2023繼續(xù)教育答案解讀

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題（每小題備選答

案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。）

1.某納稅人稅改前連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅全部收入為600萬

元，支付給合作運(yùn)輸方的運(yùn)費(fèi)為100萬元。則其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為（）。

A、600萬元

B、520萬元

C、582.52萬元

D、504.85萬元

ABCD?

答案解析：稅服務(wù)年銷售額=600^（1+3%）=582.52（萬元）。

2.企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是（）。

A.房產(chǎn)稅

B.土地運(yùn)用稅

C.教化費(fèi)附加

D.車船稅

ABCI）Q4

答案解析：房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車船稅均在管理費(fèi)用中核算的。

3.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)向（）申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.地（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.縣（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)

D.原工商登記機(jī)關(guān)

ABCDOq

答案解析：變更稅務(wù)登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)向原稅務(wù)機(jī)

關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

4.下列行業(yè)中，不屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)的有（）.

A、陸路運(yùn)輸服務(wù)

B、鐵路運(yùn)輸服務(wù)

C、航空運(yùn)輸服務(wù)

D、房屋租賃服務(wù)

ABCD?

答案解析：鐵路運(yùn)輸不屬于營改增征稅范圍。

5.下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.銷售自產(chǎn)小轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用

B.外購氣體支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C.外購職工福利用品的運(yùn)輸費(fèi)用

D.向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用

ABCD公

Q

答案解析外購職工福利用品不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

6.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2023年1月15日繳納本月1日至

10日的應(yīng)納增值稅額98000元，則正確的會計(jì)處理為（）o

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）98000

貸：銀行存款98000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅98000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）98000

C.借：以前年度損益調(diào)整98000

貸：銀行存款98000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅98000

貸：銀行存款98000

ABCD.

答案解析：企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額時(shí)，借記"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）"

科目，貸記"銀行存款"科目。

7.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或供應(yīng)勞務(wù)之日起，在

連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過（）天的，應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登

記。

A.90

B.180

C.240

D.360

ABCI)e

答案解析:本題考核稅務(wù)登記的時(shí)間。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）

實(shí)際經(jīng)營或供應(yīng)勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起3

0日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

8.下列納稅人中，按規(guī)定可以領(lǐng)購運(yùn)用增值稅專用發(fā)票的是（）。

A、增值稅小規(guī)模納稅人

B、增值稅一般納稅人

C、銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人

D、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)供應(yīng)有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人

ABCD4O

答案解析：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購運(yùn)用。小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購運(yùn)用

增值稅專用發(fā)票。免征增值稅的納稅人不涉及增值稅專用發(fā)票。不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)精確供應(yīng)增

值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的，也不能領(lǐng)購運(yùn)用增

值稅專用發(fā)票。

9.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為繳納增值稅的是（）。

A.建材商店向甲銷售建材，也為乙供應(yīng)裝飾服務(wù)

B.賓館為顧客供應(yīng)住宿服務(wù)的同時(shí)銷售高檔毛巾

C.納稅人銷售軟件產(chǎn)品同時(shí)供應(yīng)軟件安裝、培訓(xùn)勞務(wù)

D.電信局為客戶供應(yīng)電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

ABCDq

答案解析：選項(xiàng)A屬于兼營行為，分別繳納增值稅和營業(yè)稅；選項(xiàng)B屬于營業(yè)稅混合銷售

行為，交營業(yè)稅。選項(xiàng)D繳納營業(yè)稅。

10.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2023年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)

支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬元，2023年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)

納稅所得額（）萬元。

A.1

C.2

ABCD

o

答案解析：軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。應(yīng)

調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15-100x14%=1（萬元）。

11.某商貿(mào)企業(yè)2023年銷售收入狀況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具

一般發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元（其中：業(yè)務(wù)款待費(fèi)20萬元），

發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元（其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)180萬元），發(fā)生的財(cái)務(wù)

費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（）萬元。

A.850

B.842

C.844

D.902

A15CD0

答案解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出，依據(jù)發(fā)生額的60%扣除，

但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%o，銷售收入x5%。=[2000+936+（1+17%）]

x5%°=14（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)x60%=20x60%=12（萬元），業(yè)務(wù)款待費(fèi)扣除限額為

兩者較小，即12萬元；企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%

的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)扣除限額=[2000+936^（1+17%）]xl5%=4

20（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)（300+180）-420=60（萬元）；企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=

（110-20+12）+（600-60）+200=842（萬元）.

12.甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購25份發(fā)票用完,已開發(fā)票銷售額合計(jì)15萬元。由

于發(fā)票份數(shù)不能滿意經(jīng)營須要，其再次申請領(lǐng)購時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅（）o

A.0.45萬元

B.0.6萬元

C.1.5萬元

D.2.55萬元

ABCDO.

答案解析：納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿意當(dāng)月經(jīng)營須要的，可以再次領(lǐng)購，但

每次增購前必需依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增

值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預(yù)繳增值稅=15x

3%=0.45（萬元）。

13.2023年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2023年銷售貨物，取得收入2000萬元，另外從事

運(yùn)輸服務(wù)，取得收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬元，期間

費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度

企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除

的捐贈支出為（）萬元。

A.90

ABCDe.

答案解析：會計(jì)利潤=2000+220-1550-200-100=370（萬元）

捐贈扣除限額=370x12%=44.4（萬元）

實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈支出90萬元，依據(jù)限額扣除。

14.下列收入屬于免稅收入的是（）。

A、財(cái)政撥款

B、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

C、國債利息收入

D、銷售產(chǎn)品收入

ABCDo.

答案解析：A、B都屬于不征稅收入；D都屬于征稅收入。

15.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的（），一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生

的預(yù)繳增值稅余額。

A.15日內(nèi)

B.30日內(nèi)

C.第一個(gè)月內(nèi)

D.一個(gè)征期之內(nèi)

ABCD

答案解析：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購

專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)

或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項(xiàng)。）

1.納稅人的納稅申報(bào)方式包括（）,

A、自行申報(bào)

B、郵寄申報(bào)

C、電文方式

D、代理申報(bào)

ABCDE.

答案解析：以上四種方式都是納稅人的申報(bào)方式。

2.下列項(xiàng)目，（）通過"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算。

A.增值稅

B.代扣代繳的個(gè)人所得稅

C.房產(chǎn)稅

D.車輛購置稅

ABCDEO4

答案解析："應(yīng)交稅費(fèi)”核算企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納

的保險(xiǎn)保障基金、代扣代繳的個(gè)人所得稅、教化費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，通過"應(yīng)交稅費(fèi)”

核算。印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在"應(yīng)交稅費(fèi)"核算。

3.以下納稅人發(fā)生的事項(xiàng)，涉及辦理變更稅務(wù)登記的有（）.

A.甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，確定削減注冊資本

B.乙企業(yè)法定代表人意外死亡，由他人接替

C.丙企業(yè)在某縣A區(qū)注冊經(jīng)營，當(dāng)年在當(dāng)?shù)谺區(qū)設(shè)立一家主要負(fù)責(zé)銷售貨物的分公司

D.丁企業(yè)在北京某區(qū)注冊經(jīng)營，當(dāng)年在上海設(shè)立一家從事貨物運(yùn)輸?shù)淖庸?/p>

ABCDEQ.

答案解析：變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有：變更名稱；變更法人代表；變更經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；增

設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；變更居處或經(jīng)營地點(diǎn)（涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的辦理注銷登記）；變更生

產(chǎn)、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；增減注冊資本；變更隸屬關(guān)系；變更生產(chǎn)經(jīng)營期限；變更開戶銀

行和賬號；變更生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及變更其他稅務(wù)登記內(nèi)容。選項(xiàng)D，子公司是獨(dú)立法人企業(yè),

設(shè)立子公司應(yīng)當(dāng)由子公司在設(shè)立地辦理稅務(wù)登記，所以，丁企業(yè)不涉及變更稅務(wù)登記事宜。

4.在確定增值稅納稅申報(bào)表中本期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的有

（）。

A.免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.非正常損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.簡易方法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.非應(yīng)稅項(xiàng)目所用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

ABCDE-

答案解析：發(fā)生上述A、B、D項(xiàng)目都不能計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)檫@些項(xiàng)目不行能有銷項(xiàng)相

對應(yīng)，增值稅計(jì)算的一個(gè)技巧就在于不能抵扣沒有銷項(xiàng)項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。而對于C,用簡

易方法計(jì)算銷項(xiàng)稅的貨物是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

5.不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理增值稅T殳納稅人的是（銷售額已換算）（）。

A、按營改增試點(diǎn)地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)銷售額81萬元

B、按營改增試點(diǎn)地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)銷售額400萬元

C、按營改增試點(diǎn)地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個(gè)月貨物銷售商品取得銷售收入60萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售

額480萬元

D、按營改增試點(diǎn)地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個(gè)月生產(chǎn)產(chǎn)品取得銷售收入30萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額5

50萬元

ABCDE.

O

答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元（含本數(shù)）的納稅人才須要申請辦理增值稅一

般納稅人資格認(rèn)定。

6.下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購買的貨物投入生產(chǎn)

C.將購買的貨物無償贈送他人

D.將購買的貨物用于集體福利

ABCDE.

O

答案解析：B項(xiàng)屬于購進(jìn)貨物行為，不涉及視同銷售；D項(xiàng)屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額狀況。

7.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得在企業(yè)所得

稅稅前扣除的有（）O

A.計(jì)提的用于生態(tài)復(fù)原方面的專項(xiàng)資金

B.違反法律被司法部門處以的罰金

C.非廣告性質(zhì)的贊助支出

D.銀行按規(guī)定加收的罰息

ABCDE.

答案解析：納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，不得扣除；納稅人

逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

8.下列企業(yè)2023年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的

部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。

A.化妝品制造企業(yè)

B.醫(yī)藥制造企業(yè)

C.飲料制造企業(yè)

D.酒類制造企業(yè)

ABCDE公

O

答案解析：自2023年1月1日起至2023年12月31日，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲

料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營

業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

9.稅務(wù)登記表填寫內(nèi)容包括（）。

A、納稅人名稱

B、注冊地址

C、投資人聯(lián)系地址

D、經(jīng)營范圍

ABCDE-

答案解析：稅務(wù)登記表填寫內(nèi)容不須要填寫投資人聯(lián)系地址

10.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售狀況無誤，則下列不正

確的說法是（）.

A.納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款，可干脆發(fā)售專用發(fā)票

B.納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，也應(yīng)預(yù)繳稅款方可干脆發(fā)售專用發(fā)票

C.納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票

D.納稅人本次預(yù)繳增值稅小于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票

ABCI）EQ

答案解析：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售狀況無誤，且納

稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可干脆發(fā)售專用發(fā)票;納稅人本

次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。B、D選項(xiàng)錯(cuò)

誤。

三、推斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請推斷每小題的表述是否正確，

認(rèn)為表述正確的請選擇"對"，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請選擇"錯(cuò)"。）

1.企業(yè)所得稅視同銷售行為同增值稅視同銷售行為一樣。（）

對錯(cuò)。

答案解析：兩者有相同點(diǎn)，但也有不同點(diǎn)。

2.在申報(bào)納稅時(shí)，納稅人的財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一樣的，應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定予以調(diào)整。

()

對錯(cuò)

答案解析：稅款計(jì)算應(yīng)按稅法規(guī)定核算。

3.納稅人預(yù)先收取貨款的，應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)開具發(fā)票。（）

對錯(cuò)O

答案解析：預(yù)收貨款銷售貨物的，應(yīng)在貨物發(fā)出時(shí)開具發(fā)票。

4.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅、車船稅，借記"營業(yè)稅金及附加"科目。

（）

對錯(cuò)O

答案解析：應(yīng)借記“管理費(fèi)用"科目

5.納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)覺納稅人存在偷稅、躲避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗

稅或其他須要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次日起不再實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。（）

對錯(cuò)O

答案解析：應(yīng)當(dāng)是期滿的次月起。

6.辦理開業(yè)稅務(wù)登記應(yīng)接著進(jìn)行工商登記（）。

對錯(cuò)OG

答案解析：應(yīng)先辦理工商登記，然后再辦理開業(yè)稅務(wù)登記。

7.經(jīng)營地址變更涉及變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)在原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。（）

對錯(cuò)QG

答案解析：應(yīng)在原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。

8.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，征