會計學(xué)基礎(chǔ)課件

2024/1/91

會計要素與會計等式

2024/1/92第一節(jié)會計要素

會計要素是從會計的角度解釋構(gòu)成企業(yè)經(jīng)濟活動的必要因素，是對會計內(nèi)容按其經(jīng)濟特征所做的基本分類。我國《企業(yè)會計準則》將企業(yè)會計內(nèi)容劃分為六項會計要素,即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。會計要素為會計分類核算提供了基礎(chǔ)；為會計報表構(gòu)筑了基本框架。

一、資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。按資產(chǎn)流動性分為流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)2024/1/93（一）流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金應(yīng)收票據(jù)存貨等交易性金融資產(chǎn)銀行存款應(yīng)收賬款

指現(xiàn)金以及其他能在一年或一個營業(yè)周期以內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)主要包括2024/1/94（二）非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)房屋及建筑物機器設(shè)備運輸設(shè)備工具器具等無形資產(chǎn)專利權(quán)商標權(quán)土地使用權(quán)等2024/1/95二、負債

負責(zé)是指過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

流動負債

非流動負債按流動性或償還期分（一）流動負債

償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)，預(yù)期需動用流動資產(chǎn)或以新的流動負債償還的債務(wù)。流動負債主要包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。2024/1/9

(二)非流動負債非流動負債是指流動負債以外的負債，通常包括長期借款、應(yīng)付債券等。

三、所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。實收資本(或股本)

所有者權(quán)益包括資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大要素是構(gòu)成資產(chǎn)負債表的基本要素，習(xí)慣上又將這三大要素稱為資產(chǎn)負債表要素。2024/1/97

四、收入

收入是指在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。其中日常活動包括銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。收入按日常活動在企業(yè)中所處地位不同分為

主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入按收入的性質(zhì)不同分為產(chǎn)品銷售收入

勞務(wù)收入

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入2024/1/98

五、費用

費用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。本質(zhì)是企業(yè)資產(chǎn)的耗費。

以是否計入產(chǎn)品成本間接費用管理費用

生產(chǎn)費用期間費用財務(wù)費用銷售費用直接費用2024/1/99六、利潤利潤

收入、費用和利潤三大要素是構(gòu)成利潤表的基本要素，故又稱為利潤表要素。營業(yè)利潤營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－期間費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動凈收益+投資凈收益等＝凈利潤＝利潤總額－所得稅費用利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出定義：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。2024/1/910第二節(jié)會計等式會計基本等式反映一定時點上企業(yè)財務(wù)狀況的平衡關(guān)系注意：1）資產(chǎn)和權(quán)益的對應(yīng)關(guān)系是綜合對應(yīng)的，而不是逐項一一對應(yīng)的。

2）“資產(chǎn)＝權(quán)益”或“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”這兩個方程式在習(xí)慣上不能任意顛倒，一般先描述資產(chǎn)，后描述權(quán)益。資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益靜態(tài)方程式一、會計等式2024/1/911會計基本等式的轉(zhuǎn)化形式反映會計要素在某一時期的動態(tài)平衡關(guān)系會計基本等式的轉(zhuǎn)化形式收入－費用＝利潤

動態(tài)方程式這一等式是會計上設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的依據(jù)資產(chǎn)＋費用＝負債＋所有者權(quán)益＋收入綜合方程式結(jié)論：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益會計方程式2024/1/912（一）經(jīng)濟業(yè)務(wù)及類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)：也稱會計事項，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的能以貨幣計量的，并能引起會計要素發(fā)生增減變化的事項。

按其涉及的關(guān)系和范圍與國家、外部單位或個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。本單位范圍以內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。分類：外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其對會計等式的影響2024/1/913（二）經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響引起等式兩邊會計要素同時增加的經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起等式兩邊會計要素同時減少的經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起等式左邊會計要素發(fā)生增減變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起等式右邊會計要素發(fā)生增減變動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)2024/1/914經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響舉例

久安公司××年7月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益情況如表所示：

表2-1

資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益狀況表單位：元資產(chǎn)項目金額負債及所有者權(quán)益項目金額庫存現(xiàn)金銀行存款庫存商品應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)20006000008000049000700000應(yīng)付賬款短期借款實收資本600000131000700000合計1431000合1/9158月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):

1.8月5日收到興盛公司投資60萬元，其中,實物(房屋)投資價值折合人民幣40萬元，現(xiàn)金投資為人民幣20萬元,已存入銀行。資產(chǎn)：固定資產(chǎn)增加了40萬元,銀行存款增加了20萬元所有者權(quán)益：實收資本增加了60萬元。

2.8月15日,用銀行存款10萬元歸還銀行短期借款。資產(chǎn)：銀行存款減少了10萬元負債：短期借款也減少了10萬元

3.8月28日，購入設(shè)備一臺價值5萬元，以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。資產(chǎn)：固定資產(chǎn)增加了5萬元，銀行存款減少了5萬元。2024/1/916

4.8月28日，向銀行借入短期借款20萬元，存入企業(yè)銀行存款賬戶。負債：短期借款增加了20萬元資產(chǎn)：銀行存款增加了20萬元。

5.8月30日,從開戶銀行提取現(xiàn)金2000元,以備零星開支。資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金增加了2000元,銀行存款減少了2000元。

6.8月30日,收回應(yīng)收賬款3萬元存入銀行。資產(chǎn)：銀行存款增加了3萬元,應(yīng)收賬款減少了3萬元。

上述6筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的增減變化情況如表下所示。2024/1/917

資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益狀況變動表單位：元45000043000010000080000018200088200030000600000100000200000152000

20002131000213100011500001900013000008000087800060000040002310006000001431000合計1431000合計700000固定資產(chǎn)49000應(yīng)收賬款700000實收資本80000庫存商品131000短期借款銀行存款600000應(yīng)付賬款2000庫存現(xiàn)金增減后金額減額增額增減前金額權(quán)益增減后金額減額增額增減前金額資產(chǎn)2024/1/918經(jīng)濟業(yè)務(wù)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益1（+）（-）2++3++4--5

（+）（-）6-+7--8+-9

（+）（-）

會計等式的九種類型

將四大類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)細分為九種類型2024/1/919【本章小結(jié)】

會計要素是對會計內(nèi)容的基本分類，我國《企業(yè)會計準則》將會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項。它們又可分為反映財務(wù)狀況的資產(chǎn)負債表會計要素和反映經(jīng)營成果的利潤表會計要素兩大類。會計等式表明了會計要素之間的基本關(guān)系，揭示了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的本質(zhì)。會計等式有靜態(tài)和動態(tài)之分：靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益動態(tài)會計等式：收入-費用=利潤基本會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2024/1/9

財務(wù)會計報告

2024/1/9第一節(jié)財務(wù)會計報告概述

一、財務(wù)會計報告及其作用

財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及所有者權(quán)益變動情況的書面文件。

1.有助于國家經(jīng)濟管理部門了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

2.有助于企業(yè)的投資者和債權(quán)人分析企業(yè)的獲利能力和債務(wù)償還能力。

3.有助于企業(yè)經(jīng)營管理人員了解各項任務(wù)指標的完成情況。

4.有助于企業(yè)職工、社會公眾了解企業(yè)的就業(yè)崗位是否穩(wěn)定以及有關(guān)企業(yè)目前狀況等方面的資料。

2024/1/9企業(yè)財務(wù)會計報告對外報送的財務(wù)報表（包括主表及附表）會計報表附注其他應(yīng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息資料二、財務(wù)報告的組成資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表等2024/1/9三、財務(wù)會計報表的分類(一)按照編制時間分類

中期財務(wù)報表（月、季、半年等）年度財務(wù)報表(二)按照編制單位分為

單位報表匯總報表合并報表(三)按照其服務(wù)對象分為內(nèi)部報表外部報表2024/1/9

四、財務(wù)會計報表的編制要求

1.依據(jù)可靠。會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

2.數(shù)字銜接。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。

3.編報及時。各單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。

4.依法審計。根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告進行審計的，財務(wù)報告編制單位應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門。2024/1/9第二節(jié)資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負債表日（或報告期末）全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的會計報表。它是一張揭示企業(yè)一定時點上財務(wù)狀況的靜態(tài)報表。

一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)及格式

(一)資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)原理是“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式，它的實質(zhì)是這一會計等式的表格化、項目化。資產(chǎn)負債表的項目,分為資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三類。

(二)資產(chǎn)負債表的格式2024/1/91.報告式資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元項目行次年初余額

期末余額資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)資產(chǎn)合計負債流動負債長期負債負債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計

210200045700006672000243800330000573800600000070000282006098200資產(chǎn)負債表2024/1/9資產(chǎn)期末余額年初余額負債及所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)存貨：流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計流動負債：短期借款應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費流動負債合計長期負債：長期借款長期負債合計所有者權(quán)益：實收資本未分配利潤所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債及所有者權(quán)益總計資產(chǎn)負債表：2.賬戶式資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元2024/1/9二、資產(chǎn)負債表的編制

1.根據(jù)總賬科目的余額直接填列

2.根據(jù)總賬科目的余額計算填列

3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列

4.根據(jù)若干個明細分類科目余額分析計算填列

5.根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵減后的凈額填列

三、資產(chǎn)負債表編制舉例（見教材）

“年初余額”欄根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)各項目的金額填列。

“期末余額”的填列：

2024/1/9第三節(jié)利潤表

利潤表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表可以反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤(或虧損)的數(shù)額及構(gòu)成情況,為企業(yè)外部投資者以及信貸者作出投資決策和信貸決策提供依據(jù)，為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)，為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供依據(jù)。

一、利潤表的結(jié)構(gòu)

（一）單步式利潤表單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。單步式利潤表的格式見教材表9—42024/1/9編制單位：年月單位：元

項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”填列）

減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“-”填列）五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額七、每股收益

利潤表（二）多步式利潤表2024/1/9二、利潤表的編制

主要步驟和內(nèi)容如下：

第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ),減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、加上其他收益、投資收益、公允價值變動收益和資產(chǎn)處置收益，計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或虧損）；第四步，列示其他綜合收益的稅后凈額；

第五步，以凈利潤加上其他綜合收益的稅后凈額計算綜合收益總額；

第六步，列示每股收益

三、利潤表編制舉例（見教材）2024/1/9

現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ),反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表?，F(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括賬簿資料中的庫存現(xiàn)金和銀行存款；現(xiàn)金等價物即企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的編制（略）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

2024/1/9第五節(jié)所有者權(quán)益變動表

所有者權(quán)益變動表,是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。格式：見教材報表編制將在財務(wù)會計中介紹，在此不予詳及。

第六節(jié)財務(wù)會計報告的報送

內(nèi)容見教材

2024/1/9

第七節(jié)財務(wù)報告分析

財務(wù)報告分析的方法通常包括：一、比率分析法（1）償債能力分析（2）運營能力分析（3）盈利能力分析二、趨勢分析法趨勢分析法是指將一個企業(yè)連續(xù)兩年或幾年的財務(wù)報告并列在一起進行比較，以分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況及其發(fā)展趨勢的方法。2024/1/9

（一）償債能力分析流動負債流動資產(chǎn)流動比率=流動負債速動資產(chǎn)速動比率=1.短期償債能力分析（1）流動比率：（2）速動比率：2.長期償債能力分析預(yù)付賬款存貨流動資產(chǎn)速動資產(chǎn)--=×100％=資產(chǎn)總額負債總額資產(chǎn)負債率2024/1/9（二）運營能力分析2年末應(yīng)收賬款凈額年初應(yīng)收賬款凈額應(yīng)收賬款凈額平均余額

=－現(xiàn)銷收入營業(yè)收入賒銷收入

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)360=應(yīng)收賬款凈額平均余額賒銷收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=2.存貨周轉(zhuǎn)率1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360=2期末存貨期初存貨存貨平均余額+=存貨平均余額銷售成本存貨周轉(zhuǎn)率=2024/1/9（三）盈利能力分析2.營業(yè)收入利潤率1.資本金利潤率3.成本利潤率100%=資本金總額利潤總額資本利潤率100%=營業(yè)收入額利潤總額營業(yè)收入利潤率××財務(wù)費用管理費用銷售費用營業(yè)成本成本費用總額成本費用總額利潤總額成本費用利潤率+++==×100%2024/1/9【本章小結(jié)】

財務(wù)會計報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量以及所有者權(quán)益變動的書面文件。主要包括會計報表、會計報表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料三部分。

會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及其附表，它們之間存在著相互勾稽關(guān)系。

財務(wù)會計報告分析是以會計報表為主要依據(jù)，結(jié)合有關(guān)賬簿資料，采用一定的專門方法和技術(shù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行全面、系統(tǒng)的評價和預(yù)測。

財務(wù)會計報告分析的方法通常有比率分析法和趨勢分析法兩種。2024/1/9會計憑證

2024/1/9第一節(jié)會計憑證概述

一、會計憑證的意義和作用

會計憑證就是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記會計賬簿的書面證明。會計憑證的作用可以概括為以下幾點：

1.提供記賬依據(jù)

2.明確經(jīng)濟責(zé)任

3.監(jiān)督、控制經(jīng)濟活動

二、會計憑證的種類

會計憑證按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證和記賬憑證。2024/1/9

（一）原始憑證按其來源不同外來原始憑證自制原始憑證

自制原始憑證按其填制手續(xù)和內(nèi)容的不同又可以分為一次憑證累計憑證匯總憑證第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類及內(nèi)容

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書面文件。記載著經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、內(nèi)容、金額、經(jīng)辦人等信息，與記賬憑證相比，是具有法律效力的一種很重要的憑證。2024/1/9外來原始憑證×××普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)購貨單位（人）名稱代碼或身份證號碼地址電話品名規(guī)格單位數(shù)量單價金額萬千百十元角分合計（大寫）

萬仟佰拾元角分銷貨單位名稱納稅人識別號地址電話

年月日No0734820第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)銷貨單位（章）：開票人：2024/1/9收貨單位：自制原始憑證類種品規(guī)格等級品名單位數(shù)量單價金額包裝數(shù)量件數(shù)合計庫別：供貨單位：××年月日庫別：驗收單位:復(fù)核:記賬員:制單:陳明

(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)原料主要原料TCA6電機2000W電機一級50.001005002500000臺5￥25000001005自庫4玩具組四分2－6長城電機廠5122024/1/9

1.通用憑證通用憑證是由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。如全國通用的增值稅發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等。

2.專用憑證專用憑證是由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單、工資費用分配單、折舊計算表等。(二)原始憑證按照格式不同可分為通用憑證專用憑證2024/1/9（三）原始憑證的基本要素

1.憑證的名稱;

2.填制憑證的日期;

3.填制憑證單位的名稱或者填制人姓名;

4.經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章;

5.接受憑證單位名稱;

6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容;

7.數(shù)量、單價和金額。2024/1/9

二、原始憑證的填制

（一）原始憑證的填制方法

1.原始憑證的名稱。表明該原始憑證的用途,例如:發(fā)票、領(lǐng)料單等。

2.填制憑證的日期。應(yīng)是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期。

3.憑證的編號。除預(yù)先印定編號的憑證外,各種憑證必須連續(xù)編號。

4.填制和接受憑證的單位名稱。就是經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來雙方單位的名稱。

5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的商品物資的品種、數(shù)量、單位、單價和金額。

6.填制單位和經(jīng)辦人員的簽章。由編制單位加蓋公章，并由經(jīng)辦人員簽名或蓋章。2024/1/9（二）原始憑證的填制要求

1.記錄要真實。原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實可靠，不得弄虛作假，更不得偽造憑證。

2.內(nèi)容要完整。原始憑證所要求填列的項目必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。

3.手續(xù)要完備。對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。

4.書寫要清楚、規(guī)范。原始憑證要按規(guī)定填寫，文字要簡要，字跡要清楚，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。

5.編號要連續(xù)。

6.不得涂改、刮擦、挖補。

7.填制要及時。2024/1/9

三、原始憑證的審核

1．審核原始憑證的合法性和真實性。審核所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有否違反國家有關(guān)財經(jīng)制度的現(xiàn)象，原始憑證中所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項有無弄虛作假情況。

2．審核原始憑證的合理性。審核所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約、反對浪費、有利于提高經(jīng)濟效益。

3．審核原始憑證的完整性。審核原始憑證是否具備基本內(nèi)容，有否應(yīng)填未填或填寫不清楚的現(xiàn)象。

4．審核原始憑證的正確性。審核原始憑證在計算方面是否存在失誤。2024/1/9第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類及內(nèi)容

記賬憑證指由會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據(jù)。（一）記賬憑證按其用途不同可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證

1.通用記賬憑證。通用記賬憑證是指用來記錄所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。通用記賬憑證的一般格式見教材表6—7。

2.專用記賬憑證。專用記賬憑證是指分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。按其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與貨幣資金收付有關(guān)收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證2024/1/9收款憑證借方科目:財務(wù)主管:記賬:出納:復(fù)核:制單:陳敏交款人:(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要貸方總賬科目明細科目貸方金額億千百十萬千百十元角分司前欠貨款合計××年月日銀收字第

號附件2張收回陜寧公應(yīng)收賬款陜寧公司6000000￥600000052110√銀行存款2024/1/9付款憑證貸方科目:財務(wù)主管:記賬:出納:復(fù)核:制單:(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要借方總賬科目明細科目貸方金額億千百十萬千百十元角分借差旅費合計××年月日現(xiàn)付字第

號附件1張廠辦陳明預(yù)其他應(yīng)收款陳明100000￥10000051815√庫存現(xiàn)金2024/1/9轉(zhuǎn)賬憑證財務(wù)主管:記賬:出納:審核:制單:(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)(簽章)摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分生產(chǎn)領(lǐng)用

生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品6000000制造費用500000原材料A材料6500000合計65000006500000××年月日轉(zhuǎn)字第

號附單據(jù)

張72815√√￥￥2024/1/9

(二)記賬憑證按其填制方式不同

1.單式記賬憑證。單式記賬憑證是指在一張記賬憑證上只登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的一個賬戶及其金額，而對應(yīng)賬戶的名稱僅作參考，不據(jù)以記賬。

2.復(fù)式記賬憑證。復(fù)式記賬憑證是把每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均登記在同一張會計憑證上，用以完整反映某筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況的記賬憑證。

3.匯總記賬憑證。匯總記賬憑證是指將許多同類記賬憑證逐日或定期加以匯總后填制的記賬憑證。單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證匯總記賬憑證2024/1/9

1.填制憑證的日期；

2.憑證的編號；

3.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；

4.應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目（包括一級科目、二級科目或明細科目）；

5.記賬金額；

6.所附原始憑證的張數(shù)；

7.會計主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽章。（三）記賬憑證的基本要素2024/1/9

二、記賬憑證的填制

（一）記賬憑證的填制方法

1.收款憑證的填制方法。

2.付款憑證的填制方法。

3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法。

(二)記賬憑證的填制要求

1.連續(xù)編號。2.摘要簡明。3.業(yè)務(wù)記錄明確。4.科目運用準確。5.附件數(shù)量完整。6.填寫內(nèi)容齊全。7.記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下方的空行處至合計數(shù)上方的空行處劃斜線注銷。

(三)填制記賬憑證舉例（見教材）2024/1/9

三、記賬憑證的審核

（一）審核內(nèi)容是否真實。是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全，記賬憑證的經(jīng)濟內(nèi)容是否與所附的原始憑證的內(nèi)容相符等。（二）審核項目是否齊全。記賬憑證上的項目是否填寫清楚、完整，編號是否連續(xù)，有關(guān)人員的簽章是否齊全。（三）審核科目是否正確。記賬憑證上應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目是否正確，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰，完整，核算內(nèi)容是否符合會計制度的要求。（四）審核金額是否正確。根據(jù)借貸記賬法的基本原理檢查填列金額的正確性。2024/1/9

第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞，是指會計憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間的總稱。合理組織會計憑證的傳遞，應(yīng)注意以下兩個方面的問題:

第一，根據(jù)各單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，結(jié)合本單位部門和人員分工的情況，以及經(jīng)營管理的實際需要，恰當(dāng)?shù)匾?guī)定會計憑證流經(jīng)的必要環(huán)節(jié)，使各有關(guān)部門和人員既要按照規(guī)定的程序及時辦理憑證手續(xù)，又要避免憑證傳遞經(jīng)過不必要的環(huán)節(jié)，以便提高工作效率。第二，根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)所需要的時間，規(guī)定憑證在各個環(huán)節(jié)停留的時間，既要防止時間定得過緊，影響業(yè)務(wù)手續(xù)的完成，又要防止時間定得過寬，影響憑證及時傳遞。2024/1/9

二、會計憑證的保管內(nèi)容：（1）裝訂憑證（2）建立會計檔案，登記歸檔；（3）按國家有關(guān)規(guī)定，銷毀過期憑證；（4）加強空白憑證的管理。防止散失便于查找要求

裝訂成冊的會計憑證，應(yīng)指定專人負責(zé)保管，年度終了，應(yīng)移交會計檔案室登記歸檔.2024/1/9【本章小結(jié)】

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任和據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明。會計憑證按填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證和記賬憑證都各有其不同的種類和基本內(nèi)容。原始憑證直接根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如實填寫，而記賬憑證要根據(jù)原始憑證分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定會計分錄后填寫。會計憑證需要經(jīng)過嚴格的審核，以確保會計信息的合法性、真實性、準確性和完整性。企業(yè)還要正確、合理地組織會計憑證傳遞。2024/1/9

會計賬簿2024/1/9一、會計賬簿的意義和作用

會計賬簿是按照會計科目開設(shè)賬戶并由具有一定格式且相互聯(lián)系的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù),系統(tǒng)、序時、分類地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿能夠全面、系統(tǒng)、序時、分類地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會計信息，有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，確保財產(chǎn)物資的安全完整及各項資金的合理使用，并為編制財務(wù)會計報表提供依據(jù)。第一節(jié)會計賬簿概述2024/1/9二、會計賬簿的種類(一)賬簿按用途分類1.序時賬簿

普通日記賬登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)特種日記賬專門用來記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)2.分類賬簿

總分類賬簿根據(jù)總分類科目開設(shè)明細分類賬簿根據(jù)科目所屬明細科目開設(shè)

3.備查賬簿

(二)賬簿按外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿

2024/1/9（三）按賬頁格式分類1.三欄式賬簿××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分

會計科目:

總分類賬2024/1/9三欄式賬簿××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分明細科目：——明細分類賬2024/1/92.多欄式賬簿

明細科目：

年憑證摘要借方(科目)貸方余額月日字號合計——多欄式明細賬（借方多欄式）2024/1/9多欄式賬簿明細科目：

年憑證摘要借方貸方(項目)余額月日字號合計——多欄式明細賬（貸方多欄式）

2024/1/93.數(shù)量金額式賬簿類別:編號:品名或規(guī)格:存放地點:儲備定額:計量單位:——明細分類賬

年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額4.橫線登記式賬簿

2024/1/9三、會計賬簿的基本要素

(一)封面封面主要標明賬簿名稱、會計主體名稱和記賬會計期間,如：××單位、××年度、××分類賬。

(二)扉頁扉頁主要列明賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表及賬戶目錄(科目索引)。

(三)賬頁賬頁是賬簿的主要內(nèi)容,各種賬頁格式一般包括以下六個方面:1.會計科目或編號；2.登賬日期欄；3.憑證種類和號數(shù)欄；4.摘要欄；5.借、貸方金額及余額的方向、金額欄；6.總頁次和分戶頁次。2024/1/9

（一）庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記格式：三欄式、多欄式現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬登賬依據(jù)：現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金收入憑證、部分銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和部分銀行存款付款憑證

一、日記賬的設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記2024/1/9庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法

庫存現(xiàn)金日記賬××年記賬憑證對方科目摘要現(xiàn)金支票號碼借方貸方余額月日字號9999999911222234現(xiàn)付銀付現(xiàn)付現(xiàn)付現(xiàn)付現(xiàn)付銀付1223455材料采購銀行存款應(yīng)付職工薪酬銷售費用制造費用管理費用銀行存款期初余額支付乙材料運費提取現(xiàn)金發(fā)放工資支付銷售費用支付修理費用購買辦公用品日常周轉(zhuǎn)金15000800040015000200270100200016001130103090302024/1/9銀行存款收入日記賬銀行存款支出日記賬銀行存款日記賬登賬依據(jù):銀行存款收款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證

(二)銀行存款日記賬的設(shè)置和登記格式：比庫存現(xiàn)金日記賬多了“支票種類、號碼”一欄。2024/1/9銀行存款日記賬的登記方法

銀行存款日記賬

××年記賬憑證對方科目摘要支票借方貸方余額

種類號碼

月日字號

999999999122233455銀付銀收銀付銀付銀付銀付銀收銀付11234526材料采購應(yīng)收賬款庫存現(xiàn)金應(yīng)付賬款制造費用庫存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費期初余額支付材料款收到前欠貨款提取現(xiàn)金支付前欠貨款支付電費日常周轉(zhuǎn)金收到前欠貨款交納稅金117000595001000015000117000200008000106002000002920001550001470001959002024/1/9（三）多欄式日記賬的設(shè)置和登記

如果某些單位庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)比較多，而且與“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶對應(yīng)的賬戶不多和比較固定的情況下，為既反映每一筆收支業(yè)務(wù)的來龍去脈，又便于分析和匯總對應(yīng)賬戶的發(fā)生額，以減少登記總分類賬的工作量，可以采用多欄式日記賬。

多欄式日記賬的一般格式見教材。

庫存現(xiàn)金、銀行存款多欄式日記賬的登記方法及需要注意的問題見教材。2024/1/9三、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置：按一級會計科目開設(shè)格式：三欄式、訂本式登賬依據(jù)：有多種，并由此而形成不同的賬務(wù)處理程序（二）明細分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置：按明細會計科目開設(shè)格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、活頁式登賬依據(jù)：記賬憑證、原始憑證匯總表2024/1/9第三節(jié)記賬規(guī)則

一、啟用賬簿的規(guī)則

1.各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計規(guī)范的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

3.實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。2024/1/9

4.啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

5.啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。2024/1/9二、登記賬簿的規(guī)則（一）登記賬簿的一般規(guī)則

1.會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證及時地登記會計賬簿。

2.按各單位所選用的賬務(wù)處理程序來確定登記總賬的依據(jù)和具體時間。

3.對于各種明細賬，可逐筆逐日進行登記，也可定期（三天或五天）登記。但債權(quán)債務(wù)類和財產(chǎn)物資類明細賬應(yīng)當(dāng)每天進行登記。

4.庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進行登記，最少每天登記一次。2024/1/9（二）登記賬簿的具體要求

1.必須用藍黑色墨水鋼筆書寫，不允許用鉛筆或圓珠筆記賬。紅墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯沖賬以及表示余額為負數(shù)時使用。

2.應(yīng)當(dāng)將會計憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。同時要在記賬憑證上簽章并注明已經(jīng)登賬的標記（如打“√”等），以避免重登或漏登。

3.應(yīng)按賬戶頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁現(xiàn)象，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽章。

4.賬簿中書寫的文字或數(shù)字不能頂格書寫，一般只應(yīng)占格距的二分之一，以便留有改錯的空間。

2024/1/9

5.各賬戶在一張賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁最后一行的“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”等字樣，在下一頁第一行的“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對“轉(zhuǎn)次頁”的本頁合計數(shù)如何計算，一般分三種情況：

(1)需要結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“轉(zhuǎn)次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。

(2)需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“轉(zhuǎn)次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)。

(3)既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。2024/1/9

6.凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶,應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字,并在余額欄內(nèi)用“-0-”表示。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

7.對于登錯的記錄，不得刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤，也不允許重抄。應(yīng)采用正確的錯賬更正規(guī)則與方法進行更正。2024/1/9

三、錯賬更正的方法

(一)劃線更正法適用范圍：記賬憑證正確，賬簿記錄有錯誤,即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤。更正方法：將錯誤的文字或數(shù)字劃線注銷，然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃線更正，對于文字差錯，可只劃去錯誤的部分。

(二)紅字更正法適用范圍：

1.記賬以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或記賬方向有錯誤；

2.記賬以后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目、記賬方向都沒有錯誤,只是所記金額大于應(yīng)記的正確金額。2024/1/9

更正方法：對第一種錯誤：（1）用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證,并據(jù)以用紅字登記入賬,沖銷原有錯誤的賬簿記錄;（2）再用藍字填制一張正確的記賬憑證,注明“訂正×年×月×號憑證”，據(jù)以用藍字登記入賬。例7—1以轉(zhuǎn)賬支票支付生產(chǎn)車間的辦公用品費用3600元,在填制記賬憑證時誤記入“管理費用”賬戶,并據(jù)以登記入賬,其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為:借:管理費用3600貸:銀行存款36002024/1/9

該項分錄應(yīng)借記“制造費用”科目。在更正時,應(yīng)用紅字編制如下記賬憑證進行更正:借:管理費用3600貸:銀行存款3600

根據(jù)更正錯賬的記賬憑證記賬后,表明已全部沖銷原有錯誤記錄,然后用藍字填制如下正確記賬憑證,并據(jù)以登記入賬:借:制造費用3600貸:銀行存款3600過賬過賬2024/1/9

對第二種錯誤：將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會計科目相同的記賬憑證,并據(jù)以登記入賬,以沖銷多記金額,并在賬簿摘要欄注明“注銷×年×月×號憑證多記金額”。例7-2經(jīng)計算應(yīng)付生產(chǎn)車間一般管理人員工資8000元,在填制記賬憑證時,誤記金額為80000元,但會計科目、借貸方向均無錯誤,其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為:借:制造費用80000貸:應(yīng)付職工薪酬80000

更正錯賬時,用紅字編制如下記賬憑證并登記入賬借:制造費用72000貸:應(yīng)付職工薪酬72000

更正后,即可反映其正確金額為8000元。2024/1/9

(三)補充登記法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和記賬方向正確,但所記金額小于應(yīng)記的正確金額。更正方法：將少記金額用藍字填制一張與原錯誤記賬憑證借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會計科目相同的記賬憑證,在“摘要”欄內(nèi)注明“補充×年×月×號憑證少計數(shù)”，并據(jù)以登記入賬。例7-3計提本月行政部門使用固定資產(chǎn)折舊費50000元,在填制記賬憑證時,誤記金額為5000元,但會計科目、借貸方向均無錯誤,其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為:借:管理費用5000貸:累計折舊5000

更正時,用藍字編制如下記賬憑證并登記入賬：借:管理費用45000貸:累計折舊45000

更正后,即可反映其正確的金額為50000元。2024/1/9

四、總分類賬與明細分類賬的平行登記

第一，同依據(jù)登記。每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，記入總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶時，所依據(jù)的會計憑證(特別是指原始憑證)相同。第二，同方向登記。每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，記入總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶時，記賬的借貸方向應(yīng)當(dāng)一致。第三，同期間登記。每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，盡管登記總賬與明細賬的具體日期不一定相同，但都要在同一會計期間內(nèi)進行登記。第四，同金額登記。每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，計入總分類賬戶的金額與記入其所屬的明細分類賬戶的金額之和相等。2024/1/9

總分類賬和明細分類賬的關(guān)系庫存商品余1000040005000發(fā)生4000發(fā)生5000余9000庫存商品－甲產(chǎn)品余600030003000發(fā)生3000發(fā)生3000余6000庫存商品－乙產(chǎn)品余400010002000發(fā)生1000發(fā)生2000余3000區(qū)別：1.提供資料的詳細程度不同2.作用不同聯(lián)系：1.反映的對象相同2.登記的依據(jù)相同3.提供的資料是相互補充的總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的方法見教材例7—4

2024/1/9第四節(jié)對賬和結(jié)賬

一、對賬

按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，各單位應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（一）賬證相符指會計賬簿諸如總分類賬、明細分類賬以及庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬等記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符。（二）賬賬相符指各種會計賬簿之間有關(guān)記錄的核對相符。

2024/1/9

（三）賬實相符指各種財產(chǎn)物資賬簿記錄與財產(chǎn)物資實有數(shù)額核對相符。

二、結(jié)賬

(一)結(jié)賬的意義結(jié)賬就是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。通過結(jié)賬,把各種賬簿記錄結(jié)算清楚,提供管理所需的各項數(shù)據(jù)信息。

（二）結(jié)賬的程序

1.檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，若發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬，應(yīng)及時補記、更正。2024/1/9

2.在實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進行賬項調(diào)整的賬務(wù)處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和財務(wù)成果。

3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。

4.在本期全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末的余額。（三）結(jié)賬的內(nèi)容

1.月結(jié)

2.季結(jié)

3.年結(jié)2024/1/9

三、賬簿的更換

為了劃分會計年度反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,新的會計年度開始時,庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬及明細分類賬原則上都要每年更換新賬,并把上年度的會計賬簿歸檔保管。但固定資產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn)卡片賬可以繼續(xù)使用,不必每年更換新賬。年終結(jié)賬時,需要更換賬簿的各賬戶，年末余額都要直接抄轉(zhuǎn)入新賬簿的有關(guān)賬戶中。同時在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣。

2024/1/9

賬戶與復(fù)式記賬

2024/1/9第一節(jié)會計科目

一、會計科目的含義

會計科目是對會計對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求進行分類核算的標志或項目。設(shè)置會計科目，就是根據(jù)會計對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求，事先規(guī)定分類核算項目或標志的一種專門的方法。通過設(shè)置會計科目，對會計要素的具體內(nèi)容進行了科學(xué)分類，可以為會計信息使用者提供科學(xué)的、詳細的分類指標體系。2024/1/9

二、會計科目的內(nèi)容和級次

(一)會計科目的內(nèi)容我國會計科目及核算內(nèi)容都是由財政部統(tǒng)一規(guī)定的，教材中摘要列示了財政部制定的《企業(yè)會計準則---應(yīng)用指南》中的會計科目。

(二)會計科目級次

1.一級科目。一級科目即總分類科目,也稱總賬科目,是對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類的會計科目,是進行總分類核算的依據(jù)。

2.二級科目。二級科目即二級明細分類科目,也稱子目,是在一級科目的基礎(chǔ)上,對一級科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進行較為詳細分類的會計科目。2024/1/9

3.三級科目。三級科目即明細科目,也稱細目,是在二級科目基礎(chǔ)上,對二級科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容進一步詳細分類的會計科目?？颇考壌蔚年P(guān)系：一級科目是最高層次的會計科目,控制或統(tǒng)馭著二級科目和明細科目，二級科目是對一級科目的補充說明,控制或統(tǒng)馭著明細科目,是介于一級科目和明細科目之間起溝通作用的會計科目，明細科目是對二級科目或一級科目更為詳細的補充說明。應(yīng)當(dāng)說明的是,并不是所有的一級科目都需分設(shè)二級和三級科目,根據(jù)信息使用者所需信息的詳細程度,有些只需設(shè)置一級科目,有些只需設(shè)置一級科目和明細科目而不需設(shè)置二級科目。2024/1/9第二節(jié)賬戶

一、賬戶的含義及分類

賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的、具有一定結(jié)構(gòu)，用以連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督會計要素的一種專門方法。賬戶按其提供核算資料的詳略程度可分為總分類賬戶和明細分類賬戶。賬戶按其核算的經(jīng)濟內(nèi)容可分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。

2024/1/9會計科目與賬戶的關(guān)系

聯(lián)系：都要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類，都說明一定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；會計科目是賬戶的名稱，有什么樣的會計科目，就有相對應(yīng)的賬戶。區(qū)別：會計科目只是經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類核算的項目或標志，是由國家統(tǒng)一加以制定，是一定經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的抽象概括；賬戶是具體記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的載體，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)。2024/1/9二、賬戶的結(jié)構(gòu)

概念：是指賬戶設(shè)置哪幾個部分，每一部分反映什么內(nèi)容。一般應(yīng)包括：（1）賬戶的名稱，即會計科目；（2）日期和摘要，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和內(nèi)容；（3）憑證號數(shù)，即賬戶記錄的來源和依據(jù)；（4）增加和減少的金額等。

2024/1/9賬戶反映的基本內(nèi)容：期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額

期末余額

期初余額

=

+

本期增加發(fā)生額

-

本期減少發(fā)生額賬戶的簡化格式－－“T”字型結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會計科目）左方右方賬戶的左右兩方按相反方向來記錄增加額和減少額2024/1/9賬戶名稱（會計科目）左方右方期初余額增加數(shù)…減少數(shù)…本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額

假如賬戶左方登記增加數(shù)額，賬戶右方登記減少數(shù)額

假如賬戶右方登記增加數(shù)額，賬戶左方登記減少數(shù)額賬戶名稱（會計科目）左方右方期初余額減少數(shù)…增加數(shù)…本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額期末余額2024/1/9賬戶的基本格式賬戶名稱：余額日月右方左方摘要憑證號數(shù)年2024/1/9第三節(jié)復(fù)式記賬

一、記賬方法

記賬方法即在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的技術(shù)。記賬方法經(jīng)歷了由單式記賬法到復(fù)式記賬法的演變過程。

(一)單式記賬法單式記賬法是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后所引起會計要素的增減變動，一般只在一個賬戶中進行記錄登記的方法。通常以人欠、欠人或以現(xiàn)金為中心進行記錄。特點：①賬戶設(shè)置不完整，沒有完整的賬戶體系；②不是所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在賬戶中反映；③需要反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也只單方面記錄；④不能進行試算平衡。

2024/1/9（二）復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法是在每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后需要記錄時，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。

復(fù)式記賬法按其記賬符號的不同分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。

特點：

(1)對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄；

(2)可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡。目前，我國企業(yè)和行政、事業(yè)單位均采用復(fù)式記賬法。2024/1/9

借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法

會計等式對記賬方法的要求決定了借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡的基本理論，因此會計恒等式是借貸記賬法的理論基礎(chǔ)。即：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益會計等式揭示了三方面的內(nèi)容：第一，會計主體內(nèi)各會計要素之間的數(shù)字平衡關(guān)系；第二，各會計要素增減變化的相互關(guān)系；第三，等式有關(guān)因素之間是對立統(tǒng)一的關(guān)系。

借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會計恒等式2024/1/9

(一)借貸記賬法的內(nèi)容

1.記賬符號借貸記賬法以“借”、和“貸”作為記賬符號，表示記賬方向。借貸兩字在這里失去了其本身的漢字含義。

2.賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，稱左方為“借方”，右方為“貸方”，賬戶的借貸兩方必須做相反方向的記錄。不同性質(zhì)的賬戶,其結(jié)構(gòu)是不同的。（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方記錄資產(chǎn)的增加額,貸方記錄資產(chǎn)的減少額。資產(chǎn)類賬戶借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額2024/1/9資產(chǎn)類賬戶借方貸方期初余額×××（2）增加數(shù)×××（1）增加數(shù)×××（1）減少數(shù)×××（2）減少數(shù)×××

本期發(fā)生額×××

期末余額×××

本期發(fā)生額×××2024/1/9(2)負債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負債及所有者權(quán)益類賬戶貸方期末余額＝貸方期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額＋－負債及所有者權(quán)益類賬戶貸方借方期初余額×××(1)增加數(shù)×××(2)增加數(shù)×××(1)減少數(shù)×××(2)減少數(shù)×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××期末余額×××2024/1/9成本類賬戶借方貸方期初余額×××（2）增加數(shù)×××（1）增加數(shù)×××（1）結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)×××

本期發(fā)生額×××

期末余額×××

本期發(fā)生額×××（3）成本類賬戶的結(jié)構(gòu)2024/1/9（4）費用與收入類（損益）賬戶費用類賬戶借方貸方（1）增加數(shù)×××（2）增加數(shù)×××（1）轉(zhuǎn)出額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××收入類賬戶借方貸方（1）增加數(shù)×××（2）增加數(shù)×××（1）轉(zhuǎn)出額×××本期發(fā)生額×××本期發(fā)生額×××2024/1/9賬戶結(jié)構(gòu)小結(jié)：“借”字表示：

資產(chǎn)的增加、費用成本的增加、負債及所有者權(quán)益的減少、收益的轉(zhuǎn)銷“貸”字表示：資產(chǎn)的減少、費用成本的轉(zhuǎn)銷、負債及所有者權(quán)益的增加、收益的增加

根據(jù)賬戶余額所在方向來判定賬戶性質(zhì)，成為借貸記賬法的一個重要特點。2024/1/9賬戶名稱（會計科目）借方貸方增加減少增加減少結(jié)轉(zhuǎn)增加結(jié)轉(zhuǎn)增加增加減少資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類成本費用類收入類期末余額：資產(chǎn)或成本余額期末余額：負債或所有者權(quán)益余額2024/1/9【例3-1】久安工廠××年4月5日接收新華集團公司的追加投資300萬元，款項存入銀行。3.記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”實收資本借貸3000000銀行存款借貸30000002024/1/9【例3-2】4月8日，久安工廠從銀行取得臨時周轉(zhuǎn)借款200萬元，銀行通知款項已經(jīng)劃入單位銀行存款賬戶。銀行存款借貸2000000短期借款貸借2000000【例3-3】4月11日，久安工廠購入新機器設(shè)備1臺，價款18萬元，已安裝完畢，價款已開出轉(zhuǎn)賬支票付訖（不考慮相關(guān)稅費）。銀行存款借貸180000固定資產(chǎn)借貸1800002024/1/9【例3-4】4月30日，久安工廠以銀行存款70000元支付本期應(yīng)納稅費。銀行存款借貸70000應(yīng)交稅費貸借70000【例3-5】5月10日，久安工廠用銀行存款50000元償還應(yīng)付賬款。銀行存款貸借50000應(yīng)付賬款貸借500002024/1/9【例3-6】5月17日，久安工廠銷售產(chǎn)品取得產(chǎn)品銷售收入120000元，款項已全部存入銀行（不考慮相關(guān)稅費）。銀行存款借貸120000主營業(yè)務(wù)收入貸借120000【例3-7】5月20日，久安工廠本期發(fā)生辦公費用20000元,已用企業(yè)的銀行存款支付。

管理費用借貸20000銀行存款借貸200002024/1/94.賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄定義1：賬戶之間應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，叫做賬戶的對應(yīng)關(guān)系。形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。定義2：指標明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。編制會計分錄應(yīng)遵循的步驟：

（1）一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，首先分析這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的賬