初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

《初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》教學(xué)大綱廣東商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院第一部分課程概述【課程性質(zhì)】《初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》，是以信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)理論為基礎(chǔ)，闡述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理系統(tǒng)的基本理論和基本方法，解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理系統(tǒng)的共性問題，重點(diǎn)介紹會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的收集、整理、儲(chǔ)存、輸出的運(yùn)行程序和方式。本課程是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)和其他財(cái)經(jīng)類專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課，在專業(yè)課程體系中，具有舉足輕重的地位。本課程為后續(xù)的專業(yè)課程的學(xué)習(xí)發(fā)揮奠基作用。本課程重點(diǎn)闡述了會(huì)計(jì)的涵義、對(duì)象、基本前提、一般原則等基本理論；詳盡地闡釋了賬戶設(shè)置、復(fù)式記賬、成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查等會(huì)計(jì)核算的基本方法；全面介紹憑證的填制、賬簿的登記和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等實(shí)務(wù)操作的基本技術(shù)。其內(nèi)容體系的安排，突出了該門課程的特點(diǎn)，為學(xué)生深入學(xué)習(xí)其他專業(yè)會(huì)計(jì)課程奠定了比較雄厚的基礎(chǔ)?！窘虒W(xué)目的和要求】通過本課程的教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念和基本原理，能夠解釋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)作的基本現(xiàn)象；了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)要素，掌握從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的收集、整理、儲(chǔ)存和輸出等環(huán)節(jié)實(shí)際操作的基本技能；掌握各種會(huì)計(jì)核算方法，能夠運(yùn)用借貸記賬法對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行基本的賬務(wù)處理；要求學(xué)生了解會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，會(huì)計(jì)人員的職責(zé)及應(yīng)具備的基本素質(zhì)。教學(xué)過程中，有目的、有計(jì)劃地安排校內(nèi)實(shí)驗(yàn)和校外實(shí)訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的結(jié)合，既注重學(xué)生基本理論的系統(tǒng)學(xué)習(xí)和掌握，又重視學(xué)生基本技能和實(shí)踐能力的培養(yǎng)和提高。通過訓(xùn)練，應(yīng)使學(xué)生逐步形成會(huì)計(jì)的邏輯思維方式。【教學(xué)方法】教師主要采用課堂講授、課堂討論、模擬實(shí)習(xí)、完成各種作業(yè)、復(fù)習(xí)與答疑相結(jié)合的教學(xué)方式，既注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論的學(xué)習(xí)，又重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際操作技能的培養(yǎng)，體現(xiàn)本課程的特色?！菊n時(shí)安排】《初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》安排72課時(shí)，4學(xué)分（具體課時(shí)分配見附表1）【考核方式】本課程的成績考核包括平時(shí)考核和期末考試兩部分。其中，平時(shí)考核成績占課程總成績的30%（含作業(yè)、出勤、期中考試、課堂參與、課堂測(cè)驗(yàn)），期末考試占70%，考試方式為閉卷筆試?！窘滩募爸饕獏⒖紩俊拷滩模骸冻跫?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》許義生主編.中山大學(xué)出版社，2002年版參考書目：劉峰主編《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》.高等教育出版社，2000年版。歐陽愛平主編《會(huì)計(jì)學(xué)原理》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002年版。參考資料：《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》（1999年修訂頒布執(zhí)行）《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條列》（2000年頒布執(zhí)行）

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)政部2000年發(fā)布）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（1992年發(fā)布）《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一具體準(zhǔn)則》（16項(xiàng)準(zhǔn)則）《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》財(cái)政部制定經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社1996年版附表1 教學(xué)內(nèi)容與課時(shí)分配表章次教學(xué)內(nèi)容學(xué)時(shí)備注第一章會(huì)計(jì)系統(tǒng)概論6課堂討論0.5課時(shí)第一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與運(yùn)行6第三章借貸記賬法的運(yùn)用：企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算10課堂練習(xí)2課時(shí)第四章財(cái)務(wù)信息的收集系統(tǒng)：會(huì)計(jì)憑證4第五章財(cái)務(wù)信息的整理與儲(chǔ)存系統(tǒng)：會(huì)計(jì)賬簿6課堂練習(xí)1課時(shí)第六章財(cái)務(wù)信息的輸出系統(tǒng)：財(cái)務(wù)報(bào)告4課堂討論1課時(shí)第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式6第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行：模擬實(shí)習(xí)18頭務(wù)操作第九章財(cái)產(chǎn)清查4課堂練習(xí)1課時(shí)第十章會(huì)計(jì)工作組織4期中測(cè)驗(yàn)2機(jī)動(dòng)2合計(jì)72第二部分教學(xué)大綱內(nèi)容第一章會(huì)計(jì)系統(tǒng)概論【教學(xué)目的】本章主要運(yùn)用系統(tǒng)理論的基本原理研究會(huì)計(jì)系統(tǒng)的相關(guān)問題，進(jìn)一步揭示會(huì)計(jì)的本質(zhì)以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)與其它相關(guān)系統(tǒng)的關(guān)系。通過本章的教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生了解和熟悉會(huì)計(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展過程，掌握會(huì)計(jì)的基本職能和會(huì)計(jì)對(duì)象的基本內(nèi)容；理解會(huì)計(jì)要素的具體涵義，弄清會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目的關(guān)系；明確會(huì)計(jì)核算的基本前提和會(huì)計(jì)核算的一般原則；在此基礎(chǔ)上，對(duì)我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)體系有一個(gè)概括的了解，為以后各章的學(xué)習(xí)奠定理論基礎(chǔ)?！窘虒W(xué)內(nèi)容】第一節(jié)財(cái)富管理與會(huì)計(jì)行為一、 會(huì)計(jì)與財(cái)富的關(guān)系迄今為止的社會(huì)，財(cái)富無例外都是由社會(huì)中特定的主體所擁有或控制的，會(huì)計(jì)是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)主體管理其所擁有或控制的財(cái)富而產(chǎn)生和發(fā)展起來的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。是伴隨著人們的生產(chǎn)實(shí)踐而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來的一門完整的科學(xué)。二、 會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展會(huì)計(jì)是適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)管理的客觀需要而產(chǎn)生的，又是隨著生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展而發(fā)展的。會(huì)計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了古代會(huì)計(jì)、近代會(huì)計(jì)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)三個(gè)重要階段。會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展的環(huán)境包括：經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、教育環(huán)境、科技環(huán)境和其他環(huán)境。在以上各種環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的影響具有決定性作用。三、 會(huì)計(jì)的定義即回答會(huì)計(jì)是什么的問題。在我國有兩大具有代表性的觀點(diǎn)：管理活動(dòng)論和信息系統(tǒng)論。（一） 管理活動(dòng)論。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)管理的四個(gè)重要特征：管理職能一核算與監(jiān)督；管理形式一主要以價(jià)值形式進(jìn)行管理；管理特點(diǎn)一連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性；管理屬性一與生產(chǎn)力相聯(lián)系的自然屬性和與生產(chǎn)關(guān)系相聯(lián)系的社會(huì)屬性。（二） 信息系統(tǒng)論。認(rèn)為會(huì)計(jì)是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)；會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向預(yù)定的信息使用者提供他們所需要的信息。（三） 會(huì)計(jì)定義。會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位，通過記賬、算賬、報(bào)賬等手段，對(duì)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行加工、處理、核算，監(jiān)督企事業(yè)等單位的資金及其運(yùn)動(dòng)的一種管理活動(dòng)。第二節(jié)現(xiàn)代會(huì)計(jì)的職能與類型一、現(xiàn)代會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)作為財(cái)富管理系統(tǒng)中的子系統(tǒng)，在對(duì)系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制中發(fā)揮著重要的作用，其基本職能可概括為三個(gè)方面：規(guī)劃、控制和評(píng)價(jià)。（一） 會(huì)計(jì)的規(guī)劃職能。是指在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)富運(yùn)動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)、籌劃與確定目標(biāo)的職能。（二） 會(huì)計(jì)的控制職能。是利用會(huì)計(jì)反饋信息，影響和調(diào)節(jié)人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使財(cái)富的運(yùn)動(dòng)按人們預(yù)期的目標(biāo)運(yùn)行，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的職能。（三） 會(huì)計(jì)的評(píng)價(jià)職能。是對(duì)指導(dǎo)財(cái)富運(yùn)動(dòng)的計(jì)劃、預(yù)算等預(yù)定目標(biāo)與財(cái)富運(yùn)動(dòng)實(shí)現(xiàn)結(jié)果進(jìn)行比較評(píng)價(jià)。二、現(xiàn)代會(huì)計(jì)類型現(xiàn)代會(huì)計(jì)可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩大分支。（一） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以憑證為依據(jù)，以貨幣為主要計(jì)量尺度，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)過程和結(jié)果以及資金運(yùn)動(dòng)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的反映與控制，并向企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)和企業(yè)外部利益相關(guān)者提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息資料的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征（二） 管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)的概念管理會(huì)計(jì)是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為主要目的，采用專門的程序和方法，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他相關(guān)資料，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合理規(guī)劃，對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的耗用過程和結(jié)果進(jìn)行有效控制的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)的特征管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在基本職能、核算依據(jù)、核算程序、核算方法以及對(duì)核算數(shù)據(jù)的要求等方面都有區(qū)別。第三節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素（一） 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象，是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。企業(yè)、事業(yè)單位的經(jīng)營活動(dòng)或業(yè)務(wù)活動(dòng)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，表現(xiàn)和反映為一定的資金運(yùn)動(dòng)。資金運(yùn)動(dòng)及其所反映的經(jīng)濟(jì)關(guān)系就是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)對(duì)象。（二） 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的基本單位，又是會(huì)計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)件。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六項(xiàng)。分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素。（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源、該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)的特征。資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這種義務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。負(fù)債的特征。負(fù)債按其償還期限的長短，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。所有者權(quán)益所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。所有者權(quán)益由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成。（二）反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基本條件。費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用是經(jīng)營成果的扣除要素。利潤利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤，是收入與費(fèi)用配比、相抵后的差額。它是反映經(jīng)營成果的最終要素。二、 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是指表明會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式，也稱為會(huì)計(jì)平衡公式。（一） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)等式，表明某一會(huì)計(jì)主體在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的各種資產(chǎn)，債權(quán)人和所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況，表明資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生，只是表現(xiàn)在數(shù)量上影響企業(yè)資產(chǎn)總額與負(fù)債或所有者權(quán)益總額的同時(shí)增減變化，但不會(huì)破壞這一基本的平衡關(guān)系。這一會(huì)計(jì)等式是會(huì)計(jì)復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。（二） 收入一費(fèi)用=利潤企業(yè)通過收入與費(fèi)用的比較，才能計(jì)算確定一定會(huì)計(jì)期間的盈利水平，確定當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤總額。這一會(huì)計(jì)等式表明經(jīng)營成果與相應(yīng)期間收入和費(fèi)用的關(guān)系。三、 會(huì)計(jì)科目（一） 會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)科目是由會(huì)計(jì)制度規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。（二） 會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類。會(huì)計(jì)科目按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目五個(gè)大類。按會(huì)計(jì)科目的作用分類?？煞譃榛究颇?、調(diào)整科目和業(yè)務(wù)科目三大類。按會(huì)計(jì)科目提供信息的詳細(xì)程度分類?？煞譃榭偡诸惪颇?、明細(xì)分類科目。四、 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第四節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本前提一、 會(huì)計(jì)核算基本前提的含義會(huì)計(jì)核算基本前提是對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法等所做的基本限定，也稱會(huì)計(jì)假設(shè)。二、 會(huì)計(jì)核算基本前提的內(nèi)容（一） 會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體又稱為會(huì)計(jì)實(shí)體或會(huì)計(jì)個(gè)體，是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位或組織。它要求會(huì)計(jì)核算區(qū)分自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，區(qū)分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企業(yè)投資者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（二） 持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)在可預(yù)見的將來將延續(xù)下去。企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營，在會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法的選擇上有很大的差別。明確這個(gè)基本前提，會(huì)計(jì)人員可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法。（三） 會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指將會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分割為一定的期間。會(huì)計(jì)分期的目的，在于將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。（四） 貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營情況。在貨幣計(jì)量前提下，我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。第五節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法規(guī)體系一、 《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序的重要法律。二、 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分為基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則兩個(gè)層次。三、 企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度，是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作所遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。我國目前新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)制度有《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。已形成內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)合理的會(huì)計(jì)制度規(guī)范體系。第六節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般原則一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量原則（一）客觀性原則要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二） 可比性原則要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算按照國家規(guī)定的會(huì)計(jì)處理程序和會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。（三） 一貫性原則要求企業(yè)的會(huì)計(jì)處理程序和會(huì)計(jì)核算方法前后各期保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。（四） 相關(guān)性原則要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。在會(huì)計(jì)核算工作中堅(jiān)持這一原則，就要求在收集、加工、處理和提供會(huì)計(jì)信息過程中，充分考慮會(huì)計(jì)信息使用者的需求。（五） 及時(shí)性原則要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)收集信息，及時(shí)加工信息，及時(shí)傳遞信息。（六） 明晰性原則要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告清晰明了，便于理解和利用。二、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量原則（一） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種確認(rèn)基礎(chǔ)，它是以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。（二） 配比原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（三） 歷史成本原則要求企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。（四） 劃分收益性支出與資本性支出原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。三、會(huì)計(jì)修訂性原則（一） 謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，并不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。（二） 重要性原則要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中，對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的的核算方式。重要性原則與會(huì)計(jì)信息的成本效益直接相關(guān)。（三） 實(shí)質(zhì)重于形式的原則要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)?！颈菊轮攸c(diǎn)與難點(diǎn)】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)要素及其內(nèi)容、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)核算基本前提、會(huì)計(jì)核算一般原則等。第二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)運(yùn)行【教學(xué)目的】通過本章的教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和運(yùn)行的一般程序；掌握會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別；明確賬戶在借貸記賬法下的基本結(jié)構(gòu)；并能熟練地運(yùn)用借貸記賬法的基本原理進(jìn)行賬務(wù)處理?！窘虒W(xué)內(nèi)容】第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與運(yùn)行一、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（一） 信息收集系統(tǒng)——這是采集財(cái)務(wù)活動(dòng)信息的過程，它是會(huì)計(jì)工作的第一步。主要手段是設(shè)置賬戶、填制與審核會(huì)計(jì)憑證。（二） 信息儲(chǔ)存系統(tǒng)——這是歸集、儲(chǔ)存和積累財(cái)務(wù)活動(dòng)信息的過程。主要手段是登記會(huì)計(jì)賬簿。（三） 信息輸出系統(tǒng)——這是加工、輸出財(cái)務(wù)活動(dòng)信息的過程。主要手段是編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。二、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行（一） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行一一是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入、儲(chǔ)存、加工到財(cái)務(wù)信息輸出的過程。有手工操作和會(huì)計(jì)電算化兩種處理方式。（二） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行方式一一是指會(huì)計(jì)核算組織程序或賬務(wù)處理程序，是對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、編報(bào)的步驟和方法。根據(jù)登記總賬的方式不同，形成了不同的賬務(wù)處理程序。第二節(jié)信息接收與錄入：記賬方法一、 會(huì)計(jì)賬戶（一）賬戶的含義賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。（二） 賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別賬戶是按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是按照會(huì)計(jì)科目的分類進(jìn)行核算的載體。兩者的關(guān)系，就像是藥店裝藥的箱子和藥箱名稱的關(guān)系。（三） 賬戶的級(jí)次總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的含義、二者之間的相互關(guān)系及作用。（四） 賬戶的結(jié)構(gòu)二、 借貸記賬法（一）記賬方法的含義記賬方法，是指根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。包括單式記賬方法和復(fù)式記賬方法。（二） 復(fù)式記賬理論復(fù)式記賬是當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)其所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)數(shù)據(jù)，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的方法。復(fù)式記賬法是在單式記賬法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，其優(yōu)勢(shì)在于（1）全面清晰，可以反映整個(gè)業(yè)務(wù)的來龍去脈；（2）便于核對(duì)，進(jìn)行試算平衡。（3）復(fù)式記賬體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平衡原理。（三） 借貸記賬法借貸記賬法的記賬符號(hào)（1） 借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展（2） “借貸”含義的演變借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)按賬戶反映的要素不同可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類和利潤類六類賬戶。由于賬戶性質(zhì)不同，在借貸記賬法下，其賬戶結(jié)構(gòu)也不同。（1） 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)一一借方、貸方登記的內(nèi)容以及余額的具體含義和計(jì)算公式。（2） 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)一一由于負(fù)債和所有者權(quán)益與資產(chǎn)分屬會(huì)計(jì)恒等式的兩方，其賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相反，具體借方、貸方登記的內(nèi)容以及余額的具體含義。（3） 依據(jù)“收入一費(fèi)用=利潤”這一會(huì)計(jì)等式，收入類賬戶的結(jié)構(gòu)，其借貸方登記的內(nèi)容；費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)，其借貸方登記的內(nèi)容。（4） 利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)一一解釋“本年利潤”、“利潤分配”賬戶借貸方核算的內(nèi)容及余額情況。借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則。用四類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)例說明對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響，以及記賬規(guī)則的總結(jié)。（四） 會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶。會(huì)計(jì)分錄的概念。會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄的要素和格式。會(huì)計(jì)分錄的編制。會(huì)計(jì)分錄包括簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。允許編制多借多貸的復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，但不允許將幾項(xiàng)性質(zhì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制一筆多借多貸的復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。（五）過賬與試算平衡過賬。為了連續(xù)、系統(tǒng)地反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要將會(huì)計(jì)分錄（記賬憑證）中分散的數(shù)據(jù)，分別登記到有關(guān)賬戶中去，這種登記賬簿過程就稱為過賬試算平衡。是在期末對(duì)所有賬戶的發(fā)生額或余額進(jìn)行加總，以確定借貸是否相等，從而檢查記賬、過賬是否正確的一種方法。（1）發(fā)生額試算平衡。對(duì)于一定時(shí)期發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬原理，因此，一定時(shí)期的所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)等于所有賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)。（2）余額試算平衡。依據(jù)會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，所有賬戶的借方余額（資產(chǎn)）=所有賬戶貸方的余額（負(fù)債和所有者權(quán)益）。過賬與試算平衡舉例【本章重點(diǎn)與難點(diǎn)】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)要素、賬戶及賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的基本原理及其操作、會(huì)計(jì)分錄和試算平衡。第三章借貸記賬法的運(yùn)用：企業(yè)基本業(yè)務(wù)核算【教學(xué)目的】在這一章中將結(jié)合制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的實(shí)際，重點(diǎn)研究會(huì)計(jì)核算方法的應(yīng)用問題。其核心是闡明制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，根據(jù)制造業(yè)企業(yè)供、產(chǎn)、銷經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)，進(jìn)一步掌握企業(yè)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量方法，并具體介紹制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)算的過程和方法。通過本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生熟悉制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；掌握企業(yè)進(jìn)行籌集資金的核算方法；供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算方法；生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算方法；銷售過程業(yè)務(wù)的核算方法；其他業(yè)務(wù)收支與期間費(fèi)用的核算方法和財(cái)務(wù)成果的核算方法。【教學(xué)內(nèi)容】第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算—、投入資本的核算（一） 賬戶的設(shè)置?！皩?shí)收資本”賬戶。（二） 賬務(wù)處理二、借入資本的核算（一） 賬戶設(shè)置?！岸唐诮杩睢?、“長期借款”等。（二） 賬務(wù)處理第二節(jié)購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算一、 材料采購的賬戶設(shè)置在途物資、原材料、應(yīng)付賬款。二、 材料采購的賬務(wù)處理三、 材料采購成本的計(jì)算材料采購的實(shí)際成本，由買價(jià)、采購費(fèi)用兩部分成本構(gòu)成。材料采購成本的計(jì)算，就是把企業(yè)在材料采購過程中發(fā)生的應(yīng)計(jì)入材料的實(shí)際成本的買價(jià)、采購費(fèi)用等按材料的批量、類別、品種、規(guī)格等，加以歸集、計(jì)算其采購總成本和單位成本。第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、 產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、累計(jì)折舊等。二、 產(chǎn)品生產(chǎn)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）生產(chǎn)費(fèi)用核算概述生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。生產(chǎn)成本：生產(chǎn)費(fèi)用按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集而形成費(fèi)用，也稱制造成本。生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一般程序直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用等四項(xiàng)費(fèi)用都要計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，在會(huì)計(jì)上通常將其稱為成本項(xiàng)目。直接為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；所發(fā)生的各種間接費(fèi)用，應(yīng)先歸集在“制造費(fèi)用”賬戶內(nèi)，于月末分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。材料費(fèi)用的核算工資及福利費(fèi)的核算工資費(fèi)用的核算福利費(fèi)用的核算制造費(fèi)用的核算制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用的分配產(chǎn)品成本的計(jì)算第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算一、 銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、應(yīng)收賬款等。二、 銷售過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算銷售收入的核算商品銷售收入就是指企業(yè)由于銷售商品而實(shí)現(xiàn)的收入，具體在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶核算。商品銷售收入的確認(rèn)原則：商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)等已轉(zhuǎn)移給購貨方；售貨方已經(jīng)失去了商品的管理權(quán)和控制權(quán)；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入售貨方；相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。售出的商品若發(fā)生退貨，應(yīng)沖減當(dāng)期收入。銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本=單位成本x銷售數(shù)量，具體在“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算。如果本期銷售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)出來的，而且各批次單位成本又是不同的，應(yīng)采用一定的方法確認(rèn)其單位成本。銷售稅金的核算銷售稅金是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。包括營業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等，具體在“主營業(yè)務(wù)稅金和附加”賬戶核算。其他銷售業(yè)務(wù)的核算其他銷售業(yè)務(wù)是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)銷售以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入和發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)包括銷售材料、出租包裝物等。第五節(jié)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算一、利潤的構(gòu)成與分配（一）利潤的構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本一主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤一營業(yè)費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額一所得稅（三）利潤分配利潤分配的含義利潤分配是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤按照規(guī)定的程序和分配方案在有關(guān)方面所進(jìn)行的分配。包括企業(yè)按規(guī)定提取公積金、公益金，分配給投資者的股利或利潤等?？晒┓峙涞睦麧?本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤利潤分配的程序利潤的分配過程和結(jié)果不僅關(guān)系到所有者的合法權(quán)益是否得到保護(hù)，而且還關(guān)系到企業(yè)能否長期穩(wěn)定地發(fā)展。因而，企業(yè)進(jìn)行利潤分配時(shí)，必須嚴(yán)格遵循利潤分配的內(nèi)容和程序。一般應(yīng)遵循以下分配程序：提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、分配給投資者。二、 期間費(fèi)用的核算（一） 期間費(fèi)用的含義期間費(fèi)用是指與企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系或關(guān)系不密切的費(fèi)用。這種費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益（即沖減當(dāng)期收入）。（二） 營業(yè)費(fèi)用的核算營業(yè)費(fèi)用的概念營業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。營業(yè)費(fèi)用的核算（三） 管理費(fèi)用的核算管理費(fèi)用的概念管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用的核算（四） 財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算財(cái)務(wù)費(fèi)用的概念財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金和使用資金所發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算三、 利潤形成的核算（一） 賬戶的設(shè)置營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、本年利潤、所得稅。（二） 利潤形成的核算營業(yè)外收支的核算利潤總額的核算所得稅和凈利潤的核算四、利潤分配的核算（一） 賬戶的設(shè)置利潤分配、盈余公積、應(yīng)付股利（或“應(yīng)付利潤”）等。按利潤分配內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬，主要有：提取法定盈余公積、提取法定公益金、應(yīng)付利潤和未分配利潤等明細(xì)賬。（二） 利潤分配主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算【本章重點(diǎn)與難點(diǎn)】材料采購成本的計(jì)算與核算、產(chǎn)品制造成本的計(jì)算與核算、銷售業(yè)務(wù)的核算、稅金的計(jì)算與核算，財(cái)務(wù)成果的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)。第四章財(cái)務(wù)信息收集系統(tǒng)：會(huì)計(jì)憑證【教學(xué)目的】本章主要介紹會(huì)計(jì)憑證的概念、種類、會(huì)計(jì)憑證的填制與審核方法以及會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管。通過本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生著重理解會(huì)計(jì)憑證的含義、內(nèi)容、作用和種類；重點(diǎn)掌握原始憑證和記賬憑證的填制和審核方法；了解會(huì)計(jì)憑證傳遞與保管的一般要求?！窘虒W(xué)內(nèi)容】第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、 會(huì)計(jì)憑證的作用（一） 會(huì)計(jì)憑證的含義會(huì)計(jì)憑證，是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。（二） 會(huì)計(jì)憑證的作用及時(shí)正確反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制二、 會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其用途和填制程序分類，分為原始憑證和記賬憑證。（一） 原始憑證原始憑證的含義原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。原始憑證的種類（1） 自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證記賬編制憑證（2） 外來原始憑證（二） 記賬憑證記賬憑證的含義記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證的種類（1） 記賬憑證按其格式分類，可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證（2） 記賬憑證按其填制方式不同，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證（3） 記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總進(jìn)行分類，可分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、 原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容包括：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位的名稱或者填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額、經(jīng)辦人簽名或蓋章。二、 原始憑證的填制按照符合實(shí)際情況；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；內(nèi)容齊全，手續(xù)完備；字跡清晰、工整、規(guī)范的要求填列。三、 原始憑證的審核主要從審核原始憑證的合法性、合理性和真實(shí)性、完整性、正確性等方面進(jìn)行審核。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、 記賬憑證的基本內(nèi)容根據(jù)記賬憑證的作用理解其基本內(nèi)容。二、 記賬憑證的填制各種記賬憑證都必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容及時(shí)完整地填制。記賬憑證數(shù)字的填寫方法同原始憑證的填寫方法相同。記賬憑證的填制要求如下：（一） 記賬憑證編制時(shí)應(yīng)連續(xù)編號(hào)（二） 不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上（三） 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證三、 記賬憑證的審核掌握記賬憑證審核的主要內(nèi)容：對(duì)記賬憑證所附原始憑證進(jìn)行審核；對(duì)記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行審核；審核記賬憑證的項(xiàng)目是否填寫齊全，有關(guān)人員是否簽名或蓋章等。第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、 會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從填制時(shí)起到歸檔時(shí)止，在單位內(nèi)部各有關(guān)經(jīng)濟(jì)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。（一） 會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用有利于完善與鞏固經(jīng)濟(jì)責(zé)任制；有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；有利于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)收集會(huì)計(jì)信息。（二） 會(huì)計(jì)憑證傳遞具體規(guī)定各種憑證的聯(lián)數(shù)和傳遞程序；確定會(huì)計(jì)憑證在各個(gè)環(huán)節(jié)停留的時(shí)間；明確規(guī)定會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)部門、人員之間傳遞中所應(yīng)履行的各種手續(xù)，建立憑證交接的簽收制度。二、 會(huì)計(jì)憑證的保管（一） 會(huì)計(jì)憑證保管的含義會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。會(huì)計(jì)憑證是一個(gè)單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，所有單位都必須對(duì)會(huì)計(jì)憑證妥善整理和保管。（二） 會(huì)計(jì)憑證保管的要求會(huì)計(jì)憑證的整理歸類會(huì)計(jì)憑證的造冊(cè)歸檔會(huì)計(jì)憑證的借閱會(huì)計(jì)憑證的銷毀【本章重點(diǎn)與難點(diǎn)】原始憑證的填制和審核、記賬憑證的填制。第五章財(cái)務(wù)信息的整理與儲(chǔ)存系統(tǒng)：會(huì)計(jì)賬簿【教學(xué)目的】本章主要介紹會(huì)計(jì)賬簿的種類和登記賬簿的方法，通過本章的教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生著重理解會(huì)計(jì)憑證的含義與作用；了解日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)；重點(diǎn)掌握以上各種賬簿的登記方法，應(yīng)具備較為熟練的登記賬簿技能和利用賬簿的能力；了解記賬規(guī)則要求，掌握錯(cuò)賬的更正方法以及結(jié)賬和對(duì)賬的方法；了解賬簿的更換與保管方法?！窘虒W(xué)內(nèi)容】第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、 設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的原因因?yàn)闀?huì)計(jì)憑證所搜集的數(shù)據(jù)資料是零散的，要分門別類地歸集、儲(chǔ)存和積累數(shù)據(jù)資料，要完整、系統(tǒng)地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，必須設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。二、 會(huì)計(jì)賬簿的基本含義會(huì)計(jì)賬簿，是指由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，并以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來序時(shí)地、分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。三、 會(huì)計(jì)賬簿的作用（一） 系統(tǒng)地歸集和積累會(huì)計(jì)核算資料的重要手段（二） 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)（三） 進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的直接依據(jù)四、 會(huì)計(jì)賬簿的種類（一） 賬簿按照用途分類：日記賬、分類賬、備查賬（二） 賬簿按照外表形式分類：訂本賬、活頁賬、卡片賬第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置的原則滿足需要原則、組織嚴(yán)密原則、精簡(jiǎn)便利原則、符合實(shí)際原則。二、 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置（一） 日記賬的設(shè)置：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬（二） 分類賬簿的設(shè)置：總分類賬的設(shè)置和登記、明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記、備查賬的設(shè)置和登記三、 會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則（一） 根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記入賬（二） 賬簿必須事先編號(hào)連續(xù)登記（三） 各賬頁之間的銜接規(guī)則（四） 賬簿的書寫規(guī)則四、 錯(cuò)賬更正方法（一） 劃線更正法劃線更正法的適用范圍如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無錯(cuò)誤，在結(jié)賬前所采用的一種更正方法。劃線更正法的具體操作運(yùn)用劃線更正法的注意事項(xiàng)：要注意對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，不能只劃去錯(cuò)誤的單個(gè)數(shù)字，而應(yīng)當(dāng)全部用紅線劃去；還要注意的是劃線的方位，并加蓋簽章。（二） 紅字更正法紅字更正法的適用范圍出現(xiàn)兩種錯(cuò)誤，應(yīng)使用紅字更正法，一是賬簿記錄的錯(cuò)誤是由于記賬憑證中所列的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤；二是賬簿記錄的錯(cuò)誤是由于記賬憑證中所填的金額大于應(yīng)記金額而引起的，而科目沒有錯(cuò)誤。紅字更正法的具體操作運(yùn)用紅字更正法注意事項(xiàng)：紅字意味著沖銷，編制紅字的記賬憑證就意味著對(duì)原有憑證的抵減。（三） 補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法的適用范圍：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中科目沒有錯(cuò)誤，而是由于記賬憑證中所填金額小于應(yīng)記金額所引起的錯(cuò)誤。補(bǔ)充登記法的具體操作補(bǔ)充登記法的注意事項(xiàng)：補(bǔ)充登記法也稱藍(lán)字登記法，它是把少記的金額用藍(lán)字補(bǔ)充登記上去，要注意其操作過程。第三節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)賬（一） 對(duì)賬的含義對(duì)賬，即核對(duì)賬目，是指在會(huì)計(jì)核算中，為保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，對(duì)賬簿及其記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和核對(duì)的工作。（二） 對(duì)賬的內(nèi)容賬證核對(duì)賬證核對(duì)，是指各種賬簿的記錄與相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)。即賬簿一憑證之間的核對(duì)。賬賬核對(duì)各種賬簿之間的核對(duì)，包括：（1） 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的本期發(fā)生額及期末余額與現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的相應(yīng)數(shù)字的核對(duì)；（2） 總分類賬的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與其貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)的核對(duì)；（3） 總分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額與其所屬明細(xì)分類賬相應(yīng)數(shù)字的核對(duì)；（4） 會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬戶的期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的明細(xì)分類賬的期末結(jié)存數(shù)的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)就是將各種賬簿記錄與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的實(shí)存數(shù)的核對(duì)。包括：（1） 現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫存額的核對(duì)；（2） 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的核對(duì)；（3） 各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等明細(xì)賬各賬戶的余額與其債權(quán)、債務(wù)相關(guān)單位或個(gè)人的核對(duì)；（4） 各種稅金、預(yù)算繳款賬戶的余額與監(jiān)交機(jī)關(guān)的核對(duì)；（5） 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)與清查盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)核對(duì)。二、結(jié)賬結(jié)賬就是對(duì)賬簿記錄的小結(jié)，是會(huì)計(jì)工作一項(xiàng)重要內(nèi)容。（一） 結(jié)賬要求結(jié)賬前，必須將本期發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)全部登記入賬，不能提前也不能推后；進(jìn)行必要的賬務(wù)調(diào)整；計(jì)算、登記本期發(fā)生額和期末余額；結(jié)賬的標(biāo)志。（二） 結(jié)賬的種類月結(jié)。月結(jié)的概念、月結(jié)的具體操作。季結(jié)。季結(jié)的概念、季結(jié)的具體操作。年結(jié)。年結(jié)的概念、年結(jié)的具體操作。（三） 結(jié)賬的方法對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬后都要隨時(shí)結(jié)出余額；現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月月結(jié)時(shí)應(yīng)結(jié)出本月發(fā)生額和余額，要有“本月合計(jì)”字樣；需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，應(yīng)有“本年累計(jì)”字樣；總分類賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，需將所有總分類賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并注明“本年合計(jì)”字樣。第四節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用、更換和保管―、賬簿的啟用（一） 賬簿的構(gòu)成：封面、扉頁、賬頁（二） 賬簿的啟用規(guī)則二、 賬簿的更換三、 賬簿的保管（一） 日常賬簿管理要求（二） 舊賬歸檔保管【本章重點(diǎn)與難點(diǎn)】賬簿設(shè)置的意義、賬簿的分類與登記、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系、更正錯(cuò)賬的方法、結(jié)賬和對(duì)賬的基本方法、賬簿啟用、保管的規(guī)則。第六章財(cái)務(wù)信息的輸出系統(tǒng)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告【教學(xué)目的】本章介紹財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成和基本財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法。通過本章的教學(xué)，要求學(xué)生理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用、種類和編制要求；著重掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和利潤分配表的結(jié)構(gòu)及編制方法；要求能初步掌握編制和閱讀主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所必備的基礎(chǔ)知識(shí)?！窘虒W(xué)內(nèi)容】第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。它包括：會(huì)計(jì)報(bào)表主表：反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表、反映企業(yè)經(jīng)營成果的利潤表和現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量表。會(huì)計(jì)報(bào)表附表：反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表、利潤分配表等等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原理和方法及主要項(xiàng)目所作的解釋。財(cái)務(wù)情況說明書：對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金周轉(zhuǎn)和增減情況及企業(yè)所發(fā)生的重大情況所作的說明。二、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用（一） 有助于企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理（二） 有助于政府經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理（三） 有助于所有者、債權(quán)人和潛在投資者合理地進(jìn)行投資決策和維護(hù)其自身利益三、 會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（一） 按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容分為：反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）和反映企業(yè)經(jīng)營成果的報(bào)表（利潤表）。（二） 按會(huì)計(jì)報(bào)表編制的時(shí)間分為：中期會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。（三） 按會(huì)計(jì)報(bào)表編制的主體分為：個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表、匯總會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。（四） 按會(huì)計(jì)報(bào)表的服務(wù)對(duì)象分為：內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表和外部會(huì)計(jì)報(bào)表。四、編制財(cái)務(wù)報(bào)告的基本要求（一） 真實(shí)可靠（二） 便于理解（三） 全面完善（四） 相關(guān)可比（五） 編報(bào)及時(shí)五、會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表―、資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時(shí)日（月末、季末、半年末或年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者來說，資產(chǎn)負(fù)債表具有以下作用：（一） 可以提供反映企業(yè)某一日期擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布和構(gòu)成情況，使報(bào)表使用者了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)力和生產(chǎn)經(jīng)營能力。（二） 可以提供反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成情況的資料，使報(bào)表使用者了解企業(yè)所承擔(dān)的償債義務(wù)。（三） 可以提供企業(yè)償還債務(wù)的能力。（四） 可以提供企業(yè)在某一日期所有者在企業(yè)所享有的權(quán)益及其構(gòu)成，企業(yè)未來的財(cái)務(wù)趨勢(shì)等。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（一）賬戶式是依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式和“T”形賬戶結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的，分為左右兩邊，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益，左右兩邊保持平衡。（二）報(bào)告式將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下排列所形成的垂直式資產(chǎn)負(fù)債表。按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我國企業(yè)目前采用的是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。三、 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表，所以在編制時(shí)根據(jù)有關(guān)賬戶的期初、期末余額編制，表中各項(xiàng)目的填列方法：（一） 直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列（二） 根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶余額計(jì)算填列（三） 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列（四） 根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計(jì)算填列（五） 根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶與其備抵賬戶抵銷后填列四、 舉例第三節(jié)利潤表一、 利潤表的作用利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤表的主要作用：（一） 通過利潤表提供的收入、費(fèi)用、利潤等絕對(duì)指標(biāo)和通過利潤表提供的數(shù)據(jù)計(jì)算的投資收益率、利潤率等相對(duì)指標(biāo)，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果，考核企業(yè)經(jīng)營管理者的工作業(yè)績。（二） 通過相鄰的若干期間的利潤表提供的數(shù)字進(jìn)行比較分析，可以預(yù)測(cè)企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢(shì)和獲利能力。二、 利潤表的結(jié)構(gòu)（一） 單步式單步式利潤表是當(dāng)期全部收入抵減當(dāng)期全部支出，一次計(jì)算出當(dāng)期損益的一種利潤表。（二） 多步式多步式利潤表是按照利潤的性質(zhì)，分層次計(jì)算利潤的一種利潤表。一般按以下幾步計(jì)算：第一步，計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤；第二步，計(jì)算營業(yè)利潤第三步，計(jì)算利潤總額第四步，計(jì)算凈利潤我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)利潤表按多步式列報(bào)。三、 利潤表的編制方法利潤表中一般設(shè)有“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄，其填列方法如下：（一） 報(bào)表中“本月數(shù)”欄，反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編制月度報(bào)表時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)損益類賬戶的本月發(fā)生額分析填列；在編制中期報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”改為“上年同期數(shù)”欄，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度報(bào)表時(shí)，應(yīng)將其改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。（二） “本年累計(jì)數(shù)”欄，反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。（三） 報(bào)表中各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額分析填列。四、 舉例五、 利潤分配表利潤分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表，是利潤表的附表。通過利潤分配表，可以分析企業(yè)利潤分配的構(gòu)成是否合理，能對(duì)企業(yè)的利潤分配政策作出客觀的評(píng)價(jià)。（一） 利潤分配表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（二） 利潤分配表的編制方法“上年實(shí)際”欄的填列方法“本年實(shí)際”欄各項(xiàng)目的填列方法【本章重點(diǎn)與難點(diǎn)】財(cái)務(wù)報(bào)告體系、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的編制。第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式【教學(xué)目的】通過本章的教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生掌握會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是如何根據(jù)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告聯(lián)系起來，形成一個(gè)有機(jī)的整體即會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式。在此基礎(chǔ)上，掌握各種會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式的內(nèi)容、特點(diǎn)及適用范圍。了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理體制和組織形式，科學(xué)有效地組織會(huì)計(jì)核算工作?！窘虒W(xué)內(nèi)容】第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式概述一、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式的基本概念是指在選定會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的種類、格式的基礎(chǔ)上，進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、匯總和提供會(huì)計(jì)信息的步驟和方法。也稱會(huì)計(jì)處理程序。二、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式的意義從系統(tǒng)論的角度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理地設(shè)置會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式；確定各種憑證之間、各種賬簿之間、各種報(bào)表之間的相互關(guān)系；確定各種憑證、賬簿及各種報(bào)表之間的相互關(guān)系、填制方法和登記程序。選擇科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式，對(duì)于提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率，及時(shí)正確地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息，滿足企業(yè)單位內(nèi)外信息使用者的需要，以及簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作，節(jié)省人力和物力有著重要意義。三、 設(shè)計(jì)與選擇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式的基本要求（一） 適應(yīng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)（二） 能及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、系統(tǒng)地提供會(huì)計(jì)信息（三） 能降低成本，提高效率四、 我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式的類型（一） 記賬憑證系統(tǒng)運(yùn)行方式（二） 匯總記賬憑證系統(tǒng)運(yùn)行方式（三） 科目匯總表會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式（四） 多欄式日記賬會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式第二節(jié)記賬憑證會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式一、 記賬憑證會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式的特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總分類賬簿。二、 會(huì)計(jì)憑證和賬簿的設(shè)置要求會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置會(huì)計(jì)憑證一般采用通用格式，也可以采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置總分類賬簿一般采用三欄式，其他賬簿根據(jù)需要采用多欄式、數(shù)量金額式或三欄式。三、 基本步驟（一） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證（二） 根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（三） 根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各種明細(xì)分類賬（四） 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（五） 月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各總分類賬所屬明細(xì)分類賬余額之和，分別與總分類賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符（六） 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬提供的數(shù)據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表四、 記賬憑證會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：運(yùn)行程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，便于掌握；缺點(diǎn)：工作量大；適用范圍：適用于規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。第三節(jié)科目匯總表會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式一、 科目匯總表運(yùn)行方式的特點(diǎn)定期將所有記賬憑證按照相同科目加以匯總，編制一張科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。二、 會(huì)計(jì)憑證和賬簿的設(shè)置要求（一） 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置記賬憑證一般采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式。（二） 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置總分類賬簿一般采用三欄式的格式，其他賬簿根據(jù)需要設(shè)置，可以采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式等。三、 基本步驟（一） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證（二） 根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（三） 根據(jù)收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證及所附的原始憑證登記各種明細(xì)分類賬（四） 根據(jù)記賬憑證定期按每一科目的借方和貸方發(fā)生額匯總，編制科目匯總表（五） 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（六）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各總賬所屬明細(xì)分類賬余額之和，分別與總分類賬戶中有關(guān)賬戶核對(duì)相符（七）根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬提供的數(shù)據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表四、 優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：是可以減輕登記總賬的工作量；缺點(diǎn)：這種運(yùn)行方式不能反映各個(gè)賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；適用范圍：適用于業(yè)務(wù)量較大，記賬憑證較多的單位。第四節(jié)匯總記賬憑證會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式一、 匯總記賬憑證會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式的特點(diǎn)定期把記賬憑證匯總編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總分類賬的方式。二、 會(huì)計(jì)憑證和賬簿設(shè)置的要求（一） 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置記賬憑證一般采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式。（二） 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置總分類賬簿一般采用三欄式的格式，其他賬簿根據(jù)需要設(shè)置，可以采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式等。三、 匯總記賬憑證的編制方法（一） 匯總收款憑證的編制（二） 匯總付款憑證的編制（三） 匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制四、 運(yùn)行方式的基本步驟（一） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；（二） 根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（三） 根據(jù)收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證及所附的原始憑證登記明細(xì)分類賬；（四） 定期根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證匯總編制匯總記賬憑證；（五） 月末，根據(jù)各種匯總記賬憑證的全月合計(jì)數(shù)、據(jù)以登記總分類賬；（六） 月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額、以及各總賬所屬明細(xì)分類賬余額之和，分別與總分類賬中的有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；（七） 據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬提供的數(shù)據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。五、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：可以減輕登記總賬的工作量，記賬依據(jù)能夠明確地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于分析檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；缺點(diǎn)：匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證都是按每一貸方科目歸類匯總，不考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，不利于會(huì)計(jì)核算工作的合理分工，而且編制匯總記賬憑證的工作量也比較大。適用范圍：適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的單位。第五節(jié)多欄式日記賬會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式一、 多欄式日記賬會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式的特點(diǎn)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均采用多欄式，既反映現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又反映對(duì)應(yīng)科目的增減業(yè)務(wù)。月末時(shí)，有關(guān)收付款業(yè)務(wù)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記總分類賬，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬或編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表登記總賬。二、 會(huì)計(jì)憑證和賬簿的設(shè)置要求記賬憑證采用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種格式；總分類賬采用三欄式；明細(xì)賬采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。三、 運(yùn)行方式的基本步驟（一） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；（二） 根據(jù)收款憑證和付款憑證登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬；（三） 根據(jù)收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證及所附原始憑證登記明細(xì)分類賬；（四） 月末，根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記總分類賬。同時(shí)根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬，或者編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表登記總賬；（五） 月末，將各明細(xì)賬余額之和，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符；（六） 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬提供的數(shù)據(jù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。四、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn)：可以簡(jiǎn)化總分類賬的記賬工作；缺點(diǎn)：是在業(yè)務(wù)較復(fù)雜、會(huì)計(jì)科目設(shè)置較多的企業(yè)里，日記賬的專欄過多，賬頁龐大，不便于記賬；適用范圍：適用于業(yè)務(wù)量較多、使用科目較少的單位。第六節(jié)案例：記賬憑證會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式【本章重點(diǎn)與難點(diǎn)】記賬憑證會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式、科目匯總表會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)彳亍方式。第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行：模擬練習(xí)第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行：模擬練習(xí)【教學(xué)目的】本章以科目匯總表會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式為例，實(shí)施模擬操作練習(xí)，目的是培養(yǎng)學(xué)生實(shí)際的動(dòng)手能力。通過本次模擬實(shí)習(xí)，要求學(xué)生全面掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和運(yùn)行程序，提高運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法的能力和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的操作能力，以便加深對(duì)會(huì)計(jì)基本理論和基本方法的理解。【教學(xué)內(nèi)容】―、集中指導(dǎo)此階段集中在會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行，主要由任課教師進(jìn)行集中講授。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的主要內(nèi)容，將已學(xué)過的理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，配合實(shí)習(xí)的內(nèi)容要求，系統(tǒng)地復(fù)習(xí)一遍。實(shí)驗(yàn)中用到的會(huì)計(jì)資料盡量采用仿真的資料，通過實(shí)物的演示講解，增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)。由于學(xué)生已經(jīng)有了一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，在此集中指導(dǎo)階段可以有意識(shí)地介紹實(shí)際工作中相關(guān)知識(shí)，如有關(guān)會(huì)計(jì)工作組織的概述；會(huì)計(jì)人員的管理體制、相關(guān)考試情況、職業(yè)道德的要求、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、企業(yè)辦理工商、稅務(wù)登記的基本程序、稅收征管等其他常用業(yè)務(wù)知識(shí)等。大約需要5課時(shí)。二、分散練習(xí)此階段主要由學(xué)生自己實(shí)際操作，遇到具體問題由任課教師指導(dǎo)。根據(jù)大信有限責(zé)任公司12月份發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證，填列專用式會(huì)計(jì)憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。注意：記賬憑證文字和數(shù)字書寫要求、必須用黑色或藍(lán)黑墨水筆填制、編號(hào)方法、摘要填寫方法、會(huì)計(jì)科目的正確使用、附件張數(shù)的計(jì)算原則、憑證的簽章、空行的注銷、銀行存款與現(xiàn)金相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的填制。（5課時(shí)）根據(jù)所編制的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬；根據(jù)所編制的銀行存款收款憑證和銀行付款憑證，逐日逐筆地登記銀行存款日記賬。注意：因本次實(shí)習(xí)未涉及設(shè)置賬簿開設(shè)賬戶等步驟，此時(shí)應(yīng)予以說明賬簿設(shè)置種類與格式的要求，賬簿啟用規(guī)則如填寫啟用表、粘貼印花稅等，賬簿登賬規(guī)則如“承前頁”“過次頁”、必須用黑色或藍(lán)黑墨水筆登記、不得隔行空頁、文字?jǐn)?shù)字書寫占每行的1/2、日記賬的最大特點(diǎn)是逐日逐筆登記并結(jié)出余額等。（2課時(shí)）根據(jù)原始憑證和所編制的記賬憑證，登記明細(xì)分類賬。此時(shí)重點(diǎn)練習(xí)月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)和結(jié)轉(zhuǎn)下年的格式?？梢园唇滩牡馁~頁格式登記，也可以按實(shí)際的空白賬頁登記。（1課時(shí)）每旬末根據(jù)十天的記賬憑證，填制“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”。此步驟可以介紹幾種常見的差錯(cuò)更正方法。（1課時(shí)）根據(jù)所編制的“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”，登記有關(guān)總分類賬。（1課時(shí)）月末，編制“總分類賬與所屬明細(xì)分類賬和日記賬金額核對(duì)表”，將有關(guān)賬戶的發(fā)生額和余額核對(duì)相符。月末，根據(jù)總分類賬的記錄，編制“總分類科目發(fā)生額及余額試算平衡表”。（6、7共用1課時(shí)）根據(jù)“總分類科目發(fā)生額及余額試算平衡表”資料，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤表”。（2課時(shí)）以上各步驟并不是各自獨(dú)立的，常常是相互交叉進(jìn)行的，而且由于只是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的實(shí)習(xí)，而且課時(shí)有限，因此有些在實(shí)際工作中非常重要的步驟未涉及到，如設(shè)置賬戶、原始憑證的填制與審核等，留待以后練習(xí)。三、實(shí)驗(yàn)總結(jié)整理各種實(shí)驗(yàn)資料，包括會(huì)計(jì)憑證的裝訂、賬簿及報(bào)表的整理。教師講評(píng)實(shí)驗(yàn)過程和結(jié)果；（1課時(shí)）【實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)及實(shí)驗(yàn)大綱】見附件一第九章財(cái)產(chǎn)清查【教學(xué)目的】本章主要介紹財(cái)產(chǎn)清查的概念、種類、方法及清查結(jié)果的賬務(wù)處理。通過本章的教學(xué)，要求學(xué)生明確財(cái)產(chǎn)清查的意義，理解永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制；掌握運(yùn)用財(cái)產(chǎn)清查的具體方法和各類財(cái)產(chǎn)物資清查結(jié)果的賬務(wù)處理。【教學(xué)內(nèi)容】第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述一、 財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查就是通過對(duì)實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對(duì)來確定單位財(cái)產(chǎn)和負(fù)債的實(shí)際數(shù)量或數(shù)額是否相符的一種專門方法。二、 財(cái)產(chǎn)清查的意義（一） 有利于提高會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性（二） 保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整（三） 有利于促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，挖掘資源潛力，加速資金周轉(zhuǎn)（四） 有利于財(cái)經(jīng)紀(jì)律和崗位責(zé)任制的貫徹執(zhí)行三、 財(cái)產(chǎn)清查的種類（一） 按照清查對(duì)象的范圍分類按照清查對(duì)象的范圍分類，可分為全面清查和局部清查。（二） 按照清查的時(shí)間分類按照清查的時(shí)間分類，可分為定期清查和不定期清查。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、 財(cái)產(chǎn)清查的一般程序和工作內(nèi)容（一） 財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作組織準(zhǔn)備一一組建清查組織（1） 制定清查計(jì)劃（2） 實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查（3） 作出清查總結(jié)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（1） 會(huì)計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備（2） 物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備（3） 財(cái)產(chǎn)清查人員的清查量具準(zhǔn)備（二） 實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查（三） 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理二、 實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法（一）存貨的盤存制度存貨盤存制度的含義存貨盤存制度是指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資等實(shí)存數(shù)量的方法。包括：永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制兩種。永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制的含義永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制。通過設(shè)置明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，可隨時(shí)結(jié)出存貨結(jié)存數(shù)量進(jìn)而計(jì)算出結(jié)存成本的方法。永續(xù)盤存制下期末存貨成本的確定期末存貨成本=存貨單位成本X存貨數(shù)量永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，有利于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。缺點(diǎn)：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要較多的人力和費(fèi)用。適用范圍：為大多數(shù)企業(yè)所采用。定期盤存制定期盤存制的含義在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量的一種做法。具體做法是：設(shè)置存貨明細(xì)賬，平時(shí)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)；在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量；根據(jù)以上數(shù)量倒算出本期發(fā)出存貨成本(減少數(shù))。實(shí)地盤存制下期末存貨成本計(jì)算方法實(shí)地盤存制下發(fā)出存貨成本計(jì)算方法發(fā)出存貨成本=月初存貨成本+本月增加成本一期末存貨成本實(shí)地盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡(jiǎn)單，工作量小。缺點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。適用范圍：只對(duì)那些品種多、價(jià)值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，可以采用這種方法。實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù)的確定方法實(shí)地盤點(diǎn)法技術(shù)推算法實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的核對(duì)每一項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)及時(shí)記在“盤存單”上；盤存結(jié)束后根據(jù)“盤存單”上的實(shí)存數(shù)與賬簿資料上的賬存數(shù)，填制“實(shí)存賬存對(duì)比表”；賬實(shí)不符的資產(chǎn)，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”調(diào)整賬面記錄，以便正確反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際存在狀況。三、貨幣資金的清查方法現(xiàn)金的清查采用實(shí)地盤法確定現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)填制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表銀行存款的清查銀行存款采用勾對(duì)法，將企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)，若兩者記錄結(jié)果不完全相符，先排除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，若仍不相符再查明其原因，進(jìn)行相應(yīng)的處理。四、往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)一般采用“詢證核對(duì)法”進(jìn)行清查，即通過詢證與對(duì)方經(jīng)濟(jì)往來單位核對(duì)賬目的方法。清查手續(xù)，應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（一） 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義賬面數(shù)〈實(shí)際結(jié)存數(shù)時(shí)為盤盈賬面數(shù)〉實(shí)際結(jié)存數(shù)時(shí)為盤虧賬面數(shù)=實(shí)際結(jié)存數(shù)時(shí)賬實(shí)相符對(duì)于以上財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果需要處理的指的是第一、二兩種情況。（二） 處理原則：應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。（三） 主要步驟核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷二、 賬戶設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶（一） 庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二） 存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（三） 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（四） 往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理三、 案例分析【本章重點(diǎn)與難點(diǎn)】銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)的清查及“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的運(yùn)用。第十章會(huì)計(jì)工作組織【教學(xué)目的】本章主要介紹會(huì)計(jì)工作組織，通過本章教學(xué)，要求學(xué)生理解和掌握會(huì)計(jì)工作的管理體制、組織形式和崗位責(zé)任制；明確會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵守的職業(yè)道德和應(yīng)履行的法律責(zé)任；明確會(huì)計(jì)電算化的意義，熟悉會(huì)計(jì)檔案的管理辦法?！窘虒W(xué)內(nèi)容】第一節(jié)會(huì)計(jì)工作組織概述會(huì)計(jì)工作的組織，主要包括會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備與教育、會(huì)計(jì)法規(guī)制度的制定和執(zhí)行。會(huì)計(jì)手段的運(yùn)用等。一、 組織會(huì)計(jì)工作的意義（一） 有利于保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作效率（二） 有利于會(huì)計(jì)工作與其他經(jīng)濟(jì)管理的相互協(xié)調(diào)、配合，提高單位的整體管理水平。（三） 有利于會(huì)計(jì)法規(guī)、制度的執(zhí)行，維護(hù)相關(guān)者的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序二、 組織會(huì)計(jì)工作的原則（一） 統(tǒng)一性原則（二） 個(gè)性原則（三） 協(xié)調(diào)原則（四） 成本效益原則第二節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)一、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的要求，企業(yè)、事業(yè)、行政機(jī)關(guān)等單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。《會(huì)計(jì)法》還規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度和內(nèi)部牽制制度，以便防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和有關(guān)會(huì)計(jì)人員的舞弊。二、 會(huì)計(jì)工作的組織形式企業(yè)單位或其內(nèi)部機(jī)構(gòu)按其核算關(guān)系的性質(zhì)不同，一般可分為獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位。三、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職位責(zé)任制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位責(zé)任制是指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部按照會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容和會(huì)計(jì)人員的配備情況，將會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的工作劃分為若干個(gè)崗位，按崗位規(guī)定職責(zé)并進(jìn)行考核的責(zé)任制度。會(huì)計(jì)工作崗位一般分為：會(huì)計(jì)主管、稽核、總賬報(bào)表、資金核算、財(cái)產(chǎn)物資核算、往來核算、工資核算、收入利潤核算、成本費(fèi)用核算、出納、會(huì)計(jì)檔案保管等等。第三節(jié)會(huì)計(jì)人員一、 會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格證。二、 總會(huì)計(jì)師的設(shè)置《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。在1990年12月，國務(wù)院發(fā)布了《總會(huì)計(jì)師條例》，對(duì)總會(huì)計(jì)師的任職條件、職責(zé)、權(quán)限等都作了明確的規(guī)定。三、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)人員任職的政治素質(zhì)、專業(yè)技術(shù)資格條件、政策業(yè)務(wù)水平、組織能力、身體條件等作出明確要求。四、 會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)與教育《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定》對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和繼續(xù)教育作了具體規(guī)定。五、 會(huì)計(jì)人員工作交接第四節(jié)計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的運(yùn)用一、 會(huì)計(jì)電算化的類型會(huì)計(jì)電算化可以分為以下幾種類型：?jiǎn)雾?xiàng)業(yè)務(wù)電算化、多項(xiàng)業(yè)務(wù)電算化、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)電算化、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的電算化、管理系統(tǒng)的電算化等。二、 會(huì)計(jì)電算化的意義（一） 可以減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高會(huì)計(jì)工作效率。（二） 減少誤差，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。（三） 提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和提高經(jīng)濟(jì)效益。（四） 提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用。（五） 推動(dòng)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)技術(shù)方法的發(fā)展，促進(jìn)會(huì)計(jì)制度改革。三、 手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與人機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的聯(lián)系與區(qū)別第五節(jié)會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算的專門材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。一、 會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容會(huì)計(jì)檔案包括四個(gè)大類：會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)賬簿類、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類、其他類。二、 會(huì)計(jì)檔案的立卷與歸檔會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)；各單位保管的會(huì)計(jì)檔案不得借出。三、 會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等為永久保管會(huì)計(jì)檔案；其他為定期保管會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。四、會(huì)計(jì)檔案的銷毀會(huì)計(jì)檔案保管期滿，可按一定的程序進(jìn)行銷毀。但保管期滿尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其它未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)為止?！颈菊轮攸c(diǎn)與難點(diǎn)】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)檔案管理。附件_第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行：模擬練習(xí)指導(dǎo)第一部分實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)一、 實(shí)驗(yàn)?zāi)康谋菊n程實(shí)驗(yàn)采用的是大信有限責(zé)任公司200*年12月所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生系統(tǒng)地練習(xí)該企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基本理論的理解，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練，達(dá)到理論教學(xué)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的統(tǒng)一；提高會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)際操作能力；并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二、 實(shí)習(xí)程序與參考進(jìn)度（一）集中指導(dǎo)此階段集中在會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行，主要由任課教師進(jìn)行集中講授，具體內(nèi)容如下：系統(tǒng)地復(fù)習(xí)根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的主要內(nèi)容，將已學(xué)過的理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，配合練習(xí)的內(nèi)容要求，系統(tǒng)地復(fù)習(xí)一遍。通過實(shí)物的演示講解仿真的資料的操作實(shí)驗(yàn)中用到的會(huì)計(jì)資料如記帳憑證、賬頁和報(bào)表等，盡量采用仿真的資料，通過實(shí)物的演示講解，增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)。介紹實(shí)際工作中的相關(guān)知識(shí)由于學(xué)生已經(jīng)有了一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，在此集中指導(dǎo)階段可以有意識(shí)地介紹實(shí)際工作中相關(guān)知識(shí)，如有關(guān)會(huì)計(jì)工作組織的概述；會(huì)計(jì)人員的管理體制、相關(guān)考試情況、職業(yè)道德的要求、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、企業(yè)辦理工商、稅務(wù)登記的基本程序、稅收征管等其他常用業(yè)務(wù)知識(shí)。需要5課時(shí)（二）分散練習(xí)此階段主要由學(xué)生自己實(shí)際操作，遇到具體問題由任課教師指導(dǎo)，具體步驟如下：填列專用式會(huì)計(jì)憑證根據(jù)大信有限責(zé)任公司12月份發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證，：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。此階段注意：記賬憑證文字和數(shù)字書寫要求、必須用黑色或藍(lán)黑墨水筆填制、編號(hào)方法、摘要填寫方法、會(huì)計(jì)科目的正確使用附件張數(shù)的計(jì)算原則、憑證的簽章、空行的注銷、銀行存款與現(xiàn)金相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的填制?？瞻子涃~憑證見教材。（5課時(shí)）登記