成本中心培訓(xùn)課件

本錢中心培訓(xùn)

卓榕平一、本錢控制的重要性二、什么是本錢中心，為什么要建立本錢中心三、相關(guān)部門的職責(zé)四、相關(guān)化工工藝簡介五、本錢中心核算包括什么范圍，如何進(jìn)行本錢核算六、本錢中心建立好后，如何使用〔每月經(jīng)濟(jì)活動分析，本錢要素占比分析，市場價復(fù)原，為定價效勞，量本利分析、為投資決策效勞、與績效考核掛購等等〕七、本錢中心需要完善或注意的地方一、本錢控制的重要性大家知道，企業(yè)利潤=收入-本錢，在產(chǎn)品價格既定的情況下，企業(yè)產(chǎn)品本錢的上下，就成了企業(yè)利潤上下的決定因素，也是企業(yè)重要投資決策的關(guān)鍵因素。隨著市場經(jīng)濟(jì)的開展，大多數(shù)產(chǎn)品在技術(shù)上、功能上是趨同的，在產(chǎn)品價值上做出大文章的難度要大于控制本錢的難度，所以管理好本錢就成為企業(yè)利潤增加的重要手段。因此企業(yè)要生存、要開展，進(jìn)行本錢管理是其必然選擇。而企業(yè)本錢管理的根本是進(jìn)行本錢控制。本錢控制首先應(yīng)是全員樹立本錢意識，其次是建立健全企業(yè)本錢控制體系，第三是選擇積極可行的本錢控制方法，這是企業(yè)本錢控制的三步曲。全員樹立現(xiàn)代本錢意識很重要

本錢意識是現(xiàn)代企業(yè)本錢管理中一個根本立足點(diǎn)，它要求除企業(yè)管理者和參與本錢控制的管理人員外，企業(yè)全部人員應(yīng)該對本錢管理和控制有足夠的重視。全員樹立本錢意識，不能受本錢無法再降低、企業(yè)技術(shù)和人員素質(zhì)低無法降低本錢等傳統(tǒng)思想的束縛。盡管企業(yè)資源的消耗在很大程度上取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策，取決于產(chǎn)品的設(shè)計和流程設(shè)計的合理性，但最終的執(zhí)行還得落實(shí)到每個員工身上。員工的責(zé)任心、對流程的執(zhí)行度、操作熟練程度、以及操作技巧等都直接影響到企業(yè)的最終產(chǎn)品本錢。因此只有讓全員樹立起本錢意識，才能最大地挖掘企業(yè)的本錢控制潛力。建立健全的本錢控制系統(tǒng)是關(guān)鍵

企業(yè)本錢控制不是某個部門的事，更不是某個領(lǐng)導(dǎo)的事，它是企業(yè)管理過程中的一個系統(tǒng)工程，是企業(yè)全體員工的事，需要一個完善的控制體系。這個完善的企業(yè)本錢控制系統(tǒng)包括本錢控制的組織系統(tǒng)、企業(yè)信息系統(tǒng)、企業(yè)考核制度和企業(yè)獎懲制度等內(nèi)容。

人們常說“沒有規(guī)矩就難成方圓〞，本錢管理也是如此。建立一系列的本錢管理制度，包括本錢劃分、內(nèi)部定價、企業(yè)預(yù)算、費(fèi)用分?jǐn)?、?zé)任承擔(dān)、獎勵與處分等等。只有建立起完善的本錢管理制度，并以這些制度來校驗(yàn)與評價各責(zé)任單位對本錢控制的結(jié)果，才能使企業(yè)本錢控制有據(jù)可依，才能減少部門間相互扯皮現(xiàn)象的發(fā)生。我們集團(tuán)實(shí)行的績效與薪酬掛鉤也是企業(yè)管理、本錢控制系統(tǒng)的一個局部。對本錢管理完成好的進(jìn)行獎勵，對完成差的進(jìn)行處分是必須的，是調(diào)動人的積極性的有效方法之一。完成好的如果不進(jìn)行獎勵，完成差的也不進(jìn)行處分的話，本錢控制最終就可能流于形式。

選擇可行的本錢控制方法是根本

本錢控制方法，不是簡單的企業(yè)本錢如何計算，比方本錢計價、聚集、分配等這些會計工作方法。個人認(rèn)為，本錢控制方法應(yīng)該從企業(yè)管控本錢的大層面去理解。根據(jù)控制方法所處的時點(diǎn)不同，一般可分為事前、事中和事后三個階段。

本錢的事前控制方法一般是指預(yù)算，就是通過制定合理的預(yù)算方案對企業(yè)未來經(jīng)營進(jìn)行方向性維持和把握。本錢的事中控制方法可以包涵整個生產(chǎn)和財務(wù)等流程，比方預(yù)算的執(zhí)行滾動、生產(chǎn)現(xiàn)場的管理、設(shè)備資產(chǎn)的現(xiàn)狀管理、檢維修費(fèi)用的管理、辦公招待費(fèi)用的管理、支付審批、稅務(wù)的納稅規(guī)劃等等。本錢的事后控制手段主要是指經(jīng)營成果的評價分析。

二、什么是本錢中心?為什么要建立本錢中心?

提問：

以下4個選項：資財部、燒堿車間、32%堿、MDI，請問哪一個是本錢中心？本錢中心：是對本錢費(fèi)用負(fù)責(zé)的責(zé)任中心，其特點(diǎn)是對生產(chǎn)或經(jīng)營過程中投入的本錢和費(fèi)用負(fù)責(zé)，也就是主要對消耗和費(fèi)用負(fù)責(zé)，其任務(wù)是在企業(yè)指定的產(chǎn)品或效勞的質(zhì)量和數(shù)量目標(biāo)下，努力地降低本錢。因此，一般只考核其本錢和費(fèi)用的發(fā)生和控制情況。以下是東南的管理部門框架管理系統(tǒng)董事辦總經(jīng)辦工程部企管部（不含儲運(yùn)）技術(shù)部（不含質(zhì)檢）黨群部資財部商務(wù)部設(shè)備部本部生產(chǎn)部本部HSE部（不含消防保衛(wèi)）以下是東南的生產(chǎn)部門框架：生產(chǎn)系統(tǒng)生產(chǎn)運(yùn)行部設(shè)備管理部公用工程燒堿團(tuán)隊TDI團(tuán)隊機(jī)修團(tuán)隊儀表團(tuán)隊電氣團(tuán)隊質(zhì)檢團(tuán)隊儲運(yùn)團(tuán)隊工業(yè)水壓縮空氣氮?dú)鉄o離子水32堿氯氣50堿DNTMTDTDI消防保衛(wèi)蒸汽（總）廢水液氯次氯酸鈉高純鹽酸工業(yè)酸PVC團(tuán)隊乙炔氯乙烯聚氯乙烯以下是氯堿公司的管理部門框架行政管理中心人力資源行政部資產(chǎn)財務(wù)部企業(yè)管理部黨群工作部辦公室人力資源辦公室資財部本部費(fèi)用管理科企管部本部黨群部本部以下是氯堿公司生產(chǎn)部門框架生產(chǎn)成本中心生產(chǎn)運(yùn)行部設(shè)備動力部生產(chǎn)技術(shù)科生產(chǎn)調(diào)度室燒堿車間環(huán)氧丙烷車間1，4丁二醇水處理車間供氣車間設(shè)備部供電車間計控車間機(jī)修車間健康安全環(huán)保部技術(shù)規(guī)劃部總堿鹽酸液氯次氯酸鈉環(huán)氧丙烷聚醚各牌號甲醛乙炔1,4-丁二醇自來水無離子水循環(huán)水空氣氮?dú)庹羝鬯?/p>

很明顯，以上這些都是本錢中心的核算對象。具體來講，細(xì)枝上的都是產(chǎn)品，都是本錢中心的核算對象；上面一行根本是車間，也要進(jìn)行本錢核算，主要是制造費(fèi)用核算。建立本錢中心的意義:1、可以清楚地知道各產(chǎn)品的本錢，為降本增效打好了根底；是企業(yè)管理者降本增效工作有目標(biāo)、有方向的重要手段。2、能以此為根底，根據(jù)歷年的本錢及消耗數(shù)據(jù)以及費(fèi)用情況，把年度的預(yù)算指標(biāo)分解下去，是全面預(yù)算指標(biāo)落地的必然要求。3、使企業(yè)開展對標(biāo)管理有了根底數(shù)據(jù)。4、是落實(shí)本錢費(fèi)用控制責(zé)任人和績效考核工作的需要。5、為產(chǎn)品定價效勞。三、相關(guān)部門的職責(zé)提問：本錢中心的工作是不是就是資財部負(fù)責(zé)做呢？

不是的，資財部只是負(fù)責(zé)歸集、分配、核算、編報、分析與考核，根底的數(shù)據(jù)是由車間、生產(chǎn)運(yùn)行部等相關(guān)團(tuán)隊來負(fù)責(zé)的。所以本錢中心中的數(shù)據(jù)準(zhǔn)不準(zhǔn)，要看各團(tuán)隊提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)準(zhǔn)不準(zhǔn)；數(shù)據(jù)提供是否及時，要看是否按關(guān)賬指引來操作了。生產(chǎn)運(yùn)行部的職責(zé)：

按照關(guān)賬指引要求，每月及時、準(zhǔn)確地將產(chǎn)品產(chǎn)量表、產(chǎn)品消耗表、在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量表、廢水分配表以及各中間產(chǎn)品分配表等相關(guān)報表審核后提交至資產(chǎn)財務(wù)部。東南設(shè)備管理部的職責(zé):

按照關(guān)賬指引要求，每月及時、準(zhǔn)確地將電量分配表、機(jī)修工程量結(jié)算表、儀表工作量分解表等相關(guān)報表審核后提交至資產(chǎn)財務(wù)部。資產(chǎn)財務(wù)部的職責(zé):

1.負(fù)責(zé)建立本錢中心并制定本錢中心核算管理規(guī)定；2.確定各間接費(fèi)用分配方法；3.按期、及時進(jìn)行各本錢中心的本錢費(fèi)用的歸集、分配、核算、編報、分析與考核。四、本錢中心的核算〔一〕列入本錢核算的范圍〔二〕本錢管理的根底工作〔三〕本錢中心各團(tuán)隊操作程序四、相關(guān)化工工藝的簡介做本錢必須知道相關(guān)生產(chǎn)工藝流程、知道什么材料投進(jìn)去、產(chǎn)品是怎么生產(chǎn)出來的。材料經(jīng)過了什么過程，進(jìn)行了什么反響，從而可以確定比方對在產(chǎn)品采用什么約當(dāng)比例、是按品種法還是逐步法結(jié)轉(zhuǎn)等等問題。也就是說本錢人員必須沉到基層去，才能做好本錢。誰知道燒堿是怎么生產(chǎn)出來的？產(chǎn)品工藝化學(xué)方程式為：成本價值比重用途燒堿工業(yè)上用電解飽和食鹽水制取燒堿與氯氣、氫氣2NaCl+2H2O=2NaOH+H2↑+Cl2↑原鹽占堿的成本為27%左右，電解交流電占54%左右，車間制造費(fèi)用占11%左右。應(yīng)用于造紙、纖維素的生產(chǎn)、洗滌劑、合成脂用酸的生產(chǎn)以及動植物油的提煉。氯氣(付產(chǎn)品)

在氯堿公司用氯氣生產(chǎn)環(huán)氧丙烷，在東南電化用氯氣生產(chǎn)TDI、鹽酸和PVC等。氫氣(付產(chǎn)品)

在氯堿公司用氫氣生產(chǎn)BDO，在東南電化用氫氣生產(chǎn)TDI和鹽酸等。為了適應(yīng)氯堿本錢核算與國際同行業(yè)現(xiàn)行核算方法接軌，現(xiàn)在是以ECU〔電解單元〕為本錢單位進(jìn)行核算的。ECU的英文全稱ELECTRO-CHEMICALUNIT.意即電解單元。根據(jù)測算，每一個電解單元可產(chǎn)生1單元氯氣及1.13〔1/0.885〕單元燒堿〔折百計算〕。公式為：1ECU=1.13NaOH+CI2聯(lián)產(chǎn)品燒堿、氯氣的本錢計算以ECU本錢為起點(diǎn)，在得出ECU總本錢之后，根據(jù)聯(lián)產(chǎn)品本錢別離率進(jìn)行計算。聯(lián)產(chǎn)品本錢別離率統(tǒng)一規(guī)定為：燒堿53%，氯氣47%。氫氣作為原材料的負(fù)工程，直接在總本錢中扣除。自用氫氣的本錢結(jié)轉(zhuǎn)，可模擬市場化操作，以當(dāng)月單位售價〔不含稅〕乘以自用量進(jìn)行計算，或由企業(yè)自行確定標(biāo)準(zhǔn)本錢進(jìn)行計算?，F(xiàn)在東南和氯堿都用8960元/噸的氫氣本錢沖減，算出ECU本錢。環(huán)氧丙烷(PO)是怎么生產(chǎn)出來的？產(chǎn)品工藝成本價值比重用途環(huán)氧丙烷(PO)氯堿公司用氯醇法生產(chǎn),主要原料是丙烯和氯氣丙烯和氯氣是PO的主要原料，現(xiàn)分別占環(huán)氧丙烷成本的69%和14%它可以生產(chǎn)聚醚多元醇（PPG），進(jìn)而生產(chǎn)聚氨酯。它是一具有醚類氣味的低沸易燃液體聚醚是怎么生產(chǎn)出來的？產(chǎn)品工藝成本價值比重用途分類聚醚(PPG)是由起始劑（甘油）與環(huán)氧乙烷（EO）、環(huán)氧丙烷（PO）、等在催化劑存在下經(jīng)加聚反應(yīng)制得，通過改變PO和EO的加料方式（混合加或分開加）、加量比、加料次序等條件，生產(chǎn)出各種通用的聚醚。環(huán)氧丙烷、環(huán)氧乙烷和車間制造費(fèi)用目前是氯堿公司PPG成本的前三大占比，分別占其成本的78%、6%和5%。聚醚為透明粘性液體，性質(zhì)較為穩(wěn)定，分軟泡和硬泡，軟泡常用作藥物賦形劑和乳化劑；在口腔、鼻噴霧劑、眼、耳滴劑和洗發(fā)劑中都經(jīng)常使用。硬泡多用于用于冰箱、冰柜和冷庫領(lǐng)域。現(xiàn)在氯堿公司的軟泡聚醚有：3031E、3031D、5203、1516、3015、820。硬泡聚醚有：4110、2110、1110、8110、8826BDO是怎么生產(chǎn)出來的?產(chǎn)品工藝成本價值比重用途1-4丁二醇（BDO）它是以乙炔和甲醛為主要原料，在銅催化作用下生成1,4-丁炔二醇，然后再加氫生成BDO。乙炔、甲醛和蒸汽是BDO的主要原料，分別占其成本的40%、26%和12%。BDO為無色油狀液體，可燃，主要用來生產(chǎn)聚對苯二甲酸丁二醇酯（PBT）工程塑料和纖維、四氫呋喃、γ-丁內(nèi)酯、聚氨酯人造革、聚氨酯彈性體以及聚氨酯鞋底膠的重要原料。TDI是怎么生產(chǎn)出來的?產(chǎn)品工藝成本價值比重用途TDITDI是以甲苯為原料，經(jīng)硝化、還原、光氣化、精制諸步驟合成而得。TDI主要原料包括一氧化碳、氯氣、甲苯、硝酸、氫氣，蒸汽。TDI為無色到淡黃色透明液體。主要用于生產(chǎn)軟質(zhì)聚氨酯泡沫及聚氨酯彈性體、涂料、膠黏劑等。PVC是怎么生產(chǎn)的

產(chǎn)品工藝成本價值比重用途聚氯乙烯(PVC)東南電化是用電石法生產(chǎn)的，原理就是電石水解，制成乙炔，然后與等物質(zhì)的量的HCl加成，得到氯乙烯，然后就是加聚反應(yīng)即可。TDI主要原料包括電石。可制成塑料涼鞋、鞋底、拖鞋、玩具、汽車配件等。本錢中心核算包括什么范圍，如何進(jìn)行本錢核算〔一〕列入本錢核算的范圍〔二〕本錢工程和會計科目的設(shè)置〔三〕根本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間的劃分〔四〕本錢管理的根底工作〔五〕本錢核算根本要求〔六〕會計科目使用〔七〕本錢中心各團(tuán)隊操作程序(八)財務(wù)部具體帳務(wù)程序〔一〕列入本錢核算的范圍1、為制造產(chǎn)品而消耗的原料、輔助材料、外購半成品和燃料的原價和運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。2、為制造產(chǎn)品而消耗的動力費(fèi)。3、企業(yè)支付給職工的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼和提取的福利費(fèi)。4、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)〔不包括融資租賃〕、和低值易耗品的攤銷費(fèi)用。5、企業(yè)生產(chǎn)單位因生產(chǎn)原因發(fā)生的廢品損失，以及季節(jié)性、修理期間的停工損失。6、企業(yè)生產(chǎn)單位為管理和組織生產(chǎn)而支付的辦公費(fèi)、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)，以及運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、設(shè)計制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)和勞動保護(hù)費(fèi)等。不應(yīng)包括：購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的支出。這些支出屬于資本性支出，在財務(wù)上不能一次列入本錢，只能按期逐月攤?cè)搿ν馔顿Y支出以及分配給投資者的利潤支出。被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈等支出。在公積金、公益金中開支的支出。期間本錢〔銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用〕不計入產(chǎn)品本錢?！捕潮惧X工程和會計科目的設(shè)置企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，按照本錢的經(jīng)濟(jì)用途和生產(chǎn)要素內(nèi)容相結(jié)合的原那么或者本錢性態(tài)等設(shè)置本錢工程。制造企業(yè)一般設(shè)置直接材料、燃料和動力、直接人工和制造費(fèi)用等本錢工程。會計科目設(shè)置如下：根本生產(chǎn)本錢、輔助生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用根本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間的劃分氯堿公司根本生產(chǎn)車間有：燒堿車間、環(huán)氧丙烷車間、1、4丁二醇車間氯堿輔助車間有：計控車間、機(jī)修車間、供電車間、專用線、供氣車間、水處理車間東南電化根本生產(chǎn)車間：燒堿團(tuán)隊、PVC團(tuán)隊、TDI團(tuán)隊。東南電化輔助生產(chǎn)車間：公用工程團(tuán)隊、機(jī)修、電氣、儀表、質(zhì)檢、儲運(yùn)、消防保衛(wèi)。本錢管理的根底工作〔這是本錢核算的根底工作〕1、建立定額管理制度，制定必要的消耗定額；2、加強(qiáng)物資的計量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)和清查工作；這一點(diǎn)很關(guān)鍵，比方車間沒有用完的材料要做假退料，否那么影響單耗。3、建立內(nèi)部結(jié)算制度，制定內(nèi)部結(jié)算價格；比方機(jī)修、儀表為內(nèi)部單位勞務(wù)結(jié)算價確實(shí)定。4、建立原始記錄制度，制定合理的憑證〔包括生產(chǎn)部、各團(tuán)隊的單據(jù)〕傳遞流程?！参濉潮惧X核算根本要求1、本錢核算人員在開展本錢核算時，應(yīng)先確保所有費(fèi)用均已入賬，且制造費(fèi)用已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)本錢中，各本錢中心費(fèi)用歸集明確。2、各部門〔團(tuán)隊〕根據(jù)實(shí)際發(fā)生的領(lǐng)料填制相應(yīng)的業(yè)務(wù)單據(jù)，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計入對應(yīng)的本錢中心。3、財務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)直接生成總賬憑證，計入其對應(yīng)的本錢中心。4、月末確定所有本錢費(fèi)用均進(jìn)入本錢中心時，逐步計算各本錢中心的實(shí)際本錢。5、每月4日前完成各本錢中心的本錢計算，每月5日向集團(tuán)上報相關(guān)報表?！擦硶嬁颇渴褂?、根本生產(chǎn)本錢：根本生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料、包裝物、燃料動力，發(fā)生人工費(fèi)用時，借：根本生產(chǎn)本錢——原材料/燃料動力等〔存貨/工序〕貸：原材料/輔助生產(chǎn)本錢/應(yīng)付職工薪酬等2、輔助生產(chǎn)本錢：輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料、燃料動力，發(fā)生人工費(fèi)用時，借：輔助生產(chǎn)本錢——原材料/燃料動力等〔存貨/工序〕貸：原材料/輔助生產(chǎn)本錢/應(yīng)付職工薪酬等3、結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)本錢時：借：根本生產(chǎn)本錢——原材料/燃料動力等〔存貨/工序〕制造費(fèi)用——相應(yīng)明細(xì)科目〔工序〕貸：輔助生產(chǎn)本錢——結(jié)轉(zhuǎn)4、制造費(fèi)用：根本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間發(fā)生各項制造費(fèi)用時，借：制造費(fèi)用——職工薪酬/折舊/辦公費(fèi)等〔工序〕貸：應(yīng)付職工薪酬/累計折舊/銀行存款等結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時：借：根本生產(chǎn)本錢——制造費(fèi)用〔工序〕輔助生產(chǎn)本錢——制造費(fèi)用〔工序〕貸：制造費(fèi)用——結(jié)轉(zhuǎn)〔工序〕5、管理費(fèi)用：管理部門發(fā)生各項管理費(fèi)用時，借：管理費(fèi)用——職工薪酬/折舊/辦公費(fèi)等〔部門〕貸：應(yīng)付職工薪酬/累計折舊/銀行存款等〔七〕本錢中心各團(tuán)隊操作程序1、生產(chǎn)團(tuán)隊統(tǒng)計員于每月月末最后一日早上8點(diǎn)抄表，確認(rèn)各主產(chǎn)品的產(chǎn)量及庫存量，并對車間原料進(jìn)行盤點(diǎn)，編制產(chǎn)量及原輔材料消耗表，于每月月末最后一日下午下班前將報表送達(dá)生產(chǎn)部。2、生產(chǎn)運(yùn)行部于次月1號12點(diǎn)前將根本生產(chǎn)車間提交的主產(chǎn)品產(chǎn)量及主要原輔材料消耗、期末留存數(shù)報表收集、審核后送達(dá)資產(chǎn)財務(wù)部。3、本錢會計接收技術(shù)科上報的輔助車間勞務(wù)、產(chǎn)品分配表根據(jù)相應(yīng)的分配方法進(jìn)行輔助生產(chǎn)本錢的交互分配，在保證輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用已經(jīng)入賬的前提下進(jìn)行再進(jìn)行輔助生產(chǎn)本錢的結(jié)轉(zhuǎn)；并在保證根本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用都入賬之后，加上上報的根本生產(chǎn)車間的領(lǐng)料入庫數(shù)據(jù)，在盤點(diǎn)、假退料等一系列操作完成后進(jìn)行本錢計算，于次月2日上午12點(diǎn)前進(jìn)行根本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本錢報表編制；4、每月3日下午下班前完成結(jié)轉(zhuǎn)各產(chǎn)品入庫本錢。5、資產(chǎn)財務(wù)部負(fù)責(zé)人對本錢計算結(jié)果進(jìn)行審核；上報集團(tuán)〔八〕財務(wù)部具體帳務(wù)程序1、制造費(fèi)用制造費(fèi)用的分配方法，按實(shí)際受益分配的原那么，凡能直接計入各工序的費(fèi)用一律直接計入，不能直接計入的共同性費(fèi)用，按合理比例〔如生產(chǎn)工人工資比例〕分配。具體而言，除制造費(fèi)用—折舊費(fèi)外，其他制造費(fèi)用明細(xì)科目根本按照生產(chǎn)工人工資總額比例進(jìn)行分配，例如：氯堿公司的供氣車間工資的結(jié)轉(zhuǎn)：供氣車間為輔助車間其分為鍋爐工段與空分空壓工段。結(jié)轉(zhuǎn)時借：生產(chǎn)本錢—輔助生產(chǎn)本錢—制造費(fèi)用—工資—鍋爐工段與空分空壓工段貸：制造費(fèi)用—工資—供氣車間根本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)也是如此2、輔助車間本錢中心的核算輔助車間相互提供的勞務(wù)通過輔助交互分配方法先進(jìn)行輔助交互分配，即以上期的輔助車間的單位本錢作為基期價格再乘以各車間的輔助交互分配量進(jìn)行輔助交互分配。氯堿公司按照供電-動力電-自來水-機(jī)修-計控-污水生化-循環(huán)水-空氣氮?dú)?無離子水-蒸汽-專用線工段的順序開始計算各車間的單位本錢，并按照其工段的勞務(wù)分配量將其費(fèi)用分配到對應(yīng)的本錢中心去，再進(jìn)行下一個本錢中心的本錢計算和費(fèi)用分配。東南電化每月按照機(jī)修-—儀表—質(zhì)檢—儲運(yùn)—消防保衛(wèi)—工業(yè)水—壓縮空氣—氮?dú)狻獰o離子水—蒸汽〔總〕—動力電—廢水的順序進(jìn)行本錢核算。根本車間本錢中心的核算氯堿公司根本車間本錢中心包括：總堿、50%堿、鹽酸、液氯、次氯酸鈉、環(huán)氧丙烷、各牌號聚醚、甲醛、乙炔、1,4-丁二醇。東南電化根本車間本錢中心包括：ECU—總堿—液氯—次氯酸鈉—高純鹽酸—DNT—MTD—TDI—工業(yè)酸—乙炔—氯乙烯—聚氯乙烯。根據(jù)生產(chǎn)部提供的氯氫分配表，進(jìn)行氫氣分配，氫氣單價為8960元/噸，會計分錄如下：借：根本生產(chǎn)本錢/原材料〔氫氣〕--BDO數(shù)量*8960根本生產(chǎn)本錢/原材料〔氫氣〕--鹽酸數(shù)量*8960貸：根本生產(chǎn)本錢/原材料〔氫氣〕--32%燒堿-數(shù)量*8960總堿領(lǐng)用鹽酸，數(shù)量為燒堿車間提供的鹽酸領(lǐng)料單上的數(shù)量，單價為當(dāng)期鹽酸本錢，在計算總堿本錢表之前，暫估鹽酸單位本錢，會計分錄如下：借：根本生產(chǎn)本錢/原材料〔鹽酸〕--32%燒堿數(shù)量*鹽酸暫估單價貸：根本生產(chǎn)本錢/原材料〔鹽酸〕--鹽酸-數(shù)量*鹽酸暫估單價上述憑證做完后開始在UFO報表中計算總堿本錢表，再計算32%堿本錢表以及氯氣本錢表，在完成氯氣本錢表后，再根據(jù)生產(chǎn)部提供的氯氫分配表進(jìn)行氯氣分配，憑證如下：借：根本生產(chǎn)本錢/原材料〔氯氣〕--液氯數(shù)量*當(dāng)期氯氣本錢根本生產(chǎn)本錢/原材料〔氯氣〕--鹽酸數(shù)量*當(dāng)期氯氣本錢根本生產(chǎn)本錢/原材料〔氯氣〕--次氯酸鈉數(shù)量*當(dāng)期氯氣本錢根本生產(chǎn)本錢/原材料〔氯氣〕--環(huán)氧丙烷數(shù)量*當(dāng)期氯氣本錢+〔調(diào)整尾數(shù)差〕貸：根本生產(chǎn)本錢/原材料〔氯氣〕--32%燒堿-氯氣本錢表中本錢合計數(shù)32%燒堿本錢確定后，開始濃堿領(lǐng)用32%堿，領(lǐng)用數(shù)量在車間提供的生產(chǎn)報表中表達(dá)，單價為當(dāng)期32%燒堿單位本錢，憑證如下：借：根本生產(chǎn)本錢/原材料〔32%堿〕--50%燒堿數(shù)量*32%堿單價貸：根本生產(chǎn)本錢/原材料〔32%堿〕--32%燒堿-數(shù)量*32%堿單價上述單據(jù)做完后開始結(jié)轉(zhuǎn)32%燒堿入庫本錢。先在NC財務(wù)系統(tǒng)中的“產(chǎn)成品入庫本錢分配〞中輸入UFO報表中計算得出的32%燒堿的總本錢，點(diǎn)擊分配后，開始本錢計算，然后憑證生成，32%堿入庫完畢。NC后臺生成的憑證如下：借：庫存商品〔32%燒堿〕入庫數(shù)量*單價根本生產(chǎn)本錢/結(jié)轉(zhuǎn)—32%燒堿入庫數(shù)量*單價這是介紹一下NC里的報表公式:GLSFS('500101','','','[存貨輔助核算=0603040002][根本生產(chǎn)本錢部門輔助核算=0603020003]','借','本幣','Y','109','本幣','0003')*1000六、本錢中心建立好后，如何使用1、為每月經(jīng)濟(jì)活動分析提供數(shù)據(jù)每月可以NC本錢報表中的數(shù)據(jù)，對各產(chǎn)品的消耗情況、單位本錢變動情況等進(jìn)行分析，找出上個月企業(yè)本錢管理中的問題。2、本錢要素占比分析前文提及了丙烯和氯氣是PO的主要原料，現(xiàn)分別占環(huán)氧丙烷本錢的69%和14%，因此進(jìn)行本錢分析時，可以選取重量級材料占比進(jìn)行分析，分析其價格漲跌和消耗升降的原因。3、市場價復(fù)原分析因?yàn)槁葰獾谋惧X按ECU的計算結(jié)果1100元/噸左右，PO領(lǐng)用氯氣也用了這個價，但市場上氯氣銷售價為500元/噸左右，所以假設(shè)是外采氯氣的話，PO的本錢是要下降的。所以進(jìn)行PO本錢分析時，要用市場價進(jìn)行分析。BDO使用的氫氣也是如此，本錢8960元/噸，市場售價19000元/噸。只有對材料按最真實(shí)的市場價進(jìn)行復(fù)原了，才是最準(zhǔn)的的產(chǎn)品本錢，這樣不會影響投資決策。4、為定價效勞營銷公司有一張本錢中心報表：根據(jù)該報表、網(wǎng)站價、預(yù)算的管理營業(yè)財務(wù)費(fèi)用等指標(biāo)分析測算，來定價。5、量本利分析，也就是邊際奉獻(xiàn)分析邊際奉獻(xiàn)一般可分為單位產(chǎn)品的邊際奉獻(xiàn)和全部產(chǎn)品的邊際奉獻(xiàn)，其計算方法為：單位產(chǎn)品邊際奉獻(xiàn)=銷售單價－單位變動本錢全部產(chǎn)品邊際奉獻(xiàn)=全部產(chǎn)品的銷售收入－全部產(chǎn)品的變動本錢很顯然，邊際奉獻(xiàn)越大越好，在訂價決策中，必首先保證邊際奉獻(xiàn)不為負(fù)數(shù)，其次應(yīng)考慮，全部產(chǎn)品的邊際奉獻(xiàn)應(yīng)足以彌補(bǔ)固定本錢，并仍有一定的積余。而在特殊訂價中，邊際奉獻(xiàn)保持正數(shù)是接受與否的底線。(1)當(dāng)提供的品種邊際奉獻(xiàn)剛好等于所發(fā)生的固定本錢總額時，企業(yè)只能保本，即做到不盈不虧。(2)當(dāng)提供的品種邊際奉獻(xiàn)小于所發(fā)生的固定本錢總額時，企業(yè)就要發(fā)生虧損。(3)當(dāng)提供的品種邊際奉獻(xiàn)大于所發(fā)生的固定本錢總額時，企業(yè)將會盈利。因此，品種邊際奉獻(xiàn)的實(shí)質(zhì)所反映的就是產(chǎn)品為企業(yè)盈利所能作出的奉獻(xiàn)大小，只有當(dāng)產(chǎn)品銷售到達(dá)一定的數(shù)量后，所得品種邊際奉獻(xiàn)才有可能彌補(bǔ)所發(fā)生的固定本錢總額，為企業(yè)盈利作奉獻(xiàn)。去年我采用了盈虧平衡點(diǎn)對此進(jìn)行了分析〔在不分配管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用的情況下〕，發(fā)現(xiàn)PPG每月要生產(chǎn)5502.51噸才能盈虧平衡，而現(xiàn)在產(chǎn)能才每月4666.67噸，達(dá)不到要求。也就是說,現(xiàn)在PPG產(chǎn)能沒有用足，造成PPG的固定本錢無法收回，更談不上賺錢。6、為投資決策效勞