存貨核算培訓(xùn)課件

存貨核算培訓(xùn)課件存貨核算概述存貨的計(jì)量與記錄存貨的盤點(diǎn)與對(duì)賬存貨核算的特殊問題存貨核算的內(nèi)部控制與審計(jì)案例分析與實(shí)踐操作contents目錄存貨核算概述01存貨的定義存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，以及將在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。存貨的分類根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，存貨可以分為不同的類型。例如，按存放地點(diǎn)可分為庫(kù)存存貨、在途存貨等；按生產(chǎn)過程可分為原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。存貨的定義與分類

存貨核算的重要性準(zhǔn)確反映企業(yè)資產(chǎn)狀況存貨是企業(yè)的重要資產(chǎn)，通過準(zhǔn)確核算，可以反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。保障企業(yè)資金安全通過及時(shí)處理積壓、滯銷、殘損等存貨，可以降低存貨資金占用，提高資金使用效率。提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益通過合理的存貨管理，降低庫(kù)存成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。存貨的計(jì)價(jià)以實(shí)際成本為基礎(chǔ)，按照取得存貨時(shí)的實(shí)際支出進(jìn)行計(jì)價(jià)。實(shí)際成本原則存貨的核算要及時(shí)，確保賬實(shí)相符，防止出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況。及時(shí)性原則在存貨核算中要充分考慮各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和損失，不得高估資產(chǎn)或收益，也不得低估負(fù)債或費(fèi)用。謹(jǐn)慎性原則存貨核算的基本原則存貨的計(jì)量與記錄02

存貨的初始計(jì)量存貨的初始計(jì)量是指在首次確認(rèn)存貨時(shí)，應(yīng)以其成本為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量。存貨的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。對(duì)于以非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并等方式取得的存貨，其初始計(jì)量有其特殊規(guī)定。存貨的后續(xù)計(jì)量涉及到發(fā)出存貨和期末存貨的計(jì)價(jià)問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。期末存貨的計(jì)價(jià)應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，即對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者進(jìn)行計(jì)價(jià)。存貨的后續(xù)計(jì)量企業(yè)應(yīng)定期或不定期地對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，并對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行處理。在財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)存貨進(jìn)行列報(bào)和披露，以便信息使用者了解企業(yè)的存貨狀況。企業(yè)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，對(duì)存貨進(jìn)行明細(xì)核算。存貨的記錄與報(bào)告存貨的盤點(diǎn)與對(duì)賬03存貨盤點(diǎn)的程序確定盤點(diǎn)的范圍、時(shí)間、人員和工具，并確保所有相關(guān)人員都清楚自己的責(zé)任。對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地清點(diǎn)，確保數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等與賬面記錄相符。將盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)記錄在盤點(diǎn)表上，包括數(shù)量、存放位置、狀況等信息。對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄的差異進(jìn)行分析，找出原因并進(jìn)行調(diào)整。制定盤點(diǎn)計(jì)劃實(shí)地盤點(diǎn)記錄盤點(diǎn)結(jié)果分析盤點(diǎn)差異核對(duì)賬目賬實(shí)核對(duì)賬齡分析差異分析存貨對(duì)賬的方法01020304將不同來源的賬目進(jìn)行核對(duì)，如入庫(kù)單、出庫(kù)單、發(fā)票等，確保賬目一致。將賬面記錄與實(shí)際存貨進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。對(duì)存貨的賬齡進(jìn)行分析，了解存貨的周轉(zhuǎn)情況和使用狀況。對(duì)賬目和實(shí)際存貨之間的差異進(jìn)行分析，找出原因并進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)盤點(diǎn)和對(duì)賬的結(jié)果，對(duì)賬面記錄進(jìn)行調(diào)整，確保賬實(shí)相符。調(diào)整賬面記錄根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，對(duì)盤虧盤盈進(jìn)行處理，如追回?fù)p失、確認(rèn)收益等。處理盤虧盤盈對(duì)調(diào)整的原因進(jìn)行分析，找出問題所在并采取措施防止再次發(fā)生。分析調(diào)整原因通過盤點(diǎn)和對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足之處，并加以完善。完善內(nèi)部控制盤點(diǎn)與對(duì)賬結(jié)果的調(diào)整存貨核算的特殊問題04委托代銷商品核算方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況選擇采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出商品的實(shí)際成本。委托代銷商品核算流程企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)，通過“委托代銷商品”科目進(jìn)行核算，并按照受托單位進(jìn)行明細(xì)核算。委托代銷商品核算概述委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售的商品。委托代銷商品的核算03加工中物資核算流程企業(yè)應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)領(lǐng)用加工中物資時(shí)，通過“生產(chǎn)成本”科目進(jìn)行核算，并按照產(chǎn)品品種、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。01加工中物資核算概述加工中物資是指企業(yè)正在加工中的原材料、半成品等物資。02加工中物資核算方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用實(shí)際成本或者計(jì)劃成本進(jìn)行加工中物資的核算。加工中物資的核算受托代銷商品核算概述受托代銷商品是指企業(yè)接受其他單位委托代為銷售的商品。受托代銷商品核算方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用實(shí)際成本或者計(jì)劃成本進(jìn)行受托代銷商品的核算。受托代銷商品核算流程企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到受托代銷商品時(shí)，通過“受托代銷商品”科目進(jìn)行核算，并按照受托單位進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在銷售受托代銷商品時(shí)，通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行核算，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。受托代銷商品的核算存貨核算的內(nèi)部控制與審計(jì)05確保存貨核算的準(zhǔn)確性和完整性，防止錯(cuò)報(bào)和舞弊行為。建立健全內(nèi)部控制制度將存貨核算的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分離，確保不同崗位之間的相互監(jiān)督和制約。職責(zé)分離對(duì)存貨進(jìn)行定期盤點(diǎn)，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，確保賬實(shí)相符。定期盤點(diǎn)對(duì)存貨核算的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審批控制，確保業(yè)務(wù)處理的合法性和合規(guī)性。審批控制存貨核算的內(nèi)部控制制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)和范圍，確定審計(jì)程序和方法。審計(jì)計(jì)劃了解內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)結(jié)論對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)估，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)存貨核算的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括賬面記錄、憑證審核、盤點(diǎn)等。根據(jù)審計(jì)結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議，出具審計(jì)報(bào)告。存貨核算的審計(jì)程序針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改，并跟蹤整改情況。審計(jì)整改根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以促進(jìn)內(nèi)部控制的完善和執(zhí)行。獎(jiǎng)懲機(jī)制對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行定期審計(jì)，以持續(xù)監(jiān)督和評(píng)估其存貨核算的內(nèi)部控制和執(zhí)行情況。定期審計(jì)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行總結(jié)和反饋，向被審計(jì)單位及相關(guān)部門提供改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)整體管理水平的提升?？偨Y(jié)反饋存貨核算的審計(jì)結(jié)果處理案例分析與實(shí)踐操作06總結(jié)詞流程化管理詳細(xì)描述該企業(yè)存貨核算流程包括入庫(kù)、出庫(kù)、調(diào)撥、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)，通過流程化管理，確保了存貨核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。案例一：某企業(yè)的存貨核算流程信息化手段總結(jié)詞該企業(yè)采用信息化手段進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，通過掃描條形碼或RFID標(biāo)簽，快速準(zhǔn)確地獲取存貨數(shù)據(jù)，