我國稅收政策熱點問題分析

我國稅收政策熱點問題分析中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研討所副研討員張斌2007.03.30?北京內(nèi)容提要稅收收入繼續(xù)高速增長的景象稅收收入高速增長帶來的話題中國財政的開展稅收收入繼續(xù)高速增長：1994－20061998年9093.0億元1999年10315.0億元2000年12665.8億元2001年15165.5億元2002年16996.6億元2003年20466.1億元2004年25718.0億元2005年30865.8億元2006年37636.3億元稅收收入增長情勢1993：4118億元；1994－1997：年均增長1000億元；1998：特殊的年份——增長1000億元；1999：步入快車道，跨越10000億元大關(guān)；2001：15165億元2003：20466億元2005：30866億元，＋20.0%，＋5148億元2006：37636億元，＋21.9％，＋6770億元稅收收入增速與GDP增速〔1994－2006〕稀有而特殊的增長軌跡〔1994－2006〕世界稅收開展史上的一大奇觀常識：稅制變革支撐稅收的騰躍式高速增長各國歷史上的稅收騰躍式增長：或是增設(shè)稅種，或是提升稅率，或是拓寬稅基中國特殊情形：12年間稅制格局根本未變稍許調(diào)整：個人存款利息所得稅＋車輛購置稅稅制根本未變的條件下獲得了長達12年的繼續(xù)高速增長稅收征管在增收中的作用稅收征收率：50％〔1994〕→70％〔2003〕征收率之低，近50％空間有待拓展－絕對稀有現(xiàn)行稅制孕育＋出生背景：增收＋抑熱＋征收率低設(shè)計理念的選擇：寬打窄用以“寬打〞的稅制架構(gòu)，確保“窄用〞的稅收收入規(guī)?，F(xiàn)實：征管加強→征收率提升→稅收增長支撐稅收繼續(xù)高速增長的最重要源泉

增值稅實征率的變化〔1994－2004〕增值稅實征率的變化〔1994-2004〕

增值稅實征率的變化〔1994－2004〕現(xiàn)實中國的稅負(fù)重不重？稅負(fù)程度終究重還是輕：歷來說法不同企業(yè)居民視角：重或很重→法定稅負(fù)政府部門視角：輕或不重→實納稅負(fù)福布斯雜志的排名：稅收苦楚指數(shù)第二？上個世紀(jì)90年代的爭論：費大于稅→稅輕費重→稅費改革這一次問題：實納稅負(fù)與法定稅負(fù)之間的間隔在日益拉近兩把尺子：法定稅負(fù)＋實納稅負(fù)實納稅負(fù)程度穩(wěn)定提升〔1994－2006〕

三要素→多要素→特殊要素曾經(jīng)的“三要素〞論：經(jīng)濟＋政策＋征管目前的“多要素〞論：經(jīng)濟增長＋物價上漲＋稅源構(gòu)造＋區(qū)域不平衡＋征管加強＋進出口平衡判別：普通而非特殊要素特殊要素：“征管空間〞宏大法定稅負(fù)：現(xiàn)行稅制所規(guī)定的、實際上該當(dāng)?shù)竭_的稅負(fù)程度實納稅負(fù)：稅務(wù)部門的征管才干可以實現(xiàn)的、實踐到達的稅負(fù)程度征管空間＝法定稅負(fù)－實納稅負(fù)啟動新一輪稅制改革：稅制要與時俱進正常與否？理想的稅負(fù)程度終究是多少？以現(xiàn)有稅務(wù)部門的人員素質(zhì)和技術(shù)程度，假設(shè)真正做到把迄今為止所能看到的破綻都補上，實踐的稅負(fù)程度會到達怎樣的地步？現(xiàn)行稅制同經(jīng)濟環(huán)境的匹配性？還能繼續(xù)多久？問題出在現(xiàn)行稅制上：稅制要與時俱進2005年方案確實定：GDP增幅＋2.5%有意壓低：28250億元，＋10.5％，＋26802005年1月1日－6月20日：14911，＋21.5％，＋2634稅制構(gòu)造問題流轉(zhuǎn)稅與所得稅的比重不盡合理，流轉(zhuǎn)稅比重偏高。流轉(zhuǎn)類稅收中，選擇性流轉(zhuǎn)稅〔消費稅〕的比重過低。所得類稅收中，個人所得稅的比重過低。社會保證未實行費改稅，對社會保證收入籌集有一定的負(fù)面影響。資源稅稅負(fù)較輕，環(huán)境稅、物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅等對經(jīng)濟可繼續(xù)開展、調(diào)理社會收入分配意義艱苦的稅種缺乏。稅收收入分稅種構(gòu)造圖〔2006〕稅制構(gòu)造“十一五時期〞經(jīng)濟社會開展

面臨的主要問題經(jīng)濟增長建立在高耗費的根底上，不具有可繼續(xù)性就業(yè)問題依然嚴(yán)峻收入分配差距拉大，貧富分化嚴(yán)重城鄉(xiāng)差距和二元經(jīng)濟地域經(jīng)濟開展不平衡依然突出政府職能轉(zhuǎn)變與地方財政姿態(tài)高耗費增長的不可繼續(xù)性我國經(jīng)濟增長的高耗費特征經(jīng)濟開展階段高耗費的合理性〔根底設(shè)備與重工業(yè)化〕資源與能源瓶頸環(huán)境瓶頸轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式確立科學(xué)的開展觀重工業(yè)化階段的就業(yè)姿態(tài)勞動力無限供應(yīng)？資本有機構(gòu)成不斷提高經(jīng)濟構(gòu)造調(diào)整中的構(gòu)造性失業(yè)現(xiàn)代西方文明與中國現(xiàn)實的根本矛盾經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變勞動密集型產(chǎn)品出口擴展內(nèi)需與大力開展效力業(yè)二元經(jīng)濟中國的城鄉(xiāng)差距現(xiàn)狀工業(yè)化與城市化的國際閱歷“三農(nóng)問題〞與二元經(jīng)濟土地問題農(nóng)民增收與農(nóng)業(yè)開展城鄉(xiāng)差別稅制縣鄉(xiāng)財政姿態(tài)與稅費改革地域開展不平衡西部大開發(fā)振興東北老工業(yè)基地公共效