《稅法與納稅實務（第二版）》 課件 學習任務十二 企業(yè)所得稅納稅實務（企業(yè)所得稅稅收要素認知）

學習任務十二企業(yè)所得稅納稅實務企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算目錄納稅人01征稅對象和稅率02納稅地點與納稅期限03掌握企業(yè)所得稅征稅對象和稅率。按時足額納稅。知識目標技能目標思政元素教學目標能正確辨析居民企業(yè)和非居民企業(yè)。目錄納稅人01征稅對象和稅率02納稅地點與納稅期限03納稅義務人企業(yè)所得稅法規(guī)定：在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)獨資企業(yè)?合伙企業(yè)?公司?中華人民共和國獨資企業(yè)法中華人民共和國合伙企業(yè)法中華人民共和國公司法企業(yè)其他取得收入的組織納稅義務人問題1：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅人嗎？問題2：

非營利性的組織需要繳納企業(yè)所得稅嗎？個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不具有法人資格，適用個人所得稅法。法人所得稅制依法成立

有必要的財產和經費有自己的名稱能夠獨立承擔民事責任個體工商戶個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)公司制企業(yè)無限責任有限責任企業(yè)所得稅股息、紅利個人所得稅不納企業(yè)所得稅按“經營所得”繳納個人所得稅納稅義務人判定標準征稅對象范圍居民企業(yè)（負無限納稅義務）具備二者之一1、依法在中國境內成立（注冊地標準）2、依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)（實際管理機構所在地標準）境內所得

境外所得非居民企業(yè)（負有限納稅義務）具備二者之一1、依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業(yè)2、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)境內所得依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織；居民企業(yè)與非居民企業(yè)實際管理機構的判定標準：境外注冊的中資控股企業(yè)（以下稱境外中資企業(yè)）同時符合以下條件的，應判定其為實際管理機構在中國境內的居民企業(yè)（以下稱非境內注冊居民企業(yè)）：企業(yè)負責實施日常生產經營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內；企業(yè)的財務決策（如借款、放款、融資、財務風險管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內的機構或人員決定，或需要得到位于中國境內的機構或人員批準；企業(yè)的主要財產、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內；企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權的董事或高層管理人員經常居住于中國境內。討論：（1）日本某公司在中國境內設立分支機構，該分支機構應該向日本政府，還是向中國政府繳納企業(yè)所得稅？為什么？（2）山西鴻源公司是一家生產、銷售運動器材的公司，該公司的登記注冊地在中國山西省太原市，同時該公司在英國和美國設有分支機構。請問其來自美國和英國的所得是否負有向中國政府繳納企業(yè)所得稅的義務？目錄納稅人01征稅對象和稅率02納稅地點與納稅期限03征稅對象征稅對象生產經營所得銷售貨物所得提供勞務所得其他所得轉讓財產所得股息紅利、股息、租金所得特許權使用費所得、接受捐贈所得清算所得銷售貨物所得交易活動發(fā)生地提供勞務所得勞務發(fā)生地轉讓財產所得，不動產轉讓所得不動產所在地動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地股息、紅利等權益性投資所得權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定,分配所得的企業(yè)所在地利息所得、租金所得、特許權使用費所得負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地知識點三：稅率種類稅率適用范圍基本稅率25%（1）居民企業(yè)（2）在中國境內設有機構、場所且取得的所得與機構、場所有聯(lián)系的非居民企業(yè)。優(yōu)惠稅率20%符合條件的小型微利企業(yè)15%國家重點扶持的高新技術企業(yè)預提所得稅稅率20%(實際征稅時按10%）適用于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)稅收優(yōu)惠觀看視頻：知識點3:稅率目錄納稅人01征稅對象和稅率02納稅地點與納稅期限03案例導入一、納稅地點匯總納稅是指不具有法人資格的營業(yè)機構，匯總計算并繳納企業(yè)所得稅；居民企業(yè)在境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。合并納稅是指具有法人資格的營業(yè)機構，合并計算并繳納企業(yè)所得稅。除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅思考：母子公司與總分機構如何納稅呢？案例解析企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表1.公歷自然年度2.實際經營期3.清算期間二、納稅期限二、納稅期限提示：企業(yè)在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照