稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目五

稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)PROJECT05項(xiàng)目五財(cái)產(chǎn)稅和行為稅會(huì)計(jì)【項(xiàng)目知識(shí)目標(biāo)】了解財(cái)產(chǎn)稅和行為稅各個(gè)稅種的概念、特點(diǎn)及稅制要素;掌握財(cái)產(chǎn)稅和行為稅各個(gè)稅種的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理;熟悉財(cái)產(chǎn)稅和行為稅各種稅制的納稅申報(bào)?！卷?xiàng)目技能目標(biāo)】能夠正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)稅和行為稅各種稅制的應(yīng)納稅額;能夠正確編制財(cái)產(chǎn)稅和行為稅各種稅制的會(huì)計(jì)分錄。工作任務(wù)

1房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)情境導(dǎo)入

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2011年3月2日的《中國青年報(bào)》報(bào)道了這樣一條新聞:據(jù)新華社重慶3月1日電,自1月28日正式啟動(dòng)房產(chǎn)稅開征試點(diǎn)以來,重慶房產(chǎn)稅開征已滿1個(gè)月,據(jù)了解,重慶市已收取17筆房產(chǎn)稅,共有149978.01元相關(guān)稅收入庫。房產(chǎn)稅的開征有效地遏制了高端住房消費(fèi)。知識(shí)導(dǎo)航

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本房產(chǎn)稅概述一01房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人或經(jīng)營人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。定義02房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。納稅義務(wù)人03（1）從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)。以房產(chǎn)原值一次減除10%~30%之后的余值為計(jì)稅依據(jù)。（2）從租計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)出租的，以不含增值稅的房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

計(jì)稅依據(jù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本房產(chǎn)稅概述一04按照房產(chǎn)余值計(jì)算應(yīng)納稅額的，稅率為1.2%；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算應(yīng)納稅額的，稅率為12%。稅率05（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的辦公用房和公務(wù)用房。（2）由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用房產(chǎn)。上述單位所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)用房，應(yīng)照章納稅。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)。宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅。（4）個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)。對(duì)個(gè)人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。（5）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。減免點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本房產(chǎn)稅的計(jì)算二1.從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)算

應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=應(yīng)納房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%【例5-1】某企業(yè)的經(jīng)營用房產(chǎn)原值為6

000

000元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除20%后的余值計(jì)稅，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的房產(chǎn)稅?！窘馕觥繎?yīng)納房產(chǎn)稅稅額=6

000

000×（1-20%）×1.2%=57

600（元）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本房產(chǎn)稅的計(jì)算二2.從租計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)算應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=不含增值稅的租金收入×12%【例5-2】某企業(yè)出租房屋2間，不含增值稅的年租金為80

000元，則該企業(yè)的應(yīng)納房產(chǎn)稅為：【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=80

000×12%=9

600（元）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)處理三（1）計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（2）實(shí)際繳納房產(chǎn)稅時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅貸：銀行存款【例5-3】某企業(yè)2016年9月份固定資產(chǎn)賬面原值為5

000

000元，當(dāng)?shù)卣?guī)定，企業(yè)自用房屋按照房產(chǎn)原值一次減除30%后作為房產(chǎn)余值納稅。計(jì)算該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！窘馕觥?月份應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=5

000

000×（1-30%）×1.2%÷12=3

500（元）9月末計(jì)提房產(chǎn)稅時(shí)：借：管理費(fèi)用

3

500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 3

500繳納房產(chǎn)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 3

500貸：銀行存款3

500點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)四1.房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）納稅人將原有房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。（2）納稅人自建的房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。（3）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。（4）納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅。（5）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。（6）納稅人在辦理驗(yàn)收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。（7）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，應(yīng)自其使用或出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。（8）自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截至房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月月末。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本房產(chǎn)稅納稅申報(bào)四2.房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)地點(diǎn)房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3.房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)期限房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本房產(chǎn)稅納稅申報(bào)四4.納稅申報(bào)表及填寫說明（見表5-1）

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本房產(chǎn)稅納稅申報(bào)四4.納稅申報(bào)表及填寫說明（見表5-1）

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本房產(chǎn)稅納稅申報(bào)四4.納稅申報(bào)表及填寫說明（見表5-1）

完成工作任務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

0201是否掌握房產(chǎn)稅的納稅人與征稅范圍;是否熟悉房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)。

城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)工作任務(wù)

2情境導(dǎo)入

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本劉蕓所在的公司位于武漢市遠(yuǎn)城區(qū),當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門核定2016年占用土地面積共計(jì)20000平方米,其中幼兒園占地1000平方米,場(chǎng)內(nèi)綠化占地2500平方米,廠區(qū)外的綠化區(qū)占地500平方米,該企業(yè)所處地段適用年稅額3元/平方米。試分析該公司2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。知識(shí)導(dǎo)航

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本城鎮(zhèn)土地使用稅概述一01城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人按實(shí)際占用土地面積征收的一種稅。定義02在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅義務(wù)人03城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本城鎮(zhèn)土地使用稅概述一04大城市1.5~30元；中等城市1.2~24元；小城市0.9~18元；縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.6~12元。稅率05下列用途的土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅：（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

（6）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5~10年。（7）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。（8）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（9）個(gè)人所有的居住房屋及院落用地。（10）免稅單位職工家屬的宿舍用地。（11）集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。（12）民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地。（13）對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地。（14）城鎮(zhèn)的集貿(mào)市場(chǎng)用地。（15）房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地。（16）其他特殊用地。減免點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算二城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算公式為：年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅率【例5-4】某企業(yè)實(shí)際占地面積為70

000平方米，該企業(yè)所在城市所在地段適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為每平方米20元。計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額?！窘馕觥科髽I(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=70

000×20=1

400

000（元）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)處理三

【例5-5】武漢市某企業(yè)實(shí)際占用土地60

000平方米，其中企業(yè)辦幼兒園用地600平方米，企業(yè)職工醫(yī)院用地2

000平方米。武漢市政府核定企業(yè)的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額為16元/平方米。計(jì)算該企業(yè)本年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。【解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=（60

000-600-2

000）×16=918

400（元）（1）計(jì)提應(yīng)納稅額時(shí)：借：管理費(fèi)用 918

400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 918

400（2）實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

918

400貸：銀行存款 918

400點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)四1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（4）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)四4.納稅申報(bào)表及填列說明（見表5-2）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅申報(bào)四4.納稅申報(bào)表及填列說明（見表5-2）完成工作任務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

0201是否掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人與征稅范圍;

能否正確計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。

車船稅會(huì)計(jì)工作任務(wù)

3情境導(dǎo)入

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本2016年,劉蕓所在的公司擁有以下車輛:客車3輛,其中2輛核定載客人數(shù)為30人,1輛核定載客人數(shù)為45人；貨車掛車2輛,自重噸位均為5噸。試分析該公司2016年應(yīng)繳納的車船稅。知識(shí)導(dǎo)航

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本車船稅概述一01車船稅是對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)車輛、船舶所有人或者管理人所征收的一種稅。定義02車船稅的納稅義務(wù)人是指車船的所有人或者管理人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)代為繳納車船稅。

從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，依法代扣代繳車船稅。納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本車船稅概述一03（見表5-3）稅目和單位稅額04（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。（2）軍隊(duì)、武警專用的車船，是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船。（3）警用車船，是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。（4）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。（5）對(duì)節(jié)約能源的車船減半征收車船稅，對(duì)使用新能源的車船免征車船稅；對(duì)受嚴(yán)重自然災(zāi)害的影響而納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅（純電動(dòng)汽車、燃料電池汽車和插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，其他混合動(dòng)力汽車減半征收稅車船稅）。（6）省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。減免規(guī)定點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本車船稅概述一表5-3

車船稅稅目和單位稅額表點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本車船稅概述一表5-3

車船稅稅目和單位稅額表點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本車船稅概述一表5-3

車船稅稅目和單位稅額表點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本車船稅計(jì)算二1.車船稅的計(jì)稅依據(jù)1載客汽車、摩托車按“輛”為計(jì)稅依據(jù)。|2載貨汽車、三輪汽車、低速貨車按“自重噸位”為計(jì)稅依據(jù)。|3船舶按“凈噸位”為計(jì)稅依據(jù)。|※點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本車船稅計(jì)算二2.應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)（2）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。（3）已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本車船稅會(huì)計(jì)處理三企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納車船稅在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅”賬戶中核算【例5-6】某企業(yè)擁有3輛自重5噸的載貨汽車，一輛48座的大客車和2輛小轎車。根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車計(jì)稅額為自重每噸40元，大客車每輛年稅額為500元，小轎車每輛年稅額為300元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本年應(yīng)納車船稅稅額，并進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理?！窘馕觥繎?yīng)納稅額=5×40×3+500+300×2=1

700（元）（1）計(jì)提應(yīng)納稅額時(shí)：借：管理費(fèi)用

1

700貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅 1

700（2）實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅 1

700貸：銀行存款 1

700點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本房產(chǎn)稅納稅申報(bào)四1.納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間2.納稅地點(diǎn)3.納稅期限4.納稅申報(bào)表及填列說明（見表5-4）點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)一1.城市維護(hù)建設(shè)稅的概念(1)消費(fèi)稅的概念。

城市維護(hù)建設(shè)稅（簡稱城建稅），是國家對(duì)從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)一02城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外資企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。納稅義務(wù)人03城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍，就是實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅的范圍。征稅范圍04（1）納稅人所在地為市區(qū)的，適用稅率為7%。（2）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，適用稅率為5%。（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，適用稅率為1%。稅率點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)一05納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額。計(jì)稅依據(jù)06城建稅原則上不單獨(dú)減免，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅也相應(yīng)發(fā)生稅收減免。優(yōu)惠政策07應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額×適用稅率計(jì)算點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)一【例4-1】某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期實(shí)際繳納增值稅22萬元、消費(fèi)稅50萬元，由于繳納消費(fèi)稅時(shí)超過納稅期限，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定免抵增值稅8萬元。計(jì)算該納稅人本期應(yīng)納的城建稅?！窘馕觥繎?yīng)交城建稅=（22+50+8）×5%=4（萬元）7.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)一【例4-2】某企業(yè)設(shè)在市區(qū)，本期實(shí)際應(yīng)上繳增值稅559

000元、消費(fèi)稅241

000元。應(yīng)如何核算本月的城建稅？【解析】應(yīng)交城建稅=（559

000+241

000）×7%=56

000（元）會(huì)計(jì)分錄如下：（1）計(jì)提時(shí)：借：營業(yè)稅金及附加

56

000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

56

000（2）實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 56

000貸：銀行存款

56

0008.城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)核算（1）會(huì)計(jì)科目設(shè)置。城建稅的會(huì)計(jì)核算應(yīng)設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”等科目。（2）會(huì)計(jì)處理。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本房產(chǎn)稅納稅申報(bào)四完成工作任務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

0201是否掌握車船稅的納稅人與征稅范圍;是否能正確計(jì)算車船稅。

印花稅會(huì)計(jì)工作任務(wù)

4情境導(dǎo)入

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本假設(shè)劉蕓所在的公司是一家運(yùn)輸公司,2016年2月該公司與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同,合同載明貨物價(jià)值1000萬元,運(yùn)輸費(fèi)用70萬元(含裝卸費(fèi)6萬元,貨物保險(xiǎn)費(fèi)4萬元),試分析該公司應(yīng)繳納的印花稅。知識(shí)導(dǎo)航

點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本印花稅概述一01印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力憑證的單位和個(gè)人征收的一種行為稅。定義02（1）立合同人，各類合同的納稅人是立合同人，即合同的當(dāng)事人。（2）立賬簿人，營業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人，即書立并使用營業(yè)賬簿的單位和個(gè)人。（3）立據(jù)人，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人是立據(jù)人，即書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個(gè)人。（4）領(lǐng)受人，權(quán)利許可證照的納稅人是領(lǐng)受人，即領(lǐng)取并持有該項(xiàng)憑證的單位和個(gè)人。（5）使用人，在國外書立或領(lǐng)受，在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人是印花稅的納稅人。（6）各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人，是指電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人。納稅義務(wù)人點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本印花稅概述一03征稅范圍04（1）比例稅率。它包括各類合同或具有合同性質(zhì)的憑證、記載有金額的賬簿、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)等。我國現(xiàn)行印花稅的比例稅率共有4個(gè)檔次，即1‰、0.3‰、0.5‰、0.05‰。（2）定額稅率。它包括權(quán)利許可證照、營業(yè)賬簿中的其他賬簿。印花稅的定額稅率是按件定額貼花，每件5元。稅目、稅率表（1）經(jīng)濟(jì)合同。（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（3）營業(yè)賬簿（4）權(quán)利、許可證照。（5）其他憑證，財(cái)政部確定征稅的其他憑證。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本印花稅概述一表5-5 印花稅稅目、稅率表稅目范圍稅率納稅人說明1.購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購銷金額0.3‰貼花立合同人

2.加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花立合同人

3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用0.5‰貼花立合同人

4.建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3‰貼花立合同人

5.財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額1‰貼花，稅額不足1元，按1元貼花立合同人

6.貨物運(yùn)輸合同包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用0.5‰貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7.倉儲(chǔ)保管合同包括倉儲(chǔ)、保管合同按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用1‰貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本印花稅概述一表5-5 印花稅稅目、稅率表稅目范圍稅率納稅人說明8.借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額0.05‰貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10.技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額0.3‰貼花立合同人

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按所載金額0.5‰貼花立據(jù)人

12.營業(yè)賬簿生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊(cè)記載資金的賬簿。以“實(shí)收資本”和“資本公積”合計(jì)金額的0.5‰貼花；其他賬簿每件5元立賬簿人

13.權(quán)利許可證包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證按件貼花5元領(lǐng)受人點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本印花稅概述一05減免（1）房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同。（2）農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同。（3）從2007年8月起，對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。（4）從2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅。（5）自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（6）對(duì)公共租賃住房經(jīng)營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅；對(duì)公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。特殊減免下列合同或憑證減免印花稅：（1）已繳納印花稅憑證的副本或者抄本。（2）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。（3）國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同。（4）無息、貼息貸款合同。（5）外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本印花稅計(jì)算二1.印花稅的計(jì)稅依據(jù)1合同，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)；未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。|2營業(yè)賬簿中