初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷6)

試卷科目：初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)(習(xí)題卷6)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共52題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有（）A)訂購(gòu)單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求B)設(shè)置采購(gòu)日記賬，及時(shí)完整記錄所有采購(gòu)業(yè)務(wù)C)未簽發(fā)的支票由專(zhuān)人予以妥善保管D)對(duì)每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記答案:C解析:實(shí)物控制（1）加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨。（2）限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料。對(duì)于支票的實(shí)物控制，不得讓核準(zhǔn)或處理付款的人接觸；未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安全保管；作廢的支票予以注銷(xiāo)或另加控制，防止重復(fù)開(kāi)具支票。[單選題]2.年中對(duì)各級(jí)政府部門(mén)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)，屬于：A)事前審計(jì)B)事中審計(jì)C)事后審計(jì)D)初次審計(jì)答案:B解析:事中審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中所進(jìn)行的審計(jì)。年中對(duì)各級(jí)政府部門(mén)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)屬于事中審計(jì)。[單選題]3.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，不正確的是()A)獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)之處B)我國(guó)的《憲法》及其他法律法規(guī)對(duì)國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性做出了規(guī)定C)審計(jì)人員既要保持形式的獨(dú)立，也要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D)業(yè)務(wù)工作的獨(dú)立要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)答案:D解析:業(yè)務(wù)工作的獨(dú)立：是指審計(jì)工作不能受任何部門(mén)、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對(duì)被審查事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定。人員的獨(dú)立：要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。[單選題]4.（2016年）下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：A)國(guó)家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代B)國(guó)家審計(jì)為宏觀(guān)政策的制定提供決策依據(jù)C)國(guó)家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政治制度安排D)國(guó)家審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分答案:A解析:國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對(duì)其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的部門(mén)實(shí)施再監(jiān)督。[單選題]5.按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，超出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是：A)參與研究制定本單位的有關(guān)規(guī)章制度B)檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料C)提請(qǐng)公安.監(jiān)察.財(cái)政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助D)提出追究違法違規(guī)單位和人員責(zé)任的建議答案:C解析:[單選題]6.以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單的說(shuō)指的是投入是否節(jié)約，指的是：A)經(jīng)濟(jì)性B)效率性C)環(huán)保性D)合法性答案:A解析:以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單的說(shuō)指的是投入是否節(jié)約指的是經(jīng)濟(jì)性。[單選題]7.年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)以及領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)均屬于()。A)事前審計(jì)B)事中審計(jì)C)事后審計(jì)D)定期審計(jì)答案:C解析:事后審計(jì)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后所進(jìn)行的審計(jì)。例如，對(duì)某建設(shè)工程項(xiàng)目竣工交付使用的審計(jì)、年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。[單選題]8.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是（）。[2010年初級(jí)真題]A)績(jī)效審計(jì)不需要使用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)B)行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平可以作為績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一C)會(huì)計(jì)制度不能作為績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)D)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不包括財(cái)務(wù)管理指標(biāo)答案:B解析:通常可以作為績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：①有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；②國(guó)家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)；③專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；④公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平；⑤其他國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)；⑥被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等；⑦有關(guān)利益相關(guān)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。[單選題]9.與國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)是：A)獨(dú)立性B)無(wú)償性C)法定性D)委托性答案:D解析:社會(huì)審計(jì)組織所要辦理的每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目及其審計(jì)的內(nèi)容和目的，均須接受委托人的委托，這是社會(huì)審計(jì)不同于國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)特點(diǎn)。[單選題]10.下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)施階段的工作的是（）。A)了解計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用B)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)當(dāng)詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)C)對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證D)基于所創(chuàng)建的審計(jì)中間表分析發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線(xiàn)索并進(jìn)行核查取證答案:D解析:A選項(xiàng)、B選項(xiàng)、C選項(xiàng)均屬于計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作。[單選題]11.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是：A)及時(shí)性B)廣泛性C)科學(xué)性D)獨(dú)立性答案:D解析:本題考核審計(jì)的含義知識(shí)點(diǎn)。審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的根本特征，就是審計(jì)具有獨(dú)立性，這是其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式所不具備的。[單選題]12.下列各項(xiàng)中，恰當(dāng)反映國(guó)家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)的編審程序的是：A)起草--征求意見(jiàn)--核實(shí)并對(duì)審計(jì)報(bào)告做出必要修改--復(fù)核--審理--審定--簽發(fā)--公布結(jié)果B)起草--征求意見(jiàn)--復(fù)核--核實(shí)并對(duì)審計(jì)報(bào)告做出必要修改審理--審定--簽發(fā)--公布結(jié)果C)起草--征求意見(jiàn)--核實(shí)并對(duì)審計(jì)報(bào)告做出必要修改--審理--復(fù)核--審定--簽發(fā)--公布結(jié)果D)起草--征求意見(jiàn)--審理--復(fù)核--審定--核實(shí)并對(duì)審計(jì)報(bào)告做出必要修改--簽發(fā)--公布結(jié)果答案:A解析:國(guó)家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)的編審程序如下：1.審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)；2.審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)；3.審計(jì)組核實(shí)被審計(jì)對(duì)象的書(shū)面意見(jiàn)并對(duì)審計(jì)報(bào)告做出必要修改；4.審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)復(fù)核審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)；5.審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)審理審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)；6.審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)；7.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)；8.審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。[單選題]13.（一）資料2017年1月初，某審計(jì)組對(duì)乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)實(shí)施方案對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對(duì)，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性；②抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性；③組織對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在；④逐筆審查?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。2．審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷(xiāo)售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長(zhǎng)。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋?zhuān)孩僭摦a(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與上年相比有所上升；②該產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用與上年相比有所下降；③該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降。3．審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：①直接人工費(fèi)350萬(wàn)元；②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬(wàn)元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬(wàn)元；④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車(chē)間水電費(fèi)70萬(wàn)元。4．審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無(wú)誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬(wàn)元。2016年度E產(chǎn)品未對(duì)外銷(xiāo)售。5．審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存A材料進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫(kù)存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉(cāng)庫(kù)保管員解釋因倉(cāng)庫(kù)容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計(jì)組成員提出以下四種意見(jiàn)（）。①直接認(rèn)定賬實(shí)不符；②向保管材料的企業(yè)函證；③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；④向乙公司索取委托代管的書(shū)面證據(jù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?資料3?中，審計(jì)人員可以做出的初步判斷是本期該產(chǎn)品生產(chǎn)成本（）。A)會(huì)計(jì)記錄正確B)被高估250萬(wàn)元C)被高估300萬(wàn)元D)被高估370萬(wàn)元答案:C解析:250+50=300（萬(wàn)元）。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，自然災(zāi)害造成的材料損失和公益性捐贈(zèng)的材料成本不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。[單選題]14.審查某制造企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中包括12月一次性轉(zhuǎn)讓庫(kù)存材料所得300萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理()。A)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入B)應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入C)應(yīng)計(jì)人補(bǔ)貼收入D)應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入答案:A解析:轉(zhuǎn)讓材料應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。[單選題]15.為了證實(shí)銀行存款日記賬、總賬正確性，審計(jì)人員應(yīng)抽查一定期間的（）。A)付款憑證B)收款憑證C)銀行存款余額調(diào)節(jié)表D)職責(zé)說(shuō)明書(shū)答案:C解析:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在、日記賬和總賬是否正確的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶(hù)及貨幣種類(lèi)分別按期編制。審計(jì)人員一般應(yīng)重點(diǎn)抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶(hù)，選擇其12月和1月至11月中的任何1～2個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查。[單選題]16.（2016年）根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工工作職責(zé)的是：A)保持審計(jì)的獨(dú)立性B)按照分工完成審計(jì)任務(wù)C)如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作D)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出審理意見(jiàn)答案:D解析:審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。選項(xiàng)D，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。[單選題]17.（一）資料2019年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2018年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。2．2018年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)。監(jiān)盤(pán)確認(rèn)實(shí)際庫(kù)現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2018年1月1日至2018年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。3．審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4．審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)；（3）對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料2?中，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)是為了證實(shí)（）．A)庫(kù)存現(xiàn)金余額的真實(shí)性B)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性C)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性D)外幣計(jì)價(jià)的正確性答案:A解析:[單選題]18.審查材料采購(gòu)成本構(gòu)成時(shí)，應(yīng)檢查其構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，以下項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的是（）。A)入庫(kù)前整理費(fèi)用B)材料保管費(fèi)用C)招待費(fèi)D)加班費(fèi)答案:A解析:材料的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等。從國(guó)外進(jìn)口的材料，其發(fā)生的進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種價(jià)內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購(gòu)成本。B項(xiàng)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入生產(chǎn)成本；CD兩項(xiàng)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。[單選題]19.為審查被審計(jì)單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可采取的審計(jì)程序是()。A)抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批B)從決算日之前填制的驗(yàn)收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶(hù)C)檢查貸項(xiàng)通知單的記錄是否完整D)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證答案:B解析:選項(xiàng)A，用于確定應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性；選項(xiàng)C，用于確定營(yíng)業(yè)收入的金額是否準(zhǔn)確；選項(xiàng)D，用于確定應(yīng)付款項(xiàng)有無(wú)高估，是否真實(shí)。[單選題]20.審計(jì)人員審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是（）。[2008年初級(jí)真題]A)檢查其是否遵循了一貫性原則B)檢查其是否遵循了實(shí)質(zhì)重于形式原則C)檢查其是否遵循了謹(jǐn)慎性原則D)檢查其是否遵循了重要性原則答案:A解析:一貫性原則是指資產(chǎn)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理，如折舊、存貨計(jì)價(jià)等，具有多種方法可供采用，但一經(jīng)采用，不應(yīng)隨意變更，前后期應(yīng)保持一致，具有連續(xù)性。如因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況變化而發(fā)生變更的，應(yīng)在報(bào)表的附注中加以說(shuō)明，并列明變更對(duì)資產(chǎn)數(shù)額的影響。[單選題]21.按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計(jì)項(xiàng)目是指（）。A)一般審計(jì)目標(biāo)B)總體審計(jì)目標(biāo)C)個(gè)別審計(jì)目標(biāo)D)特殊審計(jì)目標(biāo)答案:C解析:個(gè)別審計(jì)目標(biāo)是按每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計(jì)項(xiàng)目[單選題]22.某公司現(xiàn)金收支平穩(wěn)，預(yù)計(jì)全年現(xiàn)金需要量為250000元，現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本為每次500元，有價(jià)證券年利率為10%。則最佳現(xiàn)金持有量為：A)50000元B)5000元C)2500元D)500元答案:A解析:[單選題]23.（一）資料2014年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)，在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的新增手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2013年新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計(jì)人員驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全。2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2013年6月對(duì)一生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行了改良支出。該生產(chǎn)線(xiàn)的賬面原值為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。在改良過(guò)程中，領(lǐng)用原材料200萬(wàn)元（購(gòu)買(mǎi)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元），發(fā)生其他支出50萬(wàn)元，乙公司確認(rèn)改良支出后的生產(chǎn)線(xiàn)入賬價(jià)值為984萬(wàn)元。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠(chǎng)房購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；對(duì)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未竣工決算的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；因市價(jià)上漲，將以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備恢復(fù)；經(jīng)營(yíng)租賃取得的固定資產(chǎn)未作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。4.審計(jì)人員為核查固定資產(chǎn)的真實(shí)性，決定實(shí)施監(jiān)盤(pán)。5.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性，發(fā)現(xiàn)用固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)?資料2?，對(duì)于改良支出后建筑物的入賬價(jià)值，假定不考慮其他因素，審計(jì)人員應(yīng)建議乙公司做如下調(diào)整：A)調(diào)減固定資產(chǎn)34萬(wàn)元B)調(diào)減固定資產(chǎn)50萬(wàn)元C)調(diào)減固定資產(chǎn)84萬(wàn)元D)不需要調(diào)整答案:A解析:改良支出后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1200－400－100＋200＋50=950（萬(wàn)元）。生產(chǎn)線(xiàn)是動(dòng)產(chǎn)，領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。[單選題]24.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制中，使用文件和記錄的關(guān)鍵是：A)設(shè)計(jì)一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號(hào)的原始憑證B)限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料C)所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)D)所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)稽核人員審查答案:A解析:限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料實(shí)物控制；所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)程序；所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)稽核人員審查審核制度。[單選題]25.管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定不包括（）。A)對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)（交易和事項(xiàng)）的認(rèn)定B)對(duì)期末賬戶(hù)余額的認(rèn)定C)對(duì)報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定D)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)定答案:D解析:管理層財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可以歸為三類(lèi)：①對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)（交易和事項(xiàng)）的認(rèn)定；②對(duì)期末賬戶(hù)余額的認(rèn)定；③對(duì)報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定。[單選題]26.被審計(jì)單位在賬簿中登記銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)所依據(jù)的基本憑證是（）。A)銷(xiāo)貨合同B)發(fā)運(yùn)憑證C)銷(xiāo)貨發(fā)票D)客戶(hù)訂貨單答案:C解析:恰當(dāng)數(shù)額的銷(xiāo)貨發(fā)票是登記銷(xiāo)貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的基本憑證。A項(xiàng)，銷(xiāo)貨合同是確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)雙方權(quán)利和義務(wù)的基本憑證；B項(xiàng)，發(fā)運(yùn)憑證是在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證；D項(xiàng)，客戶(hù)訂貨單是整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)，也是購(gòu)買(mǎi)某種貨物或接受某種勞務(wù)的一種申請(qǐng)。[單選題]27.（一）資料2017年1月初，某審計(jì)組對(duì)乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)實(shí)施方案對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計(jì)措施及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：①抽查產(chǎn)成品明細(xì)賬，與總賬相核對(duì)，以證實(shí)生產(chǎn)成本的真實(shí)性；②抽查各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實(shí)生產(chǎn)成本截止期的正確性；③組織對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，以證實(shí)賬面記錄的存貨是否確實(shí)存在；④逐筆審查?存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?科目本期借方發(fā)生額，以證實(shí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。2．審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷(xiāo)售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長(zhǎng)。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋?zhuān)孩僭摦a(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與上年相比有所上升；②該產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用與上年相比有所下降；③該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入占當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升；④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與上年相比有所下降。3．審計(jì)人員對(duì)某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細(xì)賬中記錄了下列項(xiàng)目：①直接人工費(fèi)350萬(wàn)元；②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬(wàn)元；③用于公益性捐助的B材料成本50萬(wàn)元；④由制造費(fèi)用明細(xì)賬分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的車(chē)間水電費(fèi)70萬(wàn)元。4．審計(jì)人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額60萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無(wú)誤，貸方發(fā)生額多計(jì)100萬(wàn)元。2016年度E產(chǎn)品未對(duì)外銷(xiāo)售。5．審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存A材料進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)A材料實(shí)際庫(kù)存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉(cāng)庫(kù)保管員解釋因倉(cāng)庫(kù)容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計(jì)組成員提出以下四種意見(jiàn)（）。①直接認(rèn)定賬實(shí)不符；②向保管材料的企業(yè)函證；③建議乙公司調(diào)整賬面記錄；④向乙公司索取委托代管的書(shū)面證據(jù)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案?資料4?中，審計(jì)人員初步認(rèn)定這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司本期財(cái)務(wù)核算的影響是：（）A)期末在產(chǎn)品虛增100萬(wàn)元B)期末在產(chǎn)品虛減100萬(wàn)元C)期末存貨虛增160萬(wàn)元D)期末存貨虛減160萬(wàn)元答案:B解析:?生產(chǎn)成本?科目借方發(fā)生額表示本期發(fā)生的產(chǎn)品成本，貸方發(fā)生額表示本期完工的產(chǎn)品成本，期末余額表示在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。貸方多計(jì)100萬(wàn)元，會(huì)導(dǎo)致期末在產(chǎn)品虛減100萬(wàn)元。[單選題]28.促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是指：A)社會(huì)審計(jì)具體目標(biāo)B)國(guó)家審計(jì)目標(biāo)C)內(nèi)部審計(jì)總目標(biāo)D)內(nèi)部審計(jì)具體目標(biāo)答案:C解析:促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是指內(nèi)部審計(jì)總目標(biāo)。[單選題]29.為發(fā)現(xiàn)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣(mài)方對(duì)賬單之外，還需檢查的憑證是：A)決算日之前的領(lǐng)料單B)決算日之前的驗(yàn)收單C)決算日之前的訂購(gòu)單D)決算日之前的請(qǐng)購(gòu)單答案:B解析:審查未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款需檢查決算日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣(mài)方對(duì)賬單、決算日之前的驗(yàn)收單的憑證。掌握?查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)?知識(shí)點(diǎn)。[單選題]30.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：A)績(jī)效審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)B)績(jī)效審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)具有多樣性C)績(jī)效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與檢查在性質(zhì)上有區(qū)別D)績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)答案:D解析:績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。[單選題]31.審計(jì)人對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計(jì)的（）。A)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能B)經(jīng)濟(jì)鑒證職能C)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能D)經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能答案:B解析:經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性、合法性，并出具證明性審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息。[單選題]32.（2012年）3.審計(jì)人員對(duì)監(jiān)盤(pán)結(jié)果與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺(tái)安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)查明，該設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在?在建工程?科目中。針對(duì)?資料3?中丙公司對(duì)固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，審計(jì)人員應(yīng)提出的審計(jì)意見(jiàn)是()。A)應(yīng)轉(zhuǎn)作?固定資產(chǎn)?，從2012年起開(kāi)始計(jì)提折舊B)應(yīng)轉(zhuǎn)作?固定資產(chǎn)?，并補(bǔ)提自投入使用以來(lái)應(yīng)計(jì)提的折舊C)可繼續(xù)記作?在建工程?，但應(yīng)補(bǔ)提自投入使用以來(lái)應(yīng)計(jì)提的折舊D)可繼續(xù)記作?在建工程?，從2012年起開(kāi)始計(jì)提折舊答案:B解析:[單選題]33.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)人員對(duì)委托單位責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按時(shí)、按質(zhì)完成審計(jì)任務(wù)，遵守各項(xiàng)約定B)審計(jì)人員對(duì)于職業(yè)過(guò)程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密C)審計(jì)人員可以以服務(wù)成果大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低D)審計(jì)人員在得到委托單位的書(shū)面允許或法律、法規(guī)要求公布者的情況下，可以將資料泄露給他人答案:C解析:社會(huì)審計(jì)人員對(duì)委托單位的責(zé)任包括：①按時(shí)按質(zhì)完成受托業(yè)務(wù)。社會(huì)審計(jì)組織承接業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)與委托單位簽訂約定書(shū)，明確業(yè)務(wù)的范圍、要求和雙方各自的責(zé)任。審計(jì)人員應(yīng)遵守各項(xiàng)約定，按時(shí)按質(zhì)完成所受托的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。②保密的責(zé)任。審計(jì)人員對(duì)于在執(zhí)業(yè)過(guò)程中得到的資料和情況，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守秘密，除非得到委托單位的書(shū)面允許或法律、法規(guī)要求公布者外，不得將任何資料和情況提供或泄露給第三者。③不得以服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低。社會(huì)審計(jì)組織提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，應(yīng)以工作量大小和專(zhuān)業(yè)要求高低為主要依據(jù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，不得以服務(wù)成果的大小決定收取費(fèi)用的高低，另有規(guī)定者除外。[單選題]34.下列各項(xiàng)中，關(guān)于信息系統(tǒng)審計(jì)的表述，不正確的是：A)信息系統(tǒng)審計(jì)的總目標(biāo)與傳統(tǒng)審計(jì)沒(méi)有區(qū)別，只是實(shí)現(xiàn)的途徑不同B)信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容是由信息系統(tǒng)審計(jì)的對(duì)象所決定的C)信息系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象是信息系統(tǒng)的各個(gè)組成部分D)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一般審計(jì)人員從事信息系統(tǒng)審計(jì)的切入點(diǎn)答案:C解析:信息系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)象是信息系統(tǒng)的各個(gè)組成部分及其相關(guān)內(nèi)部考慮內(nèi)部控制措施，并覆蓋信息系統(tǒng)生命周期的各個(gè)階段。[單選題]35.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查存貨的總體合理性時(shí)應(yīng)采用的指標(biāo)是()A)流動(dòng)比率B)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C)資產(chǎn)負(fù)債率D)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)答案:D解析:存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)可以反映存貨總體合理性。[單選題]36.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：A)審計(jì)計(jì)劃是預(yù)先擬定的B)審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)人力、物力、財(cái)力做出的統(tǒng)籌安排C)審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重點(diǎn)作出的D)審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)機(jī)構(gòu)制定審計(jì)計(jì)劃，組織計(jì)劃實(shí)施，并對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動(dòng)答案:D解析:選項(xiàng)D所表述的是審計(jì)計(jì)劃管理。[單選題]37.審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，由出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，填制?庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表?的人員應(yīng)是（）。A)審計(jì)人員B)出納員C)會(huì)計(jì)主管D)財(cái)務(wù)經(jīng)理答案:B解析:出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制?庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表?，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符即有無(wú)溢缺等情況。[單選題]38.審計(jì)人員抽取了同一月份的若干張銷(xiāo)貨單，檢查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理程序執(zhí)行情況，該內(nèi)部控制測(cè)試的方式是（）。A)業(yè)務(wù)程序測(cè)試B)實(shí)質(zhì)性測(cè)試C)了解測(cè)試D)功能測(cè)試答案:A解析:業(yè)務(wù)程序測(cè)試（簡(jiǎn)稱(chēng)業(yè)務(wù)測(cè)試）的內(nèi)容為，選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過(guò)程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測(cè)試通常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測(cè)試。[單選題]39.案例一(一)資料2014年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，具體安排是：審計(jì)人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤(pán)要求告知出納員；監(jiān)盤(pán)時(shí)間安排在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了后；監(jiān)盤(pán)時(shí)要求會(huì)計(jì)主管、出納員在場(chǎng)：由審計(jì)人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。3．2013年5月至7月，由于會(huì)計(jì)人員休假，存貨明細(xì)賬由倉(cāng)庫(kù)保管員代記。4．2013年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，由60筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)形成，審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@60筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為ool至060，并隨機(jī)抽取15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)賬面余額為625萬(wàn)元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為600萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料3?所述情況違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體是：A)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離B)資產(chǎn)保管與賬實(shí)核對(duì)相分離C)各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分離D)資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離答案:D解析:存貨明細(xì)賬為會(huì)計(jì)人員記錄，倉(cāng)庫(kù)保管員履行資產(chǎn)保管職責(zé)。[單選題]40.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是()。A)它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任B)它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任C)它是法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人D)它是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任答案:B解析:它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。[單選題]41.下列各項(xiàng)中，不屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作的是：A)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)B(niǎo))評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試D)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序答案:A解析:實(shí)施階段：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施(2)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序[單選題]42.原則上對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書(shū)進(jìn)行審定的應(yīng)當(dāng)是（）。A)審計(jì)組組長(zhǎng)B)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)C)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議D)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府答案:C解析:審理機(jī)構(gòu)將審理后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)連同審理意見(jiàn)書(shū)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)原則上應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定；特殊情況下，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。[單選題]43.下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的表述中，錯(cuò)誤的是（）A)應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行監(jiān)盤(pán)B)出納和會(huì)計(jì)主管應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)表上簽字C)由出納自行盤(pán)點(diǎn)，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁邊觀(guān)察監(jiān)督D)對(duì)存放于不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)分別安排不同的監(jiān)盤(pán)時(shí)間答案:D解析:對(duì)于所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無(wú)論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。[單選題]44.下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的有A)計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程和內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)是完全一致的B)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)技術(shù)方法與傳統(tǒng)審計(jì)完全一致C)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)D)計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試答案:C解析:[單選題]45.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目折算時(shí)應(yīng)選擇的匯率是（）。A)平均匯率B)資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率C)歷史匯率D)交易發(fā)生日近似的匯率答案:B解析:審查企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：①外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。②以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。[單選題]46.審計(jì)人員在存貨審查過(guò)程中，應(yīng)采取措施防止被審計(jì)單位虛增存貨，以下措施最為有效的是（）。A)明細(xì)賬與總賬核對(duì)B)抽查被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)結(jié)果C)詢(xún)問(wèn)保管人員D)審查材料收發(fā)憑證答案:B解析:實(shí)地監(jiān)盤(pán)、抽盤(pán)存貨，是檢查存貨真實(shí)性的最有效手段。[單選題]47.2009年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào)；（2）發(fā)貨部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單發(fā)出貨物；（3）出納員按月向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單；（4）商品退貨由驗(yàn)收部門(mén)填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單。2．審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：（1）編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)；（2）比較分析各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入的變化情況；（3）抽取部分銷(xiāo)售發(fā)票，追查銷(xiāo)售合同和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬；（4）檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營(yíng)業(yè)收入記錄，核對(duì)有關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。3．審計(jì)人員在分析各月?tīng)I(yíng)業(yè)收入變化情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司12月份的營(yíng)業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。4．2008年12月31日，該公司記錄一筆營(yíng)業(yè)收入80萬(wàn)元，當(dāng)日向客戶(hù)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。銀行對(duì)賬單顯示，貨款于2008年12月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開(kāi)具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時(shí)間為2009年1月3日。5．2008年2月，該公司記錄一筆銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：對(duì)于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用1萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷(xiāo)售的商品。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。[2009年初級(jí)真題]?資料4?中，審計(jì)人員認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)為（）。A)2008年12月29日B)2008年12月31日C)2009年1月3日D)客戶(hù)收到貨物的時(shí)間答案:C解析:營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)為該公司開(kāi)具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時(shí)間。[單選題]48.審計(jì)人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為（）。A)追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程B)檢查銷(xiāo)售單上信用審批部門(mén)的審批簽字C)要求甲公司填寫(xiě)發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D)重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案:B解析:A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復(fù)核壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否準(zhǔn)確。[單選題]49.社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序終結(jié)階段的主要標(biāo)志是：A)復(fù)核并審定審計(jì)報(bào)告B)建立審計(jì)檔案C)提出審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定D)出具審計(jì)報(bào)告答案:D解析:在審計(jì)程序的終結(jié)階段，主要的任務(wù)就是復(fù)核審計(jì)工作底稿和出具審計(jì)報(bào)告、建立審計(jì)檔案。其中，出具審計(jì)報(bào)告為主要標(biāo)志，建立審計(jì)檔案主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的歸納總結(jié)工作。[單選題]50.對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤(pán)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)（）。A)安排盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，對(duì)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果負(fù)責(zé)B)作為盤(pán)點(diǎn)小組成員參加盤(pán)點(diǎn)C)收集盤(pán)點(diǎn)單，編制盤(pán)點(diǎn)表D)根據(jù)監(jiān)盤(pán)情況進(jìn)行抽查答案:D解析:A項(xiàng)，被審計(jì)單位安排盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，審計(jì)人員參與盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的制訂，包括確定盤(pán)點(diǎn)的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、方法與時(shí)間安排、人員分工；B項(xiàng)，審計(jì)人員監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行；C項(xiàng)，被審計(jì)單位編制盤(pán)點(diǎn)單和盤(pán)點(diǎn)表。[單選題]51.下列關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織的表述中，不正確的是：A)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎選擇組織形式，以保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人利益B)有限責(zé)任合伙制已成為當(dāng)今社會(huì)審計(jì)組織形式發(fā)展的一大趨勢(shì)C)項(xiàng)目經(jīng)理將對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行最終復(fù)核D)合伙人是事務(wù)所的所有者，對(duì)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)和服務(wù)客戶(hù)承擔(dān)最終責(zé)任答案:C解析:合伙人將對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行最終復(fù)核。[單選題]52.審查未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序時(shí)，最有效的是（）。A)函證應(yīng)付賬款B)抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬C)抽查采購(gòu)貨物發(fā)票D)審查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款業(yè)務(wù)答案:D解析:由于應(yīng)付款項(xiàng)這項(xiàng)負(fù)債最終是要清償?shù)模词乖擁?xiàng)流動(dòng)負(fù)債發(fā)生時(shí)不入賬，支付貨款時(shí)仍要入賬。因此，可在決算日之后對(duì)有關(guān)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查明有無(wú)未入賬應(yīng)付款項(xiàng)，也可以對(duì)決算日之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄；③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；④審核賣(mài)方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證；⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共48題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]53.2017年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)；(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單；(3)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；(4)對(duì)于銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓?xiě)?yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：(1)向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)情況；(2)觀(guān)察銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；(3)檢查是否編制銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票；(4)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類(lèi)產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。?資料1?所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：A)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)B)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單C)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D)對(duì)于銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓?xiě)?yīng)當(dāng)編制匯款通知書(shū)，并經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員審批答案:ACD解析:選項(xiàng)A，批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用應(yīng)與銷(xiāo)售相互獨(dú)立；選項(xiàng)C，出納人員不能記錄與貨幣資金存在關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬；選項(xiàng)D，對(duì)于銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓?xiě)?yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。[多選題]54.（一）資料：2018年5月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1．審計(jì)組在調(diào)查了解中發(fā)現(xiàn)：①甲公司的某種原材料主要從當(dāng)?shù)剞r(nóng)村采購(gòu)，需使用現(xiàn)金支付采購(gòu)貨款，經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后，采購(gòu)部門(mén)可向財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購(gòu)款；②會(huì)計(jì)人員根據(jù)采購(gòu)部門(mén)提供的票據(jù)信息對(duì)采購(gòu)原材料的數(shù)量、單價(jià)、金額等信息核實(shí)后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理；③出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù)；④出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記；⑤采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)原材料時(shí)，需要編制訂購(gòu)單，并經(jīng)計(jì)劃、采購(gòu)、財(cái)務(wù)等部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按編號(hào)歸檔保存；⑥財(cái)務(wù)部門(mén)定期安排有關(guān)人員對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)并與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)從備選答案中選出正確的答案。?資料1?，違反內(nèi)部控制中?職責(zé)分工控制?要求的做法有()。A)采購(gòu)部門(mén)經(jīng)批準(zhǔn)后可向財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借一定數(shù)量的現(xiàn)金作為采購(gòu)款B)會(huì)計(jì)人員根據(jù)采購(gòu)部門(mén)提供的票據(jù)信息核實(shí)后登記入賬，并負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理C)出納人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)軟件的管理維護(hù)D)出納人員除負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)外，還負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記答案:BCD解析:B．賬、實(shí)沒(méi)有分開(kāi)；C．記賬人員與軟件的管理維護(hù)沒(méi)有分開(kāi)；D．出納人員不能負(fù)責(zé)現(xiàn)金總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬的登記。[多選題]55.（一）資料2017年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)；(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單；(3)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；(4)對(duì)于銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓?xiě)?yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：(1)向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)情況；(2)觀(guān)察銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；(3)檢查是否編制銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票；(4)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類(lèi)產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。?資料5?中，丁公司回函認(rèn)可的金額與函證金額存在差異的原因可能有：A)丁公司已經(jīng)支付了部分款項(xiàng)，而甲公司尚未收到B)丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對(duì)此尚未作會(huì)計(jì)處理C)丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷(xiāo)售處理D)丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷(xiāo)售處理答案:ABD解析:函證金額存在差異，可能是雙方入賬時(shí)間不同[錢(qián)在途中、貨在途中、存在爭(zhēng)議]，也可能是一方或雙方記賬錯(cuò)誤或存在弄虛作假、舞弊行為。在甲公司已確認(rèn)應(yīng)收賬款的情況下，不存在C中所述未作銷(xiāo)售處理的可能。[多選題]56.2011年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷(xiāo)售人員接到客戶(hù)訂貨單并調(diào)查客戶(hù)信用后，編制一式多聯(lián)的銷(xiāo)貨單報(bào)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意后與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同；銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)使用；該公司很少編制與寄發(fā)客戶(hù)對(duì)賬單與客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)逾期一年以上的貨款，由銷(xiāo)售人員直接到客戶(hù)所在地現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬和收款。2．審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款采取了以下審計(jì)程序：（1）抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況；（2）檢查按期編制賬齡分析表的情況；（3）依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額；（4）檢查壞賬核銷(xiāo)有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)。3．審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷(xiāo)了丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說(shuō)丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱(chēng)，目前經(jīng)營(yíng)狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。4．審計(jì)人員在對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷(xiāo)售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門(mén)統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長(zhǎng)10%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從各選項(xiàng)中選出正確答案。[2011年初級(jí)真題]?資料1?中，違反內(nèi)部控制要求的有（）。A)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)調(diào)查與審批賒銷(xiāo)信用B)銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)C)很少編制與寄發(fā)客戶(hù)對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬D)銷(xiāo)售人員直接到客戶(hù)所在地現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬和收款答案:ACD解析:A項(xiàng)，批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用應(yīng)與銷(xiāo)售相互獨(dú)立，防止銷(xiāo)售部門(mén)為增加業(yè)績(jī)而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增大；C項(xiàng)，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)定期編制并向客戶(hù)寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，與客戶(hù)核對(duì)賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并調(diào)整；D項(xiàng)，編制和寄送客戶(hù)對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立，以檢查銷(xiāo)售收款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊。[多選題]57.2018年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷(xiāo)售人員接到客戶(hù)訂貨單并調(diào)查客戶(hù)信用后，編制一式多聯(lián)的銷(xiāo)貨單報(bào)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意后與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同；銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)使用；該公司很少編制和寄發(fā)客戶(hù)對(duì)賬單與客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬；銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)登記銷(xiāo)售收入明細(xì)賬。2.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款采取了以下審計(jì)程序：（1）抽查有關(guān)文件資料，檢查不兼容職責(zé)的劃分情況；（2）檢查按期編制賬齡分析表的情況；（3）函證了金額較大的應(yīng)收賬款，以確定其真實(shí)性；（4）檢查壞賬核銷(xiāo)有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)。3.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷(xiāo)了丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說(shuō)丁公司已經(jīng)不存在。經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2015年12月經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱(chēng)，目前經(jīng)營(yíng)狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。4.審計(jì)人員在對(duì)2017年各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品各月的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷(xiāo)售數(shù)量基本持平，但2017年1月生產(chǎn)部門(mén)統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料成本比其他月份高出10%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案5.針對(duì)?資料4?，審計(jì)人員分析可能存在的情況為（）A)A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加B)A產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的廢品數(shù)量增加C)A產(chǎn)品原材料價(jià)格上升D)A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒(méi)有入賬答案:AC解析:由于A產(chǎn)品各月的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷(xiāo)售數(shù)量基本持平，造成A產(chǎn)品的原材料成本上升的原因應(yīng)該是原材料的單位產(chǎn)品消耗量和單價(jià)的變動(dòng)。[多選題]58.2020年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：1．審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。2．該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶(hù)和函證對(duì)象進(jìn)行函證。3．在審計(jì)人員確定的函證對(duì)象中，該公司無(wú)法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱(chēng)和地址。對(duì)其他債權(quán)人，審計(jì)人員均寄出了積極式詢(xún)證函，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱(chēng)金額不符；5份未回函；其余均認(rèn)可了函證的金額。4．審計(jì)人員決定實(shí)施必要的審計(jì)程序，以進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。5．在檢查12月份的采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2019年12月26日購(gòu)買(mǎi)了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫(kù)并填制驗(yàn)貨單，購(gòu)貨發(fā)票中貨款金額為150萬(wàn)元，采購(gòu)合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記?原材料?147萬(wàn)元，貸記?應(yīng)付賬款?147萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)，該公司于2020年1月3日向供貨方支付了147萬(wàn)元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。針對(duì)?資料2?中的情況，下列說(shuō)法中正確的有（）。A)通過(guò)函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證B)為確定函證對(duì)象，審計(jì)人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購(gòu)部門(mén)取得本期供應(yīng)商一覽表C)對(duì)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行函證D)對(duì)應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進(jìn)行函證答案:BC解析:A項(xiàng)，由于多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項(xiàng)，手段以漏記賒購(gòu)業(yè)務(wù)為主，因此，進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)。盡管如此，在必要的時(shí)候，仍需執(zhí)行這一審計(jì)程序；D項(xiàng)，如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單可供審核，則應(yīng)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來(lái)頻繁、變動(dòng)很大的賬戶(hù)以及其他有代表性的賬戶(hù)進(jìn)行函證。[多選題]59.（一）資料2019年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較；(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較；(4)分析了前五大重要客戶(hù)的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況。2．由于審計(jì)人員擬信賴(lài)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前對(duì)應(yīng)收賬款及銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測(cè)試。在測(cè)試過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況：（1）由出納人員定期向客戶(hù)寄出對(duì)賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字（2）信用賒銷(xiāo)由銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理審批（3）倉(cāng)庫(kù)人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉(cāng)庫(kù)物資登記簿（4）收不回來(lái)的壞賬由公司董長(zhǎng)審批后做注銷(xiāo)，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄3．審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方（系子公司），但乙公司沒(méi)在會(huì)計(jì)資料中做任何披露，之前也沒(méi)有告訴過(guò)審計(jì)人員。審計(jì)人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒(méi)有任何交易，會(huì)計(jì)人員工作疏忽而遺漏了在會(huì)計(jì)報(bào)告上披露該子公司的相關(guān)信息。4．為驗(yàn)證被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計(jì)人員采用了如下的審計(jì)程序：（1）從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫(kù)單、銷(xiāo)售單及銷(xiāo)售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時(shí)間是否屬于2018年（2）從2018年12月的出庫(kù)單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫(kù)單是否已在明細(xì)賬做了記錄。（3）審計(jì)人員對(duì)乙公司的客戶(hù)進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額（4）檢查了銷(xiāo)售單中的單位是否與乙公司定價(jià)單上的定價(jià)是否一致。5．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬(wàn)元的銷(xiāo)售退回記錄，該筆銷(xiāo)售原記錄于2018年12月12日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷(xiāo)售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。?資料1?中，能夠有效分析乙公司2018年度應(yīng)收賬款總體合理性的程序有（）。A)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較B)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較C)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較D)分析了前五大重要客戶(hù)的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況答案:ABC解析:應(yīng)收賬款?總體?合理性也就意味著是對(duì)?全部?應(yīng)收賬款的分析，而不是?前五大客戶(hù)?應(yīng)收賬款分析。[多選題]60.2017年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)賒銷(xiāo)信用的審查和批準(zhǔn)；(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單；(3)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；(4)對(duì)于銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓?xiě)?yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：(1)向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)情況；(2)觀(guān)察銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；(3)檢查是否編制銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票；(4)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類(lèi)產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。針對(duì)?資料3?，甲公司該類(lèi)產(chǎn)品毛利率高于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：A)產(chǎn)品單位成本低于行業(yè)平均水平B)產(chǎn)品銷(xiāo)量處于行業(yè)較低水平C)產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平D)產(chǎn)品售價(jià)高于行業(yè)平均水平答案:AD解析:毛利率異常升高，有可能是高估收入或低估成本，產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷(xiāo)量變化不影響毛利率。[多選題]61.我國(guó)績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，其中?有效性?的含義包括（）。[2011年初級(jí)真題]A)經(jīng)濟(jì)性B)效率性C)效果性D)合規(guī)性E)充分性答案:ABC解析:?有效性?的含義包括：①經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節(jié)約；②效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是支出是否講究效率；③效果性，是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是目標(biāo)是否達(dá)成。[多選題]62.下列各項(xiàng)情形中，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營(yíng)分部確定為報(bào)告分部的有：A)該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上B)該分部的分部利潤(rùn)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或所有虧損合計(jì)額的絕對(duì)值兩者中較小者的10%或者以上C)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上D)該分部的分部負(fù)債占所有分部負(fù)債合計(jì)額的10%或者以上E)該分部的分部規(guī)模占所有分部規(guī)模合計(jì)額的10%或者以上答案:AC解析:[多選題]63.審計(jì)人員審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，應(yīng)審查的事項(xiàng)有（）。A)驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的計(jì)算是否正確B)追查截止日期對(duì)賬單上的在途存款C)審查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票D)追查截止日期對(duì)賬單已收、企業(yè)未收款項(xiàng)E)核對(duì)銀行存款總賬與明細(xì)賬答案:ABCD解析:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶(hù)及貨幣種類(lèi)分別按期編制。審計(jì)人員一般應(yīng)重點(diǎn)抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶(hù)，選擇其12月和1月至11月中的任何1～2個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復(fù)核被審計(jì)單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。新版章節(jié)練習(xí)，，考前更新，E項(xiàng)，審計(jì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，不需要核對(duì)總賬與明細(xì)賬。[多選題]64.下列有關(guān)審計(jì)分析的表述，正確的是（）。A)分析方法不需要分析異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況B)審計(jì)分析方法可以運(yùn)用于包括審計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)在內(nèi)的審計(jì)全過(guò)程C)審計(jì)分析研究的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在合理關(guān)系，不包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)D)分析方法不需要調(diào)查異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況E)常用的方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法答案:BE解析:分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。分析方法還包括分析和調(diào)查異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況，選項(xiàng)A和D錯(cuò)誤。[多選題]65.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段主要工作的有()。A)編制審計(jì)工作方案B)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)C)編制審計(jì)實(shí)施方案D)進(jìn)行重大違法行為檢查E)公布審計(jì)結(jié)果答案:BCD解析:國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段的工作包括：1、成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；2、進(jìn)行調(diào)查了解；3.編制審計(jì)實(shí)施方案；4.獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄；5.檢查重大違法行為。[多選題]66.（2010年）下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)的表述中，正確的有（）。A)績(jī)效審計(jì)是對(duì)資源管理和使用的有效性進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)B)績(jī)效審計(jì)常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類(lèi)C)績(jī)效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征方面存在根本差別D)績(jī)效審計(jì)可以利用外部專(zhuān)家工作E)績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)因具體審計(jì)目標(biāo)不同而不同答案:ABDE解析:選項(xiàng)C，績(jī)效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征方面沒(méi)有根本差別。[多選題]67.被審計(jì)單位2007年利潤(rùn)總額有較大增長(zhǎng)，以下各種情況下利潤(rùn)存在舞弊的事項(xiàng)可能有（）。A)被審計(jì)單位利潤(rùn)總額主要取決于子（分）公司利潤(rùn)B)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債率有所下降C)結(jié)賬日后發(fā)生大量銷(xiāo)售退回D)被審計(jì)單位的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之一宣布破產(chǎn)E)抽查銷(xiāo)售發(fā)票，并沒(méi)有找到當(dāng)年12月份發(fā)貨業(yè)務(wù)的運(yùn)輸憑證答案:ACE解析:A項(xiàng)，利潤(rùn)主要來(lái)自子（分）公司，說(shuō)明很可能出現(xiàn)重大關(guān)聯(lián)交易的情況；C項(xiàng)，大量銷(xiāo)售退回，說(shuō)明結(jié)賬日前的銷(xiāo)售收入實(shí)際上沒(méi)有實(shí)現(xiàn)；E項(xiàng)，沒(méi)有找到發(fā)運(yùn)憑證，說(shuō)明貨物很可能根本沒(méi)有發(fā)出。[多選題]68.下列屬于文字說(shuō)明法的優(yōu)點(diǎn)是（）。A)問(wèn)題突出明確B)形象直觀(guān)，突出重點(diǎn)C)能做深入描述D)適用范圍廣E)方便修改答案:CD解析:選項(xiàng)A屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)，選項(xiàng)B和E屬于流程圖法的優(yōu)點(diǎn)。[多選題]69.為查找決算日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算日后若干天的原始憑證有()。A)貨幣資金支出憑證B)采購(gòu)訂單C)采購(gòu)合同D)購(gòu)貨發(fā)票E)驗(yàn)收單答案:AD解析:查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時(shí)間是否正確，有無(wú)推后截止期的情況。③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。④審核賣(mài)方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表或?qū)τ囝~為零的進(jìn)行函證。⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。[多選題]70.審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定提出的審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)報(bào)送給A)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人B)本級(jí)人民政府C)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)D)本級(jí)人大常委會(huì)E)本級(jí)政府首長(zhǎng)答案:CE解析:[多選題]71.以下銷(xiāo)售交易中的內(nèi)部控制，做法不正確的有（）。A)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售審批和賒銷(xiāo)審批B)銷(xiāo)貨單常用于賒銷(xiāo)的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批C)銷(xiāo)貨單、銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證應(yīng)當(dāng)事前按順序編號(hào)使用D)記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員應(yīng)當(dāng)按月向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單E)將收取貨款與記錄銷(xiāo)售收入、應(yīng)收賬款相互獨(dú)立可以防止客戶(hù)所付款項(xiàng)被貪污并通過(guò)篡改記錄加以掩飾。答案:AD解析:A：信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)。D：由出納、銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單[多選題]72.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容有（）。A)健全性評(píng)價(jià)B)真實(shí)性評(píng)價(jià)C)合理性評(píng)價(jià)D)合法性評(píng)價(jià)E)有效性評(píng)價(jià)答案:AC解析:審計(jì)人員在完成了對(duì)內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對(duì)內(nèi)部控制做出初步評(píng)價(jià)，以確定相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。這些應(yīng)對(duì)措施包括：①評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的依賴(lài)程度；②確定是否及如何測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括健全性和合理性?xún)蓚€(gè)方面。[多選題]73.審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為(）。A)目標(biāo)的獨(dú)立B)組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立C)經(jīng)濟(jì)來(lái)源的獨(dú)立D)人員獨(dú)立E)技術(shù)手段的獨(dú)立答案:BCD解析:獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面。[多選題]74.審計(jì)管理的內(nèi)容包括()。A)審計(jì)質(zhì)量管理B)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理C)審計(jì)檔案管理D)審計(jì)效率管理E)審計(jì)計(jì)劃管理答案:ABCE解析:審計(jì)管理的內(nèi)容：審計(jì)計(jì)劃管理;審計(jì)質(zhì)量管理;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理;審計(jì)檔案管理。[多選題]75.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有()。A)獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征B)獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立C)為保持獨(dú)立性，國(guó)家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿D)審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員客觀(guān)公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)E)審計(jì)獨(dú)立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等方面答案:ABDE解析:選頂C，不影響其獨(dú)立性。[多選題]76.審查營(yíng)業(yè)收入計(jì)算的正確性，應(yīng)采取的方法有（）。A)一般采用詳查法B)一般采用抽查法C)根據(jù)結(jié)算方式不同選用不同方法與有關(guān)賬戶(hù)核對(duì)D)審查銷(xiāo)售數(shù)量與發(fā)貨數(shù)量的一致性E)審查銷(xiāo)售定價(jià)是否符合規(guī)定答案:BCDE解析:A項(xiàng)，在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)（導(dǎo)向）型審計(jì)中，審計(jì)人員根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域進(jìn)行有針對(duì)性地審計(jì)，不采用詳查法。[多選題]77.下列屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制中的實(shí)物控制的是（）。A)領(lǐng)料要經(jīng)過(guò)審批B)月末，車(chē)間與倉(cāng)庫(kù)對(duì)原材料和產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入記錄進(jìn)行核對(duì)C)產(chǎn)成品入庫(kù)應(yīng)檢驗(yàn)人員檢驗(yàn)并清點(diǎn)，并經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，錄入信息系統(tǒng)。D)現(xiàn)金存在保險(xiǎn)柜中，并限制非授權(quán)人員接觸。E)產(chǎn)品發(fā)運(yùn)前由運(yùn)輸經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫(kù)單、銷(xiāo)售單和發(fā)運(yùn)通知單的一致性。答案:ABCE解析:實(shí)物控制對(duì)存貨的實(shí)物控制貫穿采購(gòu)、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)貨、生產(chǎn)和報(bào)廢等環(huán)節(jié)。主要做法：1．領(lǐng)料要經(jīng)過(guò)審批2．月末，車(chē)間與倉(cāng)庫(kù)對(duì)原材料和產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入記錄進(jìn)行核對(duì)3．產(chǎn)成品入庫(kù)應(yīng)檢驗(yàn)人員檢驗(yàn)并清點(diǎn)，并經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)經(jīng)理簽字確認(rèn)后，錄入信息系統(tǒng)。4．存貨存放在安全的環(huán)境中，并定期盤(pán)點(diǎn)5．產(chǎn)品發(fā)運(yùn)前由運(yùn)輸經(jīng)理獨(dú)立檢查出庫(kù)單、銷(xiāo)售單和發(fā)運(yùn)通知單的一致性。[多選題]78.我國(guó)國(guó)家審計(jì)的直接目標(biāo)包括（）。[2011年初級(jí)真題]A)真實(shí)性B)公允性C)合法性D)完整性E)效益性答案:ACE解析:國(guó)家審計(jì)目標(biāo)就是審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)工作所要達(dá)到的境界或目的。按照層次不同，國(guó)家審計(jì)目標(biāo)可以劃分為根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)。其中，根本目標(biāo)是維護(hù)人民群眾的根本利益；現(xiàn)實(shí)目標(biāo)是推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展；直接目標(biāo)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。[多選題]79.（2013年）下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金內(nèi)部控制要求的有（）。A)妥善保管空白支票B)現(xiàn)金和銀行存款日記賬要日清月結(jié)C)收到現(xiàn)金要及時(shí)解繳銀行D)限制出納員以外人員接近貨幣資金E)出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和現(xiàn)金總賬記錄答案:ABCD解析:[多選題]80.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款收支進(jìn)行截止期測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A)核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B)抽查與銀行存款有關(guān)的往來(lái)賬戶(hù)，并審查相應(yīng)業(yè)務(wù)的合法性C)檢查支票，檢查年末前送存銀行的支票的記錄日期D)查閱決算日后銀行對(duì)賬單中第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬E)查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查此序號(hào)前的支票是否均已寄出、入賬答案:CDE解析:審計(jì)人員為核實(shí)銀行存款貨幣資金收支的截止期可采用的方法包括：①檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；②檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤；③查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。A項(xiàng)，可以用于檢查銀行存款余額的正確與否；B項(xiàng)，可以用于檢查銀行存款相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。[多選題]81.下列關(guān)于監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，正確的是（）A)監(jiān)盤(pán)是指企業(yè)人員盤(pán)點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)B)監(jiān)盤(pán)的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在C)監(jiān)盤(pán)可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)D)監(jiān)盤(pán)可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類(lèi)是否正確E)監(jiān)盤(pán)不能驗(yàn)證資產(chǎn)的完整性答案:BE解析:審計(jì)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)，自始至終地監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行；監(jiān)盤(pán)可以證實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，而不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)和報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類(lèi)是否正確。[多選題]82.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有（）。A)審查產(chǎn)品生產(chǎn).成本管理制度執(zhí)行情況B)抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備C)編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表.總賬和明細(xì)賬核對(duì)D)實(shí)地觀(guān)察倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收原材料的情況E)抽查被審計(jì)單位若干月份盤(pán)點(diǎn)記錄，審查盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面是否一致答案:ABDE解析:[多選題]83.下列審計(jì)目標(biāo)中，與完整性認(rèn)定無(wú)關(guān)的有（）。A)采購(gòu)交易的入賬時(shí)間是否恰當(dāng)B)已經(jīng)發(fā)生的銷(xiāo)售交易是否登記入賬C)已經(jīng)記錄的采購(gòu)交易是否實(shí)際發(fā)生D)存放在倉(cāng)庫(kù)的物資是否歸被審計(jì)單位所有E)以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)的金額是否列示正確答案:ACDE解析:完整性是指已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬?？键c(diǎn)三審計(jì)程序國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序、社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序（一）審計(jì)計(jì)劃階段（一）計(jì)劃階段（一）計(jì)劃階段1，編制年度審計(jì)項(xiàng)目1，編制年度審計(jì)計(jì)劃1，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃2，編制項(xiàng)目審計(jì)方案2，制定總體審計(jì)策略2，編制審計(jì)工作方案3，編制與送達(dá)審計(jì)通3，制訂具體審計(jì)計(jì)劃知書(shū)（二）審計(jì)實(shí)施階段（二）實(shí)施階段（二）實(shí)施階段1，組成審計(jì)組，送達(dá)審1，測(cè)試內(nèi)部控制1，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)計(jì)通知書(shū)（人員素質(zhì)、保存2，獲取審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)連續(xù)性、嚴(yán)格遵守回避制度）3，編制審計(jì)工作底稿2，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部2，進(jìn)行調(diào)查了解控制測(cè)試3，編制審計(jì)實(shí)施方案3，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行4，獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)記錄4，重新確定重要性水平5，檢查重大違法行為（三）審計(jì)報(bào)告階段（三）終結(jié)階段（三）完成階段1，編審、復(fù)核、審理、1，編制審計(jì)報(bào)告1，評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定2，分級(jí)復(fù)核審計(jì)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)2，公布審計(jì)結(jié)果3，檢查審計(jì)整改情況3，后續(xù)跟蹤2，復(fù)核審計(jì)工作底稿3，出具審計(jì)報(bào)告4，建立審計(jì)檔案其中國(guó)家審計(jì)的程序需要注意以下細(xì)節(jié)：1，在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，遇到下列情形之一的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：(1)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作方案發(fā)生變化的。(2)審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化的。(3)重要審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生變化的。(4)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的。(5)審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化的。(6)需要調(diào)整的其他情形。2，檢查重大違法行為時(shí)，審計(jì)人員可以通過(guò)關(guān)注下列情況，判斷可能存在的重大違法行為：(1)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的異常事項(xiàng)。(2)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化。(3)有關(guān)部門(mén)提供的線(xiàn)索和群眾舉報(bào)。(4)公眾、媒體的反映和報(bào)道。(5)其他情況。發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線(xiàn)索，審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取下列應(yīng)對(duì)措施：(1)增派具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和能力的人員。(2)避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時(shí)間、事項(xiàng)、范圍和方式。(3)擴(kuò)大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域。(4)獲取必要的外部證據(jù)。(5)依法采取保全措施。(6)提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助和配合。(7)向政府和有關(guān)部門(mén)報(bào)告。(8)其他必要的應(yīng)對(duì)措施。[多選題]84.審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大，審計(jì)質(zhì)量管理的意義有（）。A)提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性B)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C)有利于保證年度計(jì)劃的編制和計(jì)劃的完成D)為國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理提供可靠信息E)有利于落實(shí)審計(jì)工作責(zé)任制答案:ABD解析:審計(jì)質(zhì)量管理的意義包括：①加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性；②加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；③加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。[多選題]85.在下列有關(guān)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有（）。A)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入營(yíng)業(yè)外支出B)將公益救濟(jì)性捐贈(zèng)列入營(yíng)業(yè)外支出C)將合同違約金列入營(yíng)業(yè)外支出D)將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營(yíng)業(yè)外收入E)將季節(jié)性的停工損失列入營(yíng)業(yè)外支出答案:BCD解析:按照有關(guān)規(guī)定，營(yíng)業(yè)外收入包括：①固定資產(chǎn)的盤(pán)盈和出售凈收益；②非貨幣性交易收益；③出售無(wú)形資產(chǎn)收益；④罰款凈收入。營(yíng)業(yè)外支出包括：①固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失；②非季節(jié)性和修理期間的停工損失；③非貨幣性資產(chǎn)交換損失；④債務(wù)重組損失；⑤職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)；⑥非常損失；⑦公益救濟(jì)性捐贈(zèng)；⑧賠償金；⑨違約金。所以，BC兩項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)外支出；D項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)外收入。A項(xiàng)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)列入管理費(fèi)用。E項(xiàng)，季節(jié)性的停工損失應(yīng)列入制造費(fèi)用。[多選題]86.運(yùn)用分析及存貨監(jiān)盤(pán)對(duì)收入記賬的完整性進(jìn)行分析時(shí)，具體方法包括（）。A)比率分析B)趨勢(shì)分析C)合理性測(cè)試D)監(jiān)盤(pán)法E)試算平衡法答案:ABCD解析:運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤(pán)方法檢查營(yíng)業(yè)收入完整性時(shí)，比率分析、趨勢(shì)分析和合理性測(cè)試是三種常用的分析方法。E項(xiàng)，試算平衡法主要用于核對(duì)明細(xì)賬與總賬是否一致，不能用來(lái)審查收入記賬的完整性。[多選題]87.下列做法中，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位虛增本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有：A)將委托他人代銷(xiāo)商品作為已出售商品處理B)將材料盤(pán)盈計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C)將下期銷(xiāo)售收入提前至本期確認(rèn)D)將本期銷(xiāo)售收入推遲到下期確認(rèn)E)將銷(xiāo)售退回的商品單獨(dú)存放，暫不作賬務(wù)處理答案:ABCE解析:將本期銷(xiāo)售收入推遲到下期確認(rèn),導(dǎo)致被審計(jì)單位虛減本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。[多選題]88.貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險(xiǎn)的可能包括（）A)虛假的余額或交易導(dǎo)致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B)未采用正確的折算匯率導(dǎo)致外幣交易計(jì)價(jià)錯(cuò)誤C)期末銀行存款收支存在大額的截止性錯(cuò)誤D)未披露限制使用的大額銀行存款E)銷(xiāo)售收入沒(méi)有記入正確的會(huì)計(jì)期間答案:ABCD解析:貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險(xiǎn)的可能包括：1．虛假的余額或交易導(dǎo)致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2．大額的外幣交易和余額，可能存在處幣交易或余額未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)險(xiǎn)。如因未采用正確的折算匯率導(dǎo)致外幣交易計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。3．期末銀行存款收支存在大額的截止性錯(cuò)誤。如銀付企未付、企收銀未收等。4．未按規(guī)定對(duì)貨幣資金作出恰當(dāng)披露。例如，未披露限制使用的大額銀行存款。[多選題]89.（2016年）證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程