成本管理演示版

2014年1-12月份生產(chǎn)制造各部門成本率部門

項(xiàng)目鈑金部成本率工程部成本率生產(chǎn)部成本率沖壓成本率綜合成本率焊接成本率包裝成本率噴絲成本率生

產(chǎn)

成

本①材料成本+4.08%+38.79%+12.60%+7.70%+7.22%+19.26%+14.89%+21.64%②工資福利⑶+13.33%⑵+57.91%⑴+67.11%①

+75.55%③+63.26%②

+64.50%④+59.20%⑤+39.85%③制造費(fèi)用+18.32%+13.59%+18.50%+34.71%+8.53%+9.19%+11.84%+31.58%生產(chǎn)成本合計(jì)=35.73%=110.29%=98.21%=117.96%=79.01%=92.95%=85.93%=93.07%管理費(fèi)+9.84%+16.54%+14.73%+17.69%+11.85%+13.94%+12.89%+14.08%總成本率=45.57%=126.83%=112.94%=135.65%=90.86%=106.89%=98.82%=107.15%利潤率+54.43%-26.83%-12.94%-35.65%+9.14%-6.89%+1.18%-7.15%1、生產(chǎn)成本合計(jì)：成本率越高，說明成本管控失調(diào)，總成本率超過100%部分就是虧損部分。2、主要成本和加工成本的成本率居高的是工資福利成本率。鈑金占13.33%；工程占57.91%；生產(chǎn)占67.11%，其中沖壓占75.55%、綜合占63.26%、焊接占64.50%、包裝占59.20%、噴絲占39.85%。人工成本占比例大，說明勞動(dòng)生產(chǎn)率低，機(jī)械化、自動(dòng)化程度低，仍然是靠勞動(dòng)密集型人力生產(chǎn)，因此，必須堅(jiān)決推行自動(dòng)化，機(jī)械化來降低人工成本。本錢管理講師：黃克正先生一、本錢意識二、本錢概念1、本錢的定義2、本錢的分類1〕制造本錢2〕營銷本錢3〕財(cái)務(wù)本錢3、固定本錢與變動(dòng)本錢目錄三、為什么要降低本錢1、本錢、售價(jià)與利潤2、神奇的倍數(shù)四、本錢管理的內(nèi)容和要求1、本錢管理的內(nèi)容2、本錢管理的要求3、重視預(yù)防性本錢管理4、健全各項(xiàng)根底工作五、降低產(chǎn)品本錢的途徑本錢管理

本錢管理本錢管理是涉及企業(yè)各部門的一項(xiàng)綜合性管理工作，是企業(yè)管理的重要組成局部。加強(qiáng)本錢管理與控制，對于促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)結(jié)合，加強(qiáng)本錢預(yù)測、方案和核算，降低產(chǎn)品本錢，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都有著重要的作用。一、本錢意識在談本錢管理之前，我們首先談一談本錢意識，企業(yè)內(nèi)的每一位員工，對于做任何一件事情都能衡量，做這件事情要付出多少代價(jià)〔金錢〕來完成，是不是能有更節(jié)省的方法，這些想法就是本錢意識。比方：1、車子跑一趟可以辦一件事情，也許可以把幾樣事情妥善的安排，車子出門，可以同時(shí)辦很多事情；2、使用過的復(fù)印紙，不重要的文件可以反面使用；3、休息時(shí)間把燈光關(guān)掉；4、空調(diào)機(jī)沒有超過一定的溫度不予使用，或人太少不使用；5、掉在地上的物料或產(chǎn)品及時(shí)撿?。?、在一個(gè)小時(shí)可以完成的工作，在一定的時(shí)間完成，決不拖延時(shí)間，等等……上述很多事情看起來微缺乏道，對整個(gè)企業(yè)大局好似影響不大，但是一個(gè)員工假設(shè)沒有最根本的本錢意識，便不易培養(yǎng)減少浪費(fèi)，改進(jìn)工作的動(dòng)機(jī)。還有：1、人員是否過剩？兩人做的事情是否可以縮減為1人做；2、協(xié)調(diào)工作是否一次就OK？不必經(jīng)常協(xié)調(diào)或?qū)訉诱埵?，浪費(fèi)時(shí)間，消耗精力；3、生產(chǎn)頻頻換品種，同樣浪費(fèi)時(shí)間；4、物料庫存積壓過多，往往是資金周轉(zhuǎn)困難最主要的原因；5、生產(chǎn)現(xiàn)場物料和半成品積壓，同樣是積壓資金，并且占用生產(chǎn)流動(dòng)空間；6、品質(zhì)不良率高，或返修品多，是造成品質(zhì)成本高的主要原因，品質(zhì)本錢內(nèi)的失敗本錢過高，往往是企業(yè)虧損的主要原因；7、不當(dāng)購置，購后沒有使用或不能使用。上述列舉的種種現(xiàn)象都與我們每一位員工和各級管理人員密切相關(guān)，我們查查看，是否存在，如有存在，我們要切實(shí)地加以改變，樹立起本錢意識，節(jié)約點(diǎn)點(diǎn)滴滴來降低本錢。二、本錢概念1、本錢的定義2、本錢的分類3、固定本錢與變動(dòng)本錢取得財(cái)物或勞務(wù)，并可以用所付價(jià)格〔或必須用于將來支付款項(xiàng)〕加以衡量的代價(jià)，稱為本錢。我們做某件事的本錢便是指我們在這件事上花費(fèi)的總和，它不僅包括我們所花的錢，還應(yīng)該包括為此花費(fèi)的精力。在評估所取得的財(cái)物或勞務(wù)的價(jià)值時(shí)，本錢就是資產(chǎn)，當(dāng)其效益消失時(shí)，本錢就變成損失或費(fèi)用。1、本錢的定義

2、本錢的分類

制造本錢營銷本錢財(cái)務(wù)本錢總制銷本錢直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用主要本錢加工本錢本錢分類示意圖制造本錢1〕制造本錢

制造本錢也稱生產(chǎn)本錢。是指原材料經(jīng)生產(chǎn)程序而成為制成品時(shí)所發(fā)生的一切本錢，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。①直接材料：直接材料也叫主要原材料本錢，是指在生產(chǎn)中直接構(gòu)成產(chǎn)品主要局部的材料本錢。②直接人工：直接人工是指在生產(chǎn)過程中所投入的直接從事產(chǎn)品加工的人工和工時(shí)，包括工資、福利、保險(xiǎn)等費(fèi)用。③制造費(fèi)用：制造費(fèi)用是指除直接材料、直接人工外的一切制造本錢，常借分?jǐn)偡绞蕉鴼w屬于產(chǎn)品。制造費(fèi)用又包括：間接材料、間接人工和其他費(fèi)用。A：間接材料：間接用于制造，或雖直接用于生產(chǎn)，但價(jià)格低且不易識別的原材料，或輔助材料、低值易耗品等。B：間接人工：指并未直接參與產(chǎn)品制造的人員工資、福利、保險(xiǎn)等費(fèi)用。C：其它費(fèi)用：指水電、照明、不良品、返修、廢品損失、保修、設(shè)備折舊、動(dòng)力、燃料、廠房租金、旅差費(fèi)、辦公費(fèi)等。2〕營銷本錢

①管理費(fèi)用：指公司行政管理部門為組織和管理經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。②銷售費(fèi)用：指公司因產(chǎn)品銷售活動(dòng)而發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)自身負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。3〕財(cái)務(wù)本錢又稱財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集資金和經(jīng)營資金所發(fā)生的費(fèi)用。

3、固定本錢與變動(dòng)本錢在一定時(shí)期和一定生產(chǎn)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，與生產(chǎn)多少無關(guān)，不受其增減變化影響而固定不變的本錢叫固定本錢。2〕變動(dòng)本錢在一定時(shí)期和一定生產(chǎn)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，隨生產(chǎn)量的增加而增加的本錢稱為變動(dòng)本錢。營銷本錢、財(cái)務(wù)本錢均可劃入固定本錢范疇，直接材料與直接人工屬于變動(dòng)本錢，而制造費(fèi)用那么屬于半固定半變動(dòng)本錢。1〕固定本錢三、為什么要降低本錢1、本錢、銷售與利潤2、神奇的倍數(shù)追求利潤是企業(yè)經(jīng)營的重要目的之一。根據(jù)一般的常識，可以輕易得出結(jié)論：利潤＝售價(jià)－本錢——①式用數(shù)學(xué)方法稍加變換①式可以轉(zhuǎn)換為：售價(jià)＝本錢＋利潤——②式本錢＝售價(jià)－利潤——③式以上三個(gè)公式從數(shù)學(xué)的角度似乎完全一樣。然而，從經(jīng)營的角度來看，卻大不相同。1、本錢、售價(jià)與利潤1〕售價(jià)主義式①：利潤＝售價(jià)－本錢〔本錢相對不變〕式①的這種經(jīng)營思想是產(chǎn)品利潤取決于市場售價(jià)的上下。這種理念是本錢相對不變，因此市場競爭的結(jié)果必定是任人宰割。例如：某產(chǎn)品原售價(jià)10元，本錢9元，那么利潤為1元。當(dāng)市場競爭劇烈，導(dǎo)致售價(jià)下降至9.5元，那么利潤變?yōu)?.5元。2〕本錢主義式②：售價(jià)＝本錢＋利潤〔利潤相對不變〕式②反映的經(jīng)營模式是產(chǎn)品的售價(jià)和利潤以產(chǎn)品本錢為依據(jù)。這種理念是根據(jù)本錢來確定價(jià)格，只有在壟斷企業(yè)和方案經(jīng)濟(jì)狀況下，方能生存，我們稱其為壟斷主義。例如：某產(chǎn)品本錢為9元，利潤為本錢的10%，即0.9元，那么售價(jià)為9.9元。如果因經(jīng)營情況變化，本錢波動(dòng)為10元或8元，而利潤率相對不變時(shí)，那么售價(jià)分別為11元或8.8元。3〕利潤主義式③：本錢＝售價(jià)－利潤〔以產(chǎn)品利潤目標(biāo)來設(shè)定目標(biāo)本錢〕式③反映的經(jīng)營模式是以產(chǎn)品利潤目標(biāo)來設(shè)定目標(biāo)本錢。例如：某產(chǎn)品利潤目標(biāo)為1元或10%，市場售價(jià)為10元，那么目標(biāo)本錢為9元，如果市場售價(jià)為9元，那么本錢應(yīng)控制在8元〔利潤目標(biāo)1元〕或8.1元〔利潤目標(biāo)10%〕，這樣的企業(yè)在市場競爭中必定會(huì)立于不敗之地?？梢娨_保利潤，即確保生存，必須要設(shè)法控制本錢，降低本錢。通過上述三種經(jīng)營模式的分析，選取“本錢＝售價(jià)－利潤〞這種經(jīng)營模式比較適合當(dāng)前企業(yè)求生存、求開展的要求，能為企業(yè)、為員工謀取更大的福利，企業(yè)才能得到健康的開展。所以，我經(jīng)常講：要開源節(jié)流，是賦有具體內(nèi)容的，開源就是要?jiǎng)?chuàng)新、要改革；節(jié)流就是要節(jié)約，反對浪費(fèi)，節(jié)流能取得更大的效益。2、神奇的倍數(shù)眾所周知，想要增加利潤，要么增加營業(yè)額，要么降低本錢，那一種方式更有效呢？請看下例：假設(shè)：某企業(yè)月營業(yè)額500萬元，其中制造費(fèi)用425萬元，營銷、財(cái)務(wù)本錢為65萬元，那么毛利潤為10萬元。1〕當(dāng)營業(yè)額增加或降低時(shí)，利潤變化的狀況：項(xiàng)目原基準(zhǔn)營業(yè)額增加10%營業(yè)額增加20%營業(yè)額降低10%營業(yè)額降低20%營業(yè)額500550600450400制造成本425467.5510382.5340固定費(fèi)用6565656565毛利潤1017.5252.5-5增減利潤/7.515-7.5-15增減比率/75%150%-75%-150%營業(yè)額變化時(shí)對利潤的影響表一

單位：萬元2〕當(dāng)本錢增加或降低時(shí)利潤變化的狀況：本錢降低對利潤的影響表二單位：萬元項(xiàng)目原基準(zhǔn)成本增加10%成本增加20%成本降低10%成本降低20%營業(yè)額500500500500500制造成本425467.5510382.5340固定費(fèi)用6565656565毛利潤10-32.5-7552.595增減利潤/-42.5-85+42.5+85增減比率/-425%-850%+425%+850%根據(jù)上面對增加營業(yè)額和降低本錢的分析，可以看出：要提高收益，降低本錢的收益比增加營業(yè)額的收益大得多。從表二可以得出結(jié)論：降低本錢10%，可以增加利潤4倍；降低本錢20%，可以增加利潤8倍；因此，我們經(jīng)常講，要從各方面，點(diǎn)點(diǎn)滴滴降低本錢來增加利潤，就是這個(gè)道理。四、本錢管理的內(nèi)容和要求1、本錢管理的內(nèi)容2、本錢管理的要求本錢管理是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中所發(fā)生的本錢和費(fèi)用，有組織、有系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)測、方案、控制、核算、考核和分析等一系列科學(xué)管理工作的總稱。它的主要內(nèi)容包括：本錢預(yù)測、本錢方案、本錢控制、本錢核算、本錢考核和本錢分析。1、本錢管理的內(nèi)容本錢預(yù)測和方案為事前管理，它是在本錢形成之前，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，運(yùn)用科學(xué)的方法進(jìn)行本錢指標(biāo)的測算，然后編制本錢方案、作為降低本錢的行動(dòng)綱領(lǐng)和日?？刂票惧X開支的依據(jù)。本錢控制和核算為事中管理，它是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所花費(fèi)的各項(xiàng)開支，根據(jù)方案進(jìn)行嚴(yán)格的控制和監(jiān)督，并正確計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際本錢。本錢考核和分析為事后管理，它是通過實(shí)際本錢與方案本錢的比較，檢查本錢方案的完成情況，并進(jìn)行分析，找出影響本錢升降的主客觀因素，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而制定進(jìn)一步降低產(chǎn)品制造本錢的有效措施，為編制下期本錢方案提供依據(jù)。2、本錢管理的要求本錢管理的根本任務(wù)是以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，不斷組織企業(yè)員工挖掘降低本錢的潛力，努力降低產(chǎn)品本錢，增加企業(yè)利潤，提高企業(yè)競爭力。因此，科學(xué)的本錢管理應(yīng)符合以下要求：1〕嚴(yán)格執(zhí)行本錢費(fèi)用的開支范圍。本錢開支范圍是指國家對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，允許列入本錢的具體開支工程及其內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)根據(jù)?企業(yè)財(cái)務(wù)通那么?、?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?和有關(guān)規(guī)定確定本錢、費(fèi)用的開支范圍。一切與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的支出，都應(yīng)按規(guī)定計(jì)入本錢費(fèi)用，就制造企業(yè)來說，由直接材料、直接工資、其它直接支出和制造費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品制造本錢，而營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品的制造本錢，直接作為當(dāng)期收益扣減。正確確定本錢費(fèi)用開支范圍，可以統(tǒng)一本錢費(fèi)用計(jì)算口徑，確保本錢費(fèi)用指標(biāo)的真實(shí)性、可比性、有利于進(jìn)行本錢分析比較。2)實(shí)行全面性本錢管理。本錢是反映企業(yè)各部門工作成果的一項(xiàng)綜合性指標(biāo)，涉及面廣，計(jì)算工作量大。因此，我們要不斷地降低本錢費(fèi)用，增加企業(yè)利潤，就必須實(shí)行全面性的本錢管理，即對本錢實(shí)行全員管理和全過程管理。①對本錢實(shí)行全員管理。它是指從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到員工，人人都參加本錢管理。本錢管理與企業(yè)每個(gè)部門、每個(gè)員工都有直接關(guān)系。要降低產(chǎn)品本錢，必須全面貫徹執(zhí)行本錢管理責(zé)任制，按部門或個(gè)人落實(shí)本錢費(fèi)用責(zé)任指標(biāo)，定期考核執(zhí)行情況，分析本錢費(fèi)用升降原因，把降低產(chǎn)品制造本錢作為各個(gè)責(zé)任部門或個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使其做到責(zé)任明確、職責(zé)清楚、獎(jiǎng)罰合理。同時(shí)，為了更好地實(shí)現(xiàn)全員本錢管理，企業(yè)應(yīng)組織廣闊員工學(xué)習(xí)本錢管理知識，研究降低本錢的途徑和方法，積極參加本錢方案、控制、核算、考核和分析等本錢管理活動(dòng)。②對本錢實(shí)現(xiàn)全過程管理。它是指從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝制定、材料采購與供給、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售，一直到用戶使用都要實(shí)行全過程的綜合管理。3、重視預(yù)防性本錢管理。由于現(xiàn)代化生產(chǎn)技術(shù)的特點(diǎn)是高速化、高效化，生產(chǎn)消耗受技術(shù)條件影響較大，因此，需要對產(chǎn)品形成過程的費(fèi)用進(jìn)行預(yù)防性控制，防止出現(xiàn)偏差，防止造成損失和浪費(fèi)。4、健全各項(xiàng)根底工作。加強(qiáng)定額管理，嚴(yán)格計(jì)量、檢驗(yàn)和物料收發(fā)、領(lǐng)退制度，健全企業(yè)方案價(jià)格和原始記錄等根底工作。五、降低產(chǎn)品本錢的途徑以同樣的人力、財(cái)力生產(chǎn)出更多