2022年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》名師預(yù)測試卷2

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單選題（共25題，共25分）

1.下列關(guān)于函證銀行賬戶的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.銀行詢證函需要以被審計(jì)單位名義向銀行發(fā)函

B.銀行存款函證的方式包括積極的函證方式和消極的函證方式

C.注冊會計(jì)師需要函證銀行存款賬戶，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶，同時(shí)，還需要函證該開戶銀行的借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息

D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊會計(jì)師可以不針對這些項(xiàng)目實(shí)施函證，但應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄不函證的理由

2.下列關(guān)于注冊會計(jì)師考慮的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，則應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性

B.如果注冊會計(jì)師識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，則應(yīng)當(dāng)獲取管理層對該事項(xiàng)的書面聲明，以確定是否存在重大不確定性

C.如果存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

D.如果存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

3.以下關(guān)于信賴不足風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實(shí)際不存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)部控制的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)部控制的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

4.下列有關(guān)保持職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑與專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)

C.注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

D.職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師綜合技能不可或缺的一部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

5.注冊會計(jì)師從應(yīng)收賬款總體中選取特定項(xiàng)目實(shí)施函證時(shí)，下列各項(xiàng)中，通常最可能不選取的是（）。

A.賬齡較長的項(xiàng)目

B.重大或異常交易

C.可能存在爭議的交易

D.交易數(shù)量少且期末余額很小的項(xiàng)目

6.針對貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)，以下說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在貨幣單元抽樣中，如果相關(guān)會計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式儲存，注冊會計(jì)師逐個(gè)累計(jì)總體金額不會額外增加大量的審計(jì)成本

B.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評價(jià)樣本時(shí)可能低估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊會計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額

C.在貨幣單元抽樣中，如果檢查零余額項(xiàng)目的項(xiàng)目對審計(jì)目標(biāo)非常重要，注冊會計(jì)師需要單獨(dú)對其進(jìn)行測試

D.在貨幣單元抽樣中，針對負(fù)余額項(xiàng)目的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮

7.下列關(guān)于其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)

B.如果其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，管理層同意更正重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層是否已經(jīng)完成對這些錯(cuò)報(bào)的更正

C.如果注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，且與治理層溝通后其他信息未得到更正，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計(jì)報(bào)告的影響，并就計(jì)劃如何在審計(jì)報(bào)告中處理重大錯(cuò)報(bào)與治理層溝通

D.如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)且與治理層溝通后其他信息仍未得到更正，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響，甚至在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

8.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.二者提出結(jié)論的方式不同

B.二者證據(jù)收集程序有所不同

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)所需的證據(jù)數(shù)量高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)所需的證據(jù)數(shù)量

9.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解中，錯(cuò)誤的是（）。

A.重要性的確定離不開對被審計(jì)單位具體環(huán)境的考慮

B.對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷

C.重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的

D.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

10.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.如果投資意圖等書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師獲得投資意圖等書面聲明能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果書面聲明與注冊會計(jì)師獲取的其他證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層重新提供書面聲明

C.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊會計(jì)師也需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天

11.在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊會計(jì)師無需考慮的是（）。

A.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

B.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

D.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

12.下列有關(guān)注冊會計(jì)師的專家的說法中，正確的是（）。

A.稅務(wù)專家屬于注冊會計(jì)師的專家

B.外部專家無需遵守保密條款

C.內(nèi)部專家和外部專家均受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

D.外部專家的工作底稿屬于會計(jì)師事務(wù)所

13.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復(fù)核的時(shí)間和人員

D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

14.下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工

B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束，注冊會計(jì)師無需要求外部專家遵守保密條款

C.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

D.如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

15.下列關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，并根據(jù)實(shí)施相應(yīng)程序的結(jié)果作出適當(dāng)?shù)臎Q策是注冊會計(jì)師控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)

B.注冊會計(jì)師在作出接受客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)決策后，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，需要與被審計(jì)單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C.注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)開始后，需要與被審計(jì)單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

D.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求和質(zhì)量控制程序需要安排在其他審計(jì)工作之前

16.下列可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的具體情形中，錯(cuò)誤的是（）。

A.管理層阻止注冊會計(jì)師對特定賬戶余額實(shí)施函證

B.重要組成部分的會計(jì)記錄已被政府有關(guān)機(jī)構(gòu)無限期地查封

C.注冊會計(jì)師針對應(yīng)收賬款實(shí)施積極式詢證函未能收回

D.注冊會計(jì)師接受審計(jì)委托的時(shí)間安排，使注冊會計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤

17.下列控制活動中，不屬于檢查性控制的是（）。

A.財(cái)務(wù)人員每月月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存記錄的可靠性

C.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

D.系統(tǒng)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)差異，系統(tǒng)會生成報(bào)告，開票主管復(fù)核和追查導(dǎo)致差異的原因

18.在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊會計(jì)師評價(jià)的事項(xiàng)不包括（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

C.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位

D.內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法

19.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制和公司層面控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境

B.如果注冊會計(jì)師計(jì)劃依賴自動應(yīng)用控制、自動會計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制，就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行測試

C.公司層面信息技術(shù)控制是基礎(chǔ)

D.信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任

20.針對注冊會計(jì)師實(shí)施的以下程序，在審計(jì)工作底稿中記錄的識別特征不正確的是（）。

A.針對檢查銷售合同和協(xié)議，可以以合同編號作為主要識別特征

B.針對詢問程序，可能會以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

C.針對被審計(jì)單位生成的采購訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，可以將訂單的數(shù)量、單價(jià)和金額作為識別特征

D.針對觀察程序，可以以觀察的對象或觀察的過程，相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任，觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征

21.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

B.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

D.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

22.以下有關(guān)會計(jì)估計(jì)事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師可能不認(rèn)為存在管理層偏向的是（）。

A.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

B.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

C.管理層作出了點(diǎn)估計(jì)

D.針對公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

23.以下審計(jì)證據(jù)中，與應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定相關(guān)性最高的是（）。

A.連續(xù)編號的訂購單

B.供應(yīng)商對賬單

C.連續(xù)編號的驗(yàn)收單

D.供應(yīng)商發(fā)票

24.針對是否利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

B.對于擬測試的旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，即使在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中也需要測試

C.對于擬測試的不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜的人工控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無需測試

D.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能用作本年的有效審計(jì)證據(jù)

25.在集團(tuán)審計(jì)中，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃對某組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審閱，則組成部分重要性可以由組成部分注冊會計(jì)師確定，但是應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組進(jìn)行評價(jià)

C.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定

D.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組可能需要對某個(gè)非重要組成部分確定組成部分重要性

多選題（共10題，共10分）

26.除特定事項(xiàng)的重要程度外，注冊會計(jì)師與治理層溝通的形式可能還受下列因素的影響，包括（）。

A.治理機(jī)構(gòu)的成員是否發(fā)生了重大變化

B.特定事項(xiàng)是否已經(jīng)得到滿意的解決

C.管理層是否已事先就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通

D.在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要就確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的事項(xiàng)進(jìn)行書面溝通

27.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.貨幣單元抽樣可以用于控制測試

B.在控制測試中，注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在，這類抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

D.誤受風(fēng)險(xiǎn)可能會使注冊會計(jì)師不適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，影響審計(jì)效率

28.針對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師的下列做法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵銷，注冊會計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)

B.對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)?/p>

C.即使分類錯(cuò)報(bào)超過了在評價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊會計(jì)師可能仍然認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響

D.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不重大

29.在評價(jià)作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識別重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。

A.可獲得信息的可比性

B.對實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性

C.信息可分解的程度

D.財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性

30.下列各項(xiàng)中，屬于在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易

B.交易的復(fù)雜程度

C.識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果

D.風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)

31.針對下列事項(xiàng)，可能與是否構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的有（）。

A.為應(yīng)對該事項(xiàng)所需要付出的審計(jì)努力的性質(zhì)和程度

B.識別出的與該事項(xiàng)相關(guān)的控制缺陷的嚴(yán)重程度

C.管理層在選擇適當(dāng)?shù)臅?jì)政策時(shí)涉及的復(fù)雜程度或主觀程度

D.該事項(xiàng)對預(yù)期使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要程度

32.下列有關(guān)電子形式函證的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.對以電子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定，對回函的更改也難以發(fā)覺，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)信賴

B.如果對電子形式回函存有疑慮，注冊會計(jì)師可以與被詢證者電話聯(lián)系以核實(shí)回函的來源及內(nèi)容

C.如果對電子形式回函存有疑慮，注冊會計(jì)師可以要求被詢證者提供回函原件

D.如果對電子形式回函存有疑慮，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者提供回函原件

33.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從與治理層溝通過的事項(xiàng)中確定在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)。在確定時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。

A.識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

B.當(dāng)期重大交易或事項(xiàng)對審計(jì)的影響

C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域

D.包括被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)在內(nèi)的與重大管理層判斷

34.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目合伙人復(fù)核的內(nèi)容的有（）。

A.對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項(xiàng)

B.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告

C.特別風(fēng)險(xiǎn)

D.評價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性

35.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性

B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.計(jì)劃獲取的保證程度

D.確定的重要性水平

問答題（共7題，共7分）

36.ABC會計(jì)師事務(wù)所于2022年2月首次接受委托對甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。甲公司在未經(jīng)審計(jì)的2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的資產(chǎn)總額為20000萬元，營業(yè)收入及利潤總額分別為3000萬元和100萬元。項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平180萬元。其他相關(guān)情況如下：

（1）甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為該情況與本期審計(jì)無關(guān)，無需在審計(jì)報(bào)告中反映。

（2）甲公司未經(jīng)審計(jì)的存貨余額1105萬元，管理層已于2022年12月31日盤點(diǎn)。由于其中大部分存貨已于2022

37.ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲上市公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）B注冊會計(jì)師需要對項(xiàng)目組作出的重大判斷、準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)，應(yīng)當(dāng)代表會計(jì)師事務(wù)所對業(yè)務(wù)總體質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任。

（2）B注冊會計(jì)師計(jì)劃在審計(jì)報(bào)告日后對甲公司20×8年財(cái)務(wù)報(bào)表形成的重大判斷和結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。

（3）B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中就其執(zhí)行的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核作出以下記錄：有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行，沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)。

（4）審計(jì)項(xiàng)目組就疑難問題向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，均得到A注冊會計(jì)師認(rèn)可。

（5）A注冊會計(jì)師了解到甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程是依賴會計(jì)機(jī)器人完成，因此A注冊會計(jì)師聘請?jiān)O(shè)計(jì)該會計(jì)機(jī)器人的專家測試財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程。

（6）會計(jì)師事務(wù)所將原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件存入審計(jì)檔案，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)解釋，掃描后的復(fù)制件能夠檢索和打印，會計(jì)師事務(wù)所單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿。

要求：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

38.A注冊會計(jì)師確定甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為500萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為30萬元。

A注冊會計(jì)師針對銀行賬戶、應(yīng)收賬款、第三方保管的存貨、訴訟和索賠等事項(xiàng)實(shí)施了函證程序，

相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下：

審計(jì)說明：

（1）對甲公司截至20×8年12月31日的銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證，A注冊會計(jì)師均收到電子形式的回函，回函結(jié)果沒有差異，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司銀行賬戶不存在錯(cuò)報(bào)。

（2）A注冊會計(jì)師將除了關(guān)聯(lián)方交易以外形成的應(yīng)收賬款均納入函證范圍。

（3）審計(jì)項(xiàng)目組對該筆應(yīng)收賬款發(fā)出積極式詢證函，未收到書面回函，A注冊會計(jì)師進(jìn)行跟進(jìn)，收到了詢證函口頭回復(fù)，表明沒有差異，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司賬面記錄的應(yīng)收賬款是真實(shí)的。

（4）審計(jì)項(xiàng)目組通過被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施發(fā)出積極式詢證函，收到的回函結(jié)果顯示一致。

（5）對于由第三方保管的存貨，A注冊會計(jì)師寄發(fā)積極式詢證函未收到回函，也無法前往第三方所在地對存貨實(shí)施監(jiān)盤，A注冊會計(jì)師直接認(rèn)可了該批存貨的數(shù)量和狀況。

（6）對于識別出的訴訟（1800萬元）事項(xiàng)，A注冊會計(jì)師親自寄發(fā)由管理層編制的積極式詢證函，但是沒有收到回函，因?yàn)樵撌马?xiàng)，A注冊會計(jì)師擬發(fā)表保留意見要求。

針對上述審計(jì)說明第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組或A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。

39.ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，ABC會計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）B注冊會計(jì)師曾擔(dān)任甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，未參與甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，甲公司于20×9年3月12日對外發(fā)布其20×8年年度報(bào)告。

B注冊會計(jì)師于20×9年3月9日離職，并于20X9年3月10日加入甲公司擔(dān)任審計(jì)部長。

（2）乙公司是甲公司全資子公司，XYZ公司的相關(guān)人員協(xié)助乙公司實(shí)施融資交易。

（3）丙公司是甲公司的全資子公司，XYZ公司為丙公司優(yōu)化了20x8年內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。

（4）在科創(chuàng)板上市的丁公司持有甲公司15％的股權(quán)，甲公司對丁公司重要。審計(jì)項(xiàng)目組成員C注冊會計(jì)師的父親持有丁公司股票1000股。

（5）XYZ公司于20×8年3月1日與甲公司的全資子公司戊公司簽訂了合作協(xié)議，協(xié)助戊公司推廣財(cái)務(wù)軟件及XYZ公司提供相關(guān)配套的咨詢服務(wù)。

（6）D注冊會計(jì)師是ABC會計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部的合伙人，其妻子是甲公司己分公司的人事部經(jīng)理。

要求：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，并簡要說明理由。

40.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司倉庫有大批受托代存存貨，甲公司管理層說明了具體情況，審計(jì)項(xiàng)目組成員表示理解，并將這些情況記錄在審計(jì)工作底稿中。

（2）針對乙公司存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求乙公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

（3）針對丙公司性質(zhì)特殊的原材料存貨監(jiān)盤不可行，A注冊會計(jì)師對該批原材料另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。

（4）針對丁公司存貨盤點(diǎn)過程不能停止移動的情況，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)丁公司在倉庫內(nèi)劃分出獨(dú)立的過渡區(qū)域，將預(yù)計(jì)在盤點(diǎn)期間領(lǐng)用的存貨移至過渡區(qū)域、對盤點(diǎn)期間辦理入庫手續(xù)的存貨暫時(shí)放在過渡區(qū)域，以此確保相關(guān)存貨只被盤點(diǎn)一次。A注冊會計(jì)師認(rèn)可丁公司存貨盤點(diǎn)記錄的真實(shí)性和完整性。

（5）A注冊會計(jì)師對戊公司已盤點(diǎn)存貨實(shí)施抽盤程序，發(fā)現(xiàn)存貨盤點(diǎn)記錄不準(zhǔn)確，A注冊會計(jì)師查明了原因，考慮了錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度并提請戊公司管理層重新盤點(diǎn)存貨。

要求：

針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

41.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

（1）乙公司是重要組成部分，A注冊會計(jì)師取得了乙公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，甲集團(tuán)管理層提供了乙公司財(cái)務(wù)信息有關(guān)的書面聲明，盡管A注冊會計(jì)師無法接觸乙公司的管理層和組成部分注冊會計(jì)師，但是A注冊會計(jì)師認(rèn)為這些信息已構(gòu)成與乙公司相關(guān)的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（2）丙公司為甲集團(tuán)公司20×8年新收購的海外子公司，A注冊會計(jì)師要求組成部分注冊會計(jì)師使用組成部分重要性對丙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。

（3）丁公司是重要組成部分，組成部分注冊會計(jì)師根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組確定的丁組成部分重要性400萬元，確定了組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性為300萬元，A注冊會計(jì)師認(rèn)為無須評價(jià)組成部分注冊會計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

（4）戊公司是重要組成部分。A注冊會計(jì)師參與組成部分注冊會計(jì)師對戊組成部分財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，與組成部分注冊會計(jì)師討論了對集團(tuán)而言的重要組成部分業(yè)務(wù)活動，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

（5）戌公司是非重要組成部分，A注冊會計(jì)師計(jì)劃對該組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，但考慮到戌組成部分注冊會計(jì)師已經(jīng)審計(jì)了該組成部分財(cái)務(wù)信息，A注冊會計(jì)師復(fù)核了戌公司已審計(jì)財(cái)務(wù)信息和審計(jì)報(bào)告，不再實(shí)施分析程序。

（6）庚公司是非重要組成部分。A注冊會計(jì)師計(jì)劃對該組成部分實(shí)施審計(jì)，對庚公司組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，A注冊會計(jì)師參與了組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)一步審計(jì)程序，復(fù)核了其工作底稿，A注冊會計(jì)師認(rèn)為這些信息已構(gòu)成與庚公司相關(guān)的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

要求：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，分別指出集團(tuán)項(xiàng)目組擬定的審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

42.甲集團(tuán)公司（以下簡稱甲公司）于20×5年首次公開發(fā)行A股股票并上市，主要研發(fā)、生產(chǎn)和銷售鋁制品，具有完整的鋁制品產(chǎn)業(yè)鏈生產(chǎn)線。

甲公司產(chǎn)品主要用于鋁合金列車、手機(jī)、電腦、航空、汽車等上下游企業(yè)。

20×6年5月，甲公司順利實(shí)現(xiàn)了對美國波音航空板產(chǎn)品的批量供貨；

20×7年2月，甲公司與全球著名的航空發(fā)動機(jī)制造商羅爾斯·羅伊斯（Rolls-Royce）簽署了發(fā)動機(jī)旋轉(zhuǎn)件供貨合同，甲公司業(yè)務(wù)不斷向歐美國家發(fā)展。

甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。

ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

資料一：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司上市后營業(yè)收入保持穩(wěn)定增長，每年增長10％左右。20×8年2月，甲公司董事會向管理層下達(dá)20×8年度經(jīng)營目標(biāo)，其中要求20×8年度營業(yè)收入較20×7年度至少增長20％。20×9年1月，市場研究機(jī)構(gòu)發(fā)布的報(bào)告顯示，20×8年鋁制品行業(yè)營業(yè)收入增長率為9．8％。

（2）為了進(jìn)一步拓展國內(nèi)市場份額，甲、公司將原來以預(yù)收款為主的銷售方式改為以賒銷為主的銷售方式。

（3）20×8年2月，甲公司除了在國內(nèi)增加銷售分支機(jī)構(gòu)外，在歐美國家也新設(shè)了若干分支機(jī)構(gòu)力推銷售宣傳，盡管如此，由于受到中美貿(mào)易摩擦的直接影響，甲公司在美國銷售訂單減少，出口美國部分產(chǎn)成品存貨庫存積壓嚴(yán)重。

（4）20×8年，甲公司董事會提出科技創(chuàng)新戰(zhàn)略，進(jìn)一步擴(kuò)大研發(fā)團(tuán)隊(duì)，增加研發(fā)資金的投入，研發(fā)行業(yè)產(chǎn)品新技術(shù)。

（5）為了促進(jìn)公司業(yè)績實(shí)現(xiàn)年初目標(biāo)，甲公司董事會調(diào)整績效政策，其中一個(gè)方面是大幅提高管理層效益工資中與公司當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績完成情況掛鉤部分所占的比重。

（6）甲公司及其子公司均使用ERP系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，期末自動生成財(cái)務(wù)報(bào)表。

A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)測試了該ERP系統(tǒng)，注意到甲公司信息技術(shù)一般控制存在重大缺陷。甲公司在20×8年對ERP系統(tǒng)相應(yīng)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行了改進(jìn)，并且重新開發(fā)應(yīng)用了部分與財(cái)務(wù)核算相關(guān)的模塊。

資料二：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

資料三：

A注冊會計(jì)師制定了甲公司總體審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊會計(jì)師計(jì)劃將與治理層溝通在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，包括：

①對甲公司會計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法；

②審計(jì)工作中遇到的重大困難；

③已與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)以及注冊會計(jì)師要求提供的書面聲明；

④審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程重大的其他事項(xiàng)。

（2）甲公司內(nèi)部審計(jì)部門于20×8年12月測試了集團(tuán)層面控制的運(yùn)行有效性。

A注冊會計(jì)師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力，以及內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制），認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

（3）A注冊會計(jì)師計(jì)劃利用組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行組成部分財(cái)務(wù)信息的相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的以下事項(xiàng)進(jìn)行了了解：

①組成部分注冊會計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求；

②集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

③組成部分注冊會計(jì)師是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。

資料四：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊會計(jì)師參與乙組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)和范圍包括：

①與乙組成部分注冊會計(jì)師討論對集團(tuán)而言重要的乙公司業(yè)務(wù)活動；

②復(fù)核乙組成部分注冊會計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿。

（2）甲公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時(shí)只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動需由采購部經(jīng)理批