高教社《基礎(chǔ)會計學(xué)》業(yè)務(wù)訓(xùn)練參考答案

業(yè)務(wù)訓(xùn)練參考答案(部分)

第二章會計要素與會計核算基礎(chǔ)

訓(xùn)練一

資料(一)中的(1)(2)(3)(5)為負債，因為符合負債的定義。第

(4)筆只是計劃，是未來的交易事宜。

資料(二)中的第(1)(2)筆屬于收入，因為符合收入的定義。第(3)

筆不是企業(yè)日常活動、第(4)筆是代理業(yè)務(wù)，不屬于收入的定義。

訓(xùn)練二

業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)權(quán)益等式兩邊

增加減少增加減少總金額

(1)等式兩邊同時增加VV750000=230000+520000

(2)等式兩邊同時減少V550000=30000+520000

(3)等式兩邊同時增加VV555000=35000+520000

(4)等式右邊一增一減VV555000=35000+520000

訓(xùn)練三

屬于當期收入的是第(1)和第(3)筆業(yè)務(wù)；屬于當期費用的是第(2)筆

業(yè)務(wù)。

訓(xùn)練四

(1)會計處理不正確，違背了會計主體假設(shè)，主要違背了可靠性。

(2)假設(shè)a.該企業(yè)以美元作為記賬本位幣，那么會計處理合適，但要注意

在期末對外報送會計資料時需換算成人民幣。b.該企業(yè)以人民幣作為記賬本位

幣，那么會計處理不合適，違背了貨幣計量假設(shè)，主要違背了可比性。

(3)不正確，一般來說以月份作為一個會計期間，違背會計分期假設(shè)，主

要違背了可比性、可理解性。

(4)不正確，違背了可比性。

(5)不正確，違背了可靠性。

(6)不正確，違背了會計分期假設(shè)，可靠性。

(7)正確

(8)不正確，違背了會計分期假設(shè)，可靠性。

訓(xùn)練五

(1)符合持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。

(2)違背了會計主體假設(shè)。

(3)符合會計分期假設(shè)。

(4)符合會計主體假設(shè)。

(5)違背了貨幣計量假設(shè)。

(6)違背了會計主體假設(shè)。

(7)違背了持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。

2

第三章會計科目、賬戶和復(fù)式記賬

訓(xùn)練一

(1)(2)(3)計入“固定資產(chǎn)"T資產(chǎn)類T借方記增加，貸方記減少，余額在

借方

(4))(5)計入“原材料”一資產(chǎn)類T借方記增加，貸方記減少，余額在借方

(6)計入“生產(chǎn)成本”T借方記增加，貸方記減少，余額在借方

(7)計入“庫存商品”T借方記增加，貸方記減少，余額在借方

(8)計入“銀行存款"T資產(chǎn)類T借方記增加，貸方記減少，余額在借方。

(9)計入“庫存現(xiàn)金"T資產(chǎn)類T借方記增加，貸方記減少，余額在借方。

(10)計入“應(yīng)收賬款”T資產(chǎn)類T借方記增加，貸方記減少，余額在借方。

(11)計入“長期借款”一負債類T借方記減少，貸方記增加，余額在貸方。

(12)計入''應(yīng)付賬款"T負債類T借方記減少，貸方記增加，余額在貸方。

(13)計入“應(yīng)付股利”T負債類T借方記減少，貸方記增加，余額在貸方。

(14)計入“銀行存款"T資產(chǎn)類T借方記增加，貸方記減少，余額在借方。

(15)計入“實收資本”T所有者權(quán)益類T借方記減少，貸方記增加，余額在

貸方。

(16)計入“預(yù)收賬款”T負債類T借方記減少，貸方記增加，余額在貸方。

(17)計入“預(yù)付賬款"T資產(chǎn)類T借方記增加，貸方記減少，余額在借方。

(18)計入“銷售費用"T損益類T借方記減少，貸方記增加，月末結(jié)轉(zhuǎn)到

“本年利潤”,一般無余額。

(19)計入“應(yīng)付職工薪酬”T負債類T借方記減少，貸方記增加，余額在貸

方。

訓(xùn)練二

(1)涉及的資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金銀行存款

賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)資產(chǎn)

記賬方位：借方貸方

登記余額：8000080000

(2)涉及的資產(chǎn)：原材料銀行存款應(yīng)付賬款

3

賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)資產(chǎn)負債

記賬方位:借方貸方貸方

登記余額:15000100005000

(3)涉及的資產(chǎn)：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款

賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)

記賬方位:借方借方貸方

登記余額:1000050010500

訓(xùn)練三

(1)8月3日，借：原材料——螺絲釘20000

貸：應(yīng)付賬款-永紅公司20000

(2)8月7日，借：應(yīng)收賬款——東方公司300000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

(3)8月10日，借：原材料——?鋼絲80000

貸：應(yīng)付賬款-——青果公司80000

(4)8月16日，借：銀行存款300000

貸：應(yīng)收賬款-東方公司300000

(5)8月17日借：原材料一一-螺絲釘100000

貸：應(yīng)付賬款-永紅公司100000

(6)8月20日借：應(yīng)付賬款一一青果公司50000

貸：銀行存款50000

原材料

(1)20000

(3)80000

(5)100000

本期發(fā)生額：200000

期末余額：200000

原材料一-螺絲釘

(1)20000

(5)100000

本期發(fā)生額：120000

期末余額：120000

4

原材料----鋼絲

(3)80000

本期發(fā)生額：80000

期末余額：80000

應(yīng)收賬款

(2)300000(4)300000

本期發(fā)生額：300000本期發(fā)生額：300000

期末余額：0

應(yīng)收賬款---東-方公司

(2)300000(4)300000

本期發(fā)生額：300000本期發(fā)生額：300000

期末余額：0

應(yīng)付賑款

(6)50000(1)20000

(3)80000

(5)100000

本期發(fā)生額：50000本期發(fā)生額：200000

期末余額：150000

應(yīng)付賬款----永紅公司

(1)20000

(5)100000

本期發(fā)生額：120000

期末余額：120000

應(yīng)付賬款----青果公司

(6)50000(3)80000

本期發(fā)生額：50000本期發(fā)生額：80000

期末余額：30000

訓(xùn)練四

(1)從銀行提取現(xiàn)金500元備用。

(2)收到投資者投入的資金50000元存入銀行。

(3)用銀行存款45000元償還短期借款。

5

(4)購買原材料一批，用銀行存款支付50000元，余款100000尚未支

付。

訓(xùn)練五

要求⑴(1)借：原材料10800

貸：銀行存款10800

(2)借：應(yīng)付賬款5200

貸：短期借款5200

(3)借：短期借款10000

貸：銀行存款10000

(4)借：銀行存款120000

貸：實收資本120000

(5)借：生產(chǎn)成本20000

貸：原材料20000

(6)借：銀行存款16000

貸：主營業(yè)務(wù)收入16000

要求2(略)

要求3試算平衡表

2021年6月30日

期初余額本期發(fā)生額期末余額

賬戶名稱

借方貸方借方貸方借方貸方

銀行存款5080013600020800166000

原材料1200001080020000110800

庫存商品164000016400

生產(chǎn)成本1200020000032000

固定資產(chǎn)30000000300000

短期借款2000010000520015200

應(yīng)付賬款9200520004000

實收資本4100000120000530000

資本公積600000060000

主營業(yè)務(wù)收入1600016000

合計499200499200182000182000625200625200

6

第四章借貸記賬法在制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

訓(xùn)練一

(1)借：銀行存款200000

貸：短期借款200000

(2)借：銀行存款300000

貸：實收資本-——遠方公司300000

(3)借：無形資產(chǎn)一一商標權(quán)250000

貸：實收資本-——騰飛公司250000

(4)借：銀行存款400000

貸：長期借款400000

(5)借：固定資產(chǎn)1000000

貸：實收資產(chǎn)-——三利公司1000000

(6)借：短期借款370000

貸：銀行存款370000

(7)借：長期借款420000

貸：銀行存款420000

(8)借：固定資產(chǎn)150000

貸：實收資本-——甲公司150000

訓(xùn)練二

(1)借：原材料——甲材料18350

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)3060

貸：銀行存款20690

(2)借：在途物資一一乙材料100580

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)13000

貸：銀行存款113580

(3)運費分配率=4000/(5000+3000)=0.5元/公斤

C材料運費=0.5X5000=2500

D材料運費=0.5X3000=1500

7

借：原材料——-C材料102500=100000+2500

—-D材料76500=75000+1500

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）22750

貸：銀行存款201750

(4)借：應(yīng)付賬款一一東風(fēng)工廠20000

貸：銀行存款20000

(5)借：在途物資一一甲材料80000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）10400

貸：應(yīng)付賬款——天新工廠90400

(6)借：原材料——甲材料80000

貸：在途物資一甲材料80000

(7)借：應(yīng)付賬款一一宏利公司6500

貸：銀行存款6500

(8)借：原材料——乙材料100580

貸：在途物資-——乙材料100580

訓(xùn)練三

(1)借：制造費用350

貸：庫存現(xiàn)金350

(2)借：其他應(yīng)收款1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

(3)借：預(yù)付賬款（或管理費用）3000

貸：銀行存款3000

(4)借：生產(chǎn)成本—A68000

———B47000

制造費用9300

管理費用2400

貸：原材料126700

(5)借：生產(chǎn)成本—A60000

——B40000

8

制造費用25000

管理費用15000

貸：應(yīng)付職工薪酬140000

(6)借：庫存現(xiàn)金140000

貸：銀行存款140000

(7)借：應(yīng)付職工薪酬140000

貸：庫存現(xiàn)金140000

(8)借：生產(chǎn)成本——A8400

——B5600

制造費用3500

管理費用2100

貸：應(yīng)付職工薪酬19600

(9)借：預(yù)付賬款（或管理費用）4500

貸：銀行存款4500

(10)借：制造費用7800

管理費用3600

貸：累計折舊11400

(11)借：財務(wù)費用——利息支出880

貸：應(yīng)付利息880

(12)借：管理費用——辦公費500

貸：庫存現(xiàn)金500

(13)借：管理費用——差旅費1140

庫存現(xiàn)金60

貸：其他應(yīng)收款1200

(14)制造費用總額=350+9300+25000+3500+7800=45950

分配率=45950/(60000+40000)=0.4595

生產(chǎn)成本A=0.4595X60000=27570

生產(chǎn)成本B=0.4595X40000=18380

借：生產(chǎn)成本——A27570

9

——B18380

貸：制造費用45950

(15)生產(chǎn)成本A=68000+60000+8400+27570=163970

生產(chǎn)成本B=47000+40000+5600+18380=110980

借：庫存商品——A163970

——B110980

貸:生產(chǎn)成本——A163970

——B110980

訓(xùn)練四

(1)借：銀行存款169500

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)19500

(2)借：應(yīng)收賬款181800

貸：主營業(yè)務(wù)收入160000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20800

庫存現(xiàn)金1000

(3)借：銷售費用——廣告費2500

貸：銀行存款2500

(4)借：銀行存款90400

貸：主營業(yè)務(wù)收入80000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10400

(5)借：應(yīng)收賬款——東方公司49525

貸：主營業(yè)務(wù)收入42500

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5525

銀行存款1500

(6)借：主營業(yè)務(wù)成本——A100000=500X200

——B96000=800X120

貸：庫存商品——A100000

——B96000

10

(7)借：主營業(yè)務(wù)成本——甲56000=80X700

——乙25000=50X500

貸：庫存商品——甲56000

——乙25000

(8)消費稅=(150000+160000+80000+42500)X5%

=432500X5%=21625

借：稅金及附加21625

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅21625

(9)借：銷售費用——參展費800

貸：銀行存款800

(10)借：銀行存款60000

貸：應(yīng)收賬款——東方公司60000

(11)借：銀行存款9040

貸：其他業(yè)務(wù)收入8000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1040

借：其他業(yè)務(wù)成本5000

貸：原材料5000

(12)借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅21625

貸：銀行存款21625

訓(xùn)練五

(1)借：營業(yè)外支出5000

貸：庫存現(xiàn)金5000

(2)借：銀行存款1200

貸：營業(yè)外收入1200

(3)借：銀行存款5000

貸：營業(yè)外收入5000

(4)借：營業(yè)外支出4500

貸：銀行存款4500

(5)借：銀行存款3955

II

貸：其他業(yè)務(wù)收入3500

應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)455

借：其他業(yè)務(wù)成本3000

貸：周轉(zhuǎn)材料3000

(6)借：主營業(yè)務(wù)收入1000000

其他業(yè)務(wù)收入3500

營業(yè)外收入6200

貸：本年利潤1009700

(7)借：本年利潤722300

貸：主營業(yè)務(wù)成本550000

稅金及附加80000

銷售費用10000

其他業(yè)務(wù)成本3000

營業(yè)外支出9500

管理費用65000

財務(wù)費用4800

(8)利潤=109700-722300=287400

所得稅費用=287400X25%=71850

借:所得稅費用71850

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅71850

(9)借：本年利潤71850

貸：所得稅費用71850

(10)凈利潤=287400-71850=215550

借:利潤分配——提取盈余公積21555

貸：盈余公積21555

(11)借：利潤分配——應(yīng)付股利64665

貸：應(yīng)付股利64665

案例分析

案例一

12

要求一

11月份試算平衡表信息：借方余額18505000;貸方余額18500000,

借貸不平。

根據(jù)已知資料，計算并分析具體原因，如下：

庫存商品期末余額=1225000+870000-2800000X70%=135000（借

方）

應(yīng)交稅費余額=2800000X5%=140000（貸方）

故得出11月份試算平衡表信息：

借方余額18505000+135000=18640000

貸方余額18500000+140000=18640000

因此：11月份該企業(yè)試算平衡表信息為：

借方余額18640000：貸方余額18640000。借貸方余額相等。

要求二

(1)借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

(2)借：銀行存款5000000

貸：實收資本5000000

(3)借：在途物資——一甲180000

—一乙70000

貸：銀行存款250000

(4)借：預(yù)付賬款（或管理費用）7000

貸：銀行存款7（300

(5)借：管理費用2000

貸：其他應(yīng)收款1500

庫存現(xiàn)金500

(6)借：固定資產(chǎn)200000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）26000

貸：銀行存款226000

(7)分配率=7600/(6000+3500)=0.8

13

借：在途物資——甲4800=0.8X6000

——乙2800=0.8X3500

貸：銀行存款7600

借：原材料——甲184800=180000+4800

——乙72800=700004-2800

貸：在途物資——甲184800

——乙72800

(8)借:應(yīng)收賬款960500

貸：主營業(yè)務(wù)收入850000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)110500

(9)借：生產(chǎn)成本1030000=650000+380000

制造費用64000=28000+36000

管理費用14000

貸：原材料——-甲678000=650000+28000

-乙430000=380000+36000+14000

(10)借：管理費用1200

貸：庫存現(xiàn)金1200

(11)借：應(yīng)收賬款1446400

貸：主營業(yè)務(wù)收入1280000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)166400

(12)借：固定資產(chǎn)清理17000

累計折舊58000

貸：固定資產(chǎn)75000

(13)借：銀行存款500000

貸：預(yù)收賬款500000

(14)借：制造費用8200

管理費用3800

貸：銀行存款12000

(15)借：制造費用24500

14

管理費用12000

貸：累計折舊36500

(