項(xiàng)D，社會審計(jì)人員承擔(dān)的法律責(zé)任包括刑事責(zé)任、行政責(zé)任和民事責(zé)任。[單選題]41.審查M企業(yè)應(yīng)付賬款，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付N公司貨款210萬元，賬齡已有2年。審計(jì)人員檢查憑證、詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)來證實(shí)負(fù)債真實(shí)性。審計(jì)人員應(yīng)（）。A)函證債權(quán)人B)做出賬實(shí)不符結(jié)論C)核對報(bào)表D)直接調(diào)整賬項(xiàng)答案:A解析:當(dāng)詢問內(nèi)部管理層無法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，為驗(yàn)證應(yīng)付賬款的真實(shí)性，審計(jì)人員可以對該筆應(yīng)付賬款實(shí)施函證程序，以獲得具有說服力的外部審計(jì)證據(jù)。[單選題]42.下列各項(xiàng)中屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰措施的有（）。A)沒收違法所得B)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)C)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)D)責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行處理答案:A解析:對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取處理措施，并可以依法給予處罰。審計(jì)處罰的種類包括：①警告、通報(bào)批評；②罰款；③沒收違法所得；④依法采取的其他處罰措施。BCD三項(xiàng)屬于對本級各部門（含直屬單位）和下級政府的處理措施。[單選題]43.下列各項(xiàng)中，可用于證實(shí)現(xiàn)金收支截止期正確的審計(jì)程序是（）A)對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)督盤點(diǎn)B)核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額C)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)間的現(xiàn)金收支原始憑證D)分析比較當(dāng)年各月現(xiàn)金余額變動趨勢的合理性答案:C解析:選項(xiàng)ABD均不能證實(shí)現(xiàn)金收支截止期是否正確。[單選題]44.了解內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測評都運(yùn)用的審計(jì)取證方法是：A)分析B)重新計(jì)算C)重新操作D)詢問答案:D解析:分析程序和重新計(jì)算應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性審查，重新操作運(yùn)用于內(nèi)部控制測評。[單選題]45.下列審計(jì)程序中能夠證實(shí)銀行存款真實(shí)性的是（）。A)函證銀行存款余額B)檢查銀行存款收支的截止期C)分析定期存款占銀行存款的比例D)檢查決算日前后的收付款憑證答案:A解析:函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。BD兩項(xiàng)用于證實(shí)銀行存款截止期的正確與否；C項(xiàng)用于分析銀行存款余額變動的合理性。[單選題]46.審計(jì)人員對某企業(yè)銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)11月份費(fèi)用較大，經(jīng)審查，當(dāng)月預(yù)付下年度廣告費(fèi)16萬元全部作為當(dāng)期銷售費(fèi)用處理。此項(xiàng)處理（）。A)正確B)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C)應(yīng)計(jì)入預(yù)付賬款D)應(yīng)將50%計(jì)入管理費(fèi)用答案:C解析:?預(yù)付下年度費(fèi)用作為當(dāng)期銷售費(fèi)用?處理違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，屬于相關(guān)業(yè)務(wù)的截止性記錄錯(cuò)誤，審計(jì)人員應(yīng)該提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，將錯(cuò)計(jì)的銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)為預(yù)付費(fèi)用。[單選題]47.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述，正確的是（）。A)審計(jì)質(zhì)量管理專門指審計(jì)組長對審計(jì)實(shí)施過程的管理B)審計(jì)質(zhì)量管理的對象只包括審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員C)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管理D)審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)全過程答案:D解析:選項(xiàng)A，審計(jì)質(zhì)量管理是對審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制；選項(xiàng)B，審計(jì)質(zhì)量管理的對象既包括審計(jì)行為也包括審計(jì)人員；選項(xiàng)C，所有審計(jì)組織都應(yīng)重視審計(jì)質(zhì)量管理[單選題]48.甲公司是專門生產(chǎn)某類設(shè)備零部件的企業(yè)，審計(jì)人員對2017年年末的在產(chǎn)品進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人員于2018年1月31日進(jìn)行盤點(diǎn)，當(dāng)日盤點(diǎn)的在產(chǎn)品數(shù)量為275件，通過審查材料的投產(chǎn)和收發(fā)記錄，得知2018年1月份產(chǎn)品完工40件，在產(chǎn)品投產(chǎn)37件，則2017年12月31日在產(chǎn)品應(yīng)存數(shù)量為：A)278B)272C)270D)268答案:A解析:2017年末在產(chǎn)品應(yīng)存數(shù)量＋37－40=275，則2017年末在產(chǎn)品應(yīng)存數(shù)量=275＋40－37=278件[單選題]49.生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗(yàn)職責(zé)相互獨(dú)立是為了防止（）。A)不合格產(chǎn)品入庫B)生產(chǎn)計(jì)劃不合理C)產(chǎn)品被盜D)篡改會計(jì)記錄答案:A解析:[單選題]50.下列關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：A)信息系統(tǒng)一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設(shè)定的政策和措施B)信息系統(tǒng)應(yīng)用控制是適應(yīng)特定的系統(tǒng)的政策和措施C)信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計(jì)所獨(dú)有的D)信息系統(tǒng)審計(jì)過程與一般的審計(jì)過程不同答案:D解析:信息系統(tǒng)審計(jì)過程與一般的審計(jì)過程一樣，分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段。[單選題]51.在雇主責(zé)任保險(xiǎn)的理賠實(shí)務(wù)中，保險(xiǎn)人的義務(wù)不包括（）。A)確定責(zé)任B)調(diào)查損失C)通知和施救D)支付賠款答案:C解析:通知和施救是投保人的義務(wù)。[單選題]52.針對存貨截止期的審查，以下做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫單，核對金額是否一致B)將決算日或決算日前購進(jìn)的貨物與其相應(yīng)采購發(fā)票核對，確定是否在同期入賬C)對于決算日未收到采購發(fā)票的入庫存貨，檢查是否暫估入賬D)審閱驗(yàn)收部門的記錄，確定決算日或決算日前購進(jìn)的貨物，確定其相應(yīng)采購發(fā)票是否在同期入賬答案:A解析:第2部分：多項(xiàng)選擇題，共48題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.2013年3月，某審計(jì)組對乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：審計(jì)人員在對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后，由采購部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購；②采購合同的簽訂和審核相互獨(dú)立；③采購的原材料到貨后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。違反內(nèi)部控制要求的有()。A)①B)②C)③D)④答案:ACD解析:[多選題]54.2017年4月，某審計(jì)組對丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．丙公司生產(chǎn)車間實(shí)行計(jì)件工資制，后勤部門實(shí)行計(jì)時(shí)工資制，審計(jì)人員在對薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）人力資源部門根據(jù)需要制訂員工聘用計(jì)劃，簽發(fā)人員調(diào)配單，向各部門分配員工；（2）各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄；（3）財(cái)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)、工時(shí)記錄等編制工資單；（4）財(cái)務(wù)部門編制工資費(fèi)用分配表。2．根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：（1）抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備；（2）抽查生產(chǎn)和工時(shí)記錄是否連續(xù)完整；（3）比較近幾年以及本年各個(gè)月份薪酬變動情況；（4）檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門主管審核。3．審計(jì)人員在抽查后勤部門工時(shí)記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)某員工2月的周平均工時(shí)達(dá)到200小時(shí)，經(jīng)詢問相關(guān)管理人員，稱該情況屬于偶然錯(cuò)誤，公司將立即糾正。4．審計(jì)人員在比較人工費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用所占比例較以前年度大幅增加。5．2016年8月，經(jīng)丙公司董事會批準(zhǔn)開始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品。截至2016年12月底，該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關(guān)研發(fā)人員工資累計(jì)支出230萬元，丙公司將其計(jì)入無形資產(chǎn)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對?資料3?，審計(jì)人員應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?yàn)椋篈)大審計(jì)范圍，確定該種情況發(fā)生的頻率和影響B(tài))于丙公司表示要立即糾正錯(cuò)誤，無需采取其他審計(jì)程序C)求丙公司自查類似情況，將其自查結(jié)果作為審計(jì)結(jié)論D)查根據(jù)工時(shí)記錄計(jì)算的人工費(fèi)用，確定有無虛增人工費(fèi)用的情形答案:AD解析:[多選題]55.案例二（一）資料2019年3月，某審計(jì)組對乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制采購計(jì)劃；（2）現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬（3）采構(gòu)的原材料入庫之前，由倉庫部門專設(shè)的驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收；（4）財(cái)務(wù)人員在審核付款憑單時(shí)，核對訂購單、采購合同、驗(yàn)收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計(jì)人員抽取部分采購業(yè)務(wù)，實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單；（3）詢問復(fù)核人對例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理；（4）復(fù)核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時(shí)間是否屬于當(dāng)期。3.為檢查被審計(jì)單位是否存在應(yīng)付賬款的低估情況，審計(jì)人員實(shí)施了以下審計(jì)程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(wù)（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。（4）審核賣方對賬單追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或函證余額為零的應(yīng)付款項(xiàng)4.審計(jì)人員在分析應(yīng)付賬款賬齡時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價(jià)值23.40萬元（含稅金額，增值稅稅率為17%），至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計(jì)人員在審查應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些明細(xì)賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料4?中，被審計(jì)單位正確的處理是（）。A)不進(jìn)行調(diào)賬B)做為營業(yè)外收入處理C)做為營業(yè)外支出處理D)該做收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅答案:BD解析:因Y公司破產(chǎn)，此筆應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，同應(yīng)做為應(yīng)納稅所得額[多選題]56.（一）資料2018年1月，某審計(jì)組對甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：（1）銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)銷售和賒銷信用的審查和批準(zhǔn)（2）貨物發(fā)出后，由銷售人員負(fù)責(zé)催收貨款（3）出納員期末向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，并針對不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查（4）發(fā)生銷售退回或折讓需要編制匯款通知書2．審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：（1）向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況（2）觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況（3）檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票（4）對營業(yè)收入實(shí)施截止測試3．甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4．審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年。5．審計(jì)人員對甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。（二）針上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料2?所述的審計(jì)人員對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測試時(shí)采用的方法中，正確的有（）A)向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況B)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況C)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票D)對營業(yè)收入實(shí)施截止測試答案:ABC解析:D屬于實(shí)質(zhì)性程序。[多選題]57.（一）資料2017年1月初，某審計(jì)組對乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)實(shí)施方案對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性；②抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性；③組織對存貨進(jìn)行監(jiān)督盤點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在；④逐筆審查?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。2．審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①該產(chǎn)品的銷售價(jià)格與上年相比有所上升；②該產(chǎn)品的營銷費(fèi)用與上年相比有所下降；③該產(chǎn)品銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降。3．審計(jì)人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：①直接人工費(fèi)350萬元；②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬元；④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車間水電費(fèi)70萬元。4．審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬元。2016年度E產(chǎn)品未對外銷售。5．審計(jì)人員對庫存A材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉庫保管員解釋因倉庫容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計(jì)組成員提出以下四種意見（）。①直接認(rèn)定賬實(shí)不符；②向保管材料的企業(yè)函證；③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料5?中，審計(jì)人員提出的意見中正確的有（）A)直接認(rèn)定賬實(shí)不符B)向保管材料的企業(yè)函證C)建議乙公司調(diào)整賬面記錄D)向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)答案:BD解析:存貨監(jiān)盤作為存貨審計(jì)的一項(xiàng)核心審計(jì)程序，如因?yàn)槲恢玫仍驅(qū)е聦徲?jì)人員無法實(shí)施監(jiān)盤，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的替代審計(jì)程序。[多選題]58.案例三（一）資料2017年1月，某審計(jì)組對丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：①出納員在辦理報(bào)銷等付款手續(xù)后，及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬；②出納員每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對；③由負(fù)責(zé)成本核算的會計(jì)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.審計(jì)人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了突擊式監(jiān)盤。審計(jì)人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點(diǎn)，并填制?庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表?，作為審計(jì)工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時(shí)存放于保險(xiǎn)柜中，與公司業(yè)務(wù)無關(guān)。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計(jì)單位解釋的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。審計(jì)人員采取了下列審計(jì)程序：①重新測試與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制；②對2016年各月末銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析；③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表；④抽查與銀行存款相關(guān)的重要業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合法性。4.審計(jì)人員決定向有關(guān)開戶銀行函證。在實(shí)施函證之前，審計(jì)人員對丙公司銀行賬戶進(jìn)行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個(gè)銀行存款賬戶，其中兩個(gè)銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個(gè)銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計(jì)人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。?資料4?中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)函證的銀行存款賬戶有：A)基本存款賬戶B)信用證存款賬戶C)外埠存款賬戶D)余額為零的兩個(gè)銀行存款賬戶答案:ABCD解析:函證時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。[多選題]59.2011年3月，某審計(jì)組對甲公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報(bào)本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號使用；該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單與客戶進(jìn)行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款。2．審計(jì)人員對應(yīng)收賬款采取了以下審計(jì)程序：（1）抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況；（2）檢查按期編制賬齡分析表的情況；（3）依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額；（4）檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)。3．審計(jì)人員對應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來。4．審計(jì)人員在對有關(guān)資料進(jìn)行對比分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從各選項(xiàng)中選出正確答案。[2011年初級真題]?資料2?中，屬于內(nèi)部控制測評程序的有（）。A)抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況B)檢查是否按期編制賬齡分析表C)依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額D)檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準(zhǔn)答案:ABD解析:銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制測試程序包括：①了解并描述銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制；②檢查不相容職責(zé)的劃分；③檢查信息系統(tǒng)的運(yùn)行；④對可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)測試內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；⑤評價(jià)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制。C項(xiàng)屬于針對應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審查。[多選題]60.2021年3月，某審計(jì)組對乙公司2020年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．該公司為上市公司，僅生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。近幾年行業(yè)和市場發(fā)展形勢良好，產(chǎn)品本身未進(jìn)行技術(shù)革新，原材料價(jià)格和產(chǎn)品銷售價(jià)格相對穩(wěn)定。2．該公司2020年?duì)I業(yè)收入5800萬元，營業(yè)成本4000萬元；2019年?duì)I業(yè)收入5300萬元，營業(yè)成本3000萬元；2020年該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為43%。3．審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到以下信息：（1）公司設(shè)有專門的信用管理部門批準(zhǔn)賒銷信用。（2）銷售經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)特殊客戶?見訂單即發(fā)貨?，不必經(jīng)信用管理部門批準(zhǔn)。（3）應(yīng)收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對賬單。（4）會計(jì)人員轉(zhuǎn)銷壞賬前，必須向經(jīng)授權(quán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理申報(bào)審批。4．審計(jì)人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的基礎(chǔ)上，決定重點(diǎn)審查營業(yè)收入和應(yīng)收賬款，并實(shí)施了下列審計(jì)程序：（1）抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫單和營業(yè)收入明細(xì)賬。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后十天有關(guān)收入的記錄，核對、比較相關(guān)發(fā)票、運(yùn)單等，關(guān)注發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。（3）向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。5．審計(jì)人員抽查發(fā)運(yùn)單時(shí)，發(fā)現(xiàn)2020年12月27日發(fā)出一批貨物，售價(jià)20萬元，進(jìn)一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2020年12月20日，雙方約定貨到付款。2021年1月12日接到對方貨物抵達(dá)并驗(yàn)收合格的通知，14日該筆款項(xiàng)到賬。該公司于2021年1月12日確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案針對?資料1?和?資料2?中的情況，審計(jì)人員通過分析，初步判斷存在異常而需要進(jìn)一步審查的問題為（）。A)隱瞞營業(yè)收入B)虛增營業(yè)收入C)隱瞞營業(yè)成本D)虛增營業(yè)成本答案:AD解析:本題考查營業(yè)收入的完整性審查，采用比率和趨勢分析方法。趨勢分析是指企業(yè)在沒有發(fā)生異常事項(xiàng)時(shí)，其經(jīng)營業(yè)績將會與以前業(yè)績或行業(yè)趨勢保持一致；比率分析用于判斷財(cái)務(wù)指標(biāo)是否存在異常變化。2019年毛利率＝（5300－3000）÷5300＝43%；2020年毛利率＝（5800－4000）÷5800＝33%?？梢?020年毛利率較2019年而言發(fā)生了異常變化，可能是由于隱瞞營業(yè)收入或虛增營業(yè)成本造成的。[多選題]61.在下列情況下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)會計(jì)賬戶或交易的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平的有（）。A)內(nèi)部控制設(shè)置極不健全B)相關(guān)內(nèi)部控制完全失效C)難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價(jià)D)不打算進(jìn)行內(nèi)部控制測試E)內(nèi)部控制比較健全有效答案:ABCD解析:E項(xiàng)，當(dāng)內(nèi)部控制比較健全有效時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)會計(jì)賬戶或交易的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評估為較低水平。[多選題]62.下列屬于國家審計(jì)報(bào)告階段應(yīng)做的工作有（）。A)審計(jì)工作底稿B)對財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試C)審計(jì)報(bào)告D)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核與審定E)審計(jì)決定答案:CDE解析:AB兩項(xiàng)，編制審計(jì)工作底稿和對財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試屬于社會審計(jì)的審計(jì)實(shí)施階段工作。審計(jì)報(bào)告階段的工作內(nèi)容：①編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定；②公布審計(jì)結(jié)果；③檢查審計(jì)整改情況。[多選題]63.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的有：A)審計(jì)計(jì)劃實(shí)施的有效性B)審計(jì)計(jì)劃的可行性C)審計(jì)證據(jù)的證明力D)審計(jì)意見的公正性、準(zhǔn)確性E)審計(jì)檔案管理的合理性答案:BCD解析:審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量包括審計(jì)計(jì)劃的可行性，審計(jì)證據(jù)的證明力，審計(jì)意見的公正性、準(zhǔn)確性等。審計(jì)工作質(zhì)量包括審計(jì)法規(guī)制度和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施，審計(jì)人員的選聘、培訓(xùn)、分工，審計(jì)檔案管理等工作的合理、有效性等。選項(xiàng)AE屬于審計(jì)工作質(zhì)量。[多選題]64.財(cái)務(wù)報(bào)表附注審查的重點(diǎn)是其所說明的會計(jì)變更，包括：A)會計(jì)政策變更B)會計(jì)方法變更C)會計(jì)估計(jì)變更D)會計(jì)報(bào)告?zhèn)€體變更E)會計(jì)報(bào)告種類變更答案:ABCD解析:在財(cái)務(wù)報(bào)表附注需要說明的會計(jì)變更包括：重要會計(jì)政策、會計(jì)方法、會計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)€體的變更。[多選題]65.審計(jì)人員對W公司實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，開展的存貨截止期測試程序可能查明（）。A)多計(jì)年末存貨和應(yīng)付賬款B)少計(jì)年末存貨和應(yīng)付賬款C)存貨所有權(quán)D)虛增當(dāng)年利潤E)虛減當(dāng)年利潤答案:ABDE解析:C項(xiàng)，存貨截止期測試并不能檢查出存貨是否歸屬于被審計(jì)單位，只能核實(shí)被審計(jì)單位是否將存貨記入了正確的會計(jì)期間。[多選題]66.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的樣本量取決于（）。A)應(yīng)付賬款的重要性B)未清償賬戶數(shù)量C)內(nèi)部控制健全性D)材料庫存量E)以前年度審計(jì)結(jié)果答案:ABCE解析:為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性，可運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行核實(shí)。應(yīng)用抽樣審計(jì)技術(shù)時(shí)，測試的樣本量在很大程度取決于應(yīng)付款項(xiàng)的重要性、未清償賬戶數(shù)量、以前年度的審計(jì)結(jié)果及內(nèi)部控制的健全性和有效性。D項(xiàng)，應(yīng)付賬款明細(xì)賬與材料庫存量無直接關(guān)系，材料并不一定是在賒銷情況下購進(jìn)的。[多選題]67.采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制有缺陷，又缺少應(yīng)付賬款對賬單可供審核時(shí)，應(yīng)予以函證的賬戶包括（）。A)金額大的B)欠賬時(shí)間長的C)核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符的D)往來頻繁的E)金額不大的答案:ABCD解析:如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，例如與被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項(xiàng)目等，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。E項(xiàng)，金額不大的賬戶屬于不重要的賬戶，為了提高審計(jì)效率，可以不進(jìn)行函證。[多選題]68.（2017年）被審計(jì)單位的下列行為中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的有：A)虛增營業(yè)收入B)更正會計(jì)差錯(cuò)C)將本年收入延期入賬D)任意改變成本計(jì)價(jià)方法以降低成本E)根據(jù)年度盈利指標(biāo)完成情況調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法答案:ACDE解析:選項(xiàng)B不是財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。[多選題]69.局部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)有：A)范圍大B)審查重點(diǎn)突出C)審計(jì)成本較低D)省時(shí)省力E)針對性強(qiáng)答案:BCDE解析:考核局部審計(jì)的特點(diǎn)，范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)，省時(shí)省力，審計(jì)成本較低?！驹擃}針對?審計(jì)分類(按審計(jì)范圍)?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]70.審計(jì)處理的種類包括（）。A)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)B)責(zé)令限期上繳應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入C)沒收違法所得D)責(zé)令調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目E)通報(bào)批評答案:ABD解析:根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：①責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；②責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；③責(zé)令限期退還違法所得；④責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；⑤其他處理措施。[多選題]71.財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)有：A)評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績B)評價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平C)證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性D)確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性E)確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性答案:CDE解析:財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)：證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性;證實(shí)報(bào)表內(nèi)容的完整性;確認(rèn)報(bào)表編制方法的合規(guī)性;確認(rèn)報(bào)表編制方法的一貫性;揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)提供依據(jù);證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍的正確性。[多選題]72.針對審計(jì)取證的具體方法，以下說法中不正確的有（）。A)觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)B)詢問必須做成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞稚w章C)詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，所以取證過程中很少使用D)審計(jì)人員直接到與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方注冊地或工作地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的方式是函證E)重新計(jì)算也要結(jié)合其他審計(jì)方法才能取得證明經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)證據(jù)答案:CD解析:C．詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。D．審計(jì)人員直接到與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方注冊地或工作地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的方式是現(xiàn)場調(diào)查。[多選題]73.下列對審計(jì)對象的表述，正確的是（）。A)審計(jì)對象是被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動B)審計(jì)對象是審計(jì)行為所指向和作用的承受體，泛指被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動C)從時(shí)間過程來看，接受審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動，僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，不包括未來將要發(fā)生的活動D)審計(jì)對象是指審計(jì)客體因承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而發(fā)生的事前、事中、事后經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性E)審計(jì)對象是審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動答案:ABDE解析:C項(xiàng)，從時(shí)間過程來看，接受審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動，不僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，還包括未來將要發(fā)生的，即事前、事中和事后的活動。[多選題]74.下列各項(xiàng)中，審計(jì)機(jī)關(guān)必須將其納入項(xiàng)目計(jì)劃的有：A)上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目B)本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目C)上級審計(jì)機(jī)關(guān)安排或授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目D)群眾舉報(bào).公眾關(guān)注的事項(xiàng)E)政府工作中心答案:ABC解析:政府工作中心以及群眾舉報(bào)、公眾關(guān)注的事項(xiàng)是審計(jì)機(jī)關(guān)調(diào)查審計(jì)需求的兩個(gè)方面，但這些項(xiàng)目并不一定必須納入審計(jì)項(xiàng)目。[多選題]75.審查營業(yè)收入計(jì)算的正確性時(shí)，如果被審計(jì)單位以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，則應(yīng)與銷貨發(fā)票存根相核對的賬戶有（）。[2008年中級真題]A)應(yīng)收賬款明細(xì)賬B)銀行存款日記賬C)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬E)現(xiàn)金日記賬答案:BCE解析:對營業(yè)收入賬目進(jìn)行檢查時(shí)，可按結(jié)算方式的不同選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對比、核查。以現(xiàn)金或支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，可將銷售發(fā)票存根與?營業(yè)收入明細(xì)賬??現(xiàn)金日記賬??銀行存款日記賬?相核對；以商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，根據(jù)?銀行對賬單?及結(jié)算憑證與?營業(yè)收入明細(xì)賬?和?應(yīng)收票據(jù)??應(yīng)收票據(jù)備查簿??應(yīng)收賬款?等賬簿進(jìn)行核對。[多選題]76.審計(jì)人員對營業(yè)稅金及附加進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，可采取的審計(jì)程序有（）。A)審查確定所列稅種和計(jì)稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定B)確定應(yīng)交增值稅沒有錯(cuò)誤納入?稅金及附加?賬戶核算C)復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與對應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目間勾稽關(guān)系是否正常D)審查企業(yè)印花稅的計(jì)算及賬務(wù)處理是否正確E)確定所有交納的消費(fèi)稅均已記入?稅金及附加?賬戶答案:ABCD解析:并非所有交納的消費(fèi)稅都記入?稅金及附加?賬戶。[多選題]77.針對銷售交易中的文件和記錄，以下說法不正確的是()。A)企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運(yùn)單B)企業(yè)應(yīng)當(dāng)與銷售客戶簽訂銷售合同，合同的內(nèi)容、形式、程序及手續(xù)必須合法，使合同具有法律效力C)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運(yùn)憑證，其是向客戶開票收款的依據(jù)D)批準(zhǔn)銷售退回或折讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制壞賬審批表E)匯款通知書能使收到的貨款立即存入銀行，并可以改善資產(chǎn)的管理控制答案:AD解析:A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制銷貨單。D：批準(zhǔn)銷售退回或折讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。[多選題]78.下列選項(xiàng)中，屬于信息與溝通的原則有（）。A)組織為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，應(yīng)要求員工承擔(dān)內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任B)組織應(yīng)獲取或生成和使用高質(zhì)量、相關(guān)的信息來支持內(nèi)部控制的持續(xù)運(yùn)行C)組織應(yīng)在內(nèi)部對內(nèi)部控制目標(biāo)和責(zé)任等必要信息進(jìn)行溝通，從而支持內(nèi)部控制持續(xù)運(yùn)行D)組織應(yīng)評價(jià)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)與整改責(zé)任方溝通，必要時(shí)還應(yīng)與高級管理層和董事會溝通E)組織應(yīng)就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項(xiàng)，與外部進(jìn)行溝通答案:BCE解析:選項(xiàng)A屬于控制環(huán)境的原則，選項(xiàng)D屬于監(jiān)督活動的原則。[多選題]79.下列屬于現(xiàn)金流量表實(shí)質(zhì)性審查方法的有：A)檢查核對法B)比較分析法C)趨勢分析法D)比率分析法E)金額驗(yàn)證法答案:ACDE解析:[多選題]80.下列關(guān)于我國國家機(jī)關(guān)的說法中，正確的包括（）。A)我國的審計(jì)機(jī)關(guān)分為國務(wù)院和地方兩級B)財(cái)政部設(shè)審計(jì)署，是最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)，C)縣級以上各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)對上級審計(jì)機(jī)關(guān)和本級人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作D)縣級以上各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)僅對上級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)（雙重負(fù)責(zé)）并報(bào)告工作E)審計(jì)署在財(cái)政部長領(lǐng)導(dǎo)下，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，審計(jì)署對財(cái)政部負(fù)責(zé)答案:AC解析:國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，是最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依法組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，審計(jì)署對國務(wù)院負(fù)責(zé)，選項(xiàng)B和E錯(cuò)誤。縣級以上各級人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、縣長、區(qū)長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)（雙重領(lǐng)導(dǎo)）下，組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計(jì)工作，對上級審計(jì)機(jī)關(guān)和本級人民政府負(fù)責(zé)（雙重負(fù)責(zé)）并報(bào)告工作，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]81.（2016年）證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有：A)函證銀行存款余額B)審查銀行存款日記賬并與總賬相核對C)取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D)分析計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例E)分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例答案:AC解析:選項(xiàng)B，是賬賬核對，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在；選項(xiàng)D，通過計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān)；選項(xiàng)E，分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。[多選題]82.下列職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)相互分離的職責(zé)有：A)原材料的采購與保管B)原材料的保管與盤點(diǎn)C)產(chǎn)成品的生產(chǎn)與驗(yàn)收D)生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批E)原材料的保管與發(fā)出答案:ABCD解析:職責(zé)分工：（1）采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立。（2）存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立。（3）生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立。（4）產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立。（5）存貨的保管與會計(jì)記錄相互獨(dú)立。（6）存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點(diǎn)真實(shí)性。[多選題]83.確定審計(jì)對象總體時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意（）。A)相關(guān)性B)同質(zhì)性C)完整性D)可辨性E)充分性答案:ABCDE解析:全部正確。[多選題]84.針對函證，以下說法中不正確的有（）。A)函證的目的是確定客戶是否存在，以及資產(chǎn)是存在B)金額較大，拖欠時(shí)間較長的應(yīng)收賬款必須函證C)內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)增大函證的范圍和數(shù)量D)對于有些債務(wù)單位不宜發(fā)函詢證，應(yīng)當(dāng)選擇其他客戶發(fā)函E)詢證函回函由被審計(jì)單位接收后應(yīng)當(dāng)直接轉(zhuǎn)交審計(jì)人員答案:DE解析:D：對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜發(fā)函詢證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式。如審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。E：向債務(wù)單位的函證過程均由審計(jì)人員控制。[多選題]85.如果識別出管理層以前未識別出或未向?qū)徲?jì)人員披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)拇胧┑氖牵ǎ?。A)立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)B)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，需要管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便審計(jì)人員作出進(jìn)一步評價(jià)C)對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D)重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序E)立即將相關(guān)信息向企業(yè)治理層報(bào)告答案:ABCD解析:[多選題]86.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位可能虛增本期收入的有（）。A)將本期產(chǎn)成品盤盈在下期確認(rèn)B)將委托他人代銷的商品在發(fā)出時(shí)確認(rèn)為銷售C)將發(fā)往本單位外地倉庫的貨物確認(rèn)為銷售D)將收到的預(yù)收賬款直接確認(rèn)為收入E)將本期的利息收入在下期確認(rèn)答案:BCD解析:A：本期盤盈的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，管理層批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用。E：本期的利息收入，應(yīng)當(dāng)在本期沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。[多選題]87.下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限的是（）。A)參加本單位有關(guān)會議，并行使表決權(quán)B)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，進(jìn)行處罰C)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，有權(quán)予以暫時(shí)封存D)檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)機(jī)器電子數(shù)據(jù)和資料E)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見答案