會(huì)計(jì)模擬試題

《會(huì)計(jì)》模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題

1.正保公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股1.5美元的價(jià)格購入乙公司B股10

000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.8元人民幣，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)折成人民

幣為10000元，相關(guān)款項(xiàng)已付。2008年12月31日，由于市價(jià)變動(dòng)，當(dāng)月購入的乙公司B股的

市價(jià)變?yōu)槊抗?美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.6元人民幣。2009年2月27日，正保公司將

所購乙公司B股股票按當(dāng)日市價(jià)每股2.2美元全部售出（即結(jié)算日），所得價(jià)款為22000美元，

按當(dāng)日即期匯率為1美元=7.4元，對(duì)于匯率的變動(dòng)和股票市價(jià)的變動(dòng)不進(jìn)行區(qū)分，則該項(xiàng)投資

對(duì)2009年正保公司損益的影響為（）元。

A.45800

B.10800

C.35000

D.9800

2.甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)10萬元。在交換日，甲

公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為140萬元，累計(jì)折舊為25萬元，公允價(jià)值為130萬元；A

公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊為175萬元，公允價(jià)值為140萬元。該非

貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收

益為（）?

A.0B.5萬元C.10萬元D.15萬元

3.2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人

員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長

幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪

酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2008

年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)兩年中還將有9名管理人員離開；則2008年12月31

日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.100000C.150000D.77500

4.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%.20X7年4月1日對(duì)某廠房進(jìn)行更新改造。

當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為100萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元.更新改造

過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬元，計(jì)稅價(jià)格為130萬元。經(jīng)

更新改造的固定資產(chǎn)于20X7年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本

化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）。

A.1300萬元B.1322.10萬元C.1352.10萬元D.1500萬元

5.AS公司2008年1月1日發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券200份，其認(rèn)股權(quán)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)一一金融工具列報(bào)》有關(guān)權(quán)益工具的定

義,債券每份面值1000元、發(fā)行價(jià)格為1020元，發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用為1000萬元,取得總收入203000

萬元。該債券期限為4年，票面年利率為4%,本金到期一次支付；AS公司每10元面值送1份認(rèn)股

權(quán)證，債券持有者。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為

6隊(duì)由于股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股

股票。則AS公司2008年1月1日不正確的會(huì)計(jì)處理是（）。[（P/F,6%,4）=0.7921；（P/A,

6%,4）=3.4651]

A.應(yīng)將1000萬元的發(fā)行費(fèi)用在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.計(jì)入其他資本公積為17771.65萬元

C.應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）借方確認(rèn)金額為14771.65萬元

D.應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）借方確認(rèn)金額為17859.2萬元

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（）。

A.支付的廣告費(fèi)

B.發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用

C.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

D.攤銷的出租無形資產(chǎn)賬面價(jià)值

7.某公司自20X7年1月1日開始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。20X7年利潤總額為2000萬元，適用的所得

稅稅率為33%,自20X8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。20義7年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，

會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：①當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元；②年末持有的交易性金

融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所

得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；③當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司

20X7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)

性差異。該公司20X7年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.33B.97C.497D.561

8.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)

費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)

就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為

恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬元。2008年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減

值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價(jià)格購買該礦山的合同，這

一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括恢復(fù)

費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為5600萬元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2008年12月31日應(yīng)

計(jì)提減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.600B.100C.200D.500

9.甲公司的主營業(yè)務(wù)是銷售商品，當(dāng)年利潤表中“營業(yè)收入”為5150萬元，銷項(xiàng)稅發(fā)生額為765

萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”年初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為150萬元，“應(yīng)收賬款”年初數(shù)為

700萬元，年末數(shù)為660萬元，“預(yù)收賬款”年初數(shù)為89萬元，年末數(shù)為66萬元。本年不帶息應(yīng)

收票據(jù)貼現(xiàn)400萬元，貼現(xiàn)息為5萬元，壞賬準(zhǔn)備的年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本

年收回上年的壞賬4萬元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”

項(xiàng)目填列的金額是（）萬元。

A.5784B.4790

C.5864D.5809

10.2007年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000萬元（含增值稅額）。合同約

定，乙公司應(yīng)于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。

經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙

公司用于償債的產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為5000萬元，己計(jì)提折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元，公允

價(jià)值為2500萬元（不考慮增值稅）。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除

增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)利潤總額的影響額為（）萬元。

A.1345B.745C.1045D.330

11.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積彌補(bǔ)虧損

C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D.吸收新投資者投入資產(chǎn)

12.某公司于20X2年年末購入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403500元，預(yù)計(jì)使用壽命

為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3500元，自20X3年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。20X7年初，由

于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元。該項(xiàng)變

更對(duì)20X7年度利潤總額的影響金額為（）元。

A.-81000B.-54270C.81000D.54270

13.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售

合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品10000臺(tái)，每臺(tái)1.52萬元，2008年12月

31日甲公司庫存A產(chǎn)品13000臺(tái)，單位成本1.4萬元，2008年12月31日的市場銷售價(jià)格是1.4

萬元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為0.1萬元/臺(tái)。2008年12月31日之前，企業(yè)結(jié)存的A產(chǎn)品未計(jì)提存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備，甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售了A產(chǎn)品10000臺(tái)，每臺(tái)的實(shí)際售價(jià)為L5萬元/

臺(tái)，甲公司于2009年3月1日銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，市場銷售價(jià)格為1.2萬元/臺(tái)，貨款均己收到。

甲公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,所得稅稅率是25冊(cè)

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其它因素，回答以下問題。

2008年甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）萬元。

A.0B.100

C.200D.300

14.接上題，甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

B.遞延所得稅負(fù)債75萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

D.0

15.接上題，2009年2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額的金額為（）萬元。

A.700B.1000

C.1030D.15000

16.接上題，2009年3月份銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的金額為（）萬元。

A.20B.120

C.130D.140

17.長城股份有限公司（以下簡稱長城公司），為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。不

考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。長城公司自2007年5月起有關(guān)房地產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2007年9月，長城公司準(zhǔn)備將其自用的一棟寫字樓出租，以賺取租金，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)

計(jì)量，與甲公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃開始日為2007年9月30日，租賃期為1年，每月支付15

萬元租金。該寫字樓的原價(jià)為3600萬元，直線法計(jì)提折舊，使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，

已計(jì)提折舊400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（2）2007年12月，長城公司對(duì)這棟寫字樓進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修支出1.6萬元。

（3）2008年3月31日，該寫字樓所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場，并能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得

同類的市場價(jià)格及相關(guān)信息，長城公司決定對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。2008年3月31

日寫字樓的公允價(jià)值為4000萬元，假設(shè)長城公司按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，不考慮所得稅的

影響。

（4）2008年9月底，長城公司與甲公司的合同到期，為了提高寫字樓的租金收入，長城公司在租賃

期滿后對(duì)寫字樓進(jìn)行裝修，并與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定在裝修完工時(shí)將寫字樓出租給乙

公司。2008年12月1日，寫字樓裝修完工，共發(fā)生支出150萬元。

根據(jù)上述資料?，不考慮其他因素，回答下列各題：

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理，正確的是（兀

A.在成本模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊、

減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減

值準(zhǔn)備”科目

B.在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，

全部轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目

C.采用公允價(jià)值計(jì)量模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值,

借記“投資性房地產(chǎn)一一成本”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬

面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記或借記“資本公積一一其他資本公積”科目

D.采用公允價(jià)值計(jì)量模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記“固

定資產(chǎn)”等科目，按其賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)一一成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按其差額,

貸記或借記“投資收益”科目

18.接上題，2007年12月，長城公司對(duì)寫字樓的維修應(yīng)該計(jì)入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用

C.投資性房地產(chǎn)D.其他業(yè)務(wù)成本

19.接上題，截止到2008年3月31日，該寫字樓累計(jì)計(jì)提的折舊是（）萬元。

A.60B.460C.453.33D.90

20.接上題，2008年3月31日，寫字樓采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)對(duì)“利潤分配一一未分配利潤”的

影響額是（）萬元。

A.860B.460C.774D.414

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有（）。

A.存貨保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗

B.自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失

C.管理不善所造成的毀損凈損失

D.計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失

E.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

2.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以公允價(jià)值為360萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為400萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)40

萬元

B.以賬面價(jià)值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬元的一項(xiàng)專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)

80萬元

C.以公允價(jià)值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬元的短期股票投資，并支

付補(bǔ)價(jià)140萬元

D.以賬面價(jià)值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬元的一臺(tái)設(shè)備,

并收到補(bǔ)價(jià)30萬元

E.以賬面價(jià)值8萬元，公允價(jià)值10萬元的專利權(quán)換入戌公司公允價(jià)值為12萬元的設(shè)備，支付補(bǔ)價(jià)

2萬元，支付營業(yè)稅0.5萬元

3.下列項(xiàng)目中，屬于權(quán)益工具的有（）。

A.企業(yè)發(fā)行的普通股

B.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證

C.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)，如果該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合

同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)

D.如果該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算

E.企業(yè)發(fā)行的債券

4.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，直接影響當(dāng)年利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.計(jì)提不需用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失

C.生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常維護(hù)修理支出

D.進(jìn)口固定資產(chǎn)支付的關(guān)稅

E.管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的改良支出

5.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)該在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該全部計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在取得當(dāng)月起開始攤銷

E.處置無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

6.甲公司以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸甲公司。租賃開

始日該設(shè)備的原賬面價(jià)值為470萬元，公允價(jià)值為480萬元，最低租賃付款額為500萬元，最低租

賃付款額的現(xiàn)值為460萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)16萬元，安裝調(diào)試費(fèi)23萬元，租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)

0.6萬元，印花稅2.4萬元。該設(shè)備租賃期為9年，同類設(shè)備的折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

若甲公司對(duì)該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，則下列說法正確的有（）。

A.租賃期開始日計(jì)入未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額為40萬元

B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為502萬元

C.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為522萬元

D.固定資產(chǎn)的年折舊額為52.2萬元

E.固定資產(chǎn)的年折舊額為50.2萬元

7.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）o

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

8.關(guān)于非同一控制下控股合并購買日編制合并報(bào)表的說法中，正確的有（）。

A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中取得的被購買方各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債按照公允價(jià)值確認(rèn)

B.合并前留存收益中歸屬于合并方的部分應(yīng)自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益

C.不需要將合并前留存收益中歸屬于合并方的部分自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入留存收益

D.購買方合并成本大于取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額確認(rèn)為合并商譽(yù)

E.購買方合并成本大于取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為合并商譽(yù)

9.某企業(yè)2007年和2008年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為1600萬元和2000萬元，2007年1月

1日發(fā)行在外的普通股為800萬股，2007年4月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股160萬股，2008年1月1

日分派股票股利，以2007年12月31日總股本960萬股為基數(shù)每10股送3股，假設(shè)不存在其他股

數(shù)變動(dòng)因素。2008年度比較利潤表中2008年和2007年基本每股收益分別為（）元。

A.1.60B.1.99C.1.34D.1.92E.0

10.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，主要經(jīng)營大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和

銷售，自2008年1月1日起開始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。該公司為增值稅一般納稅

人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。商品銷售價(jià)格及提供勞務(wù)價(jià)格中均不含增值稅。

某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。甲公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程

中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）2008年7月，甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司

同意在其新型設(shè)備制造技術(shù)上使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專利技術(shù)，要求法院判定甲公司向其支付專

利技術(shù)使用費(fèi)350萬元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán)，B公司訴訟事由

缺乏證據(jù)支持，其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)甲公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2008

年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù)，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截

至2008年12月31EI,法院尚未對(duì)上述案件作出判決。

甲公司的法律顧問認(rèn)為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲得的賠款在100

萬元至150萬元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2008年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款125萬元，并計(jì)

入營業(yè)外收入125萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債31.25萬元。但未在附注中進(jìn)行披露。

（2）2008年6月1日，甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩

種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為5000萬元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目于2009年4月1日前完成，項(xiàng)目完成后由C

公司進(jìn)行驗(yàn)收；C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的40%,余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)

C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。

2008年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的40%。

至2008年12月31日，甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為70%,實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2500萬元，預(yù)計(jì)

完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬元。

甲公司就上述事項(xiàng)在2008年確認(rèn)勞務(wù)收入5000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2500萬元，并計(jì)入了應(yīng)納稅

所得額。此事項(xiàng)稅法確認(rèn)收入的原則與正確的會(huì)計(jì)處理一致。

（3）2008年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向D公司銷售一臺(tái)大型

設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價(jià)款為900萬元（含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分）；

D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的20%,余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合

格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為750萬元。

2008年12月3日，甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的20%。

2008年12月15II,甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時(shí)派出設(shè)備安

裝技術(shù)人員。至2008年12月31日，該大型設(shè)備尚未開始安裝。

2009年1月5日，甲公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2009年2

月20日完成，甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用10萬元。經(jīng)驗(yàn)收合格，D公司2009年2月25日付清了設(shè)備

余款0

甲公司就上述事項(xiàng)在2008年確認(rèn)銷售收入900萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本750萬元、勞務(wù)成本10萬元,

應(yīng)計(jì)入了應(yīng)納稅所得額。此事項(xiàng)稅法確認(rèn)收入的原則與正確的會(huì)計(jì)處理一致。

假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

甲公司對(duì)于事項(xiàng)（1）涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，正確的會(huì)計(jì)處理有。。

A.借:以前年度損益調(diào)整125

貸：其他應(yīng)收款125

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅31.25

貸：以前年度損益調(diào)整31.25

C.借：以前年度損益調(diào)整31.25

貸：遞延所得稅資產(chǎn)31.25

D.借：遞延所得稅負(fù)債31.25

貸：以前年度損益調(diào)整31.25

E.在附注中作相應(yīng)披露

11.接上題，甲公司對(duì)于事項(xiàng)（2）涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，正確的會(huì)計(jì)處理有（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整（5000-5000X70%）1500

貸：預(yù)收賬款1500

B.借：以前年度損益調(diào)整1093.75

貸：應(yīng)收賬款1093.75

C.借：勞務(wù)成本260

貸：以前年度損益調(diào)整[2500-(2500+700)X70%]260

D.借：勞務(wù)成本2500

貸：以前年度損益調(diào)整2500

E.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅310

貸：以前年度損益調(diào)整310

12.接上題，甲公司對(duì)于事項(xiàng)（3）涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及2009年2月20日正確的會(huì)計(jì)處理有

（）O

A.借：以前年度損益調(diào)整900

貸：預(yù)收賬款900

B.借：發(fā)出商品750

勞務(wù)成本10

貸：以前年度損益調(diào)整760

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅35

貸：以前年度損益調(diào)整35

D.借：預(yù)收賬款900

貸：主營業(yè)務(wù)收入900

E.借：主營業(yè)務(wù)成本760

貸：發(fā)出商品750

勞務(wù)成本10

三、計(jì)算題

1.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)

行核算。2007、2008年發(fā)生的有關(guān)資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司支付價(jià)款1100萬元(含交易費(fèi)用)，從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)

行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%,利息按單利計(jì)算，到期

一次還本付息，實(shí)際年利率為6.4%。當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。

2007年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。

(2)2008年1月1日，該債券市價(jià)總額為1200萬元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司

出售債券的80%,將扣除手續(xù)費(fèi)5萬元后的款項(xiàng)存入銀行；該債券剩余的20%重分類為可供出售金融

資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)

一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(3)2008年開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)1000萬元，其中1?11月份研究階段發(fā)生支出200

萬元，12月份開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出200萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為600

萬元.12月31日甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)成功。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生

的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形

資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途并假

設(shè)當(dāng)期不進(jìn)行攤銷。

(4)2008年甲公司因違反稅收規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違

反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

(5)2008年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用160萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用80萬元。

(6)甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：

(1)2007年1月1日甲公司購入該債券的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息和利息調(diào)整攤銷額；

(3)售出債券的會(huì)計(jì)分錄；

(4)重分類日會(huì)計(jì)核算；

(5)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅和遞延所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2.甲公司2002年至2008年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2002年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為2000萬元(含增值稅額)。

合同約定，乙公司應(yīng)于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償

付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部

債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為432萬元，市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為540萬元，未計(jì)提存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為1800萬元，已計(jì)提折舊720萬元，市場價(jià)格為900萬元；已計(jì)提

減值準(zhǔn)備180萬元。債務(wù)重組日為2002年12月31日。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。

假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。接收的固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用設(shè)備，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)尚可

使用6年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬元。

（2）2004年12月31日，由于與該固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值,

甲公司其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為420萬元，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬元。

（3）假設(shè)甲公司為使產(chǎn)品進(jìn)一步滿足市場需要，適應(yīng)新技術(shù)的發(fā)展，2006年底決定從2006年

12月31日起對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改造。

（4）2007年1月1日向銀行專門借款500萬元，期限為3年，年利率為12%,每年1月1日付

息、O

（5）除專門借款外，公司還動(dòng)用了一筆于2006年12月1日借入的長期借款600萬元，期限為

5年，年利率為8%,每年12月1日付息。

（6）由于審批、辦手續(xù)等原因，于2007年4月1日才開始動(dòng)工興建，工程建設(shè)期間的支出情

況如下：

2007年4月1日：200萬元；

2007年6月1日：100萬元；

2007年7月1日：300萬元；

2007年9月1日?12月31日由于施工質(zhì)量問題工程于停工4個(gè)月。

2008年1月1日：100萬元；

2008年4月1日：50萬元；

2008年7月1日：50萬元。

工程于2008年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。專門借款中未支出部分全部存入銀行,

假定月利率為0.5%o假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。

每期資產(chǎn)資產(chǎn)支出專門借款閑置借款資金用于占用了一般借

日期

支出金額累計(jì)金額累計(jì)支出短期投資金額的利息款的資產(chǎn)支出

2007年1月1日000500X0.5%X3—

2007年4月1日200200200300X0.5%X2一

2007年6月1日100300300200X0.5%X1—

2007年7月1日300600500100

2008年1月1日100—100

2008年4月1日50—50

2008年7月1日50一50

要求：

(1)編制2002年12月31日債務(wù)重組時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2003年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2004年末提取減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2005年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算2006年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

(6)編制甲公司2006年12月31日將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2007年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(8)計(jì)算2008年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制有關(guān)固定資產(chǎn)完工達(dá)到預(yù)定用途的會(huì)計(jì)分錄。

3.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，增值稅稅率為17%,2006年至2010年對(duì)丙

股份有限公司(以下簡稱丙公司)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2006年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購A公

司持有的丙公司股權(quán)，該部分股權(quán)占丙公司股權(quán)的20%,收購價(jià)格為2000萬元，收購價(jià)款于協(xié)議

生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為2006年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2006年12

月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

(2)2007年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬元，除下列項(xiàng)目外，丙公司其他

資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同。(單位：萬元)

項(xiàng)目賬面原價(jià)累計(jì)折舊公允價(jià)值

存貨300—500

固定資產(chǎn)1000500600

小/p>

丙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，己使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊，

折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，甲公司預(yù)計(jì)剩余使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊。甲

公司在取得投資時(shí)丙公司賬面上的存貨分別于2007年對(duì)外出售80%,剩余20%于2008年全部對(duì)外

售出。

(3)2007年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購股權(quán)價(jià)款2000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，

并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%,對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)

和經(jīng)營決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長期持有該股份。

(4)2007年11月1日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)增加資本公積150萬元。

(5)2007年9月，丙公司將其成本為800萬元的某項(xiàng)商品以1100萬元的價(jià)格出售給了甲公司，甲

公司將取得的商品作為存貨管理，當(dāng)期對(duì)外出售60%。

(6)2007年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。

(7)2008年度內(nèi)部銷售形成的存貨本期末全部對(duì)外出售。

(8)2008年12月30日，丙公司由于管理部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，將自用的建筑物改為出租，會(huì)計(jì)上將

其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為300萬元。

該建筑物系丙公司2007年12月為管理部門使用而購買，成本為300萬元，購買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

為20萬元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該建筑物的預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬，丙

公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

(9)2008年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬元。

(10)2009年1月1日，甲公司與丙公司的第一大股東B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以一幢房屋及部分

庫存商品換取B公司所持有的丙公司40%的股權(quán)。甲公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元，已計(jì)

提折舊為300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價(jià)值為2160萬元；換出的庫存商品實(shí)際成

本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價(jià)格(不含增值稅)為2000萬元。

假定雙方股權(quán)過戶手續(xù)當(dāng)日完成。甲公司增資后，持有丙公司60%的股權(quán)，能夠控制丙公司，核算

方法由權(quán)益法改為成本法。

(11)假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，被合并方丙公司在2009年1月1日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債

情況如下表所示：

資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)

2009年1月1日單位：萬元

B公司

項(xiàng)目

賬面價(jià)值公允價(jià)值

資產(chǎn)：

貨幣資金270270

應(yīng)收賬款62006200

存貨153270

長期股權(quán)投資12902280

固定資產(chǎn)18003200

投資性房地產(chǎn)300600

可供出售金融資產(chǎn)100200

商譽(yù)00

資產(chǎn)總計(jì)1011313020

負(fù)債和所有者權(quán)益：

短期借款13401340

應(yīng)付賬款180180

其他應(yīng)付款180180

負(fù)債合計(jì)17001700

股本6500

資本公積910

盈余公積300

未分配利潤703

所有者權(quán)益合計(jì)841311320

(12)其他相關(guān)資料：甲公司盈余公積的提取比例為10%；不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)編制甲公司2007年度對(duì)丙公司長期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄；

(2)假定甲公司2007年末存在其他子公司，需要編制合并報(bào)表。編制對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的調(diào)整

分錄；

(3)編制甲公司2008年度對(duì)丙公司長期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄；

(4)編制甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資由權(quán)益法調(diào)整為成本法的會(huì)計(jì)分錄；

(5)計(jì)算合并報(bào)表上應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額，編制購買日的調(diào)整、抵銷分錄。

4.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司

以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季結(jié)算匯兌差額。

(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2008年3月31日的余額如下：

外幣賬戶余額(萬美人民幣賬戶余額(萬元

項(xiàng)目匯率

元)人民幣)

銀行存款8008.056110

應(yīng)收賬款4008.053220

應(yīng)付賬款2008.051610

長期借款12008.059660

(2)甲公司2008年第二季度發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①4月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=

8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=8.02元人民幣。

②4月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支

付。當(dāng)日即期匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬元

人民幣，增值稅646萬元人民幣。

③5月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元

=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

④6月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=8元人民幣。

該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤6月30日，計(jì)提長期借款第二季度發(fā)生的利息。該長期借款系2008年1月1日從中國銀行借入,

用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線

的在建工程已于2007年10月開工。該外幣借款金額為1200萬美元，期限2年，年利率為4%,

按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2008年

6月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。

⑥6月30日，即期匯率為1美元=7.98元人民幣。

要求：

（1）編制甲公司第二季度外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）填列甲公司2008年第二季度外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益（匯總收益以“+”表示，匯兌損失以

表示），并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

四、綜合題

1.甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）系上市公司，主要從事電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，

為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品

銷售價(jià)格均為不含增值稅的價(jià)格。甲公司每年4月30日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，并于4月25日完成所

得稅匯算清繳。

（1）甲公司2009年12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：

①12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售R電子設(shè)備200臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬元,

成本為每臺(tái)2萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款702萬元并存入銀行。

甲公司于2010年1月2日將200臺(tái)R電子設(shè)備發(fā)運(yùn)，代為支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元，同時(shí)取得鐵路發(fā)運(yùn)

單。

②12月3日，甲公司向B公司銷售X電子產(chǎn)品2500臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)0.064萬元，成本為每臺(tái)

0.05萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨2500臺(tái)，同時(shí)收到B公司支付的部分貨款150萬元。12月28日，

甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺(tái)0.004萬元的銷售折讓。甲公司于12月

28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。

③12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為

每臺(tái)60萬美元。12月20日，甲公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日，

甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時(shí)免征增值稅，也不退回增值稅。

甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺(tái)410萬元。甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算。

2009年12月20日的市場匯率為1美元=7.27元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=7.25

元人民幣。

④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下：甲公司向C

公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝，合同總價(jià)款為936萬元（含增值稅稅額）；C公司在甲公司交

付電子監(jiān)控設(shè)備時(shí)支付合同價(jià)款的60%,其余價(jià)款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。

甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵C公司，C公司于當(dāng)日支付561.6萬元貨款。甲公司發(fā)出

的電子監(jiān)控設(shè)備的實(shí)際成本為520萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為30萬元。

電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始，預(yù)計(jì)2010年1月10日完成安裝。至12月31日已完

成安裝進(jìn)度的60%,發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元，安裝費(fèi)用已用銀行存款支付。

⑤12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將公司銷售部門使用的10臺(tái)大型運(yùn)輸設(shè)備，以1000萬

元的價(jià)格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)為864萬元，當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)的使用年限為

8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用1年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

12月15日，甲公司又與D公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2010年1月1

日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買

權(quán)。

12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價(jià)款，并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考

慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑥12月31日，經(jīng)獨(dú)立的軟件技術(shù)人員測量，甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計(jì)專用管理軟件的完工程度為

70%。

該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價(jià)款為480萬元。甲公司已于11月29

日收到E公司預(yù)付的350萬元合同價(jià)款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)

生開發(fā)費(fèi)用280萬元，均為開發(fā)人員薪酬，記入“勞務(wù)成本一軟件開發(fā)”科目；預(yù)計(jì)完成該軟件開

發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用120萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑦12月1日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品600臺(tái)，代銷協(xié)議規(guī)定的銷

售價(jià)格為每臺(tái)0.2萬元。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺(tái)0.15萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購F

公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺(tái)舊款Y