項(xiàng)目成本決算與項(xiàng)目審計(jì)概述

第六章工程本錢決算與工程審計(jì)本章結(jié)構(gòu)1.工程本錢決算的概述2.工程本錢決算的編制3.工程本錢決算的管理4.工程審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.6.1工程本錢決算概述6.1.1工程本錢決算的概念6.1.2工程本錢決算的內(nèi)容和結(jié)果6.1.3工程本錢決算的意義和作用6.1.1工程本錢決算的概念承包商編制的工程本錢決算業(yè)主編制的本錢決算。工程本錢決算是指工程從啟動(dòng)到工程結(jié)束為止的全部費(fèi)用確實(shí)定。6.1.2工程本錢結(jié)算的內(nèi)容及結(jié)果〔一〕文字說明〔二〕決算報(bào)表工程決算的內(nèi)容包括工程生命周期各個(gè)階段支付的全部本錢。工程本錢決算的結(jié)果形成工程決算書。決算書由文字說明和決算報(bào)表組成?！惨弧彻こ坦こ炭⒐へ?cái)務(wù)決算說明書1．從工程的進(jìn)度、質(zhì)量、造價(jià)和平安四大方面對(duì)工程進(jìn)行總的評(píng)價(jià)。2．各項(xiàng)財(cái)務(wù)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析。3．工程建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)及有待解決的問題?？⒐Q算說明書是從總的方面反映竣工工程的建設(shè)成果和經(jīng)驗(yàn)以及遺留問題的處理等，是全面分析工程投資與造價(jià)的書面總結(jié)，是竣工決算的重要組成局部?！捕彻こ坦こ炭⒐へ?cái)務(wù)決算報(bào)表大、中型建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審批表(見附錄表6.1)大、中型建設(shè)工程概況表(見附錄表6.2)大、中型建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算表(見附錄表6.3)大、中型建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)總表(見附錄表6.4)建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(見附錄表6.5)工程工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表按大、中型建設(shè)工程和小型建設(shè)工程分別制定。小型建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審批表(同表6.1)小型建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算總表(見附錄表6.6，它是由附錄表6.2.2和表6.2.3合并而成的)建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(同附錄表6.5)。6.1.3工程本錢決算的意義和作用了解根本建設(shè)方案和設(shè)計(jì)概預(yù)算的執(zhí)行情況為有關(guān)部門制定類似工程的建設(shè)方案和修訂概預(yù)算定額提供有益的資料和經(jīng)驗(yàn)核定新增固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，辦理其交付使用的依據(jù)是對(duì)建設(shè)工程實(shí)際造價(jià)和投資效益的總結(jié)是對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的手段。工程本錢決算依據(jù)工程合同和合同的變更，確定工程生命周期各個(gè)階段所發(fā)生的全部支出，然后形成工程決算書，為最后工程的驗(yàn)收提供依據(jù)。(1)正確校核固定資產(chǎn)的價(jià)值，考核和分析投資效果。(2)及時(shí)辦理竣工決算，并依此辦理新增固定資產(chǎn)移交轉(zhuǎn)賬手續(xù)，可以縮短建設(shè)周期，節(jié)約基建投資。(3)辦理竣工決算后，工業(yè)工程可以正確計(jì)算投入的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，合理計(jì)算生產(chǎn)本錢和企業(yè)利潤。(4)通過辦理竣工決算，可以全面清理根本建設(shè)財(cái)務(wù)，便于及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積累各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料。(5)正確編制竣工決算，有利于正確地進(jìn)行設(shè)計(jì)概算、施工預(yù)算、竣工決算之間的“三算〞比照。工程竣工決算的作用具體表現(xiàn)為：本章結(jié)構(gòu)1.工程本錢決算的概述2.工程本錢決算的編制3.工程本錢決算的管理4.工程審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.6.2工程本錢決算的編制

6.2.1工程工程竣工決算的依據(jù)6.2.2竣工決算的編制步驟6.2.3工程本錢決算編制實(shí)例6.2.1工程工程決算的依據(jù)1．經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及其投資估算書；2．經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)及其概算或修正概算書；3．經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)及其施工圖預(yù)算書；4．設(shè)計(jì)交底或圖紙會(huì)審會(huì)議記要；5．招投標(biāo)的標(biāo)底、承包合同、工程結(jié)算資料；6．施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費(fèi)用記錄如索賠報(bào)告與記錄、停(交)工報(bào)告等；7．竣工圖及各種竣工驗(yàn)收資料；8．歷年基建資料、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；9．設(shè)備、材料調(diào)價(jià)文件和調(diào)價(jià)記錄；10．有關(guān)財(cái)務(wù)核算制度、方法和其他有關(guān)資料文件等。6.2.2竣工決算的編制步驟〔1〕收集、整理、分析原始資料〔2〕對(duì)照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價(jià)〔3〕投資支出嚴(yán)格按要求列支〔4〕編制竣工財(cái)務(wù)決算說明書〔5〕認(rèn)真填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表〔6〕認(rèn)真作好工程造價(jià)比照分析〔7〕清理、裝訂好竣工圖〔8〕按國家規(guī)定上報(bào)審批，存檔6.2.3工程本錢決算編制實(shí)例某冶煉廠年產(chǎn)鋅l萬t(小型建設(shè)工程)，竣工財(cái)務(wù)決算表如表6.1〔其它表格略〕。本章結(jié)構(gòu)1.工程本錢決算的概述2.工程本錢決算的編制3.工程本錢決算的管理4.工程審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.6.3工程本錢決算管理(1)參加工程的經(jīng)濟(jì)決策和預(yù)測(cè)。(2)組織編制工程財(cái)務(wù)資金方案，包括年度、季度、月度財(cái)務(wù)資金方案。(3)負(fù)責(zé)實(shí)現(xiàn)企業(yè)或組織對(duì)工程的籌資方案，并按合同和方案向業(yè)主催收各種款項(xiàng)。(4)建立會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和賬目，組織工程現(xiàn)金管理和本錢核算。(5)辦理設(shè)備、散裝材料付款和施工工程付款。(6)處理工程欠款、拒付、索賠等事項(xiàng)。(7)根據(jù)規(guī)定和需要辦理各種保險(xiǎn)，交納各種稅款。(8)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，工程竣工時(shí)辦理竣工決算。(9)定期提出工程財(cái)務(wù)報(bào)告。(10)工程結(jié)束時(shí)，對(duì)參加本工程財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作的人員提出考核意見。(11)組織對(duì)工程有關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)賬目和資料整理歸檔。(12)對(duì)工程財(cái)務(wù)工作進(jìn)行總結(jié)。6.3.1工程財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)6.3.2工程本錢分析在實(shí)際工作中，側(cè)重分析以下內(nèi)容：1.主要實(shí)物工程量

2.主要材料消耗量3.建設(shè)單位管理費(fèi)、建筑安裝工程其他直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)和間接費(fèi)

工程經(jīng)批準(zhǔn)的概、預(yù)算是考核實(shí)際建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)，在分析時(shí)，可將決算報(bào)表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料與批準(zhǔn)的概預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比照，以反映出竣工工程總造價(jià)和單方造價(jià)是節(jié)約還是超支，在比較的根底上，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，找出原因，以利改進(jìn)。本章結(jié)構(gòu)1.工程本錢決算的概述2.工程本錢決算的編制3.工程本錢決算的管理4.工程審計(jì)案例：混凝土磚瓦建筑有限公司5.6.4工程審計(jì)6.4.1工程審計(jì)的概念6.4.2工程審計(jì)的階段6.4.3工程審計(jì)的內(nèi)容6.4.4工程審計(jì)的本卷須知6.4.1工程審計(jì)的概念工程審計(jì)是指國家或企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家的法令和財(cái)務(wù)制度以及企業(yè)的經(jīng)營方針、管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度，對(duì)工程的全部或局部建設(shè)活動(dòng)，用科學(xué)的方法和程度進(jìn)行審核檢查，判定其是否合法、合理和有效，借以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、糾正弊端、防止舞弊、改善管理，保證投資目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的一種活動(dòng)。有效地監(jiān)督工程實(shí)施活動(dòng)對(duì)工程的方案、實(shí)施工作進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)對(duì)工程有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性予以權(quán)威性的鑒定為工程組織提供有力的支持6.4.2工程審計(jì)的階段6.4.2.1工程審計(jì)啟動(dòng)6.4.2.2建立工程審查基準(zhǔn)6.4.2.3實(shí)施工程審計(jì)6.4.2.4準(zhǔn)備工程審計(jì)報(bào)告6.2.4.5工程審計(jì)終結(jié)6.2.4.1工程審計(jì)的啟動(dòng)〔1〕選擇審計(jì)工程、明確審計(jì)目的、確定審計(jì)范圍〔2〕建立審計(jì)工作組織〔3〕了解概況，準(zhǔn)備資料〔4〕制訂工程審計(jì)方案6.4.2.2建立工程審查基準(zhǔn)〔1〕劃分審計(jì)領(lǐng)域。〔2〕對(duì)各領(lǐng)域建立一套評(píng)估基準(zhǔn)。〔3〕明確管理層對(duì)各個(gè)不同領(lǐng)域的績(jī)效期望?！?〕建立收集信息的工作標(biāo)準(zhǔn)。審查基準(zhǔn)是指能夠反映并評(píng)估工程實(shí)施好壞的具體標(biāo)準(zhǔn)。6.4.2.3實(shí)施工程審計(jì)〔1〕針對(duì)確定的審計(jì)范圍實(shí)施常規(guī)審查，從中發(fā)現(xiàn)常規(guī)性的錯(cuò)誤和弊端?！?〕對(duì)可疑的環(huán)節(jié)或特殊領(lǐng)域進(jìn)行詳細(xì)審核和檢查?！?〕協(xié)同工程管理人員糾正錯(cuò)誤和弊端事項(xiàng)。審查基準(zhǔn)是指能夠反映并評(píng)估工程實(shí)施好壞的具體標(biāo)準(zhǔn)。6.4.2.4準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作組集體工作的最終產(chǎn)品，審計(jì)工作的成果和后續(xù)行動(dòng)的效果將取決于報(bào)告編寫的質(zhì)量和提出的方式。這個(gè)報(bào)告要在征求工程管理人員意見的根底上，對(duì)所獲得的資料進(jìn)行綜合歸納，分析研究，進(jìn)而對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出客觀、公正和準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)。6.4.2.5工程審計(jì)終結(jié)〔1〕在審計(jì)報(bào)告的建議局部，審計(jì)人員應(yīng)盡可能明確采取糾正行動(dòng)的部門和人員?！?〕吸取被審工程的教訓(xùn)?！?〕將審計(jì)過程中的全部文件，包換審計(jì)記錄以及各種原始材料整理歸檔，建立審計(jì)檔案，以備日后查考和研究。6.4.3工程審計(jì)的內(nèi)容(1)檢查審核工程的實(shí)施現(xiàn)狀，是否按照工程方案完成工作。(2)檢查審核工程建設(shè)是否符合相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定。(3)查審核工程建設(shè)活動(dòng)是否符合國家政策、法律、法規(guī)和條例，有無違法亂紀(jì)、營私舞弊等現(xiàn)象。(4)檢查審核工程建設(shè)活動(dòng)是否合理。(5)檢查審核建設(shè)工程的效益。在工程建設(shè)前期是指對(duì)投資效益進(jìn)行審計(jì)；在工程建設(shè)期間那么是指對(duì)有效利用資源進(jìn)行審計(jì)。(6)檢查和審核各類工程報(bào)告、會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表等反映工程建設(shè)和管理狀況的資料是否真實(shí)和公允，有無弄虛作假或文過飾非的現(xiàn)象，有無只報(bào)喜不報(bào)憂的問題。(7)在檢查審核工程建設(shè)和管理狀況的根底上，提出改進(jìn)建議，為企業(yè)決策者提供決策依據(jù)，促使工程組織改善管理工作。(8)工程審計(jì)的局限性。制約或影響本次工程審計(jì)工作的因素有哪些，如何消除。6.4.3工程審計(jì)的內(nèi)容對(duì)工程可行性研究工作的審計(jì)對(duì)工程方案的審計(jì)校對(duì)工程組織〔指對(duì)工程組織形式、工程經(jīng)理和工程成員進(jìn)行的審查〕對(duì)工程招投標(biāo)工作的審計(jì)對(duì)工程合同的審計(jì)對(duì)工程竣工驗(yàn)收的審計(jì)對(duì)工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)對(duì)工程成員績(jī)效的審計(jì)。此外，工程實(shí)施階段發(fā)前和以后的各項(xiàng)工作也是工程審計(jì)的工作內(nèi)容。6.4.4工程審計(jì)的本卷須知〔1〕從虧損工程審計(jì)入手，是開展工作工程審計(jì)的有效途徑〔2〕工程審計(jì)要以本錢費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容一是要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)分包工作的審計(jì)監(jiān)督。二是要加強(qiáng)對(duì)工程合同的審計(jì)。三是要加強(qiáng)對(duì)人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價(jià)格的審查?！?〕工程工程審計(jì)要深入到影響工程業(yè)績(jī)的環(huán)節(jié)〔4〕組織相關(guān)職能部門人員的聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)是工作工程審計(jì)的有效方式〔5〕進(jìn)行工