高級經(jīng)濟師考試財政稅收(習(xí)題卷1)

試卷科目：高級經(jīng)濟師考試財政稅收高級經(jīng)濟師考試財政稅收(習(xí)題卷1)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages高級經(jīng)濟師考試財政稅收第1部分：單項選擇題，共67題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列財政支出中，應(yīng)采用?成本-效益?分析法進行支出效益分析的是（）。A)交通支出B)基本建設(shè)投資支出C)教育支出D)國防支出答案:B解析:在長期的財政實踐中，國際上總結(jié)出一系列針對效益形式不同的支出項目的效益分析方法。①對于那些有直接經(jīng)濟效益的支出項目（如基本建設(shè)投資支出），采用?成本-效益?分析法；②對于那些只有社會效益，且其產(chǎn)品不能進入市場的支出項目（如國防支出），采用最低費用選擇法；③對于那些既有社會效益，又有經(jīng)濟效益，但其經(jīng)濟效益難以直接衡量，而其產(chǎn)品可以全部或部分進入市場的支出項目（如交通、教育等支出），則采用?公共勞務(wù)?收費法來衡量和提高財政支出的效益。[單選題]2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失是指()。A)自然災(zāi)害損失B)購進貨物滯銷過期報廢損失C)合理損耗D)因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失答案:D解析:非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。故選項D符合題意。[單選題]3.以稅基的寬窄為標準劃分中央與地方收入，體現(xiàn)了政府間稅收收入劃分的()原則。A)效率B)適應(yīng)C)恰當D)經(jīng)濟利益答案:B解析:本題考查政府間收入的劃分。政府間收入劃分的適應(yīng)原則要求以稅基的寬窄為標準來劃分中央與地方收入。[單選題]4.我國對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行綜合管理的職能部門是()。A)財政部門B)中國人民銀行C)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會D)海關(guān)總署答案:A解析:本題考查國有資產(chǎn)管理體制的基本內(nèi)涵。各級財政部門是政府負責(zé)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的職能部門，對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)實行綜合管理。[單選題]5.下列憑證屬于外來原始憑證的是()。A)差旅費報銷單B)成本計算單C)支出證明單D)進賬單答案:D解析:本題考查會計憑證的檢查。原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證：（1）外來原始憑證包括進貨發(fā)票、進賬單、匯款單、運費發(fā)票等。（2）自制原始憑證包括各種報銷和支付款項的憑證，其中對外自制憑證包括現(xiàn)金收據(jù)、實物收據(jù)等；對內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費報銷單、成本計算單等。ABC屬于自制原始憑證。[單選題]6.關(guān)于法定存款準備金率的說法，錯誤的是（）。A)法定存款準備金率一般不宜經(jīng)常使用B)通過對流通中的貨幣供應(yīng)量的增減，實現(xiàn)對宏觀經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用C)中央銀行調(diào)低法定存款準備金率，商業(yè)銀行可少上繳存款準備金數(shù)量D)中央銀行調(diào)高法定存款準備金率，削弱商業(yè)銀行的貸款能力答案:B解析:再貼現(xiàn)率政策是指商業(yè)銀行向中央銀行辦理再貼現(xiàn)時使用的利率。中央銀行通過調(diào)高或調(diào)低再貼現(xiàn)率的方法，可以影響商業(yè)銀行的貸款數(shù)量，由此使流通中的貨幣供應(yīng)量產(chǎn)生增減變化，最終實現(xiàn)對宏觀經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。[單選題]7.甲公司2020年1月20日從美國進口鐵盤條60萬噸，其成交價格為CIF天津新港750000美元，已知填發(fā)稅款繳款書當日的外匯買賣中間價100美元＝621元人民幣，海關(guān)審核申報價格，符合?成交價格?條件，確定的進口關(guān)稅稅率為15%，則應(yīng)納關(guān)稅稅額為（）元。A)698625B)6630550C)622439D)525000答案:A解析:CIF的含義是?成本加運費、保險費?的價格術(shù)語簡稱，習(xí)慣上又稱?到岸價格?。以CIF成交的進口貨物，如果申報價格符合規(guī)定的?成交價格?條件，則可直接計算出稅款。由題意，關(guān)稅完稅價格＝750000×621÷100＝4657500（元）。應(yīng)納關(guān)稅稅額＝4657500×15%＝698625（元）。[單選題]8.并未將稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人的稅負轉(zhuǎn)嫁形式是()。A)前轉(zhuǎn)B)后轉(zhuǎn)C)消轉(zhuǎn)D)稅收資本化答案:C解析:本題考查稅負轉(zhuǎn)嫁的形式。消轉(zhuǎn)指納稅人對其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負擔(dān)，所以消轉(zhuǎn)并未將稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)移給他人，故C項正確。前轉(zhuǎn)指納稅人在進行商品或勞務(wù)的交易時通過提高價格的方法將其應(yīng)負擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費者負擔(dān)的形式，故A項錯誤。后轉(zhuǎn)指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進價從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負擔(dān)的形式，故B項錯誤。稅收資本化指生產(chǎn)要素購買者將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式，故D項錯誤。[單選題]9.某跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，總公司設(shè)在北京，在上海和南京分別設(shè)有一個分公司，2018年6月共實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬元，假設(shè)企業(yè)按月預(yù)繳，企業(yè)所得稅稅率為25%，另外，上海分公司上年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬元、100萬元、500萬元；南京分公司上年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬元、300萬元和2000萬元。營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30。7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機構(gòu)和分支機構(gòu)之間計算分攤稅款就地預(yù)繳。上海分公司就地分攤預(yù)繳企業(yè)所得稅()萬元。A)54.375B)75.000C)87.500D)125.000答案:A解析:本題考查企業(yè)所得稅的征收管理。某二級分支機構(gòu)分攤比例=0.35×(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各二級分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構(gòu)工資總額/各二級分支機構(gòu)工資總額之和)+0.3×(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各二級分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)=0.35×400/(400+1600)+0.35×100/(100+300)+0.3×500/(500+2000)=0.2175，所以，上海分公司就地分攤預(yù)繳企業(yè)所得稅=250×21.75%=54.375(萬元)。[單選題]10.下列關(guān)于年度預(yù)算平衡的說法，錯誤的是()。A)容易忽略潛在的財政風(fēng)險B)容易在決策的合理性和資金保證上出現(xiàn)偏差C)各項收支已由預(yù)算確定好了，具有法律性D)有利于政府對未來更長遠的考慮答案:D解析:單純的年度預(yù)算平衡存在一些缺陷：①容易忽略潛在的財政風(fēng)險。一些預(yù)算決策在年度間的實施不易做到瞻前顧后，容易在決策的合理性和資金保證上出現(xiàn)偏差。②在年度預(yù)算中，各項收支已由預(yù)算確定好了，具有法律性，這樣，在一個預(yù)算年度內(nèi)進行收支結(jié)構(gòu)的調(diào)整就受到了限制，與年度內(nèi)的不確定因素產(chǎn)生矛盾。③年度預(yù)算平衡限制了政府對未來的更長遠的考慮。而跨年度預(yù)算平衡突出的優(yōu)點就是有利于政策的長期可持續(xù)性，使決策者能夠盡早發(fā)現(xiàn)問題，鑒別風(fēng)險，采取措施，防患于未然。[單選題]11.公共物品和服務(wù)理論的代表人物歐茨的代表作（）。A)《國富論》B)《財政聯(lián)邦主義》C)《地方支出的純理論》D)《政府間財政關(guān)系：理論與實踐》答案:B解析:本題考查公共物品和服務(wù)理論。公共物品和服務(wù)理論的代表人物：歐茨和提布特。歐茨的代表作《財政聯(lián)邦主義》，歐茨的基本結(jié)論是：地方政府為其轄區(qū)提供相應(yīng)的產(chǎn)出水平通常要比中央政府對所有轄區(qū)提供統(tǒng)一的產(chǎn)出水平更加符合帕累托效率。故A正確。A項是亞當·斯密的代表作；C項是查爾斯·提布特的代表作；D項是羅賓·鮑德威的代表作，故ACD錯誤。[單選題]12.能夠有利于反映預(yù)算的整體性、統(tǒng)一性，但不能反映各項財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)的政府預(yù)算是()。A)零基預(yù)算B)績效預(yù)算C)單式預(yù)算D)復(fù)式預(yù)算答案:C解析:本題考查主要預(yù)算模式介紹。零基預(yù)算是在編制預(yù)算時對預(yù)算收支指標的安排，根據(jù)當年政府預(yù)算政策要求、財力狀況和經(jīng)濟與社會事業(yè)發(fā)展需要重新核定，而不考慮該指標以前年度收支的狀況或基數(shù)。A項與題干表述不符。績效預(yù)算是政府首先制定有關(guān)計劃，再制定執(zhí)行計劃的實施方案，并在成本效益分析的基礎(chǔ)上確定實施方案所需要支出的費用，以此來編制預(yù)算。B項與題干表述不符。能夠有利于反映預(yù)算的整體性、統(tǒng)一性，但不能反映各項財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)的政府預(yù)算是單式預(yù)算。C項正確。復(fù)式預(yù)算是把預(yù)算年度內(nèi)的全部財政收支按收入來源和支出性質(zhì)，分別編成兩個或兩個以上的預(yù)算，從而形成兩個或兩個以上的收支對照表。D項與題干表述不符。[單選題]13.財政政策的直接作用對象是()。A)財政收支及其平衡關(guān)系B)對外收支及其平衡關(guān)系C)居民收支及其平衡關(guān)系D)信貸收支及其平衡關(guān)系答案:A解析:本題考查財政政策的含義。財政政策的直接作用對象是財政收支及其平衡關(guān)系，而這種關(guān)系能夠觸及人們的經(jīng)濟利益，從而左右著人們的經(jīng)濟行為。[單選題]14.下列各項屬于從量計征資源稅的是（）。A)原油B)天然氣C)黏土、砂石D)金屬礦答案:C解析:對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石，按照便利征管的原則，仍實行從量定額計征資源稅。[單選題]15.下列說法中，不屬于公債市場功能的是（）。A)實現(xiàn)公債的順利發(fā)行和償還B)合理有效調(diào)節(jié)社會資金的運行C)提高社會資金效率D)調(diào)節(jié)收入分配答案:D解析:公債既是財政政策工具，又是貨幣政策工具。公債市場總的來說具有兩種功能：①實現(xiàn)公債的順利發(fā)行和償還；②合理有效調(diào)節(jié)社會資金的運行，提高社會資金效率。[單選題]16.公債的最基本功能是()。A)彌補財政赤字B)調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行C)籌集建設(shè)資金D)促進經(jīng)濟發(fā)展答案:A解析:本題考查公債的功能。①彌補財政赤字，平衡財政收支的功能（最基本功能）；②籌集建設(shè)資金；③調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的發(fā)展。選項BCD不是公債的最基本功能。[單選題]17.社會保險費用完全靠代際之間收入轉(zhuǎn)移的籌資模式是()。A)現(xiàn)收現(xiàn)付式B)完全基金式C)部分基金式D)個人賬戶式答案:A解析:本題考查社會保障的內(nèi)容?，F(xiàn)收現(xiàn)付式的養(yǎng)老保險是一種靠后代養(yǎng)老的保險模式，上一代人并沒有留下養(yǎng)老儲備基金的積累，其養(yǎng)老金全部需要下一代人的繳費籌資，實際上這種保險靠的是代際之間的收入轉(zhuǎn)移。[單選題]18.對于基本建設(shè)投資支出項目，宜采取的效益分析方法是（）。A)?成本-效益?分析法B)最低費用選擇法C)?公共勞務(wù)?收費法D)公共定價法答案:A解析:在長期的財政實踐中，國際上總結(jié)出一系列針對效益形式不同的支出項目的效益分析方法。①對于那些有直接經(jīng)濟效益的支出項目（如基本建設(shè)投資支出），采用?成本-效益?分析法；②對于那些只有社會效益，且其產(chǎn)品不能進入市場的支出項目（如國防支出），采用最低費用選擇法；③對于那些既有社會效益又有經(jīng)濟效益，但其經(jīng)濟效益難以直接衡量，而其產(chǎn)品可以全部或部分進入市場的支出項目（如交通、教育等支出），則采用?公共勞務(wù)?收費法來衡量和提高財政支出的效益。[單選題]19.對征收面廣、流動性大、季節(jié)性強、稅源零星分散的納稅人采用的征管形式是（）。A)區(qū)域管理B)行業(yè)管理C)駐廠管理D)巡回管理答案:D解析:稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行征收管理的具體的形式主要有：①行業(yè)管理，是指在一定范圍內(nèi)，打破地區(qū)區(qū)域界限，按行業(yè)進行征收管理；②區(qū)域管理，是指在一定范圍內(nèi)，按行政區(qū)域設(shè)立稅務(wù)機構(gòu)進行征收管理；③按經(jīng)濟性質(zhì)管理，是指在市、縣范圍內(nèi)按納稅人的經(jīng)濟性質(zhì)設(shè)立稅務(wù)機構(gòu)進行征收管理；④巡回管理，是指對征收面廣、流動性大、季節(jié)性強、稅源零星分散的納稅人進行征收管理；⑤駐廠管理，是指稅務(wù)機關(guān)派出駐廠員或駐廠組進駐納稅單位進行稅收征管。[單選題]20.某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2019年5月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入80000元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入52000元(小汽車原值為110000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()元。A)5800.00B)4800.25C)4200.00D)3409.71答案:D解析:小規(guī)模納稅人銷售邊角廢料取得不含稅收入80000元，則應(yīng)繳納增值稅為：80000×3%=2400(元)。小規(guī)模納稅人出售已使用的固定資產(chǎn)小汽車，應(yīng)繳納增值稅，減按2%征稅率計算，即：[52000÷(1+3%)]×2%≈1009.71(元)。所以，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額為：2400+1009.71=3409.71(元)。[單選題]21.章先生取得稿酬收入應(yīng)預(yù)繳個人所得稅()元。A)8960B)11200C)12800D)16000答案:A解析:章先生稿酬收入應(yīng)納個人所得稅稅額=80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)。[單選題]22.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年3月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物，收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2019年3月上述業(yè)務(wù)的增值稅計稅銷售額為（）萬元。A)703.15B)691C)600.15D)794.56答案:A解析:本題考查增值稅的計算。逾期未退還包裝物而沒收的押金應(yīng)價稅分離計入銷售額。當月計稅銷售額=（793.26+1.3）÷（1+13%）=703.15（萬元）。[單選題]23.從我國的情況看，大型農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要應(yīng)由()投資。A)政府財政B)商業(yè)銀行C)投資機構(gòu)D)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟合作組織答案:A解析:在社會主義市場經(jīng)濟條件下，只要滿足以下兩個條件：一是農(nóng)產(chǎn)品的銷售收入高于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入：二是農(nóng)業(yè)投資的收益率高于、至少不低于全社會的平均投資收益率，農(nóng)業(yè)投入的資金就應(yīng)當主要來自農(nóng)業(yè)部門和農(nóng)戶自身的積累，國家投資只應(yīng)發(fā)揮輔助作用，然而在我國目前價格體系和國內(nèi)生產(chǎn)總值分配格局下，上述兩個條件很難得到滿足，加之在農(nóng)業(yè)投資盈利率較低的情況下，金融部門不可能將大量信用資金投放到農(nóng)業(yè)部門，故針對我國經(jīng)濟情況的現(xiàn)狀，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投資主要由政府財政負擔(dān)。[單選題]24.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的（）。A)50％B)60％C)80％D)90％答案:B解析:本題考查加速折舊。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60％。因此選項ACD表述均不正確。[單選題]25.納稅人在進行貨物或勞務(wù)的交易時，通過提高價格的方法將其應(yīng)負擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購買者或最終消費者的稅負轉(zhuǎn)嫁形式稱為()。A)前轉(zhuǎn)B)后轉(zhuǎn)C)混轉(zhuǎn)D)消轉(zhuǎn)答案:A解析:稅負轉(zhuǎn)嫁中的前轉(zhuǎn)也稱?順轉(zhuǎn)?，指納稅人在進行貨物或勞務(wù)的交易時通過提高價格的方法將其應(yīng)負擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給貨物或勞務(wù)的購買者或最終消費者負擔(dān)的形式。[單選題]26.職工福利費不允許預(yù)提，按實際發(fā)生額計入有關(guān)成本費用，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，每一年度準予扣除的職工福利費不能超過()。A)工資總額的14%B)實際發(fā)生額的70%C)當年銷售(營業(yè))收入的15%D)當年年度會計利潤總額的12%答案:A解析:本題考查企業(yè)所得稅的檢查。自2008年1月1日起，職工福利費不允許預(yù)提，按實際發(fā)生額計入有關(guān)成本費用，但每一年度準予扣除的福利費不能超過工資總額的14%。[單選題]27.關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案的主要內(nèi)容，下列說法錯誤的是（）。A)基本公共衛(wèi)生服務(wù)明確為中央與地方共同財政事權(quán)，由中央財政和地方財政共同承擔(dān)支出責(zé)任B)中央制定基本公共衛(wèi)生服務(wù)人均經(jīng)費國家基礎(chǔ)標準。并根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展情況逐步提高C)全國性或跨區(qū)域的重大傳染病防控等重大公共衛(wèi)生服務(wù)為中央財政事權(quán)，由中央財政承擔(dān)支出責(zé)任D)計劃生育為中央財政事權(quán)，由中央制定計劃生育扶助保障補助國家基礎(chǔ)標準，并根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展情況逐步提高答案:D解析:D項，計劃生育方面主要包括農(nóng)村部分計劃生育家庭獎勵扶助、計劃生育家庭特別扶助、計劃生育?少生快富?補助3個計劃生育扶助保障項目，明確為中央與地方共同財政事權(quán)，由中央財政和地方財政共同承擔(dān)支出責(zé)任。由中央制定計劃生育扶助保障補助國家基礎(chǔ)標準，并根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展情況逐步提高。[單選題]28.衡量國有資產(chǎn)管理目標實現(xiàn)程度的重要手段是（）。A)國有資產(chǎn)運營管理B)國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理C)國有資產(chǎn)投資管理D)國有資產(chǎn)管理績效評價答案:D解析:國有資產(chǎn)管理績效是指在國有資產(chǎn)管理過程中所得與所費之間的對比關(guān)系。國有資產(chǎn)管理績效評價，是衡量國有資產(chǎn)管理目標實現(xiàn)程度的重要手段。效益是國有資產(chǎn)管理的核心之一，追求高效則是國有資產(chǎn)管理的重要目標之一。[單選題]29.劃分中央財政與地方財政收入主要體現(xiàn)在稅收收入的劃分上，稅收收入劃分的原則不包括()。A)公平原則B)適應(yīng)原則C)恰當原則D)經(jīng)濟利益原則答案:A解析:本題考查政府間收入的劃分。稅收收入劃分的原則主要包括：效率原則、適應(yīng)原則、恰當原則、經(jīng)濟利益原則。[單選題]30.下列商品中，不屬于消費稅征收范圍的是()。A)高爾夫球具B)木制筷子C)高檔護膚品D)電動自行車答案:D解析:本題考查消費稅的征收范圍。消費稅的征收范圍包括：煙；酒；化妝品；貴重首飾及珠寶玉石：鞭炮、焰火；成品油；摩托車；小汽車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實木地板；電池；涂料。[單選題]31.關(guān)于稅收支出的說法不正確的是（）。A)稅收支出的目的是取得收入B)照顧性稅收支出的目的在于扶持國家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè)，以求國民經(jīng)濟各部門的發(fā)展基本保持平衡C)從行業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)來考慮，不論經(jīng)營者是什么性質(zhì)的納稅人都可以享受優(yōu)惠待遇，這是針對特定征稅對象的稅收支出D)稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出答案:A解析:本題考查稅收支出的概念與分類。A選項錯誤，稅收支出的目的不在于取得收入，而是為了實現(xiàn)特定目標而放棄一些稅收。B選項正確，照顧性稅收支出的目的在于扶持國家希望發(fā)展的虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè)，以求國民經(jīng)濟各部門的發(fā)展基本保持平衡。C選項正確，從行業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)來考慮，不論經(jīng)營者是什么性質(zhì)的納稅人都可以享受優(yōu)惠待遇，這是針對特定征稅對象的稅收支出。D選項正確，稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。[單選題]32.關(guān)于一般納稅人的說法，正確的是？（）A)一般納稅人資格認定應(yīng)依申請認定B)一般納稅人不需要固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所C)連續(xù)6個月未申報納稅的，取消一般納稅人資格D)納稅人經(jīng)認定為一般納稅人后，隨時可以申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人答案:A解析:B項，一般納稅人應(yīng)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。C項，連續(xù)3個月未申報或連續(xù)6個月申報異常且無正當理由的，取消一般納稅人資格。D項，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。[單選題]33.下列關(guān)于公債的持有者說法錯誤的是（）。A)公債的持有者是政府的債權(quán)人或公債的發(fā)行對象B)在市場經(jīng)濟比較發(fā)達的國家，公債的持有者不包括公司和個人C)允許和鼓勵商業(yè)銀行參與國債市場是各市場經(jīng)濟國家的通行做法D)居民個人也是應(yīng)債資金的主要來源答案:B解析:本題考查公債的持有者。B選項說法錯誤，在市場經(jīng)濟比較發(fā)達的國家，公債的持有者通常包括中央銀行、商業(yè)銀行、非銀行金融機構(gòu)、政府機構(gòu)、公司（企業(yè)）和個人。[單選題]34.下列關(guān)于部門預(yù)算的說法，錯誤的是()。A)部門是預(yù)算編制的基礎(chǔ)單元，財政預(yù)算從部門編起，從基層單位編起B(yǎng))財政預(yù)算要落實到每一個具體部門，預(yù)算管理以部門為依托C)部門預(yù)算是財政總預(yù)算的基礎(chǔ)，它由各預(yù)算部門編制D)部門預(yù)算只包括行政單位的正常經(jīng)費和專項支出預(yù)算答案:D解析:部門預(yù)算是一個綜合預(yù)算，既包括行政單位預(yù)算，又包括其下屬的事業(yè)單位預(yù)算：既包括一般預(yù)算收支計劃，又包括政府基金預(yù)算收支計劃；既包括正常經(jīng)費預(yù)算，又包括專項支出預(yù)算：既包括預(yù)算內(nèi)撥款收支計劃，又包括預(yù)算外核撥資金收支計劃和部門其他收支計劃。[單選題]35.關(guān)于社會保障的說法，錯誤的是（）。A)現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式是代際之間的收入轉(zhuǎn)移B)與養(yǎng)老保險相比較，失業(yè)保險基金征集較少C)社會救助的對象主要是下崗失業(yè)職工D)生育保險的對象是已婚婦女勞動者答案:C解析:A項，現(xiàn)收現(xiàn)付式的養(yǎng)老保險是一種靠后代養(yǎng)老的保險模式，上一代人并沒有留下養(yǎng)老儲備基金的積累，其養(yǎng)老金全部需要下一代人的繳費籌資，實際上這種保險靠的是代際之間的收入轉(zhuǎn)移。B項，與養(yǎng)老保險相比較，失業(yè)保險基金征收額度較少，這是因為：①失業(yè)風(fēng)險涉及的對象相對較少，失業(yè)風(fēng)險經(jīng)歷的時間也相對較短；②失業(yè)津貼的發(fā)放是有條件的，通常標準也較低。C項，社會救助的對象主要包括：①對無依無靠的絕對貧困者提供的基本的保障；②對生活水平低于國家最低標準的家庭和個人提供的最基本生活保障；③對因天災(zāi)而陷于絕境的家庭和個人提供的最低生活保障。D項，生育保險的對象是已婚的婦女勞動者，當然不排除她們的子女、配偶也分享到一定的待遇。[單選題]36.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項增值稅服務(wù)中，增值稅稅率為6%的有（）。A)郵政業(yè)服務(wù)B)交通運輸業(yè)服務(wù)C)經(jīng)紀代理服務(wù)D)建筑服務(wù)答案:C解析:本題考查稅率。經(jīng)紀代理服務(wù)適用6%的稅率；C正確。郵政業(yè)服務(wù)、交通運輸業(yè)服務(wù)、建筑服務(wù)，適用稅率9%；ABD錯誤。[單選題]37.賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位一般采用的稅款征收方式是()。A)查驗征收B)定期定額C)查定征收D)查賬征收答案:C解析:本題考查稅款征收方式。查定征收一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。[單選題]38.下列各項中，不屬于?綜合所得?項目按年計算征稅的有()。A)工資薪金所得B)勞務(wù)報酬所得C)特許權(quán)使用費所得D)財產(chǎn)租賃所得答案:D解析:本題考查個人所得稅的征稅范圍。對于居民納稅人而言，綜合所得只包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。[單選題]39.《中華人民共和國增值稅暫行條例》是由()制定的。A)全國人民代表大會B)財政部C)國務(wù)院D)國家稅務(wù)總局答案:C解析:國務(wù)院制定《中華人民共和國增值稅暫行條例》，財政部制定《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》。[單選題]40.衡量財政分配的規(guī)模，應(yīng)該采用的指標是()。A)財政收入占國民收入的比重B)財政支出占國民收入的比重C)財政收入占工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值的比重D)財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重答案:D解析:本題考查財政分配規(guī)模的衡量指標。我們把財政支出占國民生產(chǎn)總值(GNP)或國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重用于衡量財政分配的規(guī)模。[單選題]41.某高新技術(shù)企業(yè)2019年1月開業(yè)，注冊資金500萬元，當年領(lǐng)用證照及簽訂相關(guān)合同如下：(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；建賬時共設(shè)8個營業(yè)賬簿，其中有一本資金賬簿，記載實收資本500萬元，資本公積100萬元。(2)與甲公司簽訂了一份購銷合同，約定用30萬元的產(chǎn)品換取30萬元的原材料；與乙運輸公司簽訂一項貨物運輸合同，分別注明運輸費10萬元和裝卸費1萬元。(3)以本公司財產(chǎn)80萬元作抵押，向某銀行借款100萬元，合同規(guī)定年底歸還，但該公司因資金周轉(zhuǎn)困難，年底無力償還借款，遂按合同規(guī)定將抵押財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給該銀行，并依法簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。已知：購銷合同的印花稅稅率0.3‰；貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率0.5‰。關(guān)于印花稅的說法，錯誤的是()。A)對個人銷售或購買住房減半征收印花稅B)營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以?實收資本?與?資本公積?兩項的合計金額為計稅依據(jù)C)印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式D)已貼花的憑證，修改后所載金額有增加的，其增加部分應(yīng)當補貼足印花答案:A解析:本題考查印花稅。從2008年11月1日起，對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。[單選題]42.以下屬于準公共物品的是（）。A)高等教育B)國防C)司法D)食品答案:A解析:準公共物品是指既有公共物品的特征，又有私人物品的特征的物品，如教育、醫(yī)療等。對于準公共物品來說，政府要參與資源配置，但通常也要由消費者（如受教育者）直接支付一部分成本。BC兩項屬于公共物品，D項屬于私人物品。[單選題]43.根據(jù)政府間財政收入的劃分原則，下列適于劃歸地方政府的稅種是()。A)稅基流動性大的稅種B)稅源分布較分散的稅種C)與收入再分配有關(guān)的稅種D)與在各地區(qū)間分布不均的自然資源相關(guān)的稅種答案:B解析:本題考查政府間的收入劃分。在政府間稅收收入劃分中，將那些稅基流動性較小的、稅源分布較廣(不易統(tǒng)一征收)的稅種，如房產(chǎn)稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地方政府。[單選題]44.關(guān)于貨物包裝物銷售檢查的說法中，錯誤的是（）。A)隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記入?其他業(yè)務(wù)收入?科目B)對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額C)檢查企業(yè)收取的押金金額是否正確，確保將屬價外費用的租金收入計入D)在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅答案:C解析:A項，隨同貨物出售單獨計價的包裝物，屬于銷售貨物，取得收入記入?其他業(yè)務(wù)收入?科目，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計征增值稅；B項，對于逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額；D項，在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅；C項，在進行貨物包裝物銷售的檢查時應(yīng)注意：①審查包裝物收入有無計稅；②審查包裝物的押金金額是否正確。通過?其他應(yīng)付款--包裝物押金?科目的貸方發(fā)生額，檢查企業(yè)收取的押金金額是否正確，有無將屬價外費用的租金收入混入其中；③審查會計核算是否正確。[單選題]45.下列各項中，經(jīng)海關(guān)審查無誤，可以免征關(guān)稅的是（）。A)關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物B)廣告品和貨樣C)外國公司無償贈送的物資D)進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品答案:D解析:本題考查關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。下列進出口貨物，可以免征關(guān)稅的：（1）一票貨物關(guān)稅稅額、進口環(huán)節(jié)增值稅或者消費稅稅額在人民幣50元以下的；因此A選項錯誤（2）無商業(yè)價值的廣告品及貨樣；因此B選項錯誤。（3）國際組織、外國政府無償贈送的物資；因此C選項錯誤（4）在海關(guān)放行前損失的貨物（5）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；因此D選項正確。[單選題]46.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2x19年度企業(yè)全年實現(xiàn)收入總額9000萬元，扣除的成本、費用、稅金和損失總額8930萬元，會計利潤總額70萬元，已繳納企業(yè)所得稅17.5萬元。為降低稅收風(fēng)險，在本年度匯算清繳前，企業(yè)聘請某會計師事務(wù)所進行審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)問題如下：(1)已在成本費用中列支的實發(fā)工資總額為1000萬元，并按實際發(fā)生數(shù)列支了福利費210萬元，上繳工會經(jīng)費20萬元并取得《工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費95萬元。(2)收入總額9000萬元中含：國債利息收入5萬元，居民企業(yè)M的股息收入10萬元(居民企業(yè)M的股票于2015年1月購入)。(3)當年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限2年。購建的固定資產(chǎn)于當年8月31日完工并交付使用(不考慮該項固定資產(chǎn)折舊)，企業(yè)支付給銀行的年利息費用共計12萬元，全部計入了財務(wù)費用。(4)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費65萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元，技術(shù)開發(fā)費32萬元，全都據(jù)實作了扣除。關(guān)于該企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費的所得稅處理，正確的是()。A)調(diào)減應(yīng)納稅所得額130萬元B)調(diào)減應(yīng)納稅所得額85萬元C)調(diào)增應(yīng)納稅所得額130萬元D)調(diào)增應(yīng)納稅所得額85萬元答案:D解析:本題考查企業(yè)所得稅的檢查。福利費扣除限額=1000×14%=140(萬元)，實際列支210萬元，納稅調(diào)增70萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=1000×8%=80(萬元)，實際列支95萬元，納稅調(diào)增15萬元(超支的15萬元，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除)。工會經(jīng)費扣除限額=1000×2%=20(萬元)，實際列支20萬元，工會經(jīng)費取得專用收據(jù)，無需納稅調(diào)整。三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70+15=85(萬元)。[單選題]47.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（）。A)設(shè)在廣州市的某國有獨資企業(yè)B)依照百慕大法律設(shè)立且管理機構(gòu)在上海的某公司C)依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司D)依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司答案:D解析:居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。[單選題]48.一般公共預(yù)算中出現(xiàn)超收收入的通常處理方式是()。A)沖減赤字或化解債務(wù)后用于補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金B(yǎng))直接計入政府性基金C)補充預(yù)算周轉(zhuǎn)資金D)增加預(yù)備費答案:A解析:本題考查跨年度預(yù)算平衡機制。根據(jù)跨年度預(yù)算平衡機制，對于一般公共預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的超收收入，在沖減赤字或化解債務(wù)后用于補充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金：出現(xiàn)短收則采取調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金或其他預(yù)算資金進行補充、削減支出等實現(xiàn)平衡，如若仍不能平衡則通過調(diào)整預(yù)算增列赤字。[單選題]49.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)購進原材料一批，已入庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款1000萬元。(2)銷售汽車取得銷售收入(含稅)16380萬元。(3)兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入60萬元。(4)兼營運輸業(yè)務(wù)取得收入100萬元。該廠適用的消費稅稅率為5%。根據(jù)以上資料，回答下列問題：該企業(yè)汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為()萬元。A)1.5B)1.8C)9.6D)11.2答案:C解析:本題考查有形動產(chǎn)租賃應(yīng)納增值稅的計算。有形動產(chǎn)租賃應(yīng)納增值稅稅率為16%。該企業(yè)租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=60×16%=9.6(萬元)。[單選題]50.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A)發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天B)取得全部價款的當天C)每一期收取貨款的當天D)銷售合同約定的收款日期的當天答案:A解析:本題考查消費稅的征收管理。采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。[單選題]51.下列機構(gòu)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A)基金會B)有限合伙企業(yè)C)非企業(yè)單位D)社會團體答案:B解析:本題考查企業(yè)所得稅的納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人，不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。故本題選B。[單選題]52.下列各項屬于造成通貨膨脹的重要原因的是（）。A)人口增加B)環(huán)境惡化C)財政赤字D)機構(gòu)臃腫答案:C解析:財政赤字和信用膨脹是造成通貨膨脹的重要原因。為了不從財政渠道投入沒有物資保證的貨幣購買力，防止通貨膨脹，就必須堅持財政收支平衡，只有這樣，才能有利于實現(xiàn)無通貨膨脹的經(jīng)濟運行，促使國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。[單選題]53.提出?四端九項?稅收原則的是()。A)威廉·配第B)亞當·斯密C)阿道夫·瓦格納D)大衛(wèi)·李嘉圖答案:C解析:本題考查稅收原則。德國的社會政策學(xué)派創(chuàng)始人阿道夫·瓦格納提出了稅收原則應(yīng)分為財政政策原則、國民經(jīng)濟原則、社會公平原則和稅務(wù)行政原則四個方面的九條原則，即?四端九項?的稅收原則。[單選題]54.關(guān)于稅收負擔(dān)的影響因素，下列說法中正確的是（）。A)經(jīng)濟發(fā)展水平高的國家，其稅收負擔(dān)相對較低B)中央集權(quán)制國家稅收負擔(dān)重C)當社會需求過旺時，應(yīng)適當降低社會總體稅負，以刺激需求的增長D)當國家實行擴張性的財政政策時，稅收負擔(dān)會相對較重答案:B解析:A項，經(jīng)濟發(fā)展水平較高的國家稅收負擔(dān)要高些。B項，中央集權(quán)制或非市場經(jīng)濟體制的國家稅收負擔(dān)要高一些。C項，當社會需求過旺、經(jīng)濟發(fā)展過熱時，應(yīng)當適當提高社會總體稅負，以抑制需求的膨脹。D項，當實行擴張的財政政策時，稅收負擔(dān)會相對較輕。[單選題]55.下列關(guān)于稅法的概念說法錯誤的是（）。A)稅法的調(diào)整對象是稅收關(guān)系B)稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的一系列稅收法律規(guī)范的總稱C)稅法是由國家權(quán)力或其授權(quán)的行政機關(guān)制定的D)我國稅法的立法機關(guān)是國家稅務(wù)總局答案:D解析:本題考查稅法的概念。稅法是由國家權(quán)力機關(guān)或其授權(quán)的行政機關(guān)制定的，也就是說，我國目前的稅法立法機關(guān)應(yīng)是國家權(quán)力機關(guān)（包括全國人民代表大會和地方人民代表大會）或其授權(quán)機關(guān)（包括國務(wù)院，以及財政部、國家稅務(wù)總局等）。因此D選項國家稅務(wù)總局是授權(quán)機關(guān)，不是立法機關(guān)。[單選題]56.為了實現(xiàn)資源配置的有效性與分配的公平性，堅持公共決策應(yīng)在最低層次的政府進行的理論屬于()。A)公共物品及服務(wù)理論B)集權(quán)分權(quán)理論C)財政聯(lián)邦主義D)俱樂部理論答案:C解析:財政聯(lián)邦主義是指各級政府間財政收入和支出的劃分以及由此產(chǎn)生的相關(guān)制度，從某種意義上講就是財政分權(quán)，給予地方政府一定的稅收權(quán)力和支出責(zé)任范圍。[單選題]57.關(guān)于政府間轉(zhuǎn)移支付制度理論依據(jù)的說法，錯誤的是()。A)糾正政府間的縱向財政失衡B)糾正政府間的橫向財政失衡C)賦予地方政府更大的自主權(quán)D)糾正某些公共物品與服務(wù)的外部性答案:C解析:本題考查實行政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)。實行政府間轉(zhuǎn)移支付的理論依據(jù)有：1.糾正政府間的縱向財政失衡；A項正確。2.糾正政府間的橫向財政失衡；B項正確。3.糾正某些公共物品或服務(wù)的外部性；D項正確。4.加強中央財政對地方財政的宏觀調(diào)控。不包括C項。[單選題]58.對于影響上年度的所得，在賬務(wù)調(diào)整時可記入的會計科目為()。A)營業(yè)利潤B)本年利潤C)利潤分配D)以前年度損益調(diào)整答案:D解析:將紅字沖銷法與補充登記法綜合加以運用，一般適用于錯用會計科目的情況，而且主要用于所得稅納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整。如果涉及會計所得，對于影響本年度的所得可以直接調(diào)整?本年利潤?賬戶，而對于影響上年度的所得可以直接調(diào)整?以前年度損益調(diào)整?賬戶。故選項D符合題意。[單選題]59.關(guān)于契稅的說法，錯誤的是()。A)契稅以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向銷售方征收B)土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計稅根據(jù)為成交價格C)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅D)國家機關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免收契稅答案:A解析:本題考查契稅。選項A錯誤，契稅以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。[單選題]60.（）是國際避稅產(chǎn)生的內(nèi)在動機。A)稅收管轄權(quán)的重疊B)跨國納稅人對利潤的追求C)各國稅收制度的差別D)稅法的缺陷答案:B解析:本題考查國際避稅與反避稅?？鐕{稅人對利潤的追求是國際避稅產(chǎn)生的內(nèi)在動機。[單選題]61.適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額不得低于交易支付總額的()。A)50%B)75%C)80%D)85%答案:D解析:本題考查企業(yè)重組的稅務(wù)處理。適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額不得低于交易支付總額的85%。[單選題]62.衡量經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理目標實現(xiàn)程度的工具是()。A)國有資產(chǎn)管理績效評價B)國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資C)國有資產(chǎn)統(tǒng)計分析D)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定答案:A解析:本題考查經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容。經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理績效評價是衡量國有資產(chǎn)管理目標實現(xiàn)程度的重要手段。[單選題]63.當社會總供給大于社會總需求時，財政預(yù)算應(yīng)該采取的政策是（）。A)收支平衡政策B)赤字政策C)結(jié)余政策D)中性政策答案:B解析:本題考查經(jīng)濟穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容。AD是社會總供求平衡時的財政政策，B是社會總供給大于社會總需求時的財政政策，C是社會總需求大于社會總供給時的財政政策。[單選題]64.某企業(yè)銷售高檔化妝品取得不含增值稅價款200萬元，適用的消費稅稅率為15%，企業(yè)計提消費稅的正確會計分錄為（）。A)AB)BC)CD)D答案:B解析:消費稅實行價內(nèi)稅，企業(yè)會計處理為：[單選題]65.一切財政收支都要在政府預(yù)算中反映，這體現(xiàn)了政府預(yù)算的()原則。A)真實性B)完整性C)統(tǒng)一性D)公開性答案:B解析:本題考查政府預(yù)算的原則。政府預(yù)算的完整性原則要求一切財政收支都要在政府預(yù)算中反映。[單選題]66.關(guān)于稅收在資源配置中所起作用的說法，錯誤的是（）。A)稅收調(diào)節(jié)積累和消費的比例B)稅收調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)之間的資源配置C)稅收調(diào)節(jié)資源在國際間的配置D)稅收調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門之間的配置答案:C解析:稅收在資源配置中的作用表現(xiàn)在：①調(diào)節(jié)資源在積累和消費之間的分配。②調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)之間的配置，即調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。一方面，從調(diào)整投資結(jié)構(gòu)來看，通過有區(qū)別的稅收政策可以引導(dǎo)投資方向；通過征收消費稅，可以引導(dǎo)消費方向，從而間接引導(dǎo)投資方向。另一方面，從調(diào)整資產(chǎn)存量結(jié)構(gòu)來看，稅收的主要功能在于采取有利于公平競爭和對不同產(chǎn)業(yè)區(qū)別對待的稅收政策，通過市場競爭，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。③調(diào)節(jié)資源在政府部門和非政府部門（企業(yè)和居民）之間的配置。第2部分：多項選擇題，共17題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]67.中國公民章先生2019年1月從中國境內(nèi)取得收入的情況如下：(1)從任職公司取得工資收入16500元。(2)出租閑置住房，取得收入5000元。(3)取得國家發(fā)行的金融債券利息收入2000元。(4)參加某電視臺舉辦的有獎競猜活動取得中獎所得12000元。(5)取得保險賠款30000元。(6)取得國債利息收入5000元。(7)從某國際組織取得環(huán)保方面的獎金收入15000元人民幣。其他資料：章先生每月專項扣除金額為3000元。關(guān)于章先生涉稅實務(wù)的說法，正確的有()A)章先生取得的國債利息收入應(yīng)繳納1000元的個人所得稅B)章先生取得的保險賠款屬于偶然所得，適用個人所得稅20%稅率C)章先生取得的環(huán)保方面的獎金，免繳個人所得稅D)章先生的工資收入按納稅年度合并計算個人所得稅答案:CD解析:本題考查個人所得稅的計算。選項A錯誤，國債利息收入免繳個人所得稅。選項B錯誤，保險賠款所得免繳個人所得稅。[多選題]68.適用復(fù)合稅率計征消費稅的有（）。A)卷煙B)白酒C)啤酒D)煙絲E)高檔化妝品答案:AB解析:本題考查消費稅的稅率。卷煙、白酒適用復(fù)合稅率，故AB正確；啤酒適用定額稅率，故C項錯誤；煙絲適用比例稅率，故D項錯誤；高檔化妝品適用比例稅率，故E項錯誤。[多選題]69.稅收的經(jīng)濟原則包括()。A)財政原則B)配置原則C)效率原則D)公平原則E)彈性原則答案:BC解析:稅收的經(jīng)濟原則主要包括配置原則和效率原則。[多選題]70.經(jīng)濟稅源調(diào)查分析的方法有（）。A)進度分析B)趨勢分析C)因素分析D)財務(wù)分析E)季節(jié)變動分析答案:ABCE解析:本題考查經(jīng)濟稅源調(diào)查分析。經(jīng)濟稅源調(diào)查分析的方法有：進度分析、趨勢分析、因素分析、季節(jié)變動分析。D選項財務(wù)分析不是經(jīng)濟稅源調(diào)查分析方法。[多選題]71.下列應(yīng)稅憑證中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A)無息、貼息貸款合同B)合同的正本C)房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的生活居住房租合同D)國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同E)外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同答案:BE解析:本題考查印花稅的減免。A選項，無息、貼息貸款合同，可以免征印花稅；B選項，已納印花稅的憑證的副本或抄本免納印花稅，B選項說法不全，錯誤。C選項，房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的生活居住房租合同。可以免征印花稅；D選項，國家指定收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同?？梢悦庹饔』ǘ?。E選項，外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立合同免納印花稅，E選項說法錯誤。[多選題]72.證券投資者保護基金有限責(zé)任公司的下列行為中，免繳印花稅的有()。A)新設(shè)立的資金賬簿B)與商業(yè)銀行簽訂的貸款合同C)與證券公司行政清算機構(gòu)簽訂的借款合同D)接收被處置證券公司財產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)E)以其管理的證券投資者保護基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同答案:ACDE解析:本題考查印花稅。選項B錯誤，證券投資者保護基金有限責(zé)任公司與中國人民銀行簽訂的再貸款合同，免繳印花稅。[多選題]73.為控制通貨膨脹可采取的財政政策有()。A)減少公共支出B)增加公共投資C)增加稅收D)減少稅收E)提高法定存款準備金率答案:AC解析:本題考查財政政策的類型?？刂仆ㄘ浥蛎浛刹扇【o縮性的財政政策，其措施有減少公共支出和增加稅收。[多選題]74.造成通貨膨脹的原因有()。A)需求拉動B)成本推動C)結(jié)構(gòu)摩擦D)信貸控制E)資本外逃答案:ABC解析:選項A、B、C為引起通貨膨脹的原因，選項D、E有利于抑制通貨膨脹，甚至造成通貨緊縮。[多選題]75.或有隱性債務(wù)包括（）A)政策性金融債券B)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務(wù)C)欠發(fā)公辦學(xué)校教師工資D)金融機構(gòu)不良資產(chǎn)E)國有企業(yè)未彌補虧損答案:DE解析:本題考查我國政府直接隱性債務(wù)和或有債務(wù)。（一）直接顯性債務(wù)①政府公債②欠發(fā)工資而形成的債務(wù)③糧食收購和流通中的虧損掛賬。④鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政債務(wù)。（二）直接隱性債務(wù)①由社會保障資金缺口所形成的債務(wù)。②失業(yè)救濟（三）或有顯性債務(wù)①公共部門的債務(wù)②公債投資項目的配套資金（四）或有隱性債務(wù)①金融機構(gòu)不良資產(chǎn)②國有企業(yè)未彌補虧損。③對供銷社系統(tǒng)及對農(nóng)村合作基金會的援助。A選項是或有顯性債務(wù)；B選項是直接顯性債務(wù)；C選項是直接顯性債務(wù)；[多選題]76.關(guān)于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出的企業(yè)所得稅處理的說法，正確的有()。A)不超過當年銷售(營業(yè))收入12%的部分，準予扣除B)不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予扣除C)超過按規(guī)定準予扣除的部分，不得扣除D)超過當年銷售(營業(yè))收入12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后五年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除E)超過年度會計利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除答案:BE解析:本題考查企業(yè)所得稅稅前扣除的主要項目。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度會計利潤總額12%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度會計利潤總額120的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。[多選題]77.對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，關(guān)于其應(yīng)納稅所得額確定的說法，正確的有()。A)權(quán)益性投資收益所得，以收入全額扣除投資成本后的余額為應(yīng)納稅所得額B)租金所得以收入全額減去發(fā)生的合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額C)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額D)特許權(quán)使用費所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額E)利息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額答案:CDE解析:本題考查企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)立機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。[多選題]78.某合伙企業(yè)將自產(chǎn)的高檔化妝品用于職工福利，該項行為應(yīng)繳納的稅種包括（）。A)增值稅B)消費稅C)企業(yè)所得稅D)城市維護建設(shè)稅E)教育費附加答案:ABDE解析:本題考查銷售收入的檢查。將自產(chǎn)的化妝品用于職工福利需要繳納增值稅、消費稅、城建稅和教育費附加。由于合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅。[多選題]79.以下對公債發(fā)行市場與公債流通市場的表述中，不正確的是()。A)公債發(fā)行市場以公債流通市場為前提B)只有在公債發(fā)行市場才能創(chuàng)造出新的資產(chǎn)C)公債流通市場分為證券交易所交易和場外交易D)公債流通市場是公債交易的第二階段E)以上幾項都對答案:AE解析:本題考查公債市場的概念及其分類。A選項錯誤：公債發(fā)行市場的存在是公債流通市場存在的前提。B選項正確：只有在公債發(fā)行市場才能創(chuàng)造出新的資產(chǎn)C選項正確：公債流通市場分為證券交易所交易和場外交易D選項正確：公債流通市場是公債交易的第二階段E選項錯誤，以上幾項A選項錯誤。[多選題]80.在公共物品所具有的特征中，屬于核心特征的有（）。A)效用的不可分割性B)受益的非排他性C)取得方式的非競爭性D)提供目的的非盈利性E)外部效應(yīng)答案:BC解析:本題考查公共物品的特征。效用的不可分割性：公共物品是向整個社會提供的，具有共同受益與消費的特點，其效用為整個社會的成員所共同享有，不能將其分割為若干部分，分別歸個人或者社會集團享用。典型事例如?國防?。受益的非排他性：某個人或集團對公共物品的消費，并不影響或者妨礙其他個人或者集團同時消費該公共物品，也不會減少其他個人或集團消費該公共物品的數(shù)量和質(zhì)量。典型事例如?燈塔?。取得方式的非競爭性：是指某個人或集團對公共物品的享用，不排斥和妨礙其他個人或集團同時享用，消費者的增加不引起成本的增長，即增加一個消費者，其邊際成本等于零。提供目的的非盈利性：不以盈利為目的，而是追求社會效益和社會福利的最大化。公共物品的四個特征是密切聯(lián)系的，其中核心特征是：受益的非排他性與取得方式的非競爭性；效用的不可分割性和提供目的的非盈利性是受益的非排他性和取得方式的非競爭性的自然延伸。E選項外部效用不是公共物品的特征。[多選題]81.全口徑預(yù)算管理體系中的一般公共預(yù)算支出的重點應(yīng)集中于()。A)政權(quán)建設(shè)B)事業(yè)發(fā)展C)公共投資D)社會保障E)分配調(diào)節(jié)答案:ABCE解析:一般公共預(yù)算支出重點主要集中于政權(quán)建設(shè)、事業(yè)發(fā)展、公共投資及分配調(diào)節(jié)四大領(lǐng)域。[多選題]82.財政的積累性支出有()。A)國防費支出B)基本建設(shè)支出C)國家物資儲備支出D)生產(chǎn)性支農(nóng)支出E)企業(yè)挖潛改造支出答案:BCD解析:積累性支出是財政直接增加社會物質(zhì)財富及國家物資儲備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國家物資儲備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等項。故選項B、C、D正確。國防費支出屬于消費性支出；企業(yè)挖潛改造支出屬于補償性支出。[多選題]83.下列屬于政府非稅收入票據(jù)的有（）。A)非稅收入通用票據(jù)B)非稅收入專用票據(jù)C)增值稅專用發(fā)票D)非稅收入一般繳款書E)海關(guān)專用繳款書答案:ABD解析:本題考查政府非稅收入的票據(jù)形式。非稅收入的專用票據(jù)，是指特定執(zhí)收單位征收特定的非稅收入時開具的專用憑證，主要包括行政事業(yè)性收費票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資產(chǎn)（資源）收入票據(jù)、罰沒票據(jù)等。選項CE屬于稅收收入票據(jù)形式。第3部分：問答題，共16題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]84.某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本694萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納營業(yè)稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費用70萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅)；取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元(其中含公益捐贈38萬元)。要求：計算該企業(yè)2011年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答案:(1)利潤總額＝5600－4000＋800－694＋40－300－760－200＋34＋100－250＝370(萬元)(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。(3)技術(shù)開發(fā)費調(diào)減所得額＝60×50%＝30萬元(4)按實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的60%計算＝70×60%＝42(萬元)按銷售(營業(yè))收入的5‰計算＝(5600＋800)×5‰＝32(萬元)按規(guī)定稅前扣除應(yīng)為32萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝70－32＝38(萬元)(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。(6)捐贈扣除標準＝370×12%＝44.4(萬元)實際捐贈額38萬元小于扣除標準44.4萬元，可按實捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。(7)應(yīng)納稅所得額＝370－40－30＋38－34＝304(萬元)(8)該企業(yè)2011年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝304×25%＝76(萬元)解析:[問答題]85.某大型機械廠生產(chǎn)各種扇葉（風(fēng)葉）用于電機、風(fēng)力發(fā)電等。該企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年4月的有關(guān)資料如下：本月發(fā)出3月某機電廠訂單：200個GB1043型發(fā)動機風(fēng)葉，100個GB2105型發(fā)動機。GB1043型每臺不含稅價格1000元，GB2105型發(fā)動機每臺不含稅價格1500元。貨款已預(yù)收，另收取裝卸費1755元。某國有風(fēng)力發(fā)電站訂購風(fēng)葉6個，合同約定本月起分3個月支付，開具普通發(fā)票，總金額702000元。委托某汽配代理商代銷500個汽車風(fēng)葉，協(xié)議規(guī)定，經(jīng)銷商按每個200元對外銷售，在結(jié)算貨款時抵扣手續(xù)費5%。貨物已發(fā)出，經(jīng)銷商本月無銷售。為本廠房制造特質(zhì)風(fēng)葉1個，本月已安裝。該產(chǎn)品賬面成本550元，無同類型產(chǎn)品銷售，假設(shè)成本利潤率為10%。外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為35000元，貨款已支付，材料驗收入庫。外購原料一批，關(guān)稅完稅價折合人民幣250000元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為50%。另從報關(guān)地運到倉庫，支付運費6000元、建設(shè)基金500元、裝卸費1000元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。材料已驗收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認證并申報抵扣。計算進口原料的進項稅額。答案:進口貨物：組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅，應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率。由題意，組成計稅價格＝250000＋250000×50%＝375000（元），運輸費用金額＝6000＋500＋1000＝7500（元），進項稅額＝375000×13%＋7500÷（1＋9%）×9%＝49369.27（元）。解析:[問答題]86.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事鋼材生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。2019年4月份的部分財務(wù)資料如下：（1）采用分期收款方式銷售一批鋼材，不含稅價款為1000000元，成本為800000元，合同規(guī)定貨款分別于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等額支付。已知該批鋼材的現(xiàn)銷價格為900000元。（2）委托乙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800000元，代銷價格為1000000元（不含增值稅）。（3）銷售給丙企業(yè)一批鋼材，收取貨款時另向丙企業(yè)收取延期付款利息為100000元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：（4）購入一棟辦公樓，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000000元，增值稅稅款為900000元，當月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，發(fā)票已認證通過。（5）企業(yè)購進一批材料用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，款項已支付。寫出企業(yè)購進材料用于職工食堂建設(shè)，正確的會計處理。答案:將外購貨物用于職工福利，其進項稅額不得抵扣。對已經(jīng)抵扣的進項稅額要做轉(zhuǎn)出處理，所以企業(yè)的會計處理為：解析:[問答題]87.簡述社會保障制度的類型答案:社會保障制度的類型有：社會保險型、社會救濟型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型。一、社會保險型政府按照?風(fēng)險分擔(dān)，互助互濟?的保險原則舉辦的社會保險計劃；受保人和雇主要繳納保險；受保人發(fā)生受保事故時，無論其經(jīng)濟條件如何，只要按規(guī)定交納了保險費，就可以享受政府提供的保險金。二、社會救濟型（1）受保人不用繳納任何費用，保障計劃完全由政府從政府預(yù)算中籌資；（2）受保人享受保障計劃的津貼需要經(jīng)過家庭收入及財產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟條件符合受保人的資格才享受政府的津貼。三、普遍津貼型政府按照?人人有份?的福利原則舉辦的一種社會保障計劃；在這種計劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費用，普遍津貼的資金來源與社會救濟一樣也完全由政府預(yù)算撥款，與社會救濟不同的是，受保人在享受津貼時并不需要進行家庭生計調(diào)查；四、節(jié)儉基金型政府按照個人賬戶的方式舉辦的社會保障計劃。在這種計劃模式下，雇主和雇員都必須依法按照職工工資的一定比例向雇員的個人賬戶繳費。個人賬戶中繳費和投資收益形成的資產(chǎn)歸職工個人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負責(zé)管理。一旦個人發(fā)生受保事故，政府要從其個人賬戶中提取資金支付保障津貼；而當職工不幸去世時，其個人賬戶中的資產(chǎn)家屬可以繼承。節(jié)儉基金型的社會保障計劃與社會保險計劃相比，其最大的特點是受保人之間不能進行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟的保險功能。雖然沒有任何收入再分配功能，但卻具有強制儲蓄的功能，它實際上是政府舉辦的一種強制儲蓄計劃。解析:[問答題]88.試述固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法。答案:固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理方法如下：（1）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，按照以下方法確定：①外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。②自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。③融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。④盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)。⑤通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。⑥改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租人的固定資產(chǎn)外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。（2）不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。②以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)。③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。⑤與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)。⑥單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。（3）固定資產(chǎn)的折舊方法：固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。（4）固定資產(chǎn)的折舊年限：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：①房屋、建筑物，為20年。②飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年。③與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。④飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年。⑤電子設(shè)備，為3年。（5）從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。解析:[問答題]89.中國公民章先生2020年1月從中國境內(nèi)取得收入的情況如下：（1）從任職公司取得工資收入8500元。（2）出版學(xué)術(shù)著作一部，取得稿酬80000元。（3）一次性取得會計咨詢收入40000元。（4）參加某電視臺舉辦的有獎競猜活動取得中獎所得8000元。（5）取得保險賠款30000元。（6）取得國債利息收入5000元。（7）轉(zhuǎn)讓上海證券交易所上市股票取得所得15000元，通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得轉(zhuǎn)讓所得8000元。附：個人所得稅預(yù)扣率表一（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用），個人所得稅預(yù)扣率表二（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）。附個人所得稅預(yù)扣率表一（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）附個人所得稅預(yù)扣率表二（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）計算章先生取得會計咨詢收入應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅。答案:勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算：每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。章先生會計咨詢收入應(yīng)納稅所得額＝40000×（1－20%）＝32000（元），適用稅率為30%，速算扣除數(shù)是2000，所以會計咨詢收入應(yīng)預(yù)繳個人所得稅稅額＝32000×30%－2000＝7600（元）。解析:[問答題]90.試述財政支出效益的內(nèi)涵和范圍。答案:財政支出效率具體表現(xiàn)為財政支出效益，所以衡量財政支出效率也就是分析和評價財政支出效益。財政支出效益的內(nèi)涵和范圍包括三個層次：（1）財政支出內(nèi)源性效益。內(nèi)源性效益是指財政支出本身所產(chǎn)生的效益，包括直接效益和間接效益。直接效益指某些財政項目直接產(chǎn)生的可計量的經(jīng)濟效益。間接效益指某些項目不直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益卻存在社會效益。（2）財政支出的部門績效評價。部門績效是指使用或管理財政支出的公共部門財政年度內(nèi)的工作績效。其包含兩層含義：一是部門在財政資源配置上是否合理并得以優(yōu)化，財政資源使用是否得到相應(yīng)的產(chǎn)出或成果；二是部門自身的工作績效評價。（3）財政支出的單位績效評價。財政支出的規(guī)模應(yīng)當適當，結(jié)構(gòu)應(yīng)當合理，要完善支出制度并加強管理，根本目標就是提高財政支出效益。解析:[問答題]91.甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬元，特許權(quán)使用費所得50萬元；來源于丙國經(jīng)營所得200萬元，特許權(quán)使用費所得60萬元。甲、乙、丙三國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別為50%、40%、60%；甲、乙、丙三國特許權(quán)使用所得的所得稅率分別為10%、10%、5%。根據(jù)以上材料，回答下列問題：在分國抵免法下，來源于乙國所得的抵免額為多少？答案:由題意，計算步驟如下：（1）經(jīng)營所得：乙國抵免限額＝（100＋200）×50%×100/（100＋200）＝50（萬元）；在乙國實際納稅＝100×40%＝40（萬元）＜50（萬元），允許抵免40萬元。（2）特許權(quán)使用費所得：乙國抵免限額＝（50＋60）×10%×50/（50＋60）＝5（萬元）；在乙國實際納稅＝50×10%＝5（萬元）＝抵免限額，允許抵免5萬元。（3）在分國抵免法下，來源于乙國所得的抵免額＝40＋5＝45（萬元）。解析:[問答題]92.甲國居民有來源于乙國所得100萬元、丙國所得40萬元，甲、乙、丙三國的所得稅稅率分別為40%、50%、30%。在分國抵免法下，計算甲國對上述所得應(yīng)征收的所得稅。答案:由題意，乙國抵免限額＝100×40%＝40（萬元）。在乙國實際已納稅額＝100×50%＝50（萬元）＞40（萬元），因此，按抵免限額抵免40萬元。丙國抵免限額＝40×40%＝16（萬元）。在丙國實際已納稅額＝40×30%＝12（萬元）＜16（萬元），因此，抵免12萬元。甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅＝100×40%－40＋40×40%－12＝4（萬元）。解析:[問答題]93.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元：采取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鏈200件，每件收取差價款1500元。（2）銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票，后發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5萬元（含稅），按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（3）接受當?shù)丶走\輸企業(yè)（一般納稅人）的貨運服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運費15萬元，接受乙運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的貨運服務(wù)，取得普通發(fā)票，注明運費10萬元。（4）接受當?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元；接受當?shù)匾患覐V告公司提供的廣告服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬元。（5）因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批速凍食品霉爛變質(zhì)，該批速凍食品賬面價值30萬元，其中運費成本4萬元（當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務(wù)，并收到其開具的增值稅專用發(fā)票），進項稅額均已于上月抵扣。計算該企業(yè)當月增值稅銷項稅額。答案:業(yè)務(wù)（1）中，以舊換新方式銷售玉石首飾，按新玉石首飾的作價征稅，不得扣除舊首飾的作價：以舊換新方式銷售金銀首飾，按實際收取的不含增值稅價款征收增值稅。應(yīng)納增值稅銷項稅額＝（78＋9