高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收(習(xí)題卷10)

試卷科目：高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收(習(xí)題卷10)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共66題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.2020年5月，甲企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)向乙企業(yè)進(jìn)行投資，雙方約定投資價(jià)款5000萬(wàn)元，該房產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，取得非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得3000萬(wàn)元。不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)最大限度地享受現(xiàn)行非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的企業(yè)所得稅政策，則2020年甲企業(yè)至少應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（）萬(wàn)元。A)600B)1000C)3000D)5000答案:A解析:居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。非貨幣性資產(chǎn)是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。因此，2020年甲企業(yè)至少應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝3000÷5＝600（萬(wàn)元）。[單選題]2.分稅制包括多層含義，但不包括（）。A)分人B)分稅C)分事D)分管答案:A解析:分稅制財(cái)政管理體制，簡(jiǎn)稱(chēng)分稅制，是指在明確劃分中央和地方政府事權(quán)和支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)與財(cái)權(quán)財(cái)力統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入，并輔以補(bǔ)助制的一種財(cái)政管理體制。其主要包括四層含義：①分事；②分稅；③分權(quán)；④分管。[單選題]3.根據(jù)法律規(guī)定，地方政府債務(wù)應(yīng)納入預(yù)算管理，下列做法中不正確的是()。A)地方政府將一般債務(wù)收支納入一般公共預(yù)算管理B)地方政府將專(zhuān)項(xiàng)債務(wù)收支納入政府性基金預(yù)算管理C)地方政府各部門(mén)、各單位要將債務(wù)收支納入部門(mén)和單位預(yù)算管理D)政府與社會(huì)資本合作項(xiàng)目中的財(cái)政補(bǔ)貼等支出不需要納入政府預(yù)算管理答案:D解析:本題考查地方債務(wù)預(yù)算管理。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，地方政府要將政府與社會(huì)資本合作項(xiàng)目中的財(cái)政補(bǔ)貼等支出按性質(zhì)納入相應(yīng)政府預(yù)算管理。[單選題]4.關(guān)于解釋財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)的理論的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A)瓦格納認(rèn)為財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)由政府活動(dòng)不斷擴(kuò)張導(dǎo)致B)?公共收入增長(zhǎng)導(dǎo)致論?認(rèn)為財(cái)政支出與財(cái)政收入增長(zhǎng)是同步的C)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期階段，政府支出的重點(diǎn)是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)D)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中期階段，公共支出的側(cè)重點(diǎn)是社會(huì)福利答案:D解析:本題考查財(cái)政支出規(guī)模的增長(zhǎng)趨勢(shì)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，根據(jù)?經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論?，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入中期階段以后，政府的投資便開(kāi)始轉(zhuǎn)向?qū)λ饺送顿Y起補(bǔ)充作用方面，公共投資的規(guī)模雖有可能減少，但由于這一時(shí)期，市場(chǎng)失靈的問(wèn)題日益突出，成為阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入成熟階段的關(guān)鍵因素，從而要求政府部門(mén)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)。對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)顯然要以公共支出的增長(zhǎng)為前提。[單選題]5.居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年()內(nèi)，向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A)1月1日至3月31日B)1月1日至1月31日C)3月1日至6月30日D)3月1日至3月31日答案:C解析:本題考查個(gè)人所得稅的自行申報(bào)。居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。[單選題]6.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A)電動(dòng)汽車(chē)B)體育用鞭炮藥引線(xiàn)C)銷(xiāo)售價(jià)格為9000元的手表D)鉛蓄電池答案:D解析:本題考查消費(fèi)稅的征稅范圍。電動(dòng)汽車(chē)、體育用鞭炮藥引線(xiàn)和價(jià)格低于10000元的手表不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，ABC選項(xiàng)錯(cuò)誤。鉛蓄電池屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，D選項(xiàng)正確。[單選題]7.下列理論中，研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論是()。A)公共物品及服務(wù)理論B)集權(quán)分權(quán)理論C)財(cái)政聯(lián)邦主義D)俱樂(lè)部理論答案:D解析:本題考查財(cái)政分權(quán)理論。俱樂(lè)部理論是指研究非純公共品的供給、需求與均衡數(shù)量的理論。[單選題]8.關(guān)于納稅擔(dān)保的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A)國(guó)家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人B)法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒(méi)有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人不得作為納稅擔(dān)保人C)納稅擔(dān)保人是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織D)納稅擔(dān)保包括符合條件的納稅保證人提供的納稅保證，以及符合擔(dān)保條件的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保答案:C解析:本題考查納稅擔(dān)保。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅擔(dān)保人是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。[單選題]9.決定動(dòng)用本級(jí)政府預(yù)備費(fèi)的權(quán)力屬于()。A)上級(jí)人民代表大會(huì)B)本級(jí)人民代表大會(huì)C)上級(jí)政府D)本級(jí)政府答案:D解析:本題考查政府間財(cái)政管理權(quán)的劃分。決定預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用屬于各級(jí)人民政府的職權(quán)。[單選題]10.我國(guó)實(shí)行的是依據(jù)（）確立的稅收管轄權(quán)。A)屬地主義原則B)屬人主義原則C)屬地與屬人相結(jié)合原則D)屬地、屬人與屬時(shí)相結(jié)合原則答案:C解析:稅收管轄權(quán)的確定原則可以劃分為：①屬地主義原則，是以納稅人的收入來(lái)源地或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則，這是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的最基本原則；②屬人主義原則，是以納稅人的國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則，即對(duì)該國(guó)的居民（包括自然人和法人）行使征稅權(quán)力的原則。目前，多數(shù)國(guó)家包括我國(guó)，都是同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類(lèi)稅收管轄權(quán)。[單選題]11.在進(jìn)行財(cái)政支出效益分析時(shí)，適宜采用?公共勞務(wù)?收費(fèi)法的支出項(xiàng)目是（）。A)國(guó)防支出B)教育事業(yè)支出C)基本建設(shè)支出D)衛(wèi)生事業(yè)支出答案:B解析:對(duì)于那些既有社會(huì)效益，又有經(jīng)濟(jì)效益，但其經(jīng)濟(jì)效益難以直接衡量，而其產(chǎn)品可以全部或部分進(jìn)入市場(chǎng)的支出項(xiàng)目（如交通、教育事業(yè)等支出），則采用?公共勞務(wù)?收費(fèi)法來(lái)衡量和提高財(cái)政支出的效益。[單選題]12.下列關(guān)于機(jī)構(gòu)持有公債的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A)減少了公債銷(xiāo)售的環(huán)節(jié)B)有助于降低發(fā)行公債的成本C)有利于穩(wěn)定公債市場(chǎng)D)有利于吸納社會(huì)閑散資金答案:D解析:機(jī)構(gòu)持有公債，一方面可以減少公債銷(xiāo)售的環(huán)節(jié)，另一方面由于機(jī)構(gòu)持有公債的規(guī)模比個(gè)人大得多，對(duì)利率較為敏感，略高于儲(chǔ)蓄存款的利率就很具有吸引力，這些都有助于降低公債的發(fā)行成本。而且，機(jī)構(gòu)持有公債與個(gè)人持有公債的目的不同。個(gè)人持有公債主要是為了儲(chǔ)蓄，機(jī)構(gòu)持有公債主要是為了投資。機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期持有公債，有利于穩(wěn)定公債市場(chǎng)。故選項(xiàng)A、B、C正確。居民個(gè)人持有公債，充分發(fā)揮了公債吸收社會(huì)閑散資金、變個(gè)人消費(fèi)資金為國(guó)家生產(chǎn)建設(shè)資金的作用，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]13.王先生為某集團(tuán)的分公司經(jīng)理，2018年10月個(gè)人所得稅的項(xiàng)目如下：(1)工資收入9000元。(2)赴外地講學(xué)取得勞務(wù)報(bào)酬所得5000元。(3)本月月末又取得儲(chǔ)蓄存款利息收入1800元。(4)住房出租收入3000元。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為()元。A)600B)700C)800D)1000答案:C解析:本題考查個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。王先生勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000(元)。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×20%=800(元)。[單選題]14.我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)代表國(guó)務(wù)院監(jiān)管?chē)?guó)有資產(chǎn)，履行的是()。A)債權(quán)人職責(zé)B)債務(wù)人職責(zé)C)出資人職責(zé)D)執(zhí)行人職責(zé)答案:C解析:2003年4月6日，國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)正式掛牌成立，其職責(zé)和任務(wù)是：由國(guó)務(wù)院授權(quán)代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，監(jiān)管?chē)?guó)有資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，進(jìn)一步搞好國(guó)有企業(yè)。[單選題]15.下列原則中，不屬于財(cái)政支出劃分原則的是()。A)與事權(quán)相對(duì)稱(chēng)原則B)公平性原則C)總額分成原則D)權(quán)責(zé)結(jié)合原則答案:C解析:財(cái)政支出劃分的原則包括以下三項(xiàng)：一是與事權(quán)相對(duì)稱(chēng)原則；二是公平性原則；三是權(quán)責(zé)結(jié)合原則。故選項(xiàng)C符合題意。[單選題]16.關(guān)于發(fā)票的印制，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A)稅務(wù)機(jī)關(guān)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證B)印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量印制發(fā)票C)發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的使用和管理實(shí)行專(zhuān)人負(fù)責(zé)制度D)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制，嚴(yán)禁采用外國(guó)文字印制發(fā)票答案:D解析:本題考查發(fā)票印制管理。發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字印制。[單選題]17.目前我國(guó)采用國(guó)際上通行的做法，將債務(wù)收入作為（）。A)彌補(bǔ)財(cái)政赤字的手段B)正常財(cái)政收入C)經(jīng)常性預(yù)算收入D)財(cái)政透支手段答案:A解析:把債務(wù)收入列入政府預(yù)算收入，容易掩蓋財(cái)政赤字的數(shù)額，掩飾或低估財(cái)政的困難程度。所以，隨著我國(guó)市場(chǎng)化改革的不斷深入，我國(guó)將債務(wù)收入從政府正常的預(yù)算收入中剔除了，進(jìn)而采用國(guó)際上通行的做法，將債務(wù)收入作為彌補(bǔ)財(cái)政赤字的手段。[單選題]18.下列情況中，應(yīng)征收契稅的是（）。A)法定繼承人繼承的土地B)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)的公有住房C)買(mǎi)房拆料或翻蓋新房D)房屋產(chǎn)權(quán)交換，且交換價(jià)值相等答案:C解析:A項(xiàng)，對(duì)于《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。契稅的征稅對(duì)象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。B項(xiàng)，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅。C項(xiàng)，買(mǎi)房拆料或翻建新房，視同房屋買(mǎi)賣(mài)，應(yīng)照章繳納契稅。D項(xiàng)，房屋所有權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。[單選題]19.某企業(yè)2018年9月將一臺(tái)賬面原值100萬(wàn)元、已提折舊40萬(wàn)元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)入境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)6萬(wàn)元、料件費(fèi)15萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%。則該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅()萬(wàn)元。A)6.3B)6.9C)24.3D)36.3答案:A解析:本題考查關(guān)稅的完稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并且在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。完稅價(jià)格=6+15=21(萬(wàn)元)，關(guān)稅=21×30%=6.3(萬(wàn)元)。[單選題]20.下列財(cái)務(wù)資料中，除另有規(guī)定者外，至少要保存5年的有（）。A)賬簿B)發(fā)票存根聯(lián)C)收支憑證的粘貼簿D)進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿答案:B解析:開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀；已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年；保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。[單選題]21.狹義的預(yù)算是指（）。A)預(yù)算文件或預(yù)算書(shū)B(niǎo))政府決算C)審計(jì)結(jié)果的公布及評(píng)價(jià)D)執(zhí)行預(yù)算方案答案:A解析:[單選題]22.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不可以全額從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A)用于在建職工醫(yī)院的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額B)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)C)保管不善發(fā)生損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額D)采用預(yù)付款方式購(gòu)進(jìn)的建筑服務(wù)答案:C解析:本題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。用于職工福利、發(fā)生非正常損失的外購(gòu)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。[單選題]23.發(fā)行主體與承銷(xiāo)人共同協(xié)商發(fā)行條件，簽訂承銷(xiāo)合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，由承銷(xiāo)人向投資者分銷(xiāo)，這種公債發(fā)行方式是()。A)直接發(fā)行方式B)承購(gòu)包銷(xiāo)方式C)公募招標(biāo)方式D)連續(xù)發(fā)行方式答案:B解析:本題考查公債發(fā)行方式。在承購(gòu)包銷(xiāo)方式中，發(fā)行主體與承銷(xiāo)人共同協(xié)商發(fā)行條件，簽訂承銷(xiāo)合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，由承銷(xiāo)人向投資者分銷(xiāo)。[單選題]24.中國(guó)公民章先生2019年1月從中國(guó)境內(nèi)取得收入的情況如下：(1)從任職公司取得工資收入16500元。(2)出租閑置住房，取得收入5000元。(3)取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入2000元。(4)參加某電視臺(tái)舉辦的有獎(jiǎng)競(jìng)猜活動(dòng)取得中獎(jiǎng)所得12000元。(5)取得保險(xiǎn)賠款30000元。(6)取得國(guó)債利息收入5000元。(7)從某國(guó)際組織取得環(huán)保方面的獎(jiǎng)金收入15000元人民幣。其他資料：章先生每月專(zhuān)項(xiàng)扣除金額為3000元。章先生的工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A)240B)255C)890D)940答案:B解析:本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)算。工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=(16500-5000-3000)×3%-210=255(元)。[單選題]25.對(duì)一些無(wú)完整考核依據(jù)的納稅人，一般采用的稅款征收方式是()。A)代扣代繳B)定期定額C)查定征收D)查賬征收答案:B解析:本題考查稅款的征收方式，對(duì)一些無(wú)完整考核依據(jù)的納稅人，一般采用定期定額征收方式。[單選題]26.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫(kù)；另支付給一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(3)生產(chǎn)領(lǐng)用8月份外購(gòu)的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建食堂領(lǐng)用9月份外購(gòu)的鋼材一批，成本70000元，其中含運(yùn)費(fèi)成本2790元(當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，并收到其開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(4)銷(xiāo)售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷(xiāo)售額430000元，另收取包裝費(fèi)15000元。(5)銷(xiāo)售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷(xiāo)售額39000元。(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)37700元。企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。本月該企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A)86046.16B)68392.33C)66666.67D)48762.43答案:D解析:本題考查增值稅的計(jì)算。業(yè)務(wù)4：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=430000×9%+15000÷(1+9%)×9%=39938.53(元)。業(yè)務(wù)5：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=39000÷(1+13%)×13%=4486.73(元)。業(yè)務(wù)6：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=37700÷(1+13%)×13%=4337.17(元)。該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=39938.53+4486.73+4337.17=48762.43(元)。[單選題]27.某首飾商城為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入9萬(wàn)元。(2)采取?以舊換新?方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬(wàn)元。(3)為個(gè)人定制加工金銀首飾，由個(gè)人提供原料含稅金額30.42萬(wàn)元，商場(chǎng)取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.38萬(wàn)元(商城無(wú)同類(lèi)首飾價(jià)格)。(4)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)69.6萬(wàn)元。(5)外購(gòu)金銀首飾一批，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元；外購(gòu)鍍金首飾一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅6.5萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%；成本利潤(rùn)率6%。?以舊換新?方式銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元，A)2.65B)3C)21.37D)25答案:A解析:本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算。?以舊換新?銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納消費(fèi)稅=2000×0.03÷(1+13%)×5%=2.65(萬(wàn)元)。[單選題]28.關(guān)于政府間轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A)范圍只限于政府之間B)范圍僅限于中央與地方之間C)是無(wú)償?shù)闹С鯠)并非政府的終極支出答案:B解析:政府間轉(zhuǎn)移支付的特點(diǎn)包括：①政府間轉(zhuǎn)移支付范圍僅限于政府之間；②政府間轉(zhuǎn)移支付是無(wú)償?shù)闹С?；③政府間轉(zhuǎn)移支出并非政府的終極支出。[單選題]29.政府預(yù)算決策的對(duì)象是()。A)程序合理B)依據(jù)合法C)公共偏好D)政府需要答案:C解析:政府預(yù)算決策的對(duì)象是公共偏好，這里面包含三層含義：一是預(yù)算決策是對(duì)公共偏好的選擇：二是公共偏好以個(gè)人為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)；三是公共偏好采取政治程序決策。故選項(xiàng)C符合題意。[單選題]30.關(guān)于稅收支出具體形式的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A)稅收豁免是對(duì)納稅人的某些應(yīng)稅項(xiàng)目不予征稅B)納稅扣除是把合乎規(guī)定的特殊支出從其應(yīng)納稅額中扣除C)優(yōu)惠稅率是對(duì)合乎規(guī)定的納稅人采取較低的稅率征稅D)延期納稅就是稅款延遲繳納答案:B解析:稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。納稅扣除是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。故選項(xiàng)B符合題意。[單選題]31.某公司6月進(jìn)口10箱卷煙(5萬(wàn)支/箱)，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格22萬(wàn)元/箱，關(guān)稅稅率50%，消費(fèi)稅稅率56%，定額稅率150元/箱。6月該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A)1183.64B)420.34C)288.88D)100.80答案:B解析:本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算；進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)÷(1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅比例稅率)=(220+220×50%+0.15)÷(1-56%)=750.34(萬(wàn)元)，應(yīng)納消費(fèi)稅稅=750.34×56%+0.15=420.34(萬(wàn)元)。[單選題]32.以下對(duì)公債發(fā)行市場(chǎng)與公債流通市場(chǎng)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)公債發(fā)行市場(chǎng)以公債流通市場(chǎng)為前提B)只有在公債發(fā)行市場(chǎng)才能創(chuàng)造出新的資產(chǎn)C)公債流通市場(chǎng)分為證券交易所交易和場(chǎng)外交易D)公債流通市場(chǎng)是公債交易的第二階段答案:A解析:發(fā)行市場(chǎng)也稱(chēng)一級(jí)市場(chǎng)或初級(jí)市場(chǎng)，它為發(fā)行新債券提供銷(xiāo)售場(chǎng)所，國(guó)家在此市場(chǎng)中從認(rèn)購(gòu)者手中籌集到所需資金。發(fā)行市場(chǎng)的存在是流通市場(chǎng)存在的前提條件，只有在發(fā)行市場(chǎng)才能創(chuàng)造出新的資產(chǎn)。流通市場(chǎng)又稱(chēng)二級(jí)市場(chǎng)，是公債交易的第二階段，一般是公債承購(gòu)機(jī)構(gòu)與認(rèn)購(gòu)者之間的交易，也包括公債持有者與政府或公債認(rèn)購(gòu)者之間的交易。它又分證券交易所交易和場(chǎng)外交易兩類(lèi)。證券交易所交易指在指定的交易所營(yíng)業(yè)廳從事的交易，不在交易所營(yíng)業(yè)廳從事的交易即為場(chǎng)外交易。[單選題]33.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的特點(diǎn)不包括（）。A)初始投資大B)建設(shè)周期長(zhǎng)C)全部由政府投資D)投資回收慢答案:C解析:基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)具有初始投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、投資回收慢的特征，這些特征決定了基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)僅靠自身的積累來(lái)發(fā)展，遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。C項(xiàng)，基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式還包括政府與民間共同投資方式。[單選題]34.納稅人未按照規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以()的罰款。A)2000元以上.5000元以下B)5000元以上，20000元以下C)2000元以上.10000元以下D)2000元以下答案:D解析:納稅人未按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000以上10000元以下罰款。[單選題]35.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處（）罰款。A)2000-5000B)2000-10000C)2000-20000D)2000-30000答案:B解析:本題考查納稅申報(bào)法律責(zé)任。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000-10000元罰款。[單選題]36.個(gè)人綜合所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為（）。A)3%～45%B)10%～45%C)3%～40%D)10%～40%答案:A解析:個(gè)人所得稅按所得項(xiàng)目不同分別適用超額累進(jìn)稅率和比例稅率。個(gè)人綜合所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%～45%。[單選題]37.某工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）適用的增值稅稅率為13%，某月份銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入（含稅）70.2萬(wàn)元；視同銷(xiāo)售的產(chǎn)品出廠(chǎng)價(jià)（不含稅）為1萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額為（）。A)71.2萬(wàn)元B)70.2萬(wàn)元C)63.12萬(wàn)元D)60.85萬(wàn)元答案:C解析:由題意，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額＝70.2÷（1＋13%）＋1＝63.12（萬(wàn)元）。[單選題]38.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫(kù)；另支付給一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(3)生產(chǎn)領(lǐng)用8月份外購(gòu)的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建食堂領(lǐng)用9月份外購(gòu)的鋼材一批，成本70000元，其中含運(yùn)費(fèi)成本2790元(當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，并收到其開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(4)銷(xiāo)售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷(xiāo)售額430000元，另收取包裝費(fèi)15000元。(5)銷(xiāo)售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷(xiāo)售額39000元。(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票，注明價(jià)稅合計(jì)37700元。企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。本月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()元。A)18550.00B)24150.00C)18620.00D)31624.96答案:C解析:本題考查增值稅的計(jì)算。業(yè)務(wù)1：進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×9%=270(元)。業(yè)務(wù)2：進(jìn)項(xiàng)稅額=140000×13%+5000×3%=18350(元)。該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=270+18350=18620(元)。[單選題]39.外來(lái)個(gè)體商戶(hù)張某于2014年8月8日在本市取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，于同年11月28日辦理稅務(wù)登記。2015年1月17日，張某因有嚴(yán)重的制假販假行為被工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。張某未辦理任何手續(xù)，將稅務(wù)登記證賣(mài)給他人后銷(xiāo)聲匿跡。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：某在被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照后應(yīng)辦理的稅務(wù)登記為()。A)開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記B)變更稅務(wù)登記C)注銷(xiāo)稅務(wù)登記D)注冊(cè)稅務(wù)登記答案:C解析:本題考查注銷(xiāo)稅務(wù)登記的規(guī)定。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。[單選題]40.甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬(wàn)元。甲、乙兩國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的所得稅稅率分別是50%、40%；特許權(quán)使用費(fèi)所得的所得稅稅率分別為10%、20%。假設(shè)甲、乙兩國(guó)均實(shí)行屬人兼屬地稅收管轄權(quán)。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法是()。A)低稅法B)扣除法C)免稅法D)抵免法答案:D解析:本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的免除。抵免法是居住國(guó)政府對(duì)其居民的國(guó)外所得在國(guó)外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)所得稅款中抵扣。稅收抵免是承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)，是目前解決國(guó)際重復(fù)征稅最有效的方法，因此在國(guó)際上廣為通行。[單選題]41.下列增值稅征稅范圍中，不屬于無(wú)形資產(chǎn)的是（）。A)自然資源使用權(quán)B)著作權(quán)C)鑒證咨詢(xún)D)技術(shù)答案:C解析:無(wú)形資產(chǎn)是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。C項(xiàng)，鑒證咨詢(xún)屬于應(yīng)稅服務(wù)，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。[單選題]42.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年3月銷(xiāo)售副食品取得含稅銷(xiāo)售額66950元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷(xiāo)售額17098元。該商店應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A)2282B)2291.96C)2448D)2477.88答案:A解析:本題考查簡(jiǎn)易征收率。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，3%征收率，應(yīng)納稅額=含稅價(jià)÷（1＋3%）×3%：代入本題中，應(yīng)繳納的增值稅=66950÷（1+3%）×3%=1950（元）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法3%征收率減按2%征收：17098÷（1+3%）×2%=332（元）應(yīng)納稅額=1950+332=2282（元）。[單選題]43.一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)行為中，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是()。A)金融商品轉(zhuǎn)讓B)將其生產(chǎn)的建筑材料銷(xiāo)售給使用單位用于基建工程C)向委托方收取的行政事業(yè)性收費(fèi)D)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)收取的價(jià)款本金答案:B解析:根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策文件規(guī)定，選項(xiàng)A、C、D只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。[單選題]44.某電信企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年4月，提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入666萬(wàn)元；提供增值電信服務(wù)，取得價(jià)稅合計(jì)收入318萬(wàn)元。已知，基礎(chǔ)電信服務(wù)增值稅稅率為9%，增值電信服務(wù)增值稅稅率為6%。該電信企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A)56B)69C)73D)97答案:C解析:由題意，該電信企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝666÷（1＋9%）×9%＋318÷（1＋6%）×6%＝73（萬(wàn)元）。[單選題]45.下列政府債務(wù)中，構(gòu)成政府直接隱性債務(wù)的是（）。A)糧食收購(gòu)和流通中的虧損掛賬B)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政債務(wù)C)政策性金融債券D)養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的缺口答案:D解析:在我國(guó)，政府除公債外，還有一些較明顯的直接顯性債務(wù)，如欠發(fā)職工工資而形成的債務(wù)、糧食收購(gòu)和流通中的虧損掛賬、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政債務(wù)。政策性金融債券，構(gòu)成或有顯性債務(wù)。直接隱性債務(wù)主要是社會(huì)保障資金缺口所形成的債務(wù)。而隨著我國(guó)老齡化社會(huì)的形成，養(yǎng)老保險(xiǎn)資金的缺口是較為嚴(yán)重的問(wèn)題。[單選題]46.在政府間稅收收入劃分中，適于劃歸地方政府的稅種是()。A)稅基流動(dòng)性大、稅源分布窄的稅種B)稅基流動(dòng)性較小的、稅源分布較廣的稅種C)地區(qū)間分布不均勻、與自然資源有關(guān)的稅種D)進(jìn)出口關(guān)稅和其他收費(fèi)答案:B解析:本題考查政府間的收入劃分。在政府間稅收收入劃分中，將那些稅基流動(dòng)性較小的、稅源分布較廣(不易統(tǒng)一征收)的稅種，如房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地方政府。[單選題]47.今年年初甲企業(yè)共有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元。其中，原值500萬(wàn)元的房產(chǎn)是1月1日從乙企業(yè)承典過(guò)來(lái)的。另有原值100萬(wàn)元的房產(chǎn)是以融資租賃方式承租的丙企業(yè)的房產(chǎn)，雙方于去年12月簽訂融資租賃合同，租期10年，并支付今年租金12萬(wàn)元。今年7月1日起甲企業(yè)將其中原值1000萬(wàn)元、占地面積4000平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月租金收入10萬(wàn)元，本年共收取租金60萬(wàn)元。8月25日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為20%)該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自用的房屋應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A)43.2B)48C)38.4D)36答案:A解析:本題考查房產(chǎn)稅。原值1000萬(wàn)的倉(cāng)庫(kù)是7月1日出租的，那么1月-6月要按余值計(jì)繳房產(chǎn)稅。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自用房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(5000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×6=43.2(萬(wàn)元)。[單選題]48.根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》和有關(guān)文件的規(guī)定，下列不符合免征或不征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)是（）。A)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)未出售的商品房B)經(jīng)鑒定已停用的危房C)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)D)權(quán)屬有爭(zhēng)議的房產(chǎn)答案:D解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)損毀不堪的居住房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。[單選題]49.為解決一定預(yù)算管理體制框架內(nèi)存在的財(cái)政收支縱向非均衡和橫向非均衡的問(wèn)題，可以采用的手段是()制度。A)封頂補(bǔ)貼B)配套補(bǔ)貼C)無(wú)配套補(bǔ)貼D)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付答案:D解析:本題考查政府間轉(zhuǎn)移支付的含義與特點(diǎn)。政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是解決一定預(yù)算管理體制框架內(nèi)存在的財(cái)政收支縱向非均衡和橫向非均衡的問(wèn)題。D項(xiàng)正確。ABC項(xiàng)教材未涉及，為干擾項(xiàng)。[單選題]50.財(cái)政政策與貨幣政策的配合不包括（）。A)?雙松?政策配合B)有松就不能有緊C)緊的財(cái)政政策和松的貨幣政策配合D)松的財(cái)政政策與緊的貨幣政策配合答案:B解析:財(cái)政政策與貨幣政策的配合運(yùn)用是指各種類(lèi)型的財(cái)政政策與貨幣政策的不同組合，即膨脹性（松的）、緊縮性（緊的）和中性三種類(lèi)型的不同組合。松緊實(shí)際上是指財(cái)政與信貸在資金供應(yīng)上的松與緊。財(cái)政政策與貨幣政策的配合包括：①?雙緊?政策配合；②?雙松?政策配合；③緊的財(cái)政政策和松的貨幣政策配合；④松的財(cái)政政策與緊的貨幣政策配合。[單選題]51.以下財(cái)政支出項(xiàng)目中，適用于負(fù)荷定價(jià)法的是（）。A)高等教育B)公園C)燃?xì)庑袠I(yè)D)醫(yī)療服務(wù)答案:C解析:本題考查公共定價(jià)法。負(fù)荷定價(jià)法：是指按不同時(shí)間段或時(shí)期的需求制定不同的價(jià)格。在電力、燃?xì)?、電?huà)等行業(yè)，按需求的季節(jié)、月份、時(shí)區(qū)的高峰和非高峰的不同，有系統(tǒng)地制定不同的價(jià)格，以平衡需求狀況。在需求處于最高峰時(shí)，收費(fèi)最高；而處于最低谷時(shí)，收費(fèi)最低。選項(xiàng)ABD都適用于平價(jià)政策。[單選題]52.某公司拖欠上年度增值稅42萬(wàn)元，催繳無(wú)效，經(jīng)縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)于本年3月書(shū)面通知其所在開(kāi)戶(hù)銀行暫停支付存款42萬(wàn)元，這一行政行為屬于()。A)要求提供納稅擔(dān)保B)稅收保全措施C)強(qiáng)制征收措施D)稅務(wù)行政協(xié)助答案:B解析:本題考查稅收保全措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有：書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。[單選題]53.土地增值稅的稅率是（）。A)五級(jí)超額累進(jìn)稅率B)五級(jí)超率累進(jìn)稅率C)四級(jí)超額累進(jìn)稅率D)四級(jí)超率累進(jìn)稅率答案:D解析:本題考查土地增值的稅率。土地增值稅實(shí)行的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率。[單選題]54.財(cái)政連年赤字的情況下，不適合采用的彌補(bǔ)赤字的方法是()。A)動(dòng)用結(jié)余B)增收減支C)發(fā)行公債D)向中央銀行透支或借款答案:A解析:本題考查財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方式。動(dòng)用結(jié)余彌補(bǔ)當(dāng)前的赤字是非常理想的方法，但前提條件是財(cái)政必須有結(jié)余才存在動(dòng)用的可能，這對(duì)于連年赤字的財(cái)政顯然是不適用的，A項(xiàng)正確。BCD項(xiàng)與連年財(cái)政赤字無(wú)關(guān)，為干擾項(xiàng)。[單選題]55.關(guān)于政府審批管理收費(fèi)基金的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A)除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律不得批準(zhǔn)收費(fèi)B)重要的政府性基金項(xiàng)目由財(cái)政部報(bào)國(guó)務(wù)院審批C)禁止以行政性收費(fèi)的名義變相批準(zhǔn)征收政府性基金D)各地方各部門(mén)可以根據(jù)具體情況自行決定將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)答案:D解析:審批行政許可收費(fèi)要嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)行政許可法》，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，凡是行政機(jī)關(guān)實(shí)施行政許可、對(duì)行政許可事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查以及提供行政許可申請(qǐng)書(shū)格式文本的，一律不得批準(zhǔn)收費(fèi)。故A項(xiàng)正確。征收政府性基金必須按照國(guó)務(wù)院規(guī)定統(tǒng)一報(bào)財(cái)政部審批，重要的政府性基金項(xiàng)目由財(cái)政部報(bào)國(guó)務(wù)院審批。故B項(xiàng)正確。禁止以行政事業(yè)性收費(fèi)的名義變相批準(zhǔn)征收政府性基金。故C項(xiàng)正確。嚴(yán)禁未經(jīng)財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)會(huì)同同級(jí)價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)擅自將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)或者將行政事業(yè)性收費(fèi)作為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)進(jìn)行審批，不得將國(guó)家明令取消的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)繼續(xù)收取。故D項(xiàng)錯(cuò)誤。[單選題]56.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的是（）。A)外商投資企業(yè)不適用城鎮(zhèn)土地使用稅，但外國(guó)企業(yè)同樣適用城鎮(zhèn)土地使用稅B)個(gè)人所有的經(jīng)營(yíng)房屋免征城鎮(zhèn)土地使用稅C)土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由原擁有土地使用權(quán)的單位納稅D)房地產(chǎn)公司經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)的經(jīng)濟(jì)適用房可減免城鎮(zhèn)土地使用稅答案:D解析:A項(xiàng)，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人規(guī)定，納稅單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位。B項(xiàng)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)性房屋應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。C項(xiàng)，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人規(guī)定，土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的由實(shí)際使用人納稅。D項(xiàng)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]57.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照（）的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。A)10%B)8%C)5%D)3%答案:D解析:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。[單選題]58.2017年1月出臺(tái)的《關(guān)于創(chuàng)新政府配置資源方式的指導(dǎo)意見(jiàn)》中，要求經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)當(dāng)依托的平臺(tái)是（）。A)統(tǒng)一的公共資源交易平臺(tái)B)公開(kāi)的電商平臺(tái)C)公開(kāi)的財(cái)政部網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)D)公開(kāi)的國(guó)務(wù)院國(guó)資委網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)答案:A解析:2017年1月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于創(chuàng)新政府配置資源方式的指導(dǎo)意見(jiàn)》，明確提出企業(yè)重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)依托統(tǒng)一的公共資源交易平臺(tái)公開(kāi)進(jìn)行。重大經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)出租、出借要引入市場(chǎng)機(jī)制，做到公開(kāi)、公正、透明。[單選題]59.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行征收管理的具體形式不包括（）。A)行業(yè)管理B)區(qū)域管理C)部門(mén)管理D)巡回管理答案:C解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行征收管理的具體形式主要有：①行業(yè)管理；②區(qū)域管理；③按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理；④巡回管理；⑤駐廠(chǎng)管理。[單選題]60.下列手段中屬于?松?的財(cái)政貨幣政策措施是（）。A)減少政府投資B)提高法定存款準(zhǔn)備金率C)增加政府公共投資D)壓縮信貸支出答案:C解析:本題考查財(cái)政政策與貨幣政策的配合運(yùn)用。松的政策措施：減稅，增加政府支出，降低準(zhǔn)備金率與利息率，擴(kuò)大信貸支出，增加貨幣供應(yīng)量。緊的政策措施：增稅，減少財(cái)政支出，提高準(zhǔn)備金率，壓縮信貸支出，減少貨幣供應(yīng)量。ABD選項(xiàng)是緊的財(cái)政政策，C選項(xiàng)是松的財(cái)政政策。[單選題]61.納稅人須先將已填用過(guò)的發(fā)票存根聯(lián)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，再領(lǐng)購(gòu)新發(fā)票，已填用過(guò)的發(fā)票存根聯(lián)由用票單位自己保管，這種發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式稱(chēng)為()。A)交舊購(gòu)新B)定額供應(yīng)C)驗(yàn)舊領(lǐng)新D)批量供應(yīng)答案:C解析:驗(yàn)舊領(lǐng)新是指用票單位和個(gè)人將已填開(kāi)的發(fā)票存根聯(lián)交稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)后，領(lǐng)購(gòu)新票。這是當(dāng)前發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的主要方式。故選項(xiàng)C符合題意。[單選題]62.我國(guó)現(xiàn)行的公債規(guī)模管理方法是()。A)公債發(fā)行額管理B)公債回購(gòu)管理C)公債總額管理D)公債余額管理答案:D解析:經(jīng)全國(guó)人民代表犬會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)，從2006年開(kāi)始，我國(guó)實(shí)行公債余額管理。[單選題]63.以下不屬于公債發(fā)行的發(fā)行成本最小原則的含義的是()。A)降低全部公債的成本B)降低其他各種發(fā)行費(fèi)用C)降低全部公債的發(fā)行量D)每次公債發(fā)行時(shí)都能夠使用在當(dāng)時(shí)條件下的最低成本來(lái)籌集所需要的資金答案:C解析:本題考查公債發(fā)行原則。公債發(fā)行的發(fā)行成本最小原則包括三方面的含義：一是每次公債發(fā)行時(shí)都能夠使用在當(dāng)時(shí)條件下的最低成本來(lái)籌集所需要的資金；二是降低全部公債的成本；三是降低其他各種發(fā)行費(fèi)用。[單選題]64.某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)向購(gòu)貨方收取包裝物押金1130元，正確的賬務(wù)處理為()。A借：銀行存款1130貸：其他應(yīng)付款1130B借：銀行存款1130貸：其他業(yè)務(wù)收入1130C借：銀行存款1130貸：其他應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130A)DB)借：銀行存款1130C)貸：其他業(yè)務(wù)收入1000D)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130答案:A解析:本題考查包裝物押金的納稅檢查。①收到押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款--包裝物押金②逾期沒(méi)有退包裝物借：其他應(yīng)付款--包裝物押金貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）題目問(wèn)的是收到押金，因此對(duì)應(yīng)①，[單選題]65.關(guān)于納稅申報(bào)和繳納稅款的說(shuō)法，正確的是()。A)甲公司2015年1月份成立，1-4月份由于其他原因沒(méi)有進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，沒(méi)有取得應(yīng)稅收入，所以，應(yīng)該從6月份開(kāi)始進(jìn)行納稅申報(bào)B)乙公司屬重增值稅免稅納稅人，在免稅期間仍應(yīng)堅(jiān)持辦理納稅申報(bào)C)丙公司因管理不善發(fā)生火災(zāi)，將準(zhǔn)備進(jìn)行納稅申報(bào)的資料全部燒毀，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，丙公司可以延期辦理納稅申報(bào)，并且可以延期繳納稅款D)丁公司企業(yè)所得稅申報(bào)期限為月份或季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款答案:B解析:甲公司即使沒(méi)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，也應(yīng)履行納稅申報(bào)手續(xù)，故選項(xiàng)A不符合題意。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。這實(shí)際上是延期納稅申報(bào)的附加條件，納稅人、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其延期申報(bào)時(shí)，必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)先預(yù)繳稅款。預(yù)繳稅款的數(shù)額則按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額確定，故選項(xiàng)C不符合題意。企業(yè)所得稅申報(bào)期限為納稅人在月份或季度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款，故選項(xiàng)D不符合題意。[單選題]66.我國(guó)契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為()。A)1%-3%B)3%-5%C)5%-8%D)8%-10%答案:B解析:本題考查契稅的稅率。契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度是3%-5%。具體執(zhí)行稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共18題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]67.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率13%，主要生產(chǎn)并銷(xiāo)售A產(chǎn)品，A產(chǎn)品對(duì)外含稅售價(jià)為每件800元，成本為每件500元，原材料核算采用實(shí)際成本法。2019年8月，甲企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品100件給小規(guī)模納稅人，開(kāi)具普通發(fā)票。(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品200件用于本企業(yè)在建倉(cāng)庫(kù)。(3)銷(xiāo)售產(chǎn)品1000件給一般納稅人，同時(shí)收取包裝物使用費(fèi)20000元。另外收取包裝物押金10000元，合同規(guī)定三個(gè)月后退回，款項(xiàng)已收到并送交銀行。(4)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原料，取得普通發(fā)票，注明金額1000000元。甲企業(yè)收取的包裝物押金，應(yīng)做的賬務(wù)處理為()。A)借記?銀行存款?10000元B)貸記?其他應(yīng)付款?10000元C)貸記?其他應(yīng)付款?8620.69元D)貸記?應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)?1150.44元答案:AB解析:[多選題]68.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法正確的有()。A)委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物的，為收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)清單或者全部或部分貨款的當(dāng)天B)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為雙方約定日期的當(dāng)天C)納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物的行為的，為移進(jìn)貨物的次日D)采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天E)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天答案:ADE解析:本題考查增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物的，為收到代銷(xiāo)單位代銷(xiāo)清單或者全部或部分貨款的當(dāng)天，A項(xiàng)說(shuō)法正確。銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)的憑據(jù)的當(dāng)天，故B項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為的，為移送貨物的當(dāng)天，故C項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，D項(xiàng)說(shuō)法正確。采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天，E項(xiàng)說(shuō)法正確。[多選題]69.下列個(gè)人所得中，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括（）。A)工資、薪金所得B)勞務(wù)報(bào)酬所得C)稿酬所得D)經(jīng)營(yíng)所得E)利息、股息、紅利所得答案:ABCE解析:本題考查個(gè)人所得稅征收管理。實(shí)行個(gè)人所所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。[多選題]70.納稅檢查的范圍包括()。A)納稅人應(yīng)納稅的商品B)扣繳義務(wù)人的財(cái)產(chǎn)C)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款賬簿D)經(jīng)稅務(wù)所長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢(xún)納稅人的銀行存款賬戶(hù)E)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款答案:AC解析:納稅檢查的范圍包括：①檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣，繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。②到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。③責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。④詢(xún)問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況。⑤到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。⑥經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明，查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。故選項(xiàng)A、C符合題意。[多選題]71.實(shí)現(xiàn)公共物品生產(chǎn)效率的基本途徑包括()。A)決策者的選拔制度B)決策信息的收集傳送制度C)文官晉升制度D)公共部門(mén)的組織制度E)公共部門(mén)的激勵(lì)約束制度答案:DE解析:本題考查財(cái)政資源配置職能。實(shí)現(xiàn)公共物品生產(chǎn)效率的基本途徑是完善公共部門(mén)的組織制度和激勵(lì)約束制度，確保公共部門(mén)的行為不偏離政府的意圖。[多選題]72.下列屬于國(guó)際反避稅措施的是（）。A)稅法的完善B)加強(qiáng)稅務(wù)管理C)加強(qiáng)國(guó)際多變合作D)完善直接稅體系E)全面落實(shí)稅收法定原則答案:ABC解析:本題考查國(guó)際反避稅。國(guó)際反避稅的措施主要有以下幾個(gè)方面：①稅法的完善②加強(qiáng)稅務(wù)管理③加強(qiáng)國(guó)際多邊合作。DE選項(xiàng)為深化稅制改革的內(nèi)容。[多選題]73.企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼之間的區(qū)別有()。A)價(jià)格補(bǔ)貼是行政性補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是法律性補(bǔ)貼B)價(jià)格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是企業(yè)C)價(jià)格補(bǔ)貼的對(duì)象是商品，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)D)價(jià)格補(bǔ)貼是在分配環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼，企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的補(bǔ)貼E)價(jià)格補(bǔ)貼與市場(chǎng)零售商品有關(guān)，企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)答案:BCE解析:企業(yè)虧損補(bǔ)貼與價(jià)格補(bǔ)貼都與產(chǎn)品的價(jià)格有關(guān)，但兩者又有明顯的區(qū)別：第一，價(jià)格補(bǔ)貼直接與市場(chǎng)零售商品有關(guān)，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)。第二，價(jià)格補(bǔ)貼的直接受益人是居民，企業(yè)虧損補(bǔ)貼的直接受益人是相關(guān)的企業(yè)。第三，價(jià)格補(bǔ)貼是在流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼。第四，價(jià)格補(bǔ)貼的對(duì)象是商品，而企業(yè)虧損補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)。故選項(xiàng)B、C、E正確。[多選題]74.一般而言，可以將公債分為()。A)國(guó)債B)地方公債C)準(zhǔn)公債D)長(zhǎng)期公債E)靈活公債答案:ABC解析:本題考查公債的發(fā)行管理權(quán)限。一般而言，可以將公債分為中央公債(國(guó)債)、地方公債和準(zhǔn)公債(國(guó)有企業(yè)債和政府擔(dān)保債)。[多選題]75.預(yù)算資金監(jiān)督制衡方的行為特征是()。A)具有委員會(huì)決策機(jī)制的特點(diǎn)B)代表人民的利益C)具有雙重委托代理關(guān)系D)面臨不同偏好加總的困難E)有追求預(yù)算規(guī)模最大化的內(nèi)在沖動(dòng)答案:ABD解析:考查政府預(yù)算相關(guān)利益主體及其行為特征。預(yù)算資金監(jiān)督制衡方的行為特征是：（1）代表人民利益，這是監(jiān)督制衡方最基本的行為特征（2）具有委員會(huì)決策機(jī)制的特點(diǎn)（3）面臨偏好加總的困難以及組織協(xié)調(diào)的交易成本具有雙重委托代理關(guān)系是預(yù)算資金供給方發(fā)行為特征，故C項(xiàng)錯(cuò)誤；有追求預(yù)算規(guī)模最大化的內(nèi)在沖動(dòng)是預(yù)算資金需求方的行為特征，故E項(xiàng)錯(cuò)誤。[多選題]76.關(guān)于社會(huì)保障制度的說(shuō)法，正確的有()。A)社會(huì)保險(xiǎn)是現(xiàn)代社會(huì)保障制度的核心內(nèi)容B)社會(huì)福利的資金來(lái)源大部分是國(guó)家預(yù)算撥款C)社會(huì)優(yōu)撫是對(duì)革命軍人及其家屬提供的社會(huì)保障D)對(duì)鰥寡孤獨(dú)的生活保障屬于社會(huì)救助的內(nèi)容E)失業(yè)救濟(jì)金的發(fā)放屬于社會(huì)優(yōu)撫的內(nèi)容答案:ABCD解析:失業(yè)救濟(jì)金屬于社會(huì)保險(xiǎn)中的失業(yè)保險(xiǎn)所包括的內(nèi)容。[多選題]77.關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有()。A)按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人B)居民取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日辦理納稅申報(bào)C)從中國(guó)境外取得所得的納稅人不屬于自行納稅申報(bào)的納稅人D)在中國(guó)境內(nèi)兩處取得工資、薪金所得的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計(jì)算E)扣繳義務(wù)人沒(méi)有義務(wù)辦理全員全額扣繳申報(bào)答案:ABD解析:本題考查個(gè)人所得稅的征收管理。A選項(xiàng)，按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅的納稅人分為居民和非居民。說(shuō)法正確。B選項(xiàng)，居民取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日辦理納稅申報(bào)。說(shuō)法正確。C選項(xiàng)，非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)自行申報(bào)個(gè)人所得稅。因此說(shuō)法錯(cuò)誤。D選項(xiàng)，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。說(shuō)法正確。E選項(xiàng)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。因此說(shuō)法錯(cuò)誤。[多選題]78.具有財(cái)政補(bǔ)貼性質(zhì)的退稅形式有()。A)多征退稅B)再投資退稅C)誤征退稅D)提取代征手續(xù)費(fèi)退稅E)出口退稅答案:BE解析:退稅是指國(guó)家按規(guī)定對(duì)納稅人已納稅款的退還，包括出口退稅、再投資退稅兩種形式，類(lèi)似于財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)。[多選題]79.下列可以作為納稅擔(dān)保人的是()。A)有納稅擔(dān)保能力的公民B)檢察院C)審計(jì)署D)財(cái)政局E)有納稅擔(dān)保能力的組織答案:AE解析:國(guó)家機(jī)關(guān)包括國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，由于其特殊性地位，均不得擔(dān)任納稅擔(dān)保人，以防止權(quán)力干預(yù)和各種違紀(jì)情況的發(fā)生。[多選題]80.公債發(fā)褥的原則包括()。A)景氣發(fā)行原則B)穩(wěn)定市場(chǎng)秩序原則C)發(fā)行成本最大原則D)發(fā)行有度原則E)利潤(rùn)最大化原則答案:ABD解析:公債的發(fā)行指公債售出和被個(gè)人或企業(yè)認(rèn)購(gòu)的過(guò)程，其目的是使公債得以順利發(fā)行，籌集到相應(yīng)的財(cái)政收入，充分發(fā)揮公債的職能，并使公債成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的手段。公債發(fā)行需要遵循一定的原則，公債發(fā)行原則主要包括：景氣發(fā)行原則、穩(wěn)定市場(chǎng)秩序原則、發(fā)行成本最小原則和發(fā)行有度原則。故選項(xiàng)A、B、D符合題意。[多選題]81.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的有()。A)無(wú)形資產(chǎn)不包括商譽(yù)B)自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除C)外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除D)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于5年E)無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除答案:BCE解析:本題考查無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，無(wú)形資產(chǎn)包括商譽(yù)B選項(xiàng)正確，自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除C選項(xiàng)正確，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除D選項(xiàng)錯(cuò)誤，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。E選項(xiàng)正確，無(wú)形資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除[多選題]82.公債的特征不包括()。A)有償性B)自愿性C)靈活性D)風(fēng)險(xiǎn)性E)多樣性答案:DE解析:本題考查公債的特征。公債的特征是：有償性、自愿性、靈活性。DE選項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)性和多樣性不是公債的特征。[多選題]83.印花稅的稅率形式有()。A)定額稅率B)超額累進(jìn)稅率C)比例稅率D)全額累進(jìn)稅率E)超率累進(jìn)稅率答案:AC解析:印花稅有定額稅率和比例稅率兩種形式。第3部分：?jiǎn)柎痤}，共16題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚?xiě)正確答案。[問(wèn)答題]84.黨的十八屆三中全會(huì)指出，劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本充實(shí)社會(huì)保障基金，完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，提高國(guó)有資本收益上繳公共財(cái)政比例，2020年提高到百分之三十，更多用于保障和改善民生。2014年5月6日，財(cái)政部發(fā)布通知，從2014年起，適當(dāng)提高中央企業(yè)國(guó)有資本收益收取比例，最高達(dá)25%，而此前上繳比例為5%～15%不等。2014年中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出安排1578.03億元。其中企業(yè)調(diào)入公共財(cái)政預(yù)算用于社保等民生支出184億元。在國(guó)有企業(yè)混合所有制改革中，要堅(jiān)決防止因監(jiān)管不到位、改革不徹底導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)流失。為實(shí)現(xiàn)上述要求，深化改革應(yīng)堅(jiān)持哪些基本原則？答案:《關(guān)于國(guó)有企業(yè)發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的意見(jiàn)》指出，在國(guó)有企業(yè)混合所有制改革中，要堅(jiān)決防止因監(jiān)管不到位、改革不徹底導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)流失。為實(shí)現(xiàn)上述要求，深化改革必須堅(jiān)持以下基本原則：（1）要堅(jiān)持政府引導(dǎo)，市場(chǎng)運(yùn)作原則。即要尊重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和企業(yè)發(fā)展規(guī)律，以企業(yè)為主體，充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用，把引入資本與轉(zhuǎn)換機(jī)制結(jié)合起來(lái)，把產(chǎn)權(quán)多元化與完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)結(jié)合起來(lái)，探索國(guó)有企業(yè)混合所有制改革的有效途徑。（2）要堅(jiān)持完善制度，保護(hù)產(chǎn)權(quán)原則。即要以保護(hù)產(chǎn)權(quán)、維護(hù)契約、統(tǒng)一市場(chǎng)、平等交換、公平競(jìng)爭(zhēng)、有效監(jiān)管為基本導(dǎo)向，切實(shí)保護(hù)混合所有制企業(yè)各類(lèi)出資人的產(chǎn)權(quán)權(quán)益，以調(diào)動(dòng)各類(lèi)資本參與發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)的積極性。（3）要堅(jiān)持嚴(yán)格程序，規(guī)范操作原則。即要依法依規(guī)，進(jìn)一步健全國(guó)有資產(chǎn)交易規(guī)則，科學(xué)評(píng)估國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值，完善市場(chǎng)定價(jià)機(jī)制，切實(shí)做到規(guī)則公開(kāi)、過(guò)程公開(kāi)、結(jié)果公開(kāi)。強(qiáng)化交易主體和交易過(guò)程監(jiān)管，防止暗箱操作、低價(jià)賤賣(mài)、利益輸送、化公為私、逃廢債務(wù)，杜絕國(guó)有資產(chǎn)流失。（4）要堅(jiān)持宜改則改，穩(wěn)妥推進(jìn)原則。對(duì)通過(guò)實(shí)行股份制、上市等途徑已經(jīng)實(shí)行混合所有制的國(guó)有企業(yè)，要著力在完善現(xiàn)代企業(yè)制度、提高資本運(yùn)行效率上下功夫；對(duì)適宜繼續(xù)推進(jìn)混合所有制改革的國(guó)有企業(yè)，要充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用，堅(jiān)持因地施策、因業(yè)施策、因企施策，宜獨(dú)則獨(dú)、宜控則控、宜參則參，不搞拉郎配，不搞全覆蓋，不設(shè)時(shí)間表，一企一策，成熟一個(gè)推進(jìn)一個(gè)，確保改革規(guī)范有序進(jìn)行。解析:[問(wèn)答題]85.某稅務(wù)機(jī)關(guān)核定個(gè)體戶(hù)張某應(yīng)納稅額為4500元，經(jīng)該稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令繳納，張某仍拒不繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法扣押了其相當(dāng)于4500元稅款的貨物，并為其開(kāi)具了收據(jù)。如果在扣押張某貨物后，張某仍不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取哪些措施？答案:稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取以下三類(lèi)措施：（1）將扣押的貨物交由依法成立的拍賣(mài)。機(jī)構(gòu)拍賣(mài)稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣(mài)機(jī)構(gòu)拍賣(mài)；（2）無(wú)法委托拍賣(mài)或者不適于拍賣(mài)的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷(xiāo)售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；（3）無(wú)法委托商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售，納稅人也無(wú)法處理的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價(jià)處理，具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。解析:[問(wèn)答題]86.中國(guó)公民章先生2020年1月從中國(guó)境內(nèi)取得收入的情況如下：（1）從任職公司取得工資收入8500元。（2）出版學(xué)術(shù)著作一部，取得稿酬80000元。（3）一次性取得會(huì)計(jì)咨詢(xún)收入40000元。（4）參加某電視臺(tái)舉辦的有獎(jiǎng)競(jìng)猜活動(dòng)取得中獎(jiǎng)所得8000元。（5）取得保險(xiǎn)賠款30000元。（6）取得國(guó)債利息收入5000元。（7）轉(zhuǎn)讓上海證券交易所上市股票取得所得15000元，通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得轉(zhuǎn)讓所得8000元。附：個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用），個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）。附個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）附個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）計(jì)算章先生取得稿酬收入應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅。答案:稿酬所得收入減按70%計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算。章先生稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝80000×（1－20%）×70%×20%＝8960（元）。解析:[問(wèn)答題]87.分析增值稅?擴(kuò)圍?的必要性和前景。答案:（1）增值稅?擴(kuò)圍?的必要性：增值稅轉(zhuǎn)型改革后，我國(guó)增值稅改革的進(jìn)程并沒(méi)有完結(jié)。現(xiàn)行增值稅制仍存在征收范圍不規(guī)范、征收鏈條不完整等諸多問(wèn)題，擴(kuò)大增值稅征稅范圍（簡(jiǎn)稱(chēng)?擴(kuò)圍?）將是進(jìn)一步完善增值稅制度的必然選擇。從增值稅理論來(lái)說(shuō)，增值稅必須兼?zhèn)湔魇辗秶鷱V泛和統(tǒng)一的特點(diǎn)，才能保證稅負(fù)公平、有效發(fā)揮本身具有的增加稅收收入和稅收中性的功能；增值稅征稅范圍覆蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)領(lǐng)域，才能形成一個(gè)連接緊密、環(huán)環(huán)緊扣的鏈條，鏈條中的各個(gè)環(huán)節(jié)形成足額抵扣的相互稽核、相互制約的機(jī)制。（2）增值稅?擴(kuò)圍?的前景：理想的增值稅征收范圍應(yīng)包括所有創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)增值額的領(lǐng)域，從橫向看，應(yīng)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、能源交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)和勞務(wù)等各行各業(yè)，甚至應(yīng)將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和人民生活都有一定關(guān)聯(lián)度的行業(yè)，如金融保險(xiǎn)、郵政電信也最終納入增值稅征稅范圍。從縱向看，應(yīng)涵蓋原材料、加工、批發(fā)、零售、倉(cāng)儲(chǔ)等所有環(huán)節(jié)。但是，增值稅是我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入的第一大稅，占財(cái)政收入的比重大，涉及面十分廣泛，因而必須審慎分析和應(yīng)對(duì)增值稅?擴(kuò)圍?可能帶來(lái)的負(fù)效應(yīng)，穩(wěn)妥地、有步驟地實(shí)施：①?擴(kuò)圍?將消除或減弱增值稅與營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅，是一項(xiàng)減稅措施，有利于刺激投資和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但在宏觀上必須避免稅收收入的驟減和投資增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)失調(diào)。②為了彌補(bǔ)因營(yíng)業(yè)稅消失而減少的地方財(cái)政收入，要求在增值稅?擴(kuò)圍?的同時(shí)必須加強(qiáng)以財(cái)產(chǎn)稅為主的地方稅種建設(shè)，并調(diào)整分稅制和轉(zhuǎn)移支付制度，即處理好中央與地方財(cái)政關(guān)系是增值稅?擴(kuò)圍?改革的前提。解析:[問(wèn)答題]88.簡(jiǎn)述我國(guó)實(shí)行規(guī)范化的政府采購(gòu)制度的意義和內(nèi)容答案:(1)節(jié)約財(cái)政資金(2)促進(jìn)廉政建設(shè)(3)符合市場(chǎng)要求(4)加強(qiáng)宏觀調(diào)控解析:[問(wèn)答題]89.試述我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅進(jìn)一步改革的思路，思考房地產(chǎn)稅改革問(wèn)題。答案:（1）我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅進(jìn)一步改革的思路我國(guó)下一步稅制改革的基本思路是：根據(jù)?簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管?的原則，圍繞統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、規(guī)范政府分配方式、提高稅收征管效能的目標(biāo)，在保持稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的前提下，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥地分步對(duì)現(xiàn)行稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革。我國(guó)財(cái)產(chǎn)稅改革的方向是：整合稅種、統(tǒng)一名稱(chēng)、統(tǒng)一內(nèi)外稅制，擴(kuò)大征收范圍，建立既符合WTO原則，又適合我國(guó)國(guó)情的大財(cái)產(chǎn)稅制。改革的主要內(nèi)容是：①統(tǒng)一名稱(chēng)，整合稅種。明確界定財(cái)產(chǎn)稅的屬性，堅(jiān)持?簡(jiǎn)化稅制?的原則，跳出現(xiàn)行模式，取消諸多并存的稅種，統(tǒng)一內(nèi)外稅制，建立統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)稅。②拓寬稅基，擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)范圍。按照財(cái)產(chǎn)稅的稅種屬性特征，在財(cái)產(chǎn)不同的存續(xù)形態(tài)下合理選擇課征點(diǎn)，擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅的覆蓋面。隨著分配制度的改革、個(gè)人住宅商品化和家庭財(cái)產(chǎn)的積累，財(cái)產(chǎn)稅的納稅人要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變到自然人。③可以考慮適度分權(quán)。鑒于我國(guó)幅員遼闊、財(cái)產(chǎn)稅稅基具有非流動(dòng)性的特征，在稅收管理上應(yīng)適度向地方放權(quán)，可以采取中央設(shè)定稅種、地方政府有權(quán)決定開(kāi)征、停征和稅率高低的管理模式。④提高財(cái)產(chǎn)稅的比重，充分發(fā)揮財(cái)產(chǎn)稅的功能。當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，地方政府的職能和權(quán)限受到了重視，財(cái)產(chǎn)稅的稅源充足，有必要也有可能為地方提供一定比例的固定收入，作為地方財(cái)力的后盾。（2）房地產(chǎn)稅改革①簡(jiǎn)化和完善各環(huán)節(jié)房地產(chǎn)稅費(fèi)項(xiàng)目總體看來(lái)，我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)，這是我國(guó)房地產(chǎn)稅制體系改革的重點(diǎn)，應(yīng)減少對(duì)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)課稅、增加保有環(huán)節(jié)稅收。應(yīng)該加快配套稅費(fèi)的改革，對(duì)起征點(diǎn)和稅率進(jìn)行調(diào)整，平衡流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)分配。②完善相應(yīng)法制體系，推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法進(jìn)程完善的房地產(chǎn)稅收法律才能保證稅收征管的有效性。中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)并未有相關(guān)法律出臺(tái)，應(yīng)該加快制定房地產(chǎn)稅收法律。另外，由于中國(guó)的國(guó)有土地的特殊性質(zhì)，土地問(wèn)題在房地產(chǎn)稅收體系的完善中是一個(gè)需要重視的問(wèn)題。因此，我國(guó)需要建立的是包括土地制度、住房保障、稅收法律在內(nèi)的一套相互制約的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆康禺a(chǎn)法律體系。③進(jìn)一步完善與房地產(chǎn)稅配套的相關(guān)制度a．建立健全房產(chǎn)登記制度。能夠有效管理房地產(chǎn)市場(chǎng)、保障稅制改革順利進(jìn)行的實(shí)施重點(diǎn)在于建立健全的房產(chǎn)登記制度。b．完善房地產(chǎn)評(píng)估體系。由于我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)對(duì)房產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)是依靠交易價(jià)格，與市場(chǎng)價(jià)格相背離。想要規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)稅制體系，第一就要保證計(jì)稅依據(jù)的可靠性，應(yīng)以準(zhǔn)確的評(píng)估價(jià)格為依據(jù)。另外，對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)的也應(yīng)該有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，社會(huì)上的相關(guān)房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)核查和等級(jí)評(píng)估；對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的評(píng)估部門(mén)，應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的單獨(dú)管理和監(jiān)督。解析:[問(wèn)答題]90.根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳2019年部門(mén)預(yù)算》，2019年財(cái)政撥款收支總預(yù)算90078.23萬(wàn)元。收入全部為一般公共預(yù)算撥款，無(wú)政府性基金預(yù)算撥款，包括：當(dāng)年財(cái)政撥款收入52382.97萬(wàn)元、上年結(jié)轉(zhuǎn)37695.26萬(wàn)元；支出包括：一般公共服務(wù)支出79402.49萬(wàn)元、文化旅游體育與傳媒支出10.67萬(wàn)元、社會(huì)保障和就業(yè)支出5181.18萬(wàn)元、節(jié)能環(huán)保支出3219.39萬(wàn)元、住房保障支出2264.50萬(wàn)元。試述優(yōu)化政府預(yù)算決策程序的路徑。答案:優(yōu)化政府預(yù)算決策程序的路徑包括：（1）以民主方式改進(jìn)政治決策程序，一是增加公眾表達(dá)意愿、參與社會(huì)選擇的機(jī)會(huì)，二是提高政府預(yù)算決策的透明度；（2）適應(yīng)以市場(chǎng)化方式彌補(bǔ)預(yù)算決策政治性缺陷；（3）明確權(quán)力邊界，建立制衡機(jī)制，一是制定決策標(biāo)準(zhǔn)，減少機(jī)動(dòng)決策權(quán)，二是建立制衡機(jī)制，避免權(quán)力過(guò)分集中。解析:[問(wèn)答題]91.試論述稅收管轄權(quán)的確定原則及種類(lèi)。答案:（1）稅收管轄權(quán)的確定原則：稅收管轄權(quán)是國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一國(guó)政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)力。任何主權(quán)國(guó)家的稅收管轄權(quán)都是獨(dú)立自主的。稅收管轄權(quán)不僅是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分，同時(shí)還是對(duì)國(guó)際間所得征稅的依據(jù)，是國(guó)家行使主權(quán)的重要表現(xiàn)，任何外力都不得干涉和控制。稅收管轄權(quán)雖是一國(guó)主權(quán)，但它的確定也須遵循一定的原則。由于稅收是憑借國(guó)家政治權(quán)力征收的，決定了征稅權(quán)力不能超越該國(guó)政治權(quán)力所及的范圍，稅收管轄權(quán)也是如此。一國(guó)的政治權(quán)力范圍包括兩方面：該國(guó)領(lǐng)土的地域范圍和該國(guó)所有的公民或居民的屬人范圍。對(duì)應(yīng)這兩方面，稅收管轄權(quán)的確定原則也可分為屬地主義原則和屬人主義原則。①屬地主義原則是以納稅人的收入來(lái)源地或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則，這是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的最基本原則。②屬人主義原則是以納稅人的國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則，即對(duì)該國(guó)的居民（包括自然人和法人）行使征稅權(quán)力的原則。（2）稅收管轄權(quán)的種類(lèi)：對(duì)應(yīng)稅收管轄權(quán)確立的屬地主義和屬人主義的不同原則，稅收管轄權(quán)可分為收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。①收入來(lái)源地管轄權(quán)：收入來(lái)源地管轄權(quán)亦稱(chēng)?地域管轄權(quán)?，是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)，即一國(guó)政府只對(duì)來(lái)自或被認(rèn)為是來(lái)自本國(guó)境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力。或者換一種說(shuō)法，對(duì)跨國(guó)納稅人來(lái)自本國(guó)境內(nèi)的收入或在本國(guó)境內(nèi)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)的收入，不論其居住地是否在本國(guó)，是否為本國(guó)居民，一律行使征稅權(quán)力。②居民管轄權(quán)：居民管轄權(quán)是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)，即一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民的全部所得擁有征稅權(quán)力，不論該收入是否來(lái)源于本國(guó)。解析:[問(wèn)答題]92.試述明細(xì)分類(lèi)賬的檢查包括的內(nèi)容。答案:會(huì)計(jì)賬簿檢查包括序時(shí)賬的審查分析、總分類(lèi)賬的審查分析和明細(xì)分類(lèi)賬的檢查。其中，明細(xì)分類(lèi)賬的檢查包括以下內(nèi)容：（1）與總分類(lèi)賬進(jìn)行相互核對(duì)；（2）上下結(jié)算期之間相互核對(duì)；（3）審查賬戶(hù)余額的借貸方向；（4）賬實(shí)相符的檢查。解析:[問(wèn)答題]93.A縣國(guó)稅局派出本局稽查人員王某和孫某于2010年10月8日給本縣某食品廠(chǎng)送達(dá)稅務(wù)檢查通知書(shū)，并簽收履行檢查任務(wù)，王某和孫某于2010年10月8日至10月12日根據(jù)局要求對(duì)食品廠(chǎng)2010年1月至9月的增值稅納稅情況進(jìn)行了檢查。經(jīng)查實(shí)，該廠(chǎng)以銷(xiāo)售不入賬的手段偷逃增值稅50萬(wàn)元。該縣國(guó)稅局對(duì)其作出了補(bǔ)繳增值稅50萬(wàn)元并加收滯納金5萬(wàn)元的稅務(wù)處理決定和罰款25萬(wàn)元的稅務(wù)處罰決定。該局執(zhí)行人員田某于本月16日將稅務(wù)處理決定書(shū)和稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)送達(dá)該廠(chǎng)并簽收。該廠(chǎng)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了稅款和滯納金，但對(duì)罰款過(guò)重提出異議卻并不要求聽(tīng)證。該局執(zhí)行人員田某于本月20日將稅務(wù)行政處罰決定書(shū)送達(dá)該廠(chǎng)并簽收，該廠(chǎng)仍以罰款過(guò)重為理由未在規(guī)定的15天期限內(nèi)繳納罰款，也未申請(qǐng)復(fù)議或提起行政訴訟。該縣國(guó)稅局于2010年11月8日依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十八條第三款的規(guī)定，對(duì)該食品廠(chǎng)實(shí)施了強(qiáng)制執(zhí)行罰款的措施，書(shū)面通知該廠(chǎng)的開(kāi)戶(hù)銀行直接從其存款中扣繳25萬(wàn)元罰款入庫(kù)。答案:該縣國(guó)稅局在執(zhí)法程序上有誤，其錯(cuò)誤有五點(diǎn)：(1)王某和孫某履行納稅檢查時(shí)，只送達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，根據(jù)新《征管法》第五十八條規(guī)定，還應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示稅務(wù)檢查證，未做到證、書(shū)并用；(2)被檢查人對(duì)罰款過(guò)重有異議，盡管不要求聽(tīng)證，根據(jù)《行政處罰法》第三十二條及國(guó)稅發(fā)[1996]190號(hào)《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開(kāi)制度實(shí)施辦法》第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述、申辯意見(jiàn)，并制作《陳述申辯筆錄》。本案執(zhí)法人員未制作相應(yīng)筆錄；(3)該局以被檢查人逾期不繳納罰款也未申請(qǐng)復(fù)議和提起行政訴訟直接強(qiáng)制執(zhí)行罰款錯(cuò)誤。(4)根據(jù)《行政復(fù)議法》第九條和《行政訴訟法》第三十九條的規(guī)定，法定的申請(qǐng)復(fù)議期限為60日(特殊原因經(jīng)批準(zhǔn)還可延期30日)，提起行政訴訟的期限為3個(gè)月。(5)新《征管法》第八十八條第三款指的?逾期?不是規(guī)定的罰款繳庫(kù)期，而是申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟的法定期限。解析:[問(wèn)答題]94.財(cái)政赤字占同年GDP比重，反映當(dāng)年國(guó)債的凈流量規(guī)模，表現(xiàn)為未清償國(guó)債的增長(zhǎng)額。1998年我國(guó)財(cái)政預(yù)算內(nèi)賬面赤字為960億元，占當(dāng)年GDP比重的1.2%，這一比例并不高，但須指出的是我國(guó)財(cái)政赤字的計(jì)算口徑與國(guó)際通行的做法相比存在差異，主要是利息支出列支方式不同。西方國(guó)家一般是把利息支出納入正常預(yù)算之內(nèi)的，而我國(guó)目前是把它放在財(cái)政預(yù)算之外，與國(guó)債還本支出一起直接抵沖國(guó)債收入，國(guó)債收入與國(guó)債還本付息支出相抵后的余額才進(jìn)入預(yù)算，作為彌補(bǔ)財(cái)政赤字的來(lái)源。因此，在進(jìn)行國(guó)際比較時(shí)，應(yīng)對(duì)我國(guó)財(cái)政赤字計(jì)算進(jìn)行調(diào)整，1998年我國(guó)國(guó)債還本付息支出為2351億元，其中利息支出約占26.5%（以平均借款期三年，年利率12%）利息支出總額約為623億元，調(diào)整后的財(cái)政赤字總額約為1583億元，占當(dāng)年GDP比重1.99%，考慮到使赤字進(jìn)一步擴(kuò)大的其他因素，這一赤字水平仍然蘊(yùn)含著一定的風(fēng)險(xiǎn)。2020年中央政府赤字規(guī)模占GDP的比重將從2.8%上升至3.6%。2019～2020年經(jīng)調(diào)整的國(guó)家財(cái)政赤字如圖15-1所示。圖15-1經(jīng)調(diào)整的國(guó)家財(cái)政赤字（占GDP的比重）試述彌補(bǔ)財(cái)政赤字的手段。答案:從一般意義上來(lái)講，下列手段都可以被政府用來(lái)作為彌補(bǔ)財(cái)政赤字的手段，但在現(xiàn)實(shí)中，財(cái)政赤字的成因及類(lèi)型不同，每一種手段的適用范圍，要根據(jù)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展可能的影響和作用來(lái)選擇。（1）財(cái)政發(fā)行財(cái)政發(fā)行是指一個(gè)國(guó)家的貨幣當(dāng)局為了政府彌補(bǔ)財(cái)政赤字而增加的貨幣發(fā)行。與財(cái)政發(fā)行相對(duì)應(yīng)的貨幣發(fā)行是經(jīng)濟(jì)發(fā)行。經(jīng)濟(jì)發(fā)行是指一個(gè)國(guó)家的貨幣當(dāng)局根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而增加的貨幣發(fā)行。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)發(fā)行是通過(guò)信用渠道實(shí)現(xiàn)的，是貨幣發(fā)行的正常方式。財(cái)政發(fā)行通常是超過(guò)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行正常需要量而增發(fā)的貨幣量，是通過(guò)政府支出渠道實(shí)現(xiàn)的。在一定條件下，財(cái)政透支也會(huì)造成財(cái)政發(fā)行。無(wú)論是經(jīng)濟(jì)發(fā)行還是財(cái)政發(fā)行，都具有擴(kuò)張社會(huì)經(jīng)濟(jì)需求的作用。但經(jīng)濟(jì)發(fā)行的原動(dòng)力是經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)貨幣流通量的需要，適度的經(jīng)濟(jì)發(fā)行一般不會(huì)引發(fā)通貨膨脹。而財(cái)政發(fā)行則不然，其發(fā)行的原動(dòng)力是為了彌補(bǔ)赤字的非市場(chǎng)需求，容易引起通貨膨脹。財(cái)政發(fā)行在經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中，只是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)或者中央集權(quán)的經(jīng)濟(jì)體制下，通過(guò)銀行代理國(guó)庫(kù)制度才做到的。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，各國(guó)政府一般不采取財(cái)政發(fā)行的方式彌補(bǔ)財(cái)政赤字。（2）財(cái)政透支財(cái)政透支是指政府財(cái)政在其銀行的賬戶(hù)支取的款項(xiàng)超過(guò)其存款的數(shù)額。這是政府彌補(bǔ)赤字最不得已的手段。在我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，實(shí)行銀行代理國(guó)庫(kù)制度，政府的財(cái)政收入和財(cái)政支出是通過(guò)銀行的賬戶(hù)辦理的。如果政府是在編制預(yù)算時(shí)通過(guò)