審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

第七章審計(jì)方案

與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

第一節(jié)審計(jì)過程一、接受業(yè)務(wù)委托二、方案審計(jì)工作三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序四、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告第二節(jié)方案審計(jì)工作的內(nèi)容一、方案審計(jì)工作的作用(一)有助于注冊會(huì)計(jì)師適當(dāng)關(guān)注重要的審計(jì)領(lǐng)域；(二)有助于注冊會(huì)計(jì)師及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問題；(三)有助于注冊會(huì)計(jì)師恰當(dāng)?shù)亟M織和管理審計(jì)業(yè)務(wù)，以有效率和效果的方式執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)；(四)有助于選擇具備相當(dāng)專業(yè)素養(yǎng)和勝任能力的工程組成員應(yīng)對(duì)預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)，并有助于向工程組成員分派適當(dāng)?shù)墓ぷ鳎?五)有利于指導(dǎo)和監(jiān)督工程組成員并復(fù)核其工作；(六)在適用的情況下，有助于協(xié)調(diào)組成局部注冊會(huì)計(jì)師和專家的工作。二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)(一)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的會(huì)計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于確保在方案審計(jì)工作時(shí)到達(dá)以下要求：(1)注冊會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；(2)不存在因管理層誠信問題而影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；(3)與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。(二)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

注冊會(huì)計(jì)師在方案審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。第三節(jié)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)方案一、總體審計(jì)策略(一)審計(jì)范圍(二)報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通(三)審計(jì)方向(四)審計(jì)資源二、具體審計(jì)方案(一)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)方案之間的關(guān)系(二)具體審計(jì)方案包括的內(nèi)容1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序2.方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序3.方案其他審計(jì)程序三、審計(jì)過程中對(duì)方案的更改四、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核五、對(duì)方案審計(jì)工作的記錄六、與管理層的溝通七、首次接受委托的補(bǔ)充考慮1．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序2．進(jìn)一步審計(jì)程序控制測試實(shí)質(zhì)性程序＊具體審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍第四節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書和作用〔一〕審計(jì)業(yè)務(wù)約定書概念是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議?！捕硨徲?jì)業(yè)務(wù)約定書的作用

第一，可增進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的相互了解，尤其是使被審計(jì)單位了解注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需提供的協(xié)助和合作；第二，可作為被審計(jì)單位評(píng)價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況，及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)；第三，出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的重要證據(jù)。二、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作(一)明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍(二)初步了解被審計(jì)單位的根本情況(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力(四)商定審計(jì)收費(fèi)(五)明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

(一)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的根本內(nèi)容(1)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；(2)注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任；(3)管理層的責(zé)任；(4)指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；(5)提及注冊會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期格式和內(nèi)容，以及在特定情況下對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期格式和內(nèi)容的說明。(二)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮(1)詳細(xì)說明審計(jì)工作范圍；(2)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的其他溝通方式；(3)說明由于審計(jì)和內(nèi)部控制的固有限制；(4)方案和執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括審計(jì)工程組的構(gòu)成；(5)管理層確認(rèn)將提供書面聲明；(6)管理層同意向注冊會(huì)計(jì)師及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表草稿和其他所有附帶信息，以使注冊會(huì)計(jì)師能夠按照預(yù)定的時(shí)間表完成審計(jì)工作；(7)管理層同意告知注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間注意到的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)；(8)收費(fèi)的計(jì)算根底和收費(fèi)安排；(9)管理層確認(rèn)收到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書并同意其中的條款；(10)在某些方面對(duì)利用其他注冊會(huì)計(jì)師和專家工作的安排；(11)對(duì)審計(jì)涉及的內(nèi)部人員和被審計(jì)單位其他員工工作的安排；(12)在首次審計(jì)的情況下，與前任注冊會(huì)計(jì)師(如存在)