2024年初級會計師職稱《初級會計實務(wù)》考試重點題型匯編及答案

2024年初級會計師職稱《初級會計實務(wù)》考試重點題型匯編及答案學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(25題)1.甲公司確認本月辦公樓租金60萬元，用銀行存款支付10萬元，50萬元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制分別確認費用（）。

A.10萬；60萬B.60萬；0萬C.60萬；50萬D.60萬；10萬

2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月1日購入一臺不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40000元。增值稅稅額為5200元;支付運費300元，增值稅稅額27元;全部款項以銀行存款支付。該設(shè)備的入賬價值為()元。

A.40300B.40000C.45527D.45500

3.下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是（）。

A.一般納稅人進口商品繳納的關(guān)稅

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.購買印花稅票繳納的印花稅

D.銷售應(yīng)稅消費品繳納的消費稅

4.某企業(yè)為建筑施工單位，2020年9月1日與客戶簽訂一份施工合同，屬于在某一時段內(nèi)履行的單項履約義務(wù)。合同總金額為3500萬元預(yù)計總成本為2000萬元。截至2020年12月31日。該企業(yè)為履行合同履約義務(wù)實際發(fā)生成本800萬元，履約進度不能合理確定，已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償。不考慮相關(guān)稅費和其他因素，2020年該企業(yè)應(yīng)確認的收入為()萬元。

A.2000B.1400C.800D.2100

5.某企業(yè)2020年度利潤總額為500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為18萬元年末數(shù)為10萬元;所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年末確認的所得稅費用為（）萬元。

A.125B.112C.120D.128

6.下列各項中，關(guān)于盈余公積會計處理的表述正確的是（）

A.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“資本公積”科目

B.用盈余公積彌補虧損時，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目

C.提取盈余公積時，應(yīng)借記“本年利潤”科目，貸記“盈余公積”科目

D.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利和利潤”

7.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)1日．向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批產(chǎn)品實際成本為350萬元。乙公司收到產(chǎn)品并驗收入庫，同時開出一張面值為565萬元商業(yè)承兌匯票結(jié)算全部款項。甲公司銷售M產(chǎn)品符合收入確認條件。確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本(2)5日，以銀行存款支付下列款項，專設(shè)銷售機構(gòu)的辦公設(shè)備日常維修費5．5萬元、增值稅0．715元，中介機構(gòu)服務(wù)費3萬元、增值稅0．18萬元，所支付的款項均已取得增值稅專用發(fā)票。維修費，中介機構(gòu)服務(wù)費全部計入當(dāng)期損益。(3)20日，因自然災(zāi)害造法批庫存商品毀損，實際成本為7萬元。根據(jù)保險合同的定。由保險公司賠償4萬元，賠償款尚未收到。(4)31日．將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司實現(xiàn)凈收益10萬元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。(管案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（4），下列各項中，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的凈收益應(yīng)記入的會計科目是（）

A.資產(chǎn)處置損益B.營業(yè)外收入C.投資收益D.其他業(yè)務(wù)收入

8.2021年12月31日，某企業(yè)相關(guān)會計科目余額如下:“生產(chǎn)成本”科目借方余額20萬元，“原材料”科目借方余額50萬元，“材料成本差異”科目貸方余額8萬元?！肮こ涛镔Y”科目借方余額15萬元。該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末余額為（）萬元。

A.42B.62C.57D.78

9.企業(yè)應(yīng)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理。下列各項中，該表述定義的內(nèi)部控制要素是（）

A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險評估C.內(nèi)部監(jiān)督D.控制活動

10.甲公司為增值稅一般納稅人,2021年2月2日購入需安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備一臺,支付價款100萬元,增值稅稅額為13萬元。安裝過程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品--批,該批產(chǎn)品成本為5萬元,公允價值為8萬元。2021年2月22日安裝結(jié)束,固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。則該固定資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。

A.121B.108C.105D.118

11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上往明價款為15萬元，增值稅稅額為0．9萬元。該專利權(quán)初始入賬成本為40萬元，已累計攤銷15萬元。已計提減值準(zhǔn)備4萬元。不考慮其他因素，轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應(yīng)確認的凈損失為（）萬元。

A.10B.5.1C.6D.6.9

12.2020年12月31日，某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為700萬元,其中,“應(yīng)收賬款”科目所轄明細科目的余額分別為:借方余額合計為1000萬元、貸方余額合計為300萬元。年末計提壞賬準(zhǔn)備后“壞賬準(zhǔn)備一應(yīng)收賬款”科目的貸方余額為17萬元。該企業(yè)應(yīng)收賬款以攤余成本計量,不考慮其他因素,2020年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目“期末余額”欄填列的金額為（）萬元。

A.1000B.983C.683D.700

13.甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期五年，自2021年1月1日至2025年12月31日，年租金為30萬元，于每年年末支付，合同中并未說明相關(guān)的租賃內(nèi)含利率，銀行同期增量借款利率為8%。不考慮其他因素，則甲公司對該項租賃應(yīng)確認的使用權(quán)資產(chǎn)金額（）萬元。[已知(P/A，8%，5)=3.9927;(P/F，8%，5)=0.6806]

A.119.78B.1501C.30D.0

14.企業(yè)核算銀行匯票存款時，應(yīng)采用的會計科目是（）。

A.其他貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.應(yīng)收票據(jù)D.庫存現(xiàn)金

15.下列各項中，企業(yè)為購買材料申請簽發(fā)銀行承兌匯票支付的銀行承兌手續(xù)費，應(yīng)記入的會計科目是（）．

A.管理費用B.財務(wù)費用C.在途物資D.原材料

16.下列各項中，存貨盤虧損失報經(jīng)批準(zhǔn)后，計入營業(yè)外支出的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的凈損失B.收發(fā)計量差錯造成的凈損失C.計算錯誤造成的凈損失D.管理不善造成的凈損失

17.甲公司2019年度利潤總額為3000萬元，當(dāng)年通過公益性社會團體捐贈200萬元用于救助災(zāi)害，直接向某小學(xué)捐款120萬元，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)的上年度未在稅前扣除的公益性捐贈支出100萬元。已知企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出為()。

A.300萬元B.360萬元C.320萬元D.420萬元

18.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的是()。

A.李某繼承房屋所有權(quán)

B.甲地板廠將廠房抵押，尚處于抵押期間

C.乙房地產(chǎn)開發(fā)公司將辦公樓出租

D.丙水泥廠有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

19.企業(yè)在股份制改造前進行的財產(chǎn)清查，屬于（）。

A.全面清查、定期清查B.全面清查、不定期清查C.局部清查、定期清查D.局部清查、不定期清查

20.某企業(yè)原材料采用計劃成本核算，月初結(jié)存材料計劃成本為30萬元，材料成本差異為節(jié)約2萬元。當(dāng)月購入材料的實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元，發(fā)出材料的計劃成本為100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月發(fā)出材料的實際成本為（）萬元。

A.98B.88C.100D.92

21.某工業(yè)企業(yè)2020年度的肯業(yè)利潤為4100萬元，主營業(yè)務(wù)收入為3000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為1200萬元，公允價值變動損益為80萬元(收益)，財務(wù)費用為20萬元，營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為20萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2020年度的凈利潤應(yīng)為（）萬元。

A.5340B.3090C.3075D.3105

22.2019年8月1日，某股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票5000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格6元，向證券公司支付傭金900萬元，從發(fā)行收入中扣除。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票計入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）萬元。

A.30000B.5000C.24100D.29100

23.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，發(fā)生生產(chǎn)車間設(shè)備維修費50000元，專設(shè)銷售機構(gòu)管理用辦公設(shè)備維修費30000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10400元。不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)發(fā)生設(shè)備維修費的會計處理結(jié)果正確的是()

A.管理費用增加30000元

B.管理費用增加50000元

C.制造費用增加50000元

D.管理費用增加90400元

24.2019年6月甲公司進口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格60萬元，甲公司向海關(guān)繳納關(guān)稅15萬元、增值稅13萬元，消費稅25萬元。已知車輛購置稅率為10%。甲公司進口自用小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅稅額為()。

A.10萬元B.7.5萬元C.11.3萬元D.8.8萬元

25.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，應(yīng)貸記的會計科目是（）。

A.公允價值變動損益B.投資收益C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收股利

二、多選題(15題)26.下列各項中，企業(yè)分配職工薪酬時應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）

A.專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬B.自營工程施工人員薪酬C.行政管理人員薪酬D.基本生產(chǎn)車間管理人員薪酬

27.下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)自行研究開發(fā)專利權(quán)入賬價值的有（）

A.滿足資本化條件的專利研發(fā)支出

B.無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的專利研究支出

C.專利權(quán)申請過程中發(fā)生的律師費

D.專利權(quán)申請過程中發(fā)生的專利登記費

28.下列各項中，影響利潤表“營業(yè)成本”項目金額的有（）。

A.出租非專利技術(shù)的攤銷額B.銷售原材料的成本C.轉(zhuǎn)銷已銷商品相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備D.出售商品的成本

29.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費品，該產(chǎn)品收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品，下列各項中，應(yīng)計入委托加工物資成本的有（）。

A.發(fā)出材料的實際成本B.支付給受托人的加工費C.支付給受托方的增值稅D.受托方代收代繳的消費稅

30.下列各項中，符合會計要素收入定義的是（）。

A.工業(yè)企業(yè)銷售原材料B.4S店銷售小汽車C.商貿(mào)企業(yè)銷售商品電腦D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

31.下列各項中，關(guān)于現(xiàn)金折扣的會計處理表述正確的有（）。

A.收回銷貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)沖減當(dāng)期商品銷售收入

B.收回銷貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用

C.銷售商品附有現(xiàn)金折扣條件，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定商品銷售收入

D.銷售商品附有現(xiàn)金折扣條件，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認應(yīng)收賬款

32.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，行政復(fù)議機關(guān)決定撤銷、變更或者確認被申請人行政行為違法的情形有（）。

A.被申請人的行政行為明顯不當(dāng)?shù)?/p>

B.被申請人的行政行為證據(jù)不足的

C.被申請人的行政行為超越職權(quán)的

D.被申請人的行政行為適用依據(jù)錯誤的

33.下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的有（）。

A.預(yù)算支出B.負債C.收入D.資產(chǎn)

34.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。確認銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目年初借方余額合計數(shù)為10萬元，2020年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)9月1日，向乙公司銷售商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上往明價款20萬元。增值稅稅額2．6萬元，款項尚未收到，滿足收入確認條件。該批商品實際成本15萬元。(2)9月15日，收到乙公司寄來的面值為22．6萬元、期限為2個月的不帶息銀行承兌匯票，用于抵付9月1日貨款。11月15日，票據(jù)到期，承兌銀行按票面金額支付票款。(3)12月1日，向乙公司銷售批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款5萬元。增值稅稅額0．65萬元，款項尚未收到，滿足收入確認條件。該批原材料實際成本為3萬元。(4)12月初“壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額為0．2萬元。12月31日，經(jīng)測試確認，“壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)保持的貸方余額為0．5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)根據(jù)資料（3）。下列各項中，甲公司銷售材料相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.原材料減少3萬元B.其他業(yè)務(wù)收入增加5萬元C.應(yīng)收賬款增加5萬元D.其他業(yè)務(wù)成本增加3萬元

35.下列各項中，屬于賬賬核對內(nèi)容的有（）。

A.總賬與序時賬期末余額核對

B.總賬期末余額與其所屬明細賬期末余額之和核對

C.資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益各賬戶總賬余額之間平衡關(guān)系的核對

D.債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對

36.下列各資產(chǎn)負債表項目中，需要根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目后的凈額填列的有（）。

A.應(yīng)收賬款B.其他應(yīng)收款C.預(yù)付賬款D.固定資產(chǎn)

37.下列各項中，不屬于賬賬核對的有（）。

A.記賬憑證與有關(guān)的原始憑證進行核對

B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額進行核對

C.總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對

D.總分類賬簿與序時賬簿之間的核對

38.下列各項中,制造業(yè)企業(yè)計提無形資產(chǎn)攤銷的會計處理正確的有（）

A.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)（其所包含的經(jīng)濟利益通過產(chǎn)品實現(xiàn)）的攤銷額計入產(chǎn)品

B.行政管理部門使用的無形資產(chǎn),其攤銷額計入管理費用

C.出租的無形資產(chǎn),其攤銷額計入營業(yè)外支出

D.財務(wù)部門使用的無形資產(chǎn),其攤銷額計入財務(wù)費用

39.下列各項中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會計處理表述正確的有（）

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可轉(zhuǎn)換為成本模式計量

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計提折舊或攤銷

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益

40.下列各項中，關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷表述正確的有（）．

A.當(dāng)月報廢的非專利技術(shù)當(dāng)月應(yīng)計提攤銷

B.對外出租使用壽命有限的非專利技術(shù)不計提攤銷

C.使用壽命不確定的非專利技術(shù)不計提攤銷

D.當(dāng)月達到預(yù)定用途的專利權(quán)當(dāng)月起計提攤銷

三、判斷題(15題)41.企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部計入無形資產(chǎn)成本。（）

A.正確B.錯誤

42.企業(yè)為增值稅一般納稅人，對于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”。（）

A.正確B.錯誤

43.企業(yè)在確定應(yīng)收款項減值的核算方法時，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)實際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法之間合理選擇。（）

A.正確B.錯誤

44.企業(yè)提前解除與職工簽訂的勞動合同而給予職工的補償金額，應(yīng)確認為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.正確B.錯誤

45.企業(yè)如果無法可靠區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)將內(nèi)部研究開發(fā)項目所發(fā)生的全部支出予以資本化。（）

A.正確B.錯誤

46.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值加上相關(guān)交易費用作為初始入賬金額。（）

A.正確B.錯誤

47.企業(yè)在計算確定提取法定盈余公積的基數(shù)時，應(yīng)包括年初未分配利潤的貸方余額。（）

A.正確B.錯誤

48.企業(yè)董事會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進行賬務(wù)處理。（）

A.正確B.錯誤

49.企業(yè)年末將損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的借方余額表示實現(xiàn)的凈利潤，貸方余額表示發(fā)生的凈虧損。（）

A.正確B.錯誤

50.企業(yè)董事會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利，不需要進行賬務(wù)處理。（）

A.正確B.錯誤

51.除結(jié)賬和更正錯賬業(yè)務(wù)外，其他記賬憑證必須附原始憑證。（）

A.正確B.錯誤

52.企業(yè)簽發(fā)的不帶息銀行承兌匯票到期時應(yīng)將無力支付的票款轉(zhuǎn)作短期借款。（）

A.正確B.錯誤

53.出售固定資產(chǎn)屬于投資活動。（）

A.正確B.錯誤

54.企業(yè)溢價發(fā)行股票的交易費用應(yīng)從溢價中抵扣,不足抵扣部分應(yīng)依次沖減資本公積（股本溢價）、盈余公積和未分配利潤。

A.正確B.錯誤

55.企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要支付現(xiàn)金時，可以從本單位的現(xiàn)金收入中直接安排支付。（）

A.正確B.錯誤

參考答案

1.D權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)按60萬元確認費用，而收付實現(xiàn)制按實際支付的10萬元確認費用。

2.C小規(guī)模納稅人購入設(shè)備支付的增值稅需要計入成本，該設(shè)備入賬價值=40000+5200+300+27=45527(元)。

3.D選項A進口關(guān)稅計入進口貨物成本，貸記銀行存款等，不通過應(yīng)交稅費核算;選項B，占用耕地繳納的耕地占用稅，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本，貸記銀行存款等，不通過應(yīng)交稅費核算;選項C,購買印花稅票繳納的印花稅，借記稅金及附加貸記銀行存款，不通過應(yīng)交稅費核算;選項D,銷售應(yīng)稅消費品繳納的消費稅，借記稅金及附加貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅，故本題正確答案選D

4.C當(dāng)履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。所以本題中實際發(fā)生成本800萬元，履約進度不能合理確定，應(yīng)確認的收入為800萬元

5.D遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）=0-（10-18）=8（萬元）;所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=480*25%+8=128（萬元），答案選擇D

6.B選項A，借盈余公積，貸實收資本或股本；選項C，借利潤分配——未分配利潤，貸盈余公積；選項D，借盈余公積，貸應(yīng)付股利。

7.A甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的凈收益應(yīng)記入資產(chǎn)處置損益。

8.B“存貨”的期末余額=20+50-8=62，工程物資不計入存貨項目。

9.C內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。

10.C固定資產(chǎn)安裝后的入賬金額=100+5=105(萬元),安裝領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品不需確認增值稅銷項稅額，按成本領(lǐng)用即可

11.C無形資產(chǎn)賬面價值=40-15-4=21萬元；轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)應(yīng)確認的凈損失=21-15=6萬元。

12.B該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的期末余額應(yīng)填列的金額=1000-17=983（萬元）

13.A甲公司對該項租賃應(yīng)確認的使用權(quán)資產(chǎn)金額為30x(P/A,8%，5)=30x3.927119.78萬元。

14.A其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。它包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、存出投資款。選項A正確。

15.B企業(yè)為購買材料申請簽發(fā)銀行承兌匯票支付的銀行承兌手續(xù)費，應(yīng)記入財務(wù)費用。

16.A選項BCD，報經(jīng)批準(zhǔn)后的凈損失均計入管理費用

17.A(1)直接捐贈的120萬元不得扣除;(2)公益性捐贈支出扣除限額=3000×12%=360(萬元)>300萬元(本年發(fā)生額200萬元+上年結(jié)轉(zhuǎn)額100萬元)，當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出為300萬元。

18.D選項BC：所有權(quán)未發(fā)生變動，不需要繳納土地增值稅。選項A：土地增值稅只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不予征稅

19.B

20.D購入材料的成本差異=110-120=-10萬元（節(jié)約），本月材料成本差異率=（-2-10）/（30+120）=-8%；發(fā)出材料的實際成本=100*（1-8%）=92萬元。

21.D利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=4100+60-20-4140(萬元)，凈利潤=利潤總額x(1-25%)=4140x(1-25%)=3105(萬元)

22.C“資本公積—股本溢價”科目的金額=5000×6-900-5000=24100（萬元）。

23.B相關(guān)賬務(wù)處理為：借：管理費用50000銷售費用30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)10400貸：銀行存款90400

24.A進口應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)×稅率=(60+15+25)×10%=10萬元

25.A資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于或低于其賬面余額的差額，均計入公允價值變動損益。

26.AC選項A計入銷售費用；選項B計入在建工程；選項C計入管理費用；選項D計入制造費用。屬于當(dāng)期損益的是AC。

27.ACD無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的專利研究支出屬于費用化支出，期末轉(zhuǎn)入管理費用科目。

28.ABCD

29.AB收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅要記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，不計入成本；支付給受托方的增值稅可以抵扣，不需要計入委托加工物資成本。

30.ABC選項D屬于“營業(yè)外收入”核算的范圍，即不屬于企業(yè)日常經(jīng)營行為。

31.BC企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，收回銷貨款發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用。

32.ABCD行政行為有下列情形之--的,行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)決定子以撤銷、變更或者確認其違法(1)主要事實不清、證據(jù)不足的(選項B);(2)適用依據(jù)錯誤的(選項D):(3)違反法定程序的:(4)超越或者濫用職權(quán)的(選項C);(5)行政行為明顯不當(dāng)?shù)?選項A)。.

33.BCD財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用，故選擇BCD。選項A屬于預(yù)算會計要素。

34.ABD甲公司銷售材料確認收入借：應(yīng)收賬款5.65貸：其他業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.65結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本3貸：原材料3

35.ABC賬賬核對包括總分類賬簿之間的核對（選項C）、總分類賬簿與所轄明細分類賬簿之間的核對（選項B）、總分類賬簿與序時賬簿之間的核對（