建安企業(yè)營改增實(shí)戰(zhàn)操控風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對及稅收籌劃技巧

建安企業(yè)營改增實(shí)戰(zhàn)操控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對及稅收籌劃技巧李國華假設(shè)：合同100萬，物料本錢40萬〔不考慮其他本錢〕；營改增前：收入100萬，本錢40萬營業(yè)稅：100×3%=3萬營改增后：假設(shè)建安企業(yè)營改增后稅率為11%，那么：銷項(xiàng)稅：100\(1+11%〕×11%=9.91萬，進(jìn)項(xiàng)稅40\〔1+17%〕×17%=5.81萬；應(yīng)納增值稅：9.9-5.81=4.09萬收入：100-9,91=90.09萬；本錢：40-5.81=34.19萬高屋建瓴——企業(yè)應(yīng)樹立的3大營改增觀1、營改增是革諸多稅種的命，而不僅僅革營業(yè)稅的命—營改增帶來諸多稅種計(jì)稅口徑的變動(dòng)；2、牽一發(fā)而動(dòng)全身—營改增是整個(gè)企業(yè)的營改增，不是財(cái)務(wù)部門一個(gè)人在戰(zhàn)斗：工程預(yù)決算、招投標(biāo)、采購、本錢控制、會(huì)計(jì)核算……3、營改增帶來新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：發(fā)票失去大量納稅人后的復(fù)雜心態(tài)不征白不征“大量的閑置人員〞最后瘋狂：秋后算賬稅收減少，稽查缺乏營改增最新政策剖析及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對36+17號(hào)公告：

建筑業(yè)增值稅稅率和征收率是多少？

稅率11%

征收率3%。

簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。哪些建筑效勞適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅？36號(hào)文附件2：1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑效勞，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑效勞。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或局部設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老工程提供的建筑效勞，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。籌劃：

建筑工程老工程是如何規(guī)定的？建筑工程老工程，是指：〔1〕?建筑工程施工許可證?注明的合同開工日期在2024年4月30日前的建筑工程工程；〔2〕未取得?建筑工程施工許可證?的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2024年4月30日前的建筑工程工程。簡易征收如何納稅？試點(diǎn)納稅人提供建筑效勞適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。一般納稅人跨縣〔市〕提供建筑效勞，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑效勞發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人〔以下稱小規(guī)模納稅人〕跨縣〔市〕提供建筑效勞，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑效勞發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。一般納稅人如何納稅？一般納稅人跨縣〔市〕提供建筑效勞，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑效勞發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。17號(hào)公告：〔一〕適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%〔二〕適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%注意：納稅人應(yīng)按照工程工程分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳；應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證。營改增疑難問題解析及應(yīng)對技巧資質(zhì)共享工程如何應(yīng)對；資質(zhì)共享的未完工的老工程能否沿用原來的方法；建筑業(yè)納稅人和扣繳義務(wù)人單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人〔以下統(tǒng)稱承包人〕以發(fā)包人、出租人、被掛靠人〔以下統(tǒng)稱發(fā)包人〕名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否那么，以承包人為納稅人。營改增后否構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票犯罪呢？?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告?的解讀二、以掛靠方式開展經(jīng)營活動(dòng)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中普遍存在，掛靠行為如何適用本公告，需要視不同情況分別確定。第一，如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞，應(yīng)以被掛靠方為納稅人。被掛靠方作為貨物的銷售方或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅效勞的提供方，按照相關(guān)規(guī)定向受票方開具增值稅專用發(fā)票，屬于本公告規(guī)定的情形。第二，如果掛靠方以自己名義向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞，被掛靠方與此項(xiàng)業(yè)務(wù)無關(guān)，那么應(yīng)以掛靠方為納稅人。這種情況下，被掛靠方向受票方納稅人就該項(xiàng)業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，不在本公告規(guī)定之列。建安企業(yè)掛靠、工程部等運(yùn)營方式營改增后面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對策略：實(shí)施過程涉及三個(gè)主體，即業(yè)主、中標(biāo)方和施工方主要經(jīng)營模式有五種——自管、直管、委管、掛靠和聯(lián)合體施工。營改增影響：應(yīng)對措施：1.自管模式：自管模式即工程公司以自己的名義中標(biāo)后自行施工管理。目前現(xiàn)狀是全國建筑施工企業(yè)多數(shù)以集團(tuán)公司中標(biāo)，由各工程公司來施工，也存在以工程公司自己名義中標(biāo)，自己施工管理的情況。此種模式下，無論是繳納營業(yè)稅還是繳納增值稅，納稅主體不變，稅制的改變對這種模式?jīng)]有太大的影響。2.直管模式：涉及兩個(gè)不同的納稅主體——集團(tuán)公司和子公司，“營改增〞后對稅負(fù)將有很大影響。增值稅要求是以鏈條來抵扣建筑法禁止轉(zhuǎn)包或肢解分包，而稅票的開具那么突顯違背建筑的經(jīng)濟(jì)行為。預(yù)征增值稅和所得稅資金流3.委管模式：增值稅鏈條：建筑法規(guī)定的嚴(yán)禁形式之一—轉(zhuǎn)包聯(lián)合體經(jīng)營模式：目前施工企業(yè)也存在以聯(lián)合體中標(biāo)，各參建單位成立工程經(jīng)理部予以實(shí)際施工，聯(lián)合體工程部是一個(gè)虛擬的臨時(shí)性組織。目前存在由聯(lián)合體工程部統(tǒng)一開具建筑業(yè)發(fā)票或由聯(lián)合體牽頭單位開具發(fā)票，聯(lián)合體參與各方按各自驗(yàn)工計(jì)價(jià)數(shù)分劈稅金?！盃I改增〞后，聯(lián)合體經(jīng)營將面臨無法實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣鏈條的完善。其作為一個(gè)非法人的虛擬機(jī)構(gòu)，在“營改增〞后不具備法人納稅主體資格，不能對各參與單位進(jìn)行業(yè)務(wù)的分劈，不能開具發(fā)票。應(yīng)對措施1.建議首選自管模式，有利于企業(yè)的開展，符合增值稅管理的要求。限于資質(zhì)的問題，導(dǎo)致在營業(yè)稅制下產(chǎn)生相應(yīng)的施工模式，但對于未來還是選用自管更適合。否那么選用其他模式給增值稅管理帶來復(fù)雜性，同時(shí)給增值稅發(fā)票的開具和相關(guān)稅控設(shè)備、以及發(fā)票的管理傳遞帶來相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。如此可以促進(jìn)各工程公司來提高自身的資質(zhì)水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力。2.如果采用局管模式，應(yīng)積極爭取政策支持，由其中一方預(yù)繳稅金。從建筑法角度，爭取集團(tuán)內(nèi)局部包的合理性；在增值稅制下，爭取一方繳納稅金，減少資金流的支出。3.應(yīng)盡量減少托管及相互借用資質(zhì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，該模式下，風(fēng)險(xiǎn)最高。合同如何有效管理；部門之間如何協(xié)作營改增的重中之重——合同管理合同——營改增稅收籌劃的重頭戲營改增后合同簽訂法律建議及條款完善建立動(dòng)態(tài)管理體系發(fā)票事項(xiàng)寫入條款增值稅專用發(fā)票的取得直接關(guān)系企業(yè)稅負(fù)，建議將價(jià)格是否含稅、何時(shí)取得發(fā)票，取得何種發(fā)票〔以取得增值稅專用發(fā)票為主〕以及對方虛開發(fā)票承擔(dān)違約責(zé)任條款等明確列入合同。發(fā)票類型、提供發(fā)票時(shí)點(diǎn)及時(shí)限〔如：結(jié)算后，支付至95%時(shí)，必須提供含質(zhì)保金在內(nèi)100%的發(fā)票〕；

修訂違約條款

價(jià)外費(fèi)用的合同條款或者行為會(huì)產(chǎn)生高額稅負(fù)！常用合同中的懲罰條款需要全面審閱和修訂。加強(qiáng)采購合同管理

增值稅要求采購過程票、款、貨一致。即：納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用等，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

營改增后，除非取得了當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)的同意，不允許繼續(xù)簽訂三方抵賬協(xié)議，不允許繼續(xù)采取委托收款方式支付款項(xiàng)。實(shí)務(wù)中三流不統(tǒng)一如何處理？新老工程是否存在過渡期？老工程未能及時(shí)收到款項(xiàng)如何應(yīng)對稅收籌劃、降低稅負(fù)的關(guān)鍵在不影響各類常用合同使用的前提下，結(jié)合稅制改革的要求，對常用合同中涉稅事項(xiàng)增設(shè)重要法律條款。同時(shí)對可能引發(fā)重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)的合同、甚至交易行為給予專業(yè)意見，對于不適宜繼續(xù)簽訂的合同或者合同條款，建議取消。

納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2、納稅人提供建筑效勞、租賃效勞采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。3、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。?中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么?第三十八條條例第十九條第一款第〔一〕項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：〔一〕采取直接收款方式銷售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；〔二〕采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；〔三〕采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；〔四〕采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

〔五〕委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者局部貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；〔六〕銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；〔七〕納稅人發(fā)生本細(xì)那么第四條第〔三〕項(xiàng)至第〔八〕項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。未完工老工程開增值稅票存在什么問題：

購銷部門如何適應(yīng)營改增？

銷售中，折扣方式、付款方式對稅金繳納和賬務(wù)都有較大影響，營銷部門在草擬合同時(shí)務(wù)必要與財(cái)務(wù)人員充分溝通后再予簽訂?；旌徒?jīng)營：兼營營改增后本錢控制的核心點(diǎn)：重構(gòu)價(jià)格體系，建立議價(jià)優(yōu)勢，加快結(jié)算效率〔1〕價(jià)格體系：提前重新構(gòu)建新的價(jià)格體系工程造價(jià)的變化、計(jì)價(jià)模式的變化、“甲供材〞的利用〔2〕建立議價(jià)優(yōu)勢：“人各為己〞的利益博弈〔3〕加快結(jié)算進(jìn)度由于工程結(jié)算的繁復(fù)性決定，本錢結(jié)算工作滯后非常常見，尤其表達(dá)在一些管控能力較差的中小企業(yè)?！盃I改增〞后，如結(jié)算不及時(shí)，就不能及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)而造成前期稅負(fù)加重，給公司資金造成壓力。企業(yè)就要著重提高本錢結(jié)算效率。業(yè)務(wù)合作對象選擇以及議價(jià)模式建議偽命題：在企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額管理上，做好供給商的管理。梳理小規(guī)模納稅人，催促其轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人，否那么另外選擇一般納稅人的供給商。針對不同類型〔一般納稅人、小規(guī)模納稅人〕的合作單位，采取相應(yīng)議價(jià)模式或者思路。選擇合作對象的標(biāo)準(zhǔn)是如何能夠?qū)⒐镜暮戏ɡ麧欁畲蠡约艾F(xiàn)金流最優(yōu)化。一個(gè)變通及過渡階段抵扣技巧政策要接地氣——變那么通過渡階段抵扣技巧：2024年6月份購置N汽車，貨到付款，7月2號(hào)，汽車交付，為了增加抵扣，與汽車銷售商約定，8月1號(hào)后開票，次方案是否可行？應(yīng)注意哪些涉稅事項(xiàng)？對逐項(xiàng)本錢、費(fèi)用工程實(shí)施“忍受度〞測算，梳理統(tǒng)計(jì)，為企業(yè)呈現(xiàn)分項(xiàng)議價(jià)空間和綜合議價(jià)空間。雙贏合作模式投融資模式的變化及應(yīng)對技巧：營改增〞后，為了盡早獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅票抵扣，房企會(huì)想盡各種方法要求乙方盡早開票，但又不想這么早支付工程款，如何解決？保理業(yè)務(wù)將快速開展民間融資、資金拆借、資金池在營改增前后的變化及涉稅風(fēng)險(xiǎn)建立在公司領(lǐng)導(dǎo)層指導(dǎo)下以財(cái)務(wù)部門為中心的營改增應(yīng)對體系惡補(bǔ)——財(cái)務(wù)人員應(yīng)對營改增先決條件跨界管理：財(cái)務(wù)深入其他部門跨界延伸管理義不容辭1、贏得公司決策層的絕對支持;2、深入業(yè)務(wù)部門，加強(qiáng)本錢、采購、工程、銷售決策與具體執(zhí)行人員的聯(lián)動(dòng)溝通核算管理：從零開始，與稅務(wù)管理深度結(jié)合營業(yè)稅只有1個(gè)科目，核算非常簡單，而增值稅需要13個(gè)科目，計(jì)算方法更加復(fù)雜；增值稅從發(fā)票開出、發(fā)票取得、認(rèn)證抵扣、稅款繳納等一系列操作都與賬務(wù)核算緊密相關(guān)偽命題：增值稅的配比原那么增值稅財(cái)務(wù)核算體系構(gòu)建建立增值稅財(cái)務(wù)核算體系，構(gòu)建合理、便捷的增值稅財(cái)務(wù)核算方式。包括：梳理現(xiàn)行財(cái)務(wù)核算方法，修訂各類業(yè)務(wù)的具體核算，建立增值稅相應(yīng)的核算科目，明確增值稅試點(diǎn)后各類業(yè)務(wù)的具體會(huì)計(jì)分錄，有效指導(dǎo)下級公司的會(huì)計(jì)核算。營改增對工程預(yù)算造價(jià)影響?住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知?〔建辦標(biāo)【2024】4號(hào)〕二、按照前期研究和測試的成果，工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×〔1+11%〕。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用工程均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，相應(yīng)計(jì)價(jià)依據(jù)按上述方法調(diào)整。稅務(wù)管理：建立稅控制度，標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)操作1.增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)專人負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票的開具、審核與認(rèn)證；按時(shí)進(jìn)行增值稅款的申報(bào)與繳納；做好專用設(shè)備管理、檔案管理2.制定〔修訂〕現(xiàn)有制度與流程3.認(rèn)真分析公司可能涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)制定“營改增”整體應(yīng)對方案，確保稅改工作的平穩(wěn)過渡。梳理修訂制度與規(guī)定。

明確銷項(xiàng)發(fā)票開具和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得兩個(gè)流程，保證及時(shí)、有效抵扣。制定增值稅稅金內(nèi)部管理辦法和業(yè)務(wù)流程。增值稅專用發(fā)票，其重要程度不亞于“現(xiàn)金〞。全方位地建議增值稅發(fā)票管理制度。具體包括：〔1〕專用票據(jù)的取得制度標(biāo)準(zhǔn)；〔2〕專用發(fā)票的開具制度標(biāo)準(zhǔn)；〔3〕專用發(fā)票的抵扣制度標(biāo)準(zhǔn)；〔4〕專用發(fā)票違法責(zé)任手冊等?，F(xiàn)金流管理納稅義務(wù)的產(chǎn)生及“以票控稅〞進(jìn)項(xiàng)稅抵扣導(dǎo)致企業(yè)的資金情況更加“捉襟見肘〞，需要做好資金預(yù)算管理?！皦|資又墊稅〞的局面催收工程款的應(yīng)對工作；關(guān)注進(jìn)銷項(xiàng)稅金的平衡：1、“預(yù)售在先，本錢在后〞的抵扣鏈條倒掛；2、自持物業(yè)〔例如出租〕的，那么會(huì)產(chǎn)生大額留抵進(jìn)項(xiàng)稅貸款利息抵扣問題；企業(yè)一定要綜合考慮，控制融資規(guī)模及節(jié)奏，備足資金頭寸削峰填谷，保證資金平安。建筑業(yè)哪些可以免征增值稅？1、工程工程在境外的建筑效勞。2、工程工程在境外的工程監(jiān)理效勞。3、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探效勞。營改增后建安企業(yè)如何選擇勞務(wù)用工物質(zhì)商品的價(jià)值構(gòu)成公式為：W=C+V+MC為生產(chǎn)過程中消耗的物質(zhì)資料的價(jià)值；〔包含了流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的價(jià)值〔折舊〕〕V為勞動(dòng)者為自己勞動(dòng)所創(chuàng)造的價(jià)值；M為勞動(dòng)者創(chuàng)造的剩余價(jià)值。增值額=V+M。勞務(wù)合同與勞動(dòng)合同的稅務(wù)區(qū)別及籌劃——人工費(fèi)抵扣技巧營改增后勞務(wù)公司稅負(fù)是增加？能否通過勞務(wù)公司解決人工抵扣問題？

與人相關(guān)的其他支出：差旅費(fèi)發(fā)票過渡階段要做哪些工作企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對自身業(yè)務(wù)流程、供給商名冊的梳理，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各方面溝通協(xié)調(diào)工作，爭取更多的稅收優(yōu)惠，減輕過渡期的稅負(fù)增長壓力。同時(shí)，與上下游企業(yè)保持良好的合作伙伴關(guān)系，積極應(yīng)對并化解“營改增〞導(dǎo)致的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題及其他各類隱性風(fēng)險(xiǎn)。“營改增〞企業(yè)應(yīng)做哪些工作?〔1〕加強(qiáng)對各分公司、聯(lián)營、直營合同的管理，防止不備案，以致開了銷項(xiàng)票都不知道?！?〕加強(qiáng)對公章、財(cái)務(wù)章、發(fā)票章的管理，特別是掛靠聯(lián)營等，分公司開票是在勞務(wù)所在地，以分公司注冊稅務(wù)登記證稅號(hào)找當(dāng)?shù)貒惔_銷項(xiàng)稅票，開票后如不交稅，法律主體是總公司?！?〕加強(qiáng)銷項(xiàng)稅票原件與進(jìn)項(xiàng)稅票復(fù)印件、進(jìn)項(xiàng)稅票報(bào)驗(yàn)清單的管理，由總部統(tǒng)一保管，否那么工地結(jié)束后稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)必然麻煩?！?〕分公司賬務(wù)統(tǒng)一由總公司控制，會(huì)計(jì)實(shí)行委派制。不然、無本錢將增大企業(yè)所得稅。〔5〕各分公司賬戶由總公司統(tǒng)一管理，收入統(tǒng)一打入總公司賬戶，簽訂合同時(shí)必須注明，并參加違約責(zé)任?！?〕由于增值稅繳納金額的不確定必然影響招投標(biāo)，因此招投標(biāo)及預(yù)算人員要對取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)做相應(yīng)改變，對招投標(biāo)及預(yù)算人員提出更高要求?！?〕對以掛靠及聯(lián)營建筑單位管理將是嚴(yán)峻考驗(yàn)?！?〕建設(shè)方如將主材甲供，施工方可能抵扣稅票較少甚至一點(diǎn)沒有，承建施工方要謹(jǐn)慎投標(biāo)。營改增工程經(jīng)理〔包工頭〕應(yīng)做哪些工作？(1)在招投標(biāo)之前，考察透建設(shè)方是否是一般納稅人：如政府、部隊(duì)等，如不是，將加大預(yù)算本錢或標(biāo)的金額，考慮好下浮比例。(2)甲供材因?yàn)殚_給建設(shè)方不予抵扣，招投標(biāo)前要十分關(guān)注甲供材及工程設(shè)備條款的劃分。防止辛苦幾年虧損一大塊。(3)按實(shí)際備案合同，工程結(jié)算將建設(shè)方資金打入合同注明賬戶。(4)嚴(yán)加內(nèi)部采購管理，供給商盡可能是一般納稅人，爭取取得更多合規(guī)可以認(rèn)證予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。(5)不僅要取得更多合規(guī)可以認(rèn)證予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。還要保證所有本錢票正規(guī)合法，減少企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，產(chǎn)生多交企業(yè)所得稅。(6)混合經(jīng)營要分開簽合同，生產(chǎn)與勞務(wù)分開，合同、發(fā)票、本錢、資金分開，否那么，稅率將從高不從低。(7)合同稅務(wù)備案及時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證及時(shí)，否那么，多交冤枉稅。(8)實(shí)事求是開銷項(xiàng)稅票，防止虛開發(fā)票遭受牢獄之災(zāi)。(9)合同、資金流向、發(fā)票合理、合法、一致，否那么即使正規(guī)票，稅務(wù)可以不認(rèn)。(10)勞務(wù)支出合理、合規(guī)，否那么，稅務(wù)可以直接認(rèn)定勞務(wù)金額，多交企業(yè)所得稅。財(cái)務(wù)人員應(yīng)做哪些工作？〔1〕認(rèn)真熟悉稅法，密切關(guān)注營改增時(shí)間、過渡政策、稅務(wù)要求細(xì)那么及相關(guān)資料?！?〕加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)，核算體系要與建設(shè)方是否是一般納稅人、合同性質(zhì)、工程所在地與機(jī)構(gòu)所在地等內(nèi)容相匹配?！?〕掌控好公章、財(cái)務(wù)章、發(fā)票章?！?〕做好財(cái)務(wù)本錢歸集，細(xì)分材料賬，做好勞務(wù)本錢的合法合情合理合規(guī)?！?〕做好發(fā)票特別是銷項(xiàng)稅發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的管理〔領(lǐng)購、開具、收集、認(rèn)證、繳銷、保管等工作〕?！?〕做好混合經(jīng)營的分開核算?！?〕加強(qiáng)供給商資料的收集、歸類、區(qū)分?！?〕加強(qiáng)增值稅繳納的申報(bào)、測算?！?〕加強(qiáng)企業(yè)所得稅的申報(bào)、稅金核算，要宣講清楚增值稅要交，同時(shí)也要繳納企業(yè)所得稅理念：有銷進(jìn)可低，無銷進(jìn)轉(zhuǎn)出前提：必須有抵扣憑證36號(hào)文：第二十七條以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：〔一〕用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述工程的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)〔不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)〕、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?！捕撤钦p失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸效勞?！踩撤钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物〔不包括固定資產(chǎn)〕、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸效勞。〔四〕非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)效勞和建筑效勞。〔五〕非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)效勞和建筑效勞。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。〔六〕購進(jìn)的旅客運(yùn)輸效勞、貸款效勞、餐飲效勞、居民日常效勞和娛樂效勞。〔七〕財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。抵扣技巧：非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、喪失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、撤除的情形。第三十一條已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生本方法第二十七條規(guī)定情形的，按照以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的票據(jù)有哪些？36號(hào)：第二十六條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。常見不得開具專票情形：一、不得向個(gè)人開具專用發(fā)票二、個(gè)人不得代開專用發(fā)票三、免征增值稅不得開專用發(fā)票〔注意例外情形〕四、小規(guī)模納稅人不能自行開具專用發(fā)票，只能代開專用發(fā)票〔例外：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票〕五、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡易方法依3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票：六、零稅率應(yīng)稅效勞不得開具增值稅專用發(fā)票七、納稅人銷售舊貨，不得開增值稅專用發(fā)票；如果3%征收可以八、凡到達(dá)增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)不申請辦理認(rèn)定手續(xù)的納稅人，不得開具專用發(fā)票九、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，不得使用增值稅專用發(fā)票；十、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽〔不包括勞保專用局部〕、化裝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票

企業(yè)有哪些進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣？辦公桌椅、書柜、書架、文具、紙筆等辦公用品，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。、電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、電話機(jī)、碎紙機(jī)等辦公設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額也可抵扣銷售方自購的花草、樹木、盆栽等綠化物品，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。勿以善小而不為—期間費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣合理性：典型案例發(fā)票管理：以“三流統(tǒng)一〞為核心增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)管控制度增值稅下，發(fā)票管理更加標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)格，如貨、錢、票要求三流合一，銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)比對等措施有效遏制了發(fā)票違法行為；其次，虛開、代開、售賣、購置發(fā)票等行為已列入刑法，如第205條、第206條、第208條等都是十分嚴(yán)苛的條款。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，切勿因一時(shí)貪圖小利而自釀苦果。?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知?〔國稅函〔2024〕617號(hào)〕文件第一條規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2024年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅專用發(fā)票稽查“三流合一〞的原那么：國稅發(fā)[1995]192號(hào)：購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否那么不予抵扣。

AB銷售貨物或提供勞務(wù)并開具發(fā)票C債權(quán)債務(wù)關(guān)系款項(xiàng)B要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或稅前扣除必須做到B、C、A三方簽委托支付令A(yù)B銷售貨物或提供勞務(wù)C發(fā)票關(guān)聯(lián)關(guān)系或非關(guān)聯(lián)關(guān)系B所獲得的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和所得稅前扣除，因?yàn)闉樘撻_發(fā)票。支付款項(xiàng)AB銷售貨物或提供勞務(wù)并開具發(fā)票C貨款關(guān)聯(lián)關(guān)系B要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或稅前扣除B、C、A三方必須簽委托收款書。查賬必查票、查案必查票、查稅必查票2024年全國稅務(wù)稽查重點(diǎn)及專項(xiàng)檢查行業(yè)四是加強(qiáng)打擊發(fā)票違法犯罪活開工作。繼續(xù)開展虛假發(fā)票“買方市場〞整治工作，積極會(huì)同公安部門進(jìn)一步加大制售假發(fā)票“賣方市場〞的打擊力度，采取有效措施打源頭、端窩點(diǎn),聯(lián)合查辦一批發(fā)票犯罪重大案件。五是加大重大稅收違法案件公告和宣傳曝光力度。積極宣傳打擊虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等涉稅違法活動(dòng)成果，曝光一些典型案件，提高查處涉稅違法案件的震懾力。財(cái)務(wù)人員23種涉稅犯罪的罪名專票背后潛藏的巨大風(fēng)險(xiǎn)—哪些專票違法行為會(huì)給財(cái)務(wù)人員帶來牢獄之災(zāi)？?刑法?第二百零五條，虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開用于騙取出口退稅發(fā)票罪、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪：?刑法?第二百零六條，偽造增值稅專用發(fā)票罪、出售偽造的增值稅專用發(fā)票；?刑法?第二百零七條，非法出售增值稅專用發(fā)票罪；?刑法?第二百零八條，非法購置增值稅專用發(fā)票罪、購置偽造的增值稅專用發(fā)票；?刑法?第二百零九條第一款，非法制造用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法制造用于抵扣稅款發(fā)票罪、出售非法制造的用于騙取出口退稅、出售非法制造的抵扣稅款發(fā)票罪；?刑法?第二百零九條第二款，非法制造發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪；?刑法?第二百零九條第三款，非法出售用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法出售用于抵扣稅款發(fā)票罪；?刑法?第二百零九條第四款，非法出售發(fā)票罪；?刑法?第二百一十條之一，持有偽造的發(fā)票罪；營改增時(shí)代：虛開案件步入爆發(fā)期——“人才兩空〞金融、房地產(chǎn)、建筑有其顯著行業(yè)特點(diǎn)，易發(fā)虛開增值稅專用發(fā)票案件。這些企業(yè)一來經(jīng)營方式較為粗放，特別是房地產(chǎn)、建筑行業(yè)，金融以國有為主好一點(diǎn)；二來交易金額巨大，一筆小發(fā)票就會(huì)構(gòu)成犯罪，巨額交易風(fēng)險(xiǎn)更大；三來機(jī)構(gòu)分布廣泛，管控難度大。尤其是分支機(jī)構(gòu)不懂稅法的工作人員最勇敢。在營改增的轉(zhuǎn)型期，這些行業(yè)不可防止地要經(jīng)歷一段陣痛期，人員和制度都需要時(shí)間適應(yīng)新形勢的變化。?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?，專用發(fā)票應(yīng)按以下要求開具：

〔一〕工程齊全，與實(shí)際交易相符；

〔二〕字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

〔三〕發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

〔四〕按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具“票面要素全采集、實(shí)時(shí)上傳監(jiān)