2023年會計模擬試題

《會計》模擬試題（二）

一以及單項選擇題

1.下列各項中可以引起資產(chǎn)和所有者權益同時發(fā)生變化的是（）。

A.宣告分派股票股利

B.權益法下確認被投資企業(yè)當年實現(xiàn)的盈利

C.權益法下確認被投資單位宣告分配的利潤或現(xiàn)金股利

D.用稅前利潤彌補虧損

2.2008年1月1日，A企業(yè)支付價款1200萬元從活躍市場上購進某公司債券，面值為1000

萬元。支付的價款包含已到付息期到尚未領取的利息8萬元,另外支付相關稅費為10萬元。

該公司債券票面年利率為8%,期限為5年，到期一次還本以及分期付息。企業(yè)將其劃分為

持有至到期投資，則該企業(yè)持有至到期投資的初始入賬金額為（）。

A.1192萬元

B.1000萬元

C.1202萬元

D.1210萬元

3.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元,數(shù)量為10噸，該原材料用于加工生產(chǎn)Y產(chǎn)品，

每噸可生產(chǎn)5臺Y產(chǎn)品.甲公司已與乙公司簽訂一項Y產(chǎn)品銷售合同，該合同約定：甲公司

為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價8萬元（不含增值稅）。將該原材料加工成每臺Y產(chǎn)

品尚需加工成本5萬元，估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費2萬元。本期期末市場上每

臺Y產(chǎn)品售價10萬元；該原材料每噸售價為9萬元（不含增值稅），估計銷售每噸原材料

尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期初該原材料存貨跌價準備無余額，則期末該原材料應計提的

存貨跌價準備為（）。

A.20萬元B.11萬元

C.80萬元D.70萬元

4.下列各項業(yè)務處理中，應計入其他業(yè)務收入的是（）。

A.出售無形資產(chǎn)取得的利得B.以無形資產(chǎn)換入存貨確認的利得

C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.以無形資產(chǎn)抵償債務確認的利得

5.甲公司于12月15日收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵權，要求甲公司賠償200

萬元，至年末未結(jié)案。甲公司在年末編制會計報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及專業(yè)人

士的意見，認為對原告進行賠償150萬元的可能性為80%,賠償120萬元的可能性為60%,

賠償100萬元的可能性為40%,為此，甲公司應在年末進行的會計處理是（）o

A.確認預計負債150萬元

B.確認預計負債192萬元

C.確認預計負債232萬元

D.確認預計負債112萬元

6.M公司和N公司不屬于同一控制的兩個公司。2008年2月26日，M公司以一項專利權和

銀行存款150萬元向N公司投資，占N公司注冊資本的60%,該專利權的賬面原價為9880

萬元，己計提累計攤銷680萬元，己計提無形資產(chǎn)減值準備320萬元，公允價值為9000

萬元。不考慮其他相關稅費。合并當日N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。則M

公司因該企羋合并應計入當期損益的金額為（）。

A.1650萬元

B.120萬元

C.1770萬元

D.1920萬元

7.如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法

中正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎確定

B.固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

C.實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信

用期間內(nèi)計入當期損益

D.實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應當在信

用期間內(nèi)資本化

8.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年1月甲公司董事會決定

建造一棟職工宿舍，2008年2月，該公司為建造職工宿舍領用500件自產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品的

單位成本為1.5萬元，市場銷售價格為每件2萬元（為不含稅單價），不考慮其他相關稅費，

甲公司在_2008年2月因領用自產(chǎn)產(chǎn)品鳥計入在建工程的金額為（）。

A.750萬元B.920萬元

C.1000萬元D.1170萬元

9.關于政府補助，下列說法中正確的是（）。

A.政府補助是無償?shù)囊约盁o條件的

B.政府以企業(yè)所有者身份向企業(yè)投入資本的屬于政府補助

C.稅收優(yōu)惠包括直接減征以及免征以及增加計稅抵扣額等形式，不屬于政府補助。

D.政府補助可以是企業(yè)間接從政府取得的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)

10.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買非同一控制下的A公司80%股權。為取得該股權，甲

公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金

50萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000

萬元，支付的評估費和審計費等共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，

甲公司取得經(jīng)股權時應確認的合并成本為（）。

A.8100萬元B.7200萬元

C.8150萬元I）.9600萬元

11.A企業(yè)2008年10月10日以一批庫存商品（應稅消費品）換入一臺設備，并收到對方

支付的補價38.8萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，不含增值稅的公允價值為150

萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%；換入設備的

原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，A企業(yè)因該項非貨

幣性資產(chǎn)卡換影響損益的金額多（）。

A.140萬元B.30萬元

C.120萬元D.16萬元

12.某公司為建造一項固定資產(chǎn)于2008年1月1日發(fā)行5年期債券，面值為20000萬元，

票面年利率為6%,發(fā)行價格為20880萬元，每年年末支付利息，到期還本。另發(fā)生債券

輔助費用80萬元。建造工程于2008年1月1日開始，年末尚未完工。該建造工程2008年

度發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支出4800萬元，6月1日支出6000萬元，12月1日支出

6000萬元。按照實際利率確認利息費用，假定實際利率為5%。閑置資金均用于固定收益

債券短期投資，短期投資月收益率為0.3%。該公司2008年全年發(fā)生的借款費用應予資本

化的金額為（）。

A.1040萬元B.692萬元C.608萬元D.1460萬元

13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙公司就其所欠乙公

司購貨款450萬元進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務，甲公司交付產(chǎn)品后

雙方的債權債務結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，乙公司向

甲公司另行支付增值稅。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準

備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利

得為（）?

A.40.5萬元B.100萬元

C.120.5萬元D.180萬元

14.視同買斷方式下委托代銷商品，代銷協(xié)議約定，受托方在取得代銷商品后，無論是否能

夠賣出以及是否獲利，均與委托方無關，那么委托方的會計處理正確的是（）。

A.只做發(fā)出商品的處理

B.在交付商品時確認收入

C.不做任何處理

D.在交付商品時不確認收入，委托方收到代銷清單時確認收入

15.下列各項投資性房地產(chǎn)業(yè)務中，應通過“資本公積”科目核算的是（）。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當II公允價值大于投資

性房地產(chǎn)原賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值小于投資

性房地產(chǎn)原賬面價值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值大于其賬

面價值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值小于其賬

面價值

16.某企業(yè)2007年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為5000萬元，累計折舊賬戶余額為2800

萬元，固定資產(chǎn)減值準備賬戶余額為500萬元，在建工程賬戶余額為200萬元，工程物資賬

戶余額為400萬元，固定資產(chǎn)清理賬戶余額為50萬元。該企業(yè)2007年12月31日資產(chǎn)負債

表中固定資產(chǎn)項目的金額為（）萬元。

A.1700B.2100C.1650D.1900

17.甲公司2008年度有關資料如下：（1）應付賬款項目年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；

（2）應付票據(jù)項目年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；（3）預付款項項目年初數(shù)80萬元，

年末數(shù)90萬元；（4）存貨項目年初數(shù)100萬元，年末數(shù)80萬元；（5）主營業(yè)務成本項目

本年數(shù)4000萬元；（6）應交稅費一應交增值稅（進項稅額）600萬元；（7）其他相關資

料：用固定資產(chǎn)償還應付賬款10萬元；生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人

工資費用100萬元；本期制造費用發(fā)生額60萬元（其中消耗性的物料為5萬元）；工程項

目領用本企業(yè)的產(chǎn)品10萬元；本年計提存貨跌價準備5萬元。甲公司2008年度現(xiàn)金流量表

中“購買商品以及接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）。

A.4430萬元B.4425萬元

C.4440萬元1）.4405萬元

18.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權日之后至結(jié)算日前的每個資產(chǎn)負債表日因應

付職工薪酬公允價值的變動應計入（）。

A.管理費用

B.制造費用

C.資本公積

D.公允價值變動損益

19.某企業(yè)外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益.假定月初的市場匯

率為即期匯率的近似匯率。該企業(yè)4月1日持有45000美元，4月1日市場匯率為1美元

=7.5元人民幣。4月15日將其中的30000美元出售給中國銀行，當日市場匯率為1美元

=7.1元人民幣，美元買入價為1美元=7元人民幣，賣出價為1美元=7.2元人民幣。3

月31日市場匯率為1美元=7.6元人民幣，4月30日市場匯率為1美元=7.5元人民幣,

本月未發(fā)生其他外幣業(yè)務。該企業(yè)4月份應確認的匯兌損失為（）元人民幣。

A.15000B.19500C.12000D.31500

20.某企業(yè)20X6年和20X7年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為665萬元和770萬元，20

X6年1月1日發(fā)行在外的普通股400萬股,20X6年4月1日按市價新發(fā)行普通股80萬股，

20X7年7月1日分派股票股利，以20X6年12月31日總股本480萬股為基數(shù)每10股送3

磐，假設不存在其他股數(shù)變動因素。20X7年度比較利潤表中20義7年基本每股收益為（）

7Co

A.1.11

B.1.02

C.1.23

D.1.09

二以及多項選擇題

L下列各項中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算的有（）。

A.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品支付的價款

B.向企業(yè)購買大宗材料支付的價款

C.支付給職工個人的勞務報酬

D.出差人員隨身攜帶的差旅費

E.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術以及文化技術以及體育等各種獎金

2.按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列表述正確的有（）?

A.固定資產(chǎn)大修理支出，不符合資產(chǎn)確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但按照稅法

規(guī)定能夠確定其計稅基礎，因此其賬面價值與計稅基礎之間也構成應納稅暫時性差異

B.固定資產(chǎn)大修理支出，不符合資產(chǎn)確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，但按照稅法

規(guī)定能夠確定其計稅基礎，因此其賬面價值與計稅基礎之間也構成可抵扣暫時性差異

C.當期發(fā)生的廣告宣傳費用，按照稅法規(guī)定準予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的，因其不形成資產(chǎn)

負債表中的資產(chǎn)，因此不應確認遞延所得稅資產(chǎn)

D.當期發(fā)生的廣告宣傳費用，按照稅法規(guī)定準予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的，形成可抵扣暫時

性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)

E.當期發(fā)生的廣告宣傳費用，按照稅法規(guī)定準予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的，形成應納稅暫時

性差異，應確認遞延所得稅負債

3.在下列事項中，引起實收資本或股本發(fā)生增減變動的有（）。

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.股東大會批準宣告分派現(xiàn)金股利

D.實際發(fā)放股票股利

E.注銷庫存股

4.企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，應計入利潤表所得稅費用的有（）。

A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

C.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異

E.企業(yè)進行吸收合并使得資產(chǎn)以及負債的賬面價值和計稅基礎之間產(chǎn)生的暫時性差異

5.下列各項中，應當包括在最低租賃付款額中的有（）。

A.或有租金

B.履約成本

C.租賃期內(nèi)承租人每期應支付的租金

D.初始直接費用

E.與承租人有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值

6.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，應作為重大會計差錯更正的有（）。

A.按照規(guī)定對資產(chǎn)計提減值準備，考慮到利潤指標超額完成太多，根據(jù)謹慎性要求，多提了

存貨跌價準備

B.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息計入固定資產(chǎn)成本

C.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預計使用年限

D.分期收款銷售方式具有融資性質(zhì)時，在發(fā)出商品時確認收入

E.鑒于當期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

7.A公司和B公司是母子公司。2008年年末，A公司應收B公司賬款為500萬元，壞賬準備

計提比例為2%；2009年年末，A公司應收B公司賬款為800萬元，壞賬準備計提比例變更

為4%。對此，母公司編制2009年合并工作底稿時應編制的抵銷分錄包括（）。

A.借：應付賬款500

貸：應收賬款500

B.借:應付賬款800

貸：應收賬款800

C.借:應收賬款一一壞賬準備10

貸：未分配利潤一一年初10

D.借:應收賬款一一壞賬準備22

貸：資產(chǎn)減值損失22

E.借:應收賬款一一壞賬準備32

貸：資產(chǎn)減值損失32

8.在現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整增加的項目有

（）。

A.資產(chǎn)減值準備

B.財務費用

C.投資損失

D.經(jīng)營性應收項目的減少

E.遞延所得稅資產(chǎn)的增加

9.關于投資性房地產(chǎn)的處理，下列說法正確的有（）。

A.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時

采用兩種計量模式

B.因出租房地產(chǎn)而取得租金收入，企業(yè)交納的營業(yè)稅應計入營業(yè)稅金及附加

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.房地產(chǎn)企業(yè)依法取得的以及用于開發(fā)，待增值后出售的土地使用權，屬于投資性房地產(chǎn)

E.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

10.下列項目中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

B.權益法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失

E.以現(xiàn)金清償債務形成的債務重組收益

11.某公司2007年度財務報告批準報出日為2008年3月30日，該公司2008年1月1日至

3月30日，之前發(fā)生的下列事項，不需要對2007年度會計報表進行調(diào)整的有（）。

A.2008年2月25日發(fā)生火災，導致庫存的一批原材料損失100萬元

B.2008年1月29日得到法院通知，因2007年度銀行貸款擔保應向銀行支付貸款及罰息等

計95萬元(2007年末已確認預計負債80萬元)

C.2008年1月25日完成了2007年12月20日銷售的必須安裝設備的安裝工作，并收到銷

售款100萬元

D.2008年月1月30日發(fā)現(xiàn)2004年末在建工程余額200萬元，2007年6月達到預定可使用

狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.2008年3月5日支付給會計師事務所的審計費50萬元

12.下列關于非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用，說法正確的有()。

A.以權益性證券作為合并對價的，與發(fā)行有關的傭金以及手續(xù)費等，不管其與企業(yè)合并是

否直接相關，均應從所發(fā)行權益性證券的發(fā)行溢價收入中扣除

B.一般情況下，非同一控制下企業(yè)合并進行合并過程中發(fā)生的各項直接相關費用，應于發(fā)

生時費用化，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目

C.以發(fā)行債券方式進行的企業(yè)合并，與發(fā)行有關的傭金以及手續(xù)費等應計入負債的初始計

量金額中，如是折價發(fā)行，則增加折價金額；如是溢價發(fā)行，則減少溢價金額

D.某部門為了尋找相關的購并機會，維持該部門日常運轉(zhuǎn)的有關費用，屬于與企業(yè)合并直

接相關的費用

E.合并方為進行企業(yè)合并而支付的換出資產(chǎn)的評估費以及咨詢費等屬于為進行企業(yè)合并發(fā)

生的有關費用

三以及計算題

1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)有關資產(chǎn)的資料如下：

(1)甲公司有一條生產(chǎn)電子產(chǎn)品的生產(chǎn)線，由A以及B以及C三項設備構成，初始成本分

別為40萬元，60萬元和100萬元。使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法

計提折舊，該生產(chǎn)線已使用5年。三項設備均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構成完

整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。

(2)2007年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的電子產(chǎn)品有替代產(chǎn)品上市，到年底導致公司生產(chǎn)的電子產(chǎn)品

銷路銳減40%,因此，公司于年末對該條生產(chǎn)線進行減值測試。

(3)2007年末，甲公司估計該生產(chǎn)線的公允價值為56萬元，估計相關處置費用為2萬元；

經(jīng)估計生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，計算確定的現(xiàn)值為60萬元.另外，A設備的

公允價值減去處置費用后的凈額為15萬元，B以及C兩設備都無法合理估計其公允價值減

去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

(4)整條生產(chǎn)線預計尚可使用5年。

要求：

(1)計算資產(chǎn)組和各項設備的減值損失；

(2)編制有關會計分錄。

2.2006年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司公開發(fā)行的債券10000張，每張面值100

元，票面利率為3%,每年1月1日支付上年度利息。購入時每張支付款項96元，另支付相

關費用3653.85元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購入債券時的市場利率為4虬

2006年12月31日，由于乙公司發(fā)生財務困難，該公司債券的公允價值下降為每張80元。

2007年1月1日收到債券利息30000元。

2007年12月31日，該公司債券的公允價值下降為每張70元，甲公司預計，如乙公司不采

取措施，該債券的公允價值預計會持續(xù)下跌。

2008年1月1日收到債券利息30000元。

2008年，乙公司采取措施使財務困難大為好轉(zhuǎn)。2008年12月31日，該債券的公允價值上

升到每張100元。

2009年1月1日收到債券利息30000元。

2009年1月10日，甲公司將上述債券全部出售，收到款項902000元存入銀行。

要求：編制甲公司2006年?2009年與上述可供出售金融資產(chǎn)相關的會計分錄（計算過程保

留兩位小數(shù)）。

3.A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年有關資料如下:

（1）資產(chǎn)負債表有關項目年初以及期末余額和部分項目發(fā)生額如下（單位：萬元）：

項目名稱年初余額本年增加本年減少期末余額

應收賬款3510585()

應收票據(jù)585351

交易性金融資產(chǎn)300100（出售）200

應收股利203010

存貨25002400

長期股權投資50()200（以現(xiàn)金支付）685

應付賬款17552340

應交稅費：

306（已交）

應交增值稅250180

476（進項稅額）

應交所得稅3010()-1()

短期借款600400700

（2）利潤表有關項目本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：

項目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

營業(yè)收入5000

營業(yè)成本3000

投資收益：

現(xiàn)金股利10

出售交易性金融資產(chǎn)2()

（3）其他有關資料如下：

①交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價物；

②出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；

③應收款項均以現(xiàn)金結(jié)算，其中應收股利本期增加數(shù)包括本期以現(xiàn)金支付的投資價款中時所

包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利5萬元；

④本期由于以存貨抵債而減少應付賬款91萬元，其余應付賬款均以現(xiàn)金結(jié)算；

⑤應收賬款變動數(shù)中含有本期計提的壞賬準備100萬元.

⑥本期銷售商品均為正常的銷售行為，按照銷售價格確認收入，計稅價格為不含稅的售價。

除上述所給資料外，所有債權債務的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生

的其他交易和事項。

要求：計算以下各現(xiàn)金流量表項目金額（要求列出計算過程）：

（1）銷售商品以及提供勞務收到的現(xiàn)金；

（2）購買商品以及接受勞務支付的現(xiàn)金；

（3）支付的各項稅費；

（4）收回投資收到的現(xiàn)金；

（5）取得投資收益收到的現(xiàn)金；

（6）投資支付的現(xiàn)金；

（7）支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金；

（8）取得借款收到的現(xiàn)金；

（9）償還債務支付的現(xiàn)金。

四以及綜合題

1.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。假定不

考慮除增值稅以外的其他稅費，在核算中以萬元為單位。正保公司20X8年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)

務事項：

（1）正保公司于20義8年7月1日，以180萬元購入A公司25%的普通股股份，對A公司

有重大影響，正保公司采用權益法核算此項投資。20X8年7月1日A公司可辨認凈資產(chǎn)公

允價值為800萬元，與可辨認凈資產(chǎn)賬面價值相等。20X8年A公司實現(xiàn)凈利潤600萬元（各

月利潤均衡實現(xiàn)）。20X8年12月31日，A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

調(diào)整增加資本公積100萬元（已扣除所得稅影響）。

（2）正保公司董事會決定于20X8年3月31日對某生產(chǎn)設備進行技術改造。20X8年3月

31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為100萬元，已計提折舊為50萬元，未計提減值準備；該固

定資產(chǎn)預計使用壽命為6年（已使用年限3年），預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改

造該固定資產(chǎn)領用生產(chǎn)用外購原材料50萬元；發(fā)生人工費用21.5萬元；更換主要部件支付

的購買價款為30萬元，被替換部件原價為20萬元，回收價格為5萬元。假定技術改造工程

于20X8年8月20日達到預定可使用狀態(tài)，當日交付生產(chǎn)車間使用，預計剩余使用年限為

5年，預計凈殘值和折舊方法不變。

（3）20X8年12月31日，正保公司決定以技術改造后的生產(chǎn)設備和其持有的A公司全部

股票，來交換大華公司的一批庫存商品和交易性金融資產(chǎn)（B股票）。大華公司庫存商品賬

面余額為150萬元，不含增值稅的公允價值為200萬元，計稅價格等于公允價值；B股票的

賬面余額為260萬元（其中：成本為210萬元，公允價值變動為50萬元），公允價值為300

萬元。在交換當日，正保公司長期股權投資的公允價值為336萬元；生產(chǎn)設備公允價值為

144萬元，另外正保公司向大華公司支付銀行存款54萬元作為補價。大華公司和正保公司

換入的資產(chǎn)均不改變其用途。假設兩公司都沒有為資產(chǎn)計提減值準備，大華公司適用的增值

稅稅率為17%。非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

要求：

（1）計算20X8年12月31日正保公司對A公司的長期股權投資賬面余額，并編制相關會

計分錄。

（2）計算20X8年8月20日經(jīng)技術改造后生產(chǎn)設備的賬面價值，并編制更新改造過程的相

關會計分錄。

（3）計算20X8年12月31日生產(chǎn)設備的賬面價值，并編制計提折舊的會計分錄。

（4）判斷正保公司與大華公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

（5）計算正保公司換入各項資產(chǎn)的成本。

（6）編制正保公司非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計分錄。

（7）計算大華公司換入各項資產(chǎn)的成本。

（8）編制大華公司非貨幣性資產(chǎn)交換的相關會計分錄。（單位用萬元來表示）

2.東方股份有限公司（本題下稱東方公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,

產(chǎn)品價格不含增值稅額。東方公司適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務

法核算。東方公司2008年度財務報告于2009年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。東方公

司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，東方公司

2008年度的所得稅費用尚未計算，利潤尚未進行分配。東方公司2008年12月31日編制的

2008年年度“利潤表”有關項目的“本期金額”欄金額如下：

利潤表

編制單位：東方公司2008年度單位：萬元

項目本期金額

一以及營業(yè)收入113625

減：營業(yè)成本78750

營業(yè)稅金及附加6750

銷售費用1575

管理費用2250

財務費用450

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）

投資收益（損失以“一”號填列）900

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

二以及營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）

加：營業(yè)外收入-15()

減：營業(yè)外支出2700

其中：非流動資產(chǎn)處置損失

三以及利潤總額（虧損總額以“一”號填列）22500

減：所得稅費用

四以及凈利潤（凈虧損以“一”號填列）

與上述“利潤表”相關的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）東方公司自2008年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設備的折舊年限由原來的12年變

更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，東方公司無法做出合理解釋，但指

出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經(jīng)復核，該固定資產(chǎn)使用壽

命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為2700萬元，采用年限平均法計提折

舊，無殘值，該設備已使用3年，已提折舊675萬元，未計提減值準備。

假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預計使用年限為12年。

用當年該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。

（2）2008年11月1日，東方公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購入東方公司

100件某產(chǎn)品，每件銷售價格為22.5萬元。東方公司已于當日收到M公司貨款并交付銀行

辦理收款。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為18萬元，未計提跌價準備。同時，雙方

還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定東方公司于2009年3月31日按每件27萬元的價格購回

全部該產(chǎn)品。東方公司將此項交易額2250萬元確認為2008年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)

務成本，并計入利潤表有關項目。無確鑿證據(jù)表明該售后回購交易滿足銷售商品收入的確認

條件。

假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務而計提的利息費用，不允許稅前扣除。假定該事項不

產(chǎn)生暫時性差異。

（3）2008年，東方公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費以及材料費

以及工資和福利費等共計300萬元，其中費用化支出202.5萬元。至2008年末該技術尚未

達到預定用途。東方公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出300萬元，2008年末在“研發(fā)支

出一費用化支出”科目余額202.5萬元以及“研發(fā)支出一資本化支出”科目余額97.5萬元。

稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術以及新產(chǎn)品以及新工藝發(fā)生后的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)

計入當期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用50%加計扣除；形成無

形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（4）東方公司2008年1月1日開始對公司辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料以及人工

等費用共計405萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間

為2015年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預計尚可使用年限為6年，預計可

收回金額為450萬元。東方公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮

凈殘值）。東方公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目，并于投入

使用時轉(zhuǎn)入管理費用.

假定就辦公樓裝修費用可在計算應納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的裝修費用計

入當期費用的金額相同。

（5）2008年12月19日，東方公司與N公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷

售價格為2250萬元;產(chǎn)品的安裝調(diào)試由東方公司負責;合同簽訂日，N公司預付貨款的40%，

余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。東方公司銷售給N公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其

他客戶的價格相同.

2008年12月31日，東方公司將產(chǎn)品運抵N公司，該批產(chǎn)品的實際成本為1800萬元。至

2008年12月31日，有關安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構成銷售合同的重要組成

部分。

對于上述交易，東方公司在2008年確認了銷售收入2250萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1800

萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務東方公司2008年應確認銷售收入2250萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售

成本1800萬元。

(6)2008年10月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設備，不含稅合

同收入1500萬元，2個月交貨。2008年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司

支付了1200萬元款項。東方公司按合同規(guī)定確認了對K公司銷售收入計1500萬元，并結(jié)

轉(zhuǎn)了成本為1200萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于東方公司，東方公司已開具增

值稅發(fā)票，余款尚未收到。

(7)2009年2月15日，東方公司的某債務人所在地區(qū)發(fā)生特大地震，應付東方公司的234

萬元貨款無法支付，該款項因2008年12月購買商品所欠。東方公司沒有調(diào)整報告年度的相

關項目。

假定：

(1)除上述交易或事項外，東方公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

(2)不考慮除所得稅以及增值稅以外的其他相關稅費。

(3)各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

(1)判斷東方公司上述交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

(2)對東方公司上述交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關調(diào)整分錄(涉

及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整，所得稅的調(diào)整和以前年度損益的

結(jié)轉(zhuǎn)暫不考慮)O

(3)計算東%公司2008年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄。

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度“利潤表”相關項目的金額。

3.GoodStyleCompanyoperatesashoesstoreformanyyears.Aperiodicinventory

systemisusedbythecompanytorecordinventory.Attheendofeachperiod,the

accountantshouldcounttheinventorytodeterminethenumberofpairssoldandthe

numberonhandsincetheinventoryaccountcannotbeupdatedautomatically.The

inventoryrecordsforthemonthofJunewereasthefollowing:

GoodStyle公司經(jīng)營著一家鞋店，存貨盤存實行定期盤存制，每一期末，會計師都要清點

存貨以確定本期存貨的銷售量和結(jié)存量。6月份的存貨購銷記錄如下：

DateQuantity(pairs)Unitprice(￥)

InventoryJune120018.00

PurchaseJune425()18.50

saleJune730042.00

purchaseJune1322018.90

purchaseJune1815019.00

saleJune2238042.50

purchaseJune2420019.2

saleJune2811043.00

Sellingandadministrativeexpenseforthemonthwere￥10,800.Depreciationexpense

wasY4,000.

每個月的銷售和管理費用是10800元，折舊費用是4000元。

Question:

1.Pleasecalculatethecostofgoodssoldandendinginventoryundereachofthe

followingtwomethods:FIFO,weightedaverage.

2.Pleasefilltheblankbycalculatingthegrossmarginandincomebeforetaxunder

eachmethod.

要求：

1以及請計算在先進先出法下和加權平均法下的銷售成本和期末盤存的存貨成本

2以及請計算每種方法下的毛利和稅前利潤并填列下表。

FIFOWeightedaverage

Sales

COGS

Grossmargin

Sellingandadminexpenses

Depreciationexpense

Incomebeforetax

答案部分

一以及單項選擇題

1.

【正確答案】B

【答案解加】選項A和選項D是所有者權益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響資產(chǎn)；選項C是資產(chǎn)內(nèi)

部發(fā)生變化，不影響所有者權益。

【答疑編碼47894】

【該題針對“會計等式”知識點進行考核】

2.

［正確答案］C

【答案解析】企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該債券的面值，借記“持有至到期投資一

一成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科

目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資

——利息調(diào)整”科目。持有至到期投資的初始確認金額是“成本”和“利息調(diào)整”的合計。

本題分錄為：

借：持有至到期投資一一成本1000

——利息調(diào)整202

應收利息8

貸：銀行存款1210

【答疑編碼47895］

【該題針對“持有至到期投資”知識點進行考核】

3.

【正確答案】A

【答案解析】有合同部分：產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值=20X（8-2）=120（萬元），成本=

100/10X4+20X5=140（萬元）,產(chǎn)品發(fā)生減值，所以有合同部分原材料應當按照成本與

可變現(xiàn)凈值孰低計量。原材料的可變現(xiàn)凈值=20X（8-5-2）=20（萬元），成本=100/10

X4=40（萬元），應計提的存貨跌價準備=40—20=20（萬元）；

無合同部分：產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值=30X（10-2）=240（萬元），成本=100/10X6+30

X5=210（萬元），產(chǎn)品未發(fā)生減值，所以無合同部分原材料應當按照成本計量，不需要計

提存貨跌價準備。

所以期末該原材料應計提的存貨跌價準備為20(萬元)。

【答疑編碼47896】

【該題針對“存貨的期末計價”知識點進行考核】

4.

【正確答案】C

【答案解析】選項A以及C以及D,均應通過營業(yè)外收入核算。

【答疑編碼47897)

【該題針對“其他業(yè)務收入的核算范圍”知識點進行考核】

5.

【正確答案】A

【答案解析】在確認“預計負債”的金額時，如果或有事項僅涉及單個項目，最佳估計數(shù)

按照最可能發(fā)生的金額確定，具體至本題，最佳估計數(shù)就是最可能的發(fā)生數(shù)150萬元。

【答疑編碼47898】

【該題針對“或有事項”知識點進行考核】

6.

【正確答案】B

【答案解析】借：長期股權投資9150(9000+150)

累計攤銷680

無形資產(chǎn)減值準備320

貸：無形資產(chǎn)9880

銀行存款150

營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得120

【答疑編碼47899]

【該題針對“非同一控制取得的長期投資的核算”知識點進行考核】

7.

【正確答案】B

【答案解析】購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,

固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值的差額，如

果符合資本化條件，在信用期內(nèi)應該予以資本化。如果不符合資本化條件，應該費用化，計

入當期損益。

【答疑編碼47900】

【該題針對“固定資產(chǎn)核算”知識點進行考核】

8.

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)發(fā)放集體福利按照成本結(jié)轉(zhuǎn),按照視同銷售的價款計算銷項稅額。

相關的分錄處理：

借：在建工程920

貸：應付職工薪酬920

借：應付職工薪酬920

貸：庫存商品750(500X1.5)

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)170(500X2X17%)

【答疑編碼47901]

【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】

9.

【正確答案】C

【答案解析】政府補助是無償?shù)模钦a助通常附有一定的條件，因此，選項A不正

確；政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關系，屬于

互惠交易，不屬于政府補助，選項B錯誤；政府補助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，包括貨

幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，選項D錯誤。只有選項C正確。

【答疑編碼47902】

【該題針對“政府補助”知識點進行考核】

10.

【正確答案】A

【答案解析】發(fā)行權益性證券支付的手續(xù)費以及傭金應沖減股本溢價,并不計入合并成本,

支付的評估費和審計費屬于企業(yè)合并的直接相關費用，要計入合并成本。甲公司取得長期股

權投資的會計分錄為：

借：長期股權投資8100

貸：股本2000

資本公積——股本溢價5950(6000-50)

銀行存款150(50+100)

【答疑編碼47903】

【該題針對“非同一控制下的初始計量”知識點進行考核】

11.

【正確答案】D

【答案解析】該企業(yè)的會計處理為:

借:銀行存款38.8

固定資產(chǎn)135

貸：主營業(yè)務收入150

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)23.8

借:營業(yè)稅金及附加14

貸：應交稅費一一應交消費稅14

借:主營業(yè)務成本120

貸：庫存商品120

從上面的會計分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額=150—120—14=16(萬元)。

【答疑編碼47904]

【該題針對“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識點進行考核】

12.

【正確答案】C

【答案解析】專門借款利息資本化金額的計算是不與資產(chǎn)支出相掛鉤的，另外借款的輔助

費用資本化金額應當按照其發(fā)生額確定，該發(fā)生額指的是按照實際利率法所確定的金融負債

交易費用對每期利息費用的調(diào)整額，即“應付債券一一利息調(diào)整”科目在每期的攤銷額。所

以本題專門借款利息資本化金額=(20880-80)X5%—(16000X0.3%X5+10000X

0.3%X6+4000X0.3%X1)=1040-432=608(萬元)。

【答疑編碼47905】

【該題針對“借款費用資本化”知識點進行考核】

13.

【正確答案】B

【答案解析】如債權人向債務人另行支付增值稅，則債務重組利得應為轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的

公允價值與重組債務賬面價值的差額。甲公司債務重組的會計分錄為：

借：應付賬款450

銀行存款59.5

貸：主營業(yè)務收入350

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)59.5

營業(yè)外收入一一債務重組利得100

借：主營業(yè)務成本270

存貨跌價準備30

貸：庫存商品300

【答疑編碼47906】

【該題針對“債務重組的核算”知識點進行考核】

14.

【正確答案】B

【答案解析】在視同買斷方式下委托代銷商品的，若受托方在取得代銷商品后，無論是否

能夠賣出以及是否獲利，均與委托方無關，那么委托方和受托方之間的代銷商品交易，與委

托方直接銷售商品給受托方?jīng)]有實質(zhì)區(qū)別，在發(fā)出商品時符合收入的確認條件，應當確認收

入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，不需要做發(fā)出商品的處理。

【答疑編碼47907】

【該題針對”收入的確認”知識點進行考核】

15.

【正確答案】C

【答疑編碼47908】

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的核算”知識點進行考核】

16.

【正確答案】A

【答案解析】固定資產(chǎn)項目的金額=5000—2800—500=1700(萬元)。在建工程以及

工程物資和固定資產(chǎn)清理在資產(chǎn)負債表上均有單獨的項目進行反映。

【答疑編碼47909】

【該題針對“固定資產(chǎn)項目”知識點進行考核】

17.

【正確答案】C

【答案解析】購買商品以及接受勞務支付的現(xiàn)金=(4000+600)+(100-120)+(40