中國(guó)電腦巨頭的LENOVO公司財(cái)務(wù)培訓(xùn)教程

FundamentalsinFinance財(cái)務(wù)根底知識(shí)培訓(xùn)2003年1月培訓(xùn)大綱一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底二、公司會(huì)計(jì)制度及報(bào)表編制三、財(cái)務(wù)比率和報(bào)表分析四、本錢(qián)和本錢(qián)分析五、費(fèi)用和費(fèi)用分析六、預(yù)算和控制每講內(nèi)容相對(duì)獨(dú)立，自成單元，約講授三小時(shí)；實(shí)踐講授時(shí)按需求調(diào)整。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底內(nèi)容：會(huì)計(jì)是什么？財(cái)務(wù)Finance是什么？一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底環(huán)境、運(yùn)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采集、編碼傳送解碼↓運(yùn)用者本錢(qián)收益分析Costsvs.Benefits一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底會(huì)計(jì)市場(chǎng)規(guī)那么專(zhuān)業(yè)分工受托責(zé)任會(huì)計(jì)被稱(chēng)為“商業(yè)言語(yǔ)〞，提供規(guī)范信息。收益、代價(jià)和職業(yè)判別一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底會(huì)計(jì)是一套來(lái)自于實(shí)際的信息歸集和處置系統(tǒng)，重規(guī)那么和職業(yè)判別。地中海貿(mào)易合伙運(yùn)營(yíng)受托責(zé)任復(fù)式簿記會(huì)計(jì)分期和損益表18世紀(jì)工業(yè)革命有限責(zé)任會(huì)計(jì)主體折舊和應(yīng)計(jì)制貨幣計(jì)量本錢(qián)會(huì)計(jì)、繼續(xù)運(yùn)營(yíng)所得稅資本支出與營(yíng)業(yè)支出、資本與收益審計(jì)資本市場(chǎng)一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底1973年，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)成立，1978年起公布FASB＃1~6：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架，闡明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的、假設(shè)、原那么、要素，構(gòu)建了財(cái)務(wù)系統(tǒng)的根底。目的、假設(shè)、原那么、要素是財(cái)務(wù)信息編碼和解碼的根本法那么。〔企業(yè)可制定適用本人的詳細(xì)規(guī)那么，但通常不得與此根本法那么相沖突〕一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目的制定經(jīng)濟(jì)決策股東債務(wù)人政府機(jī)構(gòu)社會(huì)公眾內(nèi)部員工利益相關(guān)者盈利才干受托責(zé)任相關(guān)性和可靠性資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)表

現(xiàn)時(shí)盈利才干+受托責(zé)任+預(yù)測(cè)一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)分析誰(shuí)？會(huì)計(jì)分期假設(shè)評(píng)價(jià)什么？貨幣計(jì)量假設(shè)怎樣計(jì)〔簡(jiǎn)單有效〕？繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)為什么可以這樣做？一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核算和報(bào)告體系所處置的特定對(duì)象。法權(quán)構(gòu)造與管理構(gòu)造的不一致；〔管理強(qiáng)調(diào)效率，法權(quán)強(qiáng)調(diào)責(zé)任〕無(wú)限責(zé)任，合伙，有限責(zé)任；集團(tuán)，分支機(jī)構(gòu)，事業(yè)部；投資工程；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體是特定企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，反映其財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底會(huì)計(jì)分期信息的目的和作用：完成受托責(zé)任和提供預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，收入確認(rèn)原那么和配比原那么。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)能做什么？能承當(dāng)多大的責(zé)任〔可靠性〕？信息運(yùn)用者又關(guān)懷什么？會(huì)計(jì)信息的可比性。會(huì)計(jì)信息的本錢(qián)。會(huì)計(jì)反映可以用貨幣來(lái)計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)信息是貨幣性和定量性的。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底繼續(xù)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的根底，日常運(yùn)營(yíng)決策的根底。相關(guān)：資本保全思想，歷史本錢(qián)原那么和折舊攤銷(xiāo)的受害期原那么，預(yù)測(cè)邏輯。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)〔實(shí)踐要素與未來(lái)權(quán)益〕負(fù)債〔遞延類(lèi)〕一切者權(quán)益收入〔營(yíng)業(yè)與持產(chǎn)〕本錢(qián)和費(fèi)用凈利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)學(xué)觀念與會(huì)計(jì)學(xué)觀念的不同一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底會(huì)計(jì)原那么建立于目的、假設(shè)及要素之上。職業(yè)人員所共同得出的對(duì)〔應(yīng)遵守的〕任務(wù)根本規(guī)那么的一致性意見(jiàn)。歷史本錢(qián)原那么，收入確認(rèn)原那么，配比原那么；權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，劃分收益性與資本性支出原那么；相關(guān)性原那么〔預(yù)測(cè)、反響、及時(shí)性〕，可靠性原那么〔真實(shí)、可驗(yàn)證、客觀〕，重要性原那么〔本質(zhì)重于方式〕；可比性原那么，一致性原那么，穩(wěn)健性原那么，充分披露原那么。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么〔GAAP〕包括會(huì)計(jì)目的、假設(shè)、要素、原那么、程序、方法。會(huì)計(jì)實(shí)際界、實(shí)務(wù)界、政府監(jiān)管人士、公眾利益代表等共同認(rèn)可的會(huì)計(jì)職業(yè)的根本規(guī)范。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)FASB國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)IASCSEC證券買(mǎi)賣(mài)委員會(huì)國(guó)際組織IOSCO一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)確認(rèn)計(jì)量報(bào)告本錢(qián)收益分析Costsvs.Benefits收益、代價(jià)和職業(yè)判別本質(zhì)重于方式一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底財(cái)務(wù)報(bào)表〔不同于管理睬計(jì)報(bào)表、內(nèi)部管理報(bào)告〕資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注現(xiàn)時(shí)盈利才干+受托責(zé)任+預(yù)測(cè)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)情況利潤(rùn)表調(diào)查期內(nèi)的運(yùn)營(yíng)成果利潤(rùn)分配表投資收益的分配現(xiàn)金流量表運(yùn)營(yíng)成果與實(shí)踐現(xiàn)金進(jìn)出的比較現(xiàn)金流量表補(bǔ)運(yùn)營(yíng)成果與實(shí)踐現(xiàn)金資產(chǎn)變動(dòng)的比較費(fèi)用明細(xì)表一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底財(cái)務(wù)報(bào)表間的關(guān)系其他附表股東權(quán)益增減變動(dòng)表分片報(bào)表〔事業(yè)部制〕報(bào)表格式與T型帳戶集團(tuán)報(bào)表的特殊工程估計(jì)回傭，往來(lái)款，法人內(nèi)往來(lái)款；內(nèi)部銀行借款，分期付款；內(nèi)部確認(rèn)收入、本錢(qián)，內(nèi)部?jī)舴诌M(jìn)利潤(rùn)；估計(jì)、實(shí)踐折扣，估計(jì)、實(shí)踐回傭。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底總結(jié)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的與缺乏信息體系，提供客觀且全面的貨幣性運(yùn)營(yíng)信息；效力對(duì)象主要是不易了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)踐情況的利益相關(guān)者；缺乏：過(guò)于保守，只從一個(gè)角度看問(wèn)題；是全部信息來(lái)源中的主流，但相關(guān)性、及時(shí)性不夠。開(kāi)展：管理睬計(jì)、社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)，等； 財(cái)務(wù)管理。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底管理睬計(jì)目的：分析信息和決策支持；中心：現(xiàn)金流量與價(jià)值增值；根本思緒：本錢(qián)收益分析；方法：差量分析、總量分析、邊沿分析。主要內(nèi)容：〔作業(yè)〕本錢(qián)分析，本量利分析，預(yù)算〔方案〕控制分析，敏感性分析，價(jià)值分析，責(zé)任會(huì)計(jì)，等。非整體性。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底財(cái)務(wù)管理投資，籌資，頭寸管理，工程預(yù)算。長(zhǎng)、短期方案分析、操作；資本構(gòu)造分析，報(bào)酬方案和公司價(jià)值分析；現(xiàn)金〔頭寸〕管理；〔資本支出性〕工程管理；預(yù)算和控制。目的體系，財(cái)務(wù)監(jiān)視和調(diào)整，財(cái)務(wù)考核。一、會(huì)計(jì)系統(tǒng)根底總結(jié)：會(huì)計(jì)是信息系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)；財(cái)務(wù)〔Finance〕是現(xiàn)金和〔企業(yè)〕價(jià)值管理。后者以前者為根底；前者向內(nèi)看，后者向外看；前后銜接，互為補(bǔ)充。二、公司會(huì)計(jì)制度及報(bào)表編制公司會(huì)計(jì)制度根據(jù)公司本身特點(diǎn)，按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么GAAP，有選擇地細(xì)化后的詳細(xì)規(guī)那么體系，是歸集、處置和解釋會(huì)計(jì)信息的根據(jù)。公司會(huì)計(jì)政策、方法；公司會(huì)計(jì)帳薄、核算、報(bào)告系統(tǒng)和流程；現(xiàn)金管理；會(huì)計(jì)體系的內(nèi)部牽制和監(jiān)管；其他。會(huì)計(jì)政策、方法記帳年度：每年4月1日至第二年3月31日。會(huì)計(jì)主體及合并范圍(多個(gè)主體的合并〕；資產(chǎn)分類(lèi)、折舊及攤銷(xiāo)〔由配比原那么確定〕；收入確認(rèn)原那么〔如：分期收款銷(xiāo)售〕；存貨計(jì)價(jià)及預(yù)備〔集團(tuán)目前運(yùn)用的規(guī)范本錢(qián)制度的本質(zhì)〕；投資計(jì)價(jià)〔本錢(qián)法、權(quán)益法、本錢(qián)與市價(jià)孰低法〕；在建工程〔利息資本化〕；所得稅〔無(wú)〕；會(huì)計(jì)政策、方法員工福利及鼓勵(lì)〔培訓(xùn)、購(gòu)股權(quán)〕；利潤(rùn)分配安排〔股利分派與再投資〕；其他。集團(tuán)運(yùn)用ERP系統(tǒng)后的會(huì)計(jì)政策變動(dòng)：收入確認(rèn)原那么，壞帳預(yù)備計(jì)提，規(guī)范本錢(qián)制度，存貨削價(jià)預(yù)備，固定資產(chǎn)類(lèi)別，內(nèi)部銀行處置，增值稅處置，報(bào)表體系，等。報(bào)表編制流程期末調(diào)整〔應(yīng)計(jì)事項(xiàng)〕→事業(yè)部報(bào)表→抵消內(nèi)部買(mǎi)賣(mài)、縱向合并→子公司報(bào)表→集團(tuán)公司報(bào)表三、財(cái)務(wù)比率和報(bào)表分析他需求了解什么？有多少種數(shù)據(jù)源可滿足要求？怎樣分析可以突出問(wèn)題？財(cái)務(wù)報(bào)表體系報(bào)表分析根底財(cái)務(wù)比率公司的財(cái)務(wù)目的體系財(cái)務(wù)報(bào)表體系報(bào)表：披露財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果；可用數(shù)據(jù)：收入、本錢(qián)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)，投資〔股權(quán)、債務(wù)〕，資產(chǎn)余額〔期初、期末〕，借款利息，實(shí)踐所得稅率，前期數(shù)據(jù)；集團(tuán)特定數(shù)據(jù)：估計(jì)、實(shí)踐折扣，估計(jì)、實(shí)踐回傭；內(nèi)部銀行無(wú)息借款，分期付款；內(nèi)部確認(rèn)收入、本錢(qián)，未實(shí)現(xiàn)收入。報(bào)表分析根底比較報(bào)表〔年報(bào)三年數(shù)據(jù)，月報(bào)本月、本季、累計(jì)〕，〔行業(yè)內(nèi)外〕比較分析，趨勢(shì)分析；百分比分析〔橫向、縱向〕，構(gòu)造變動(dòng)；比率分析。集團(tuán)報(bào)表實(shí)例。運(yùn)營(yíng)目的一覽表比率分析資本構(gòu)造負(fù)債務(wù)益比率，負(fù)債與有形凈資產(chǎn)比率，固定資產(chǎn)與有形凈資產(chǎn)比率；留存收益率，股利支付率；償債才干流動(dòng)、速動(dòng)、現(xiàn)金比率，利息保證倍數(shù)；獲利才干毛利率，銷(xiāo)售凈利率，凈資產(chǎn)收益率，全投資收益率；周轉(zhuǎn)才干總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率?，F(xiàn)金流量比率營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量/負(fù)債〔或現(xiàn)金股利、本年到期長(zhǎng)期負(fù)債+應(yīng)付票據(jù)〕比率分析杜邦比率分析凈資產(chǎn)收益率＝杜邦資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)杜邦資產(chǎn)收益率＝銷(xiāo)售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)＝1÷〔1－資產(chǎn)負(fù)債率〕杜邦運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)收益率＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率×運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比率分析類(lèi)似的另一種分解比率分析幾個(gè)區(qū)別：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與凈利潤(rùn)，全投資與凈資產(chǎn)、營(yíng)運(yùn)資本、有形凈資產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)性資產(chǎn)，營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量；留意：重要的不是比率稱(chēng)號(hào)，而是比率計(jì)算中所運(yùn)用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及相應(yīng)的數(shù)據(jù)核算方法；重要的不是比率結(jié)果本身，而是結(jié)果在企業(yè)歷史、行業(yè)內(nèi)外的比較及其合理性；重要的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并尋求解釋?zhuān)M(jìn)而預(yù)測(cè)。集團(tuán)財(cái)務(wù)目的體系集團(tuán)財(cái)務(wù)目的體系折扣回傭前毛利率：是折扣回傭前毛利與營(yíng)業(yè)收入總額的比例關(guān)系。表示每一元營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)本錢(qián)后，有多少錢(qián)可以用于折扣回傭、各種期間費(fèi)用和構(gòu)成盈利。折扣回傭后毛利率：是折扣回傭后毛利與營(yíng)業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示每一元營(yíng)業(yè)收入扣除折扣、扣除營(yíng)業(yè)本錢(qián)、加上回傭收入后，有多少錢(qián)可以用于各種期間費(fèi)用和構(gòu)成盈利。沒(méi)有足夠大的折扣回傭后毛利率最終將沒(méi)有盈利。期間費(fèi)用率：是期間費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示獲得每一元營(yíng)業(yè)收入耗費(fèi)的期間費(fèi)用。經(jīng)過(guò)分析可以促使公司擴(kuò)展運(yùn)營(yíng)規(guī)模減少費(fèi)用開(kāi)支，改良運(yùn)營(yíng)管理，提高盈利程度。凈利率：是稅前凈利與營(yíng)業(yè)收入凈額的比例關(guān)系。表示每一元營(yíng)業(yè)收入凈額所帶來(lái)的凈利潤(rùn)的多少。反映營(yíng)業(yè)收入的收益程度。經(jīng)過(guò)分析可以促使公司在擴(kuò)展?fàn)I業(yè)收入的同時(shí)，留意改良運(yùn)營(yíng)管理，提高盈利程度。集團(tuán)財(cái)務(wù)目的體系人均創(chuàng)利：是年稅前凈利與平均員工人數(shù)的比例關(guān)系。該目的在每月做分析時(shí)，要將月稅前凈利乘以12〔或?qū)⒗塾?jì)稅前凈利除以累計(jì)月數(shù)乘以12〕換算成年稅前凈利〔第6項(xiàng)亦然〕。員工人數(shù)是指全體員工的總數(shù)，包括試工人員及暫時(shí)工。平均數(shù)是指年初與年終簡(jiǎn)單平均或各月的序時(shí)平均值〔后面有關(guān)平均數(shù)的概念與此一樣，不再解釋〕。人均創(chuàng)利表示每一位員工平均賺取的凈利多少，反映人力資源運(yùn)用方面的效果。集團(tuán)資金利潤(rùn)率：是年稅前凈利與平均一切者權(quán)益、內(nèi)部銀行借款〔無(wú)息及有息〕和向集團(tuán)借款的總和的比例關(guān)系。反映公司利用一切者權(quán)益及集團(tuán)資金賺取凈利的才干。集團(tuán)財(cái)務(wù)目的體系流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)：反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周期越短，闡明資金周轉(zhuǎn)速度越快，相對(duì)更節(jié)約流動(dòng)資金。凝滯存貨比率：是存貨削價(jià)預(yù)備金與存貨總額的比例關(guān)系。存貨削價(jià)預(yù)備金是對(duì)存貨價(jià)值損失，即凝滯存貨的估計(jì)。反映凝滯存貨占總存貨的比率。比率越小，闡明存貨情況越好。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：是衡量和評(píng)價(jià)公司存貨的購(gòu)買(mǎi)、消費(fèi)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)管理情況的綜合性目的。周期越短，存貨占用程度越低，流動(dòng)越強(qiáng)，存貨周轉(zhuǎn)成現(xiàn)金或應(yīng)收款的速度就越快，變現(xiàn)才干越強(qiáng)。集團(tuán)財(cái)務(wù)目的體系壞帳比率：是壞帳預(yù)備金與應(yīng)收帳款的比例關(guān)系。壞帳預(yù)備金是對(duì)應(yīng)收帳款能夠產(chǎn)生損失，即壞帳的估計(jì)。比率越小，闡明應(yīng)收帳款質(zhì)量越好。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)：表示公司從獲得應(yīng)收帳款的權(quán)益到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需求的時(shí)間。周期越短，闡明應(yīng)收帳款收回越快，變現(xiàn)才干越強(qiáng)。應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)：表示公司從收到貨引致債務(wù)責(zé)任到實(shí)踐支付款項(xiàng)、減少現(xiàn)金所需求的時(shí)間。周期越長(zhǎng)，闡明可利用供應(yīng)商的商業(yè)信譽(yù)時(shí)間越久，但同時(shí)資金的風(fēng)險(xiǎn)越大。四、本錢(qián)與本錢(qián)分析支出與費(fèi)用、本錢(qián)〔對(duì)象化的費(fèi)用〕，產(chǎn)品本錢(qián)，制造本錢(qián)〔變動(dòng)本錢(qián)、完全本錢(qián)〕；規(guī)范本錢(qián)制度，本錢(qián)歸集和分?jǐn)偂卜峙?、按訂單〕，完工產(chǎn)品本錢(qián)，產(chǎn)品本錢(qián)構(gòu)造；產(chǎn)品本錢(qián)分析〔1、控制角度：差別分析，2、運(yùn)營(yíng)角度：本錢(qián)構(gòu)造分析〕，本錢(qián)概念：固定、變動(dòng)、半變動(dòng)、作業(yè)本錢(qián)；本錢(qián)分析〔總量或邊沿〕：本量利分析，敏感性分析。五、費(fèi)用與費(fèi)用分析費(fèi)用與部門(mén)特征〔約當(dāng)本錢(qián)中心〕；費(fèi)用分類(lèi)，集團(tuán)的費(fèi)用分類(lèi)〔按用途〕和構(gòu)造；費(fèi)用確實(shí)認(rèn)、記錄、統(tǒng)計(jì)、報(bào)告〔在主要報(bào)表中的表達(dá)和專(zhuān)門(mén)的費(fèi)用表〕；費(fèi)用分析目的〔節(jié)支〕、原那么〔本錢(qián)收益權(quán)衡〕、方法〔絕對(duì)、相對(duì)，縱向、橫向，總量、增量，等〕費(fèi)用分析的報(bào)告：報(bào)告目的、對(duì)象，