采購審計(jì)方案設(shè)想與規(guī)劃

采購審計(jì)方案規(guī)劃與設(shè)想非?？鞓泛蜆s幸與大家一起分享研究采購審計(jì)的心得和體會鄭勇杰暨南大學(xué)審計(jì)處什么是采購審計(jì)？？答復(fù)什么采購審計(jì)必須先明了什么是教育采購業(yè)務(wù)教育采購業(yè)務(wù)是指以合同方式有償取得物資、工程和效勞的經(jīng)濟(jì)行為。在高校采購業(yè)務(wù)中，具體包括教學(xué)科研設(shè)備、各類行政設(shè)備、圖書教材資料、后勤生活物資、各類用品用具及醫(yī)療器械藥品等貨物采購；各類基建、維修、網(wǎng)絡(luò)、園林綠化等施工工程；各種生活、后勤〔衛(wèi)生保潔、設(shè)施維護(hù)等〕等效勞行為。采購審計(jì)的概念狹義的采購審計(jì)是指物資采購審計(jì)，即指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對物資采購各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)活動。這里所稱的“物資〞是指組織在產(chǎn)品生產(chǎn)、根本建設(shè)和專項(xiàng)工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設(shè)備等。

廣義的采購審計(jì)包括物資采購審計(jì)以及基建審計(jì)、合同審計(jì)。我們在這里所講的采購審計(jì)主要是指物資采購審計(jì)。物資采購審計(jì)的目的目的是改善物資采購質(zhì)量，降低采購費(fèi)用，維護(hù)組織的合法權(quán)益，促進(jìn)組織價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

物資采購審計(jì)的內(nèi)涵和主要內(nèi)容物資采購審計(jì)是對物資采購全過程實(shí)施的監(jiān)督和評價(jià)，是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合。物資采購審計(jì)的主要內(nèi)容包括審計(jì)物資采購內(nèi)部控制、采購方案、采購合同、采購招標(biāo)、供貨商選擇、采購數(shù)量、采購價(jià)格、采購質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購期后事項(xiàng)等。物資采購審計(jì)的兩種模式根據(jù)組織的管理模式和要求、物資采購業(yè)務(wù)量的大小、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)資源等的不同，物資采購審計(jì)可以采取工程管理式審計(jì)和過程參與式審計(jì)兩種模式。

〔一〕工程管理式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將某物資采購部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計(jì)方案，形成為特定審計(jì)工程，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。

〔二〕過程參與式審計(jì)是由專職內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購的全過程或者局部重要過程，實(shí)現(xiàn)物資采購審計(jì)的日?；Ｐ∫?guī)模組織可以采用該模式。

比較上述兩種采購審計(jì)模式，說明可以通過對組織內(nèi)部某個業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)，有效地開展審計(jì)工作，到達(dá)最大限度地節(jié)省審計(jì)本錢或資源的目的。不一定非要開展專項(xiàng)的采購審計(jì)工程，才算采購審計(jì)。必要時實(shí)行業(yè)務(wù)外包，委托中介單位進(jìn)行。采購審計(jì)面臨的現(xiàn)實(shí)環(huán)境為什么采購會成為腐敗的高發(fā)地段，致使一批批干部蛻化成為階下之囚？原因有三：1.市場經(jīng)濟(jì)體制強(qiáng)化了個人的利已行為。2.采購形式本身成為誘發(fā)個人牟利的客觀條件。3.眼花繚亂的促銷手段，成為采購人員擋不住的誘惑。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有物資采購管理的相關(guān)專業(yè)知識，熟悉相關(guān)法律、法規(guī)、政策和組織內(nèi)部有關(guān)規(guī)定，掌握物資采購內(nèi)部控制原理，了解組織物資采購現(xiàn)狀和外部環(huán)境的變化。開展專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可聘請外部專家參與。第二局部、如何開展采購審計(jì)〔一〕、物資采購前期審計(jì)〔二〕、物資采購過程審計(jì)〔三〕、物資采購后續(xù)審計(jì)

物資采購前期審計(jì)是從制定年度審計(jì)方案開始到具體實(shí)施物資采購審計(jì)程序之前對各項(xiàng)審計(jì)工作作出的安排。其根本過程包括：

〔一〕編制年度審計(jì)方案，確定審計(jì)對象。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)綜合考慮以下各種因素：

1．重要性。2．物資采購方案、內(nèi)部控制的重大變化。3．改進(jìn)空間。4．審計(jì)資源。

5．風(fēng)險(xiǎn)因素。

風(fēng)險(xiǎn)可能來自組織內(nèi)部或外部

〔二〕獲取與研究相關(guān)資料，制定工程審計(jì)方案和審計(jì)方案。相關(guān)資料包括：

1、物資采購目標(biāo)和方案；

2、前期物資采購審計(jì)工作底稿；

3、組織資料;

4、財(cái)務(wù)會計(jì)資料；

5、相關(guān)制度規(guī)定;6、外部信息資料；

7、法律性文件。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過審閱資料、咨詢技術(shù)專家、進(jìn)行分析性復(fù)核、現(xiàn)場觀察物資采購流程、詢問等方法，研究相關(guān)背景資料，初步評價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定適合本組織實(shí)際情況的物資采購工程審計(jì)方案及審計(jì)方案。經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后，向被審計(jì)單位發(fā)出物資采購審計(jì)通知書。〔三〕審查、評價(jià)內(nèi)部控制。物資采購內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五個要素。

1、采購控制環(huán)境。2、采購風(fēng)險(xiǎn)管理。3、采購控制活動。4、采購信息與溝通。5、采購監(jiān)督。

監(jiān)督采取的方式包括物資采購內(nèi)部控制自我評估、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制例外情況報(bào)告、操作人員反響以及顧客投訴等。

物資采購內(nèi)部控制審計(jì)可通過設(shè)置采購內(nèi)部控制調(diào)查表等方式進(jìn)行深入調(diào)查、了解和測試，并形成審計(jì)工作底稿。二、物資采購過程審計(jì)物資采購過程審計(jì)是根據(jù)采購內(nèi)部控制評審結(jié)果，確定采購方案、價(jià)格、合同、執(zhí)行等方面的測試范圍、重點(diǎn)和方法，以收集審計(jì)證據(jù)。

采購方案審計(jì)是對采購方案中所列物資價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、采購方式和供貨商選擇等的真實(shí)性、合理性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)。

〔一〕應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括采購政策、采購方案、物資儲藏定額補(bǔ)庫方案、銷售方案、產(chǎn)品產(chǎn)量方案、技術(shù)措施方案、生產(chǎn)作業(yè)方案、在制品期初存量和期末預(yù)計(jì)存量、新產(chǎn)品試制方案、物資工藝消耗定額、生產(chǎn)設(shè)備大中小修理方案、技術(shù)改造方案和物資價(jià)格供給狀況等。

〔二〕應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括采購方案程序失控、采購方案依據(jù)不當(dāng)、采購方案分解不到位、采購方案執(zhí)行不徹底、采購方案與其他方案不協(xié)調(diào)等。

〔三〕審計(jì)內(nèi)容采購方案編制依據(jù)的可靠性。采購方案審批程序的合規(guī)性。采購方案所列價(jià)格的合理性。采購方案所列物資數(shù)量的合理性。采購方式選擇的合理性?！仓攸c(diǎn)〕供貨商選擇的合理性。物資的取得有兩種方式定點(diǎn)進(jìn)貨非定點(diǎn)進(jìn)貨具體包括市場選購、電子商務(wù)采購、招標(biāo)采購、委托加工、互惠購置、融資租賃和企業(yè)自制等方式。審查采購方式確實(shí)定是否綜合考慮了以下因素：現(xiàn)有資源的充分利用、物資的重要性程度、資金的貼現(xiàn)幅度、供貨商的信譽(yù)和各種價(jià)格構(gòu)成要素等。結(jié)合招投標(biāo)法政府采購的五種方式公開招標(biāo)邀請招標(biāo)競爭性談判詢價(jià)單一來源采購第十條，招標(biāo)分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)。公開招標(biāo)，是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式邀請不特定的法人或者其他組織投標(biāo)。邀請招標(biāo)，是指招標(biāo)人以投標(biāo)邀請書的方式邀請?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標(biāo)。

國家招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施招標(biāo)采購的主要程序確定采購標(biāo)的〔進(jìn)行合理分包〕；確定采購方式和采購主體〔政府集中采購；招標(biāo)代理采購；自行招標(biāo)采購〕；成立相應(yīng)采購組織機(jī)構(gòu)〔領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)〕；進(jìn)行資格預(yù)審〔非必須〕；編制采購文件〔一般應(yīng)包括技術(shù)需求和效勞標(biāo)準(zhǔn)，確定參與競爭的門檻，綜合評分標(biāo)準(zhǔn)〕；發(fā)出采購邀請〔招標(biāo)文件、談判邀請等〕；開標(biāo)〔公開招標(biāo)自發(fā)出采購公告至開標(biāo)不少于20天〕；評審〔一般應(yīng)在評審開始前1-5天確定評標(biāo)委員會專家人選〕；確定中標(biāo)人〔視情況公示，與中標(biāo)候選人的進(jìn)一步確認(rèn)，履行內(nèi)部審批手續(xù)〕；簽署采購合同。采購合同執(zhí)行情況的監(jiān)督。國家招投標(biāo)法規(guī)定第十七條，招標(biāo)人采用邀請招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)工程的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請書。投標(biāo)邀請書應(yīng)當(dāng)載明本法第十六條第二款規(guī)定的事項(xiàng)。第二十條，招標(biāo)文件不得要求或者標(biāo)明特定的生產(chǎn)供給者以及含有傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的其他內(nèi)容。第二十二條，招標(biāo)人不得向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。招標(biāo)人設(shè)有標(biāo)底的，標(biāo)底必須保密。強(qiáng)制招標(biāo)必須進(jìn)行招標(biāo)：〔一〕大型根底設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾平安的工程；〔二〕全部或者局部使用國有資金投資或者國家融資的工程；〔三〕使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的工程。廣東省規(guī)定以下工程應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)列入國家方案的大中型根本建設(shè)和技術(shù)改造工程；省重點(diǎn)根本建設(shè)工程和技術(shù)改造工程；使用財(cái)政性資金投資的工程；使用財(cái)政性資金采購貨物、購置設(shè)備的工程；使用財(cái)政性資金的勘察、設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理、管理等效勞工程。我校物資采購招標(biāo)投標(biāo)管理方法〔試行〕50萬元及以上物資采購須進(jìn)入省、市有形市場公開招標(biāo)。單價(jià)或批量在5萬元以上〔含5萬元〕、50萬元以下的物資采購實(shí)行學(xué)校集中采購，由學(xué)校自行組織招投標(biāo)。我校設(shè)備采購流程物資需求學(xué)院、系、所報(bào)采購計(jì)劃歸口經(jīng)費(fèi)使用部門審核如科技處、社科處、211工程辦等設(shè)備管理處對其進(jìn)行分類管理進(jìn)行招投標(biāo)程序，網(wǎng)站發(fā)布公告中標(biāo)之后，設(shè)備處與中標(biāo)公司簽訂合同，對設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收保管憑發(fā)票辦理入庫手續(xù)，進(jìn)行資產(chǎn)登記并轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)處進(jìn)行結(jié)算?？倓?wù)處與設(shè)備處的一個區(qū)別涉及到辦公用品、家具總務(wù)處涉及到設(shè)備采購，找設(shè)備管理處。兩者區(qū)別在于用途不同。什么情形可采用邀請招標(biāo)具有特殊性，只能從有限范圍的供給商處采購的；采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占平均工程總價(jià)值的比例過大的。什么情形可采用競爭性談判招標(biāo)后，沒有符合要求的投標(biāo)單位；不可預(yù)見的急需采購；因技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求。什么情形可采用單一來源采購只能從唯一供給商處采購的，或供給商為唯一專門代理，無其它適宜替代的；發(fā)生不可預(yù)見的緊急情況而不能從其他供給商處采購的；必須保證原有采購工程一致性或效勞配套的要求，需要繼續(xù)從原供給商處添購，添購金額不超過原合同采購金額的10%的。詢價(jià)采購的要求屬于標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格且價(jià)格彈性不大的，經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)及學(xué)校招投標(biāo)工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，可以采用詢價(jià)采購。組成詢價(jià)小組?！矊＜胰艘陨?、代表〕確定不少于三家供給商。評標(biāo)的方法評分法合理最低投標(biāo)報(bào)價(jià)法最低評標(biāo)價(jià)法綜合性或其他方法采用招標(biāo)方式具體審查要點(diǎn)監(jiān)督招標(biāo)過程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合“公開選購公平競爭、公正交易〞的原那么，確定在招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)過程中有無違反規(guī)定程序、私自與供貨商串通、泄露招標(biāo)信息等情況。審查有關(guān)招標(biāo)文書的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實(shí)遵守。監(jiān)督招標(biāo)方式的選擇是否合理。采用公開招標(biāo)方式的，審查對外發(fā)布的招標(biāo)信息是否全面、準(zhǔn)確，發(fā)布范圍是否具有廣泛性，參與招標(biāo)的投標(biāo)人是否合格；采用邀請招標(biāo)的，審查接受邀請的投標(biāo)單位是否具有良好信譽(yù)、資質(zhì)和財(cái)務(wù)狀況，是否邀請至少三個以上投標(biāo)人參加；采用議標(biāo)采購方式的，審查所采購的物資是否確實(shí)沒有供方投標(biāo)、沒有合格投標(biāo)者、因技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊不能詳細(xì)確定規(guī)格或具體要求、采用招標(biāo)所需時間不能滿足各組織緊急需要、不能預(yù)先計(jì)算出價(jià)格等，參加議標(biāo)的單位是否在兩家以上。

審查招標(biāo)采購的價(jià)格是否合理。復(fù)驗(yàn)標(biāo)底價(jià)格，對編制標(biāo)底的工作底稿所載明的物資數(shù)量、價(jià)格、人工消耗、各項(xiàng)其他費(fèi)用及稅金等進(jìn)行復(fù)核、驗(yàn)算；審查最高采購限價(jià)的合理性和公允性；對于不能編制標(biāo)底的招標(biāo)物資或采用議標(biāo)方式招標(biāo)的，可根據(jù)市場行情對標(biāo)的進(jìn)行合理的價(jià)位判斷。

落到實(shí)處，根據(jù)采購程序進(jìn)行審計(jì)一、公開招投標(biāo)程序的審計(jì)?！惨弧痴袠?biāo)審計(jì)〔二〕投標(biāo)審計(jì)〔三〕開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)審計(jì)〔四〕中標(biāo)審計(jì)二、邀請招標(biāo)及其他采購方式程序的審計(jì)?！惨弧逞堈袠?biāo)程序?qū)徲?jì)〔二〕競爭性談判程序?qū)徲?jì)〔三〕詢價(jià)采購程序?qū)徲?jì)〔四〕單一來源采購程序?qū)徲?jì)㈠招標(biāo)審計(jì)⒈自行招標(biāo)是否符合有關(guān)條件,委托代理招標(biāo)是否簽訂委托協(xié)議,明確委托代理的事項(xiàng)；⒉是否在財(cái)政部指定的政府采購信息發(fā)布媒體上發(fā)布招標(biāo)公告；⒊自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時間是否符合規(guī)定的時間；

⒋招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無以不合理的要求限制或者排斥潛在投標(biāo)供給商，對潛在供給商實(shí)行差異待遇或者歧視待遇,或者招標(biāo)文件指定特定的供給商、含有傾向性或者排斥潛在供給商的其他內(nèi)容的；⒌是否存在招標(biāo)機(jī)構(gòu)、采購單位和供給商相互惡意串通,虛假招標(biāo)行為；

⒍已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行必要澄清或者修改的,是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時間前,是否以書面形式通知所有投標(biāo)人,招標(biāo)過程中是否存在擅自修改招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的違法行為等?！捕场⑼稑?biāo)審計(jì)投標(biāo)人是否具備政府采購工程所需的資質(zhì)〔資格〕,是否具備招標(biāo)文件中列舉的要求；投標(biāo)文件的編寫、密封、撤回、更正、補(bǔ)充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求；兩個或兩個以上單位聯(lián)合投標(biāo)的,其資質(zhì)是否符合法律規(guī)定和采購人規(guī)定的特定條件；投標(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時,是否遞交了投標(biāo)保證金；投標(biāo)人是否向招標(biāo)采購單位、評標(biāo)委員會成員提供不正當(dāng)利益手段謀取中標(biāo)?！踩场㈤_標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)審計(jì)參加開標(biāo)會議的人員、開標(biāo)時間、開標(biāo)記錄及開標(biāo)程序是否符合規(guī)定,無效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定,開標(biāo)是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行,是否公正、公開；評標(biāo)是否符合法定程序,評標(biāo)委員會是否由招標(biāo)人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成,評標(biāo)專家是否按規(guī)定抽取,與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員是否按規(guī)定回避,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否在招標(biāo)文件中載明,在評標(biāo)時是否另行制定或修改、補(bǔ)充任何評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否對所有投標(biāo)人都相同,評標(biāo)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理,標(biāo)底的編制和確定是否合規(guī)、合理、科學(xué),評標(biāo)委員會是否按規(guī)定進(jìn)行評標(biāo)，是否執(zhí)行了評標(biāo)紀(jì)律，或單位非法干預(yù)、影響,評標(biāo)過程是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行；評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提供書面評標(biāo)報(bào)告,并推薦合格中標(biāo)候選人,中標(biāo)候選人的根本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進(jìn)行了排序，采購人是否按照評標(biāo)報(bào)告中推薦的中標(biāo)候選供給商順序確定中標(biāo)供給商或事先授權(quán)評標(biāo)委員會直接確定中標(biāo)供給商；中標(biāo)供給商確定后,中標(biāo)結(jié)果是否在財(cái)政部門指定的政府采購信息發(fā)布媒體上公告,并向中標(biāo)供給商發(fā)出中標(biāo)通知書；投標(biāo)供給商對中標(biāo)公告是否有異議,招標(biāo)采購單位是否在規(guī)定時間內(nèi)對質(zhì)疑內(nèi)容作出答復(fù)。幾個細(xì)節(jié)需注意：開標(biāo)前是否已召開招標(biāo)預(yù)備會。投標(biāo)書是否密封并在騎縫處加蓋投標(biāo)單位印章。企業(yè)法人委托代理人是否有合法、有效的委托書。投標(biāo)函關(guān)鍵內(nèi)容是否清晰并按招標(biāo)書要求投標(biāo)?！菜摹持袠?biāo)審計(jì)采購人或者采購代理機(jī)構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)供給商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對招標(biāo)文件和中標(biāo)供給商投標(biāo)文件作實(shí)質(zhì)性修改，采購單位有無提出不合理的要求，作為簽訂合同的條件，是否與中標(biāo)供給商私下訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，是否存在中標(biāo)書發(fā)出后,無正當(dāng)理由不與中標(biāo)人簽訂采購合同的行為；對中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同,將中標(biāo)工程轉(zhuǎn)讓給他人,在投標(biāo)文件中未說明,且未經(jīng)采購招標(biāo)機(jī)構(gòu)同意,將中標(biāo)工程分包給他人的,拒絕履行合同義務(wù)的,是否按規(guī)定處理。邀請招標(biāo)及其他采購方式程序的審計(jì)㈠邀請招標(biāo)程序的審計(jì)主要審查采購工程是否符合邀請招標(biāo)方式的條件,供給商是否根據(jù)資信和業(yè)績進(jìn)行選擇,供給商是否在三家以上。㈡競爭性談判程序的審計(jì)主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立談判小組，談判小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被邀請的供給商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。㈢詢價(jià)采購程序的審計(jì)主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立詢價(jià)小組，詢價(jià)小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,被詢價(jià)的供給商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,詢價(jià)方案是否符合要求,報(bào)價(jià)方式是否符合規(guī)定,是否按照符合采購需求、質(zhì)量和效勞相等且報(bào)價(jià)最低的原那么確定成交供給商等。㈣單一來源采購程序的審計(jì)主要審查其采購行為是否符合該采購方式條件，采購工程質(zhì)量是否符合要求,采購價(jià)格是否合理等。采購方案審計(jì)主要應(yīng)用到的審計(jì)方法采購方案審計(jì)主要采用分析法、復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計(jì)法、全面審計(jì)法、簡單審計(jì)法和重點(diǎn)審計(jì)法等方法。

源頭審計(jì)法是始終把握問題的根源而不被表象所左右。如一般物資采購的公允價(jià)格信息源是市場，在招標(biāo)采購審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要審查是否履行了標(biāo)準(zhǔn)的招標(biāo)程序，還應(yīng)關(guān)注招標(biāo)與市場價(jià)的差異，關(guān)注結(jié)算價(jià)與中標(biāo)價(jià)之間的差異，關(guān)注中標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性運(yùn)作。

全面審計(jì)法是對物資采購涉及到的每一個環(huán)節(jié)、每一項(xiàng)資料和資料的每一個方面進(jìn)行全面審計(jì)的一種方法。優(yōu)點(diǎn)是細(xì)致、審核質(zhì)量高，缺點(diǎn)是效率低、本錢高。

簡單審計(jì)法是在審計(jì)力量缺乏或者有特殊要求時，僅針對物資采購價(jià)格或者物資采購的其他某一方面實(shí)施審計(jì)的方法。

重點(diǎn)審計(jì)法是針對重點(diǎn)物資〔如采購數(shù)量大、單價(jià)高〕、敏感性物資、問題較多物資的采購進(jìn)行重點(diǎn)審查。

采購申報(bào)價(jià)格審計(jì)采購申報(bào)價(jià)格審計(jì)是對采購價(jià)格申報(bào)內(nèi)容的完整性、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性和申報(bào)程序的標(biāo)準(zhǔn)性等方面所進(jìn)行的審計(jì)。

分以下四個方面闡述：應(yīng)獲取的相關(guān)資料應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)內(nèi)容審計(jì)方法

〔一〕應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括組織的物資價(jià)格制定政策、物資采購價(jià)格申報(bào)單、價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)變動信息、市場需求信息、經(jīng)濟(jì)政策信息、技術(shù)信息、供給渠道變化信息和業(yè)務(wù)流程再造信息等。

〔二〕應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)失控、價(jià)格信息系統(tǒng)無效和低效、采購效率降低、價(jià)格審查形式化、價(jià)格組成內(nèi)容單一化和串通作弊風(fēng)險(xiǎn)等。

〔三〕、審計(jì)內(nèi)容?價(jià)格申報(bào)單?填列的完整性價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性采購申報(bào)價(jià)的合理性申報(bào)價(jià)格核定程序的標(biāo)準(zhǔn)性?價(jià)格申報(bào)單?填列的完整性審查價(jià)格信息部門是否根據(jù)確定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，在測算評估、比照分析的根底上，確定采購部門報(bào)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用的合理性和公允性，并提出核定意見。對違反規(guī)定或報(bào)價(jià)不合理的，價(jià)格信息部門具有否決權(quán)，提出重新詢價(jià)的建議或者核定一個最高控制價(jià)格。采購部門應(yīng)參照核定意見，在核定的價(jià)格控制標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進(jìn)行采購。

價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性審查價(jià)格信息收集渠道的廣泛性和使用的有效性。審查價(jià)格信息資料收集的準(zhǔn)確性和及時性。審查價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)確定方法的適當(dāng)性和計(jì)算結(jié)果的正確性。審查價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)成內(nèi)容的全面性。采購申報(bào)價(jià)的合理性。〔1〕審查是否根據(jù)不同的物資采購方式確定申報(bào)價(jià)；

〔2〕審查申報(bào)單中所列物資品種是否在采購方案范圍內(nèi)，是否列入采購預(yù)算；

〔3〕審查采購申報(bào)價(jià)有無高估虛報(bào)問題；

〔4〕審查采購申報(bào)價(jià)的構(gòu)成是否齊全，是否進(jìn)行了綜合比價(jià)；

〔5〕審查采購部門有無隨意壓價(jià)而無視物資質(zhì)量的現(xiàn)象；

〔6〕對于重復(fù)購置的物資，審查申報(bào)價(jià)是否超過最高限價(jià)，最高限價(jià)有無根據(jù)市場價(jià)格變動及時進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整；

〔7〕審查采購部門是否進(jìn)行比質(zhì)比價(jià)。

申報(bào)價(jià)格核定程序的標(biāo)準(zhǔn)性。審查價(jià)格信息部門是否根據(jù)確定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，在測算評估、比照分析的根底上，確定采購部門報(bào)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用的合理性和公允性，并提出核定意見。對違反規(guī)定或報(bào)價(jià)不合理的，價(jià)格信息部門具有否決權(quán)，提出重新詢價(jià)的建議或者核定一個最高控制價(jià)格。采購部門應(yīng)參照核定意見，在核定的價(jià)格控制標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)進(jìn)行采購。

〔四〕、審計(jì)方法采購申報(bào)價(jià)格審計(jì)主要采用價(jià)格比較法、復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法和簡單審計(jì)法等方法。

采購合同審計(jì)采購合同審計(jì)是對采購合同的合法性、完整性和有效性等所進(jìn)行的審計(jì)。

〔一〕應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括合同法、組織內(nèi)部有關(guān)合同制度、合同正文和副本以及供貨商資料等。

〔二〕應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括盲目簽定采購合同風(fēng)險(xiǎn)、合同無效風(fēng)險(xiǎn)、合同條款不利風(fēng)險(xiǎn)、合同違約風(fēng)險(xiǎn)和合同檔案管理混亂風(fēng)險(xiǎn)等。

采購合同簽訂的合規(guī)合法性。采購合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性。采購合同的執(zhí)行結(jié)果。審查合同的管理是否標(biāo)準(zhǔn)。

〔三〕審計(jì)內(nèi)容

1．采購合同簽訂的合規(guī)合法性〔1〕審查供貨商是否具有簽約資格。

〔2〕審查合同的簽定程序是否合規(guī)。合同的簽定需經(jīng)市場調(diào)查、業(yè)務(wù)洽談、合同起草、合同評審、合同執(zhí)行以及合同變更、解除或終止等過程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查在市場調(diào)查階段是否按“貨比三家〞的原那么進(jìn)行市場調(diào)查，是否取得了供貨商完整的檔案資料以確認(rèn)供貨商的信譽(yù)和履約能力，必要時是否對供貨商進(jìn)行現(xiàn)場考察；參與業(yè)務(wù)洽談的代表的業(yè)務(wù)能力和技術(shù)水平是否具備，是否由兩人以上參與談判；合同起草是否使用了正規(guī)的合同版本；草簽的合同是否經(jīng)過組織法律部門、財(cái)會部門評審；是否根據(jù)組織授權(quán)要求報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，有無履行分級授權(quán)審批手續(xù)；是否辦理了必要的公證手續(xù)；合同變更、解除或終止的理由是否充分，是否簽署了書面變更協(xié)議并履行了審批手續(xù)，對于發(fā)現(xiàn)的將嚴(yán)重?fù)p害組織利益的已簽署合同，是否及時采取了糾正措施。

2．采購合同條款的完備性和合同內(nèi)容的合法性。采購合同應(yīng)包含如下根本內(nèi)容：合同標(biāo)的；數(shù)量和質(zhì)量；價(jià)格和結(jié)算方式；運(yùn)輸方式；履約期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任等。內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)審查合同中是否包含上述內(nèi)容，有關(guān)規(guī)定是否明確、具體。其次，應(yīng)審查簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確并具有對等性。再次，應(yīng)審查確定有無利用合同從事非法行為的可能性。最后，應(yīng)審查合同條款規(guī)定是否為組織爭取到最大的財(cái)務(wù)利益，如充分考慮付款條件和資金優(yōu)勢，選擇合理的貨款支付方式等。

3．采購合同的執(zhí)行結(jié)果審查合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行；審查有無合同違約、違約的原因及違約處理結(jié)果，如對方違約，是否及時組織索賠。如本方違約，責(zé)任人是否向分管領(lǐng)導(dǎo)提交書面報(bào)告，經(jīng)審批后辦理賠償手續(xù)，并追究相關(guān)責(zé)任；協(xié)商不成的合同糾紛是否及時上報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)和法律部門，通過申請仲裁或向人民法院起訴解決合同糾紛。

4．審查合同的管理是否標(biāo)準(zhǔn)。〔1〕審查組織有無設(shè)置專門的合同管理機(jī)構(gòu)，合同管理人員是否具備相應(yīng)資格，合同管理制度是否完善，有無重大合同變更的應(yīng)對防范措施。

〔2〕審查合同的歸檔和保管是否完整。審查合同是否按序編號；臺帳登記是否清晰完整；支持性文件是否齊全，是否包括采購合同正本、合同補(bǔ)充協(xié)議、技術(shù)協(xié)議、采購訂單、合同評審表及其它合同附件。

(四〕、審計(jì)方法采購合同審計(jì)主要采用檢查法、函證法、詢問法和重點(diǎn)審計(jì)法等方法。物資采購方案執(zhí)行情況審計(jì)物資采購方案執(zhí)行情況審計(jì)是指在采購物資運(yùn)達(dá)組織后，對物資驗(yàn)收、入庫、計(jì)量、價(jià)格和貨款支付等業(yè)務(wù)執(zhí)行的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進(jìn)行的審查和評價(jià)。

〔一〕應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括物資采購申請單、采購方案、采購合同、價(jià)格申報(bào)單、采購發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單、檢驗(yàn)報(bào)告單、入庫單、退貨單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、材料采購明細(xì)賬和對賬單等。

〔二〕應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括采購方式和供貨商改變、價(jià)格失控、質(zhì)量檢驗(yàn)失控、計(jì)量不實(shí)、保管低效、票據(jù)失真、付款提前或滯后、付款不實(shí)和違規(guī)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等。

〔三〕審計(jì)內(nèi)容采購方式執(zhí)行情況審計(jì)。質(zhì)量控制執(zhí)行情況審計(jì)。計(jì)量執(zhí)行情況審計(jì)。價(jià)格執(zhí)行情況審計(jì)。倉儲保管情況審計(jì)。采購票據(jù)審計(jì)。采購負(fù)債確認(rèn)及付款執(zhí)行情況審計(jì)。

〔四〕審計(jì)方法物資采購方案執(zhí)行情況審計(jì)可以采用檢查法、復(fù)核法、分析法、復(fù)算法、盤點(diǎn)法、鑒證法、抽樣法、觀察法、函詢法和詢問法等方法。三、物資采購后續(xù)審計(jì)物資采購后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員在提交了物資采購審計(jì)報(bào)告后，針對報(bào)告中所涉及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議所進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，目的是確定被審計(jì)單位對于審計(jì)報(bào)告中所揭示的問題和偏差的糾正和改進(jìn)情況以及產(chǎn)生的實(shí)際效果。

物資采購后續(xù)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括物資超儲積壓或儲藏缺乏風(fēng)險(xiǎn)、物資使用質(zhì)量低劣風(fēng)險(xiǎn)、物資價(jià)格失控風(fēng)險(xiǎn)、資信低的供貨商定點(diǎn)供貨風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)建議無效風(fēng)險(xiǎn)等。物資采購后續(xù)審計(jì)的根本過程應(yīng)獲取相關(guān)資料。取得被審計(jì)單位的反響意見并進(jìn)行合理分析。實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。評估采納審計(jì)建議所到達(dá)的效果。提交后續(xù)