《個(gè)人所得稅常識(shí)》課件

《個(gè)人所得稅常識(shí)》PPT課件個(gè)人所得稅基本概念個(gè)人所得稅的征收對(duì)象個(gè)人所得稅的稅率與計(jì)算方法個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策個(gè)人所得稅的征收管理個(gè)人所得稅的改革與發(fā)展趨勢(shì)個(gè)人所得稅基本概念01個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的各項(xiàng)所得按照規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的凈所得額。個(gè)人所得稅是一種針對(duì)個(gè)人所得的稅收，是調(diào)整納稅義務(wù)人因多獲得而產(chǎn)生的個(gè)人所得稅收的稅收。個(gè)人所得稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿一年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。個(gè)人所得稅定義

個(gè)人所得稅的特點(diǎn)個(gè)人所得稅具有稅收公平性，它根據(jù)納稅人的不同納稅能力負(fù)擔(dān)不同的稅收，能力強(qiáng)者多納稅，能力弱者少納稅。個(gè)人所得稅具有廣泛的征稅范圍，它幾乎包括了所有的個(gè)人收入，如工資、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、企業(yè)和事業(yè)單位分紅等。個(gè)人所得稅具有稅收累進(jìn)性，即隨著收入的增加，適用的稅率也相應(yīng)提高，因此高收入者多納稅，低收入者少納稅。個(gè)人所得稅起源于英國(guó)，1799年英國(guó)開(kāi)始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅，直至1874年個(gè)人所得稅成為英國(guó)一個(gè)固定的稅種。個(gè)人所得稅在美國(guó)也經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的歷程，1862年美國(guó)開(kāi)始征收個(gè)人所得稅，并逐漸發(fā)展成為一個(gè)主要的稅種。中國(guó)個(gè)人所得稅的起源可以追溯到1950年，當(dāng)時(shí)頒布的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》將個(gè)人所得稅列為開(kāi)征的14個(gè)稅種之一。經(jīng)過(guò)多次改革和發(fā)展，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為中國(guó)稅收體系中的一個(gè)重要組成部分。個(gè)人所得稅的起源和發(fā)展個(gè)人所得稅的征收對(duì)象02居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。居民納稅人應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得，依照個(gè)人所得稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。居民納稅人享受稅收優(yōu)惠政策，但同時(shí)也需承擔(dān)納稅義務(wù)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定納稅。居民納稅人非居民納稅人非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，或者無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人。非居民納稅人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅人無(wú)需承擔(dān)納稅義務(wù)，但需按規(guī)定申報(bào)納稅。工資、薪金所得包括個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人投資者以及個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。包括個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。包括個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。包括個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅的征收范圍個(gè)人所得稅的稅率與計(jì)算方法03累進(jìn)稅率是根據(jù)應(yīng)納稅所得額或收入額的大小，按照規(guī)定的累進(jìn)級(jí)距計(jì)算的一種稅率。定義特點(diǎn)分類隨著應(yīng)納稅所得額或收入額的增加，稅率逐漸提高，多收入多繳稅。按照累進(jìn)方式的不同，可分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。030201累進(jìn)稅率比例稅率是按照固定比例征收的一種稅率，不論應(yīng)納稅所得額或收入額的大小。定義比例稅率具有計(jì)算簡(jiǎn)便、稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定的特點(diǎn)。特點(diǎn)比例稅率可分為統(tǒng)一比例稅率和差別比例稅率。分類比例稅率根據(jù)不同的應(yīng)納稅所得額或收入來(lái)源，采用不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算。分類計(jì)算個(gè)人所得稅的計(jì)算中，允許扣除與取得收入有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用和損失，如成本、費(fèi)用、稅金等。扣除項(xiàng)目根據(jù)國(guó)家稅收政策，對(duì)特定項(xiàng)目或符合條件的納稅人給予一定的稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠計(jì)算個(gè)人所得稅的方法個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策04省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。免征個(gè)人所得稅的情形國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。免征個(gè)人所得稅的情形保險(xiǎn)賠款。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。免征個(gè)人所得稅的情形依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。免征個(gè)人所得稅的情形在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員，應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家，在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員，在暫減征個(gè)人所得稅。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。010203減征個(gè)人所得稅的情形個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。對(duì)個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其部門向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。減征個(gè)人所得稅的情形個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除（扣除限額為2400元/年（200元/月））。暫免征收個(gè)人所得稅的情形個(gè)人所得稅的征收管理05申報(bào)方式個(gè)人所得稅申報(bào)可以通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)或現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)等方式進(jìn)行。申報(bào)時(shí)間個(gè)人所得稅的申報(bào)應(yīng)在納稅期限內(nèi)完成，具體時(shí)間根據(jù)稅種和征收方式有所不同。申報(bào)內(nèi)容申報(bào)時(shí)應(yīng)提供個(gè)人的所得、扣除項(xiàng)目、抵扣稅款等信息，確保信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。個(gè)人所得稅的申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)繳納個(gè)人所得稅可以通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)后，通過(guò)網(wǎng)上銀行或第三方支付平臺(tái)進(jìn)行繳納。現(xiàn)場(chǎng)繳納個(gè)人所得稅也可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的繳納地點(diǎn)進(jìn)行繳納。銀行代扣代繳個(gè)人所得稅可以通過(guò)銀行代扣代繳的方式繳納，這種方式方便快捷，但需要提供準(zhǔn)確的納稅信息。個(gè)人所得稅的繳納方式個(gè)人所得稅由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)征收。征收機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅的征收辦法包括源泉扣繳、自行申報(bào)等，根據(jù)所得類型和納稅人情況選擇相應(yīng)的征收辦法。征收辦法個(gè)人所得稅的征收機(jī)構(gòu)和征收辦法個(gè)人所得稅的改革與發(fā)展趨勢(shì)06個(gè)人所得稅改革的方向和目標(biāo)降低稅制復(fù)雜度，提高稅收征管的效率和公正性。確保所有納稅人都能按照其經(jīng)濟(jì)能力公平地負(fù)擔(dān)稅收。通過(guò)減輕企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。調(diào)整直接稅與間接稅的比例，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。簡(jiǎn)化稅制公平稅負(fù)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)通過(guò)降低最高邊際稅率，鼓勵(lì)高收入人群增加消費(fèi)和投資。降低最高邊際稅率對(duì)特定人群或特定行業(yè)給予稅收優(yōu)惠，以促進(jìn)社會(huì)公平和行業(yè)發(fā)展。增加稅收優(yōu)惠將個(gè)人所得稅的稅收管轄權(quán)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)與個(gè)人的公平競(jìng)爭(zhēng)。統(tǒng)一內(nèi)外稅收制度將個(gè)人所得稅的計(jì)稅方式改為綜合與分類相結(jié)合，以更準(zhǔn)確地反映納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力。推行綜合與分類相結(jié)合的計(jì)稅方式個(gè)人所得稅改革的具體措施和實(shí)施方案利用信息技術(shù)提高