企業(yè)應收賬款管理制度缺陷與改進

企業(yè)應收賬款管理制度缺陷與改進【摘要】應收賬款具有擴大銷售功能，如果對其運用不當，容易誘發(fā)企業(yè)財務危機.不少企業(yè)對其采取簡單的回避態(tài)度，這一現(xiàn)狀制約了很多企業(yè)國際競爭力的提高和國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。分析企業(yè)應收賬款管理制度中存在的問題和原因，探討改進應收賬款管理的方法，目的是幫助企業(yè)正確運用商業(yè)信用工具，以降低資金成本，提高市場競爭力。【關鍵詞】應收賬款；業(yè)績評價；內(nèi)部控制西方發(fā)達國家90,以上商業(yè)貿(mào)易通過商業(yè)信用方式進行結(jié)算，我國商業(yè)信用交易方式只占商業(yè)貿(mào)易交易額的20，左右。我國企業(yè)平均壞賬率為5，，10%，應收賬款拖欠期平均為90多天；美國企業(yè)的平均壞賬率只有0。25,,0。5，，賬款拖欠期平均只有7天.我國企業(yè)應收帳款占流動資金比重在50,以上，遠遠高于發(fā)達國家20，的水平。我國企業(yè)逾期應收帳款占應收賬款總額的60，以上，發(fā)達市場經(jīng)濟國家這一比例還不到10%。企業(yè)應收帳款居高不下，嚴重制約了我國企業(yè)的國際競爭力和整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。一、應收賬款管理中存在的問題受業(yè)績評價機制激勵，應收賬款存量居高不下。目前不少企業(yè)把應收賬款的管理責任不適當向企業(yè)市場開發(fā)部門集中，一方面用勞動報酬與銷售業(yè)績掛鉤的業(yè)績考核辦法激勵市場部擴大銷售；另一方面要求市場部承擔回收賬款的責任。其實，這種制度安排通常會產(chǎn)生嚴重的賬款拖欠問題，原因是這兩個目標存在利益沖突。市場部以銷售業(yè)績最大化為目標，而應收賬款管理的目標是企業(yè)利潤最大化。一旦銷售業(yè)績與收款任務相沖突，市場部會為了保全業(yè)績目標而犧牲收賬目標。即使市場部不承擔收賬責任，受銷售業(yè)績驅(qū)動，市場部也會不斷給信用部門施加壓力，以期放寬信用標準。內(nèi)部控制機制不健全，壞賬風險有增無減.（1）風險意識不強，控制環(huán)境薄弱。相對于信用管理水平較高的銀行和證券公司等金融機構(gòu)，非金融企業(yè)風險意識普遍淡薄，信用管理水平相對較低.很多企業(yè)對應收賬款風險的危害性認識不足，常常認為賬款拖欠是一種正常現(xiàn)象。事實上，客戶拖欠賬款對債權(quán)人企業(yè)造成的損失比壞帳損失還要大，企業(yè)不但要承擔高額的資金占用成本，還會影響正常的資金周轉(zhuǎn),這一點是不難證明的.（2）職責分工不當，應收賬款風險較高。應收賬款管理是一項專業(yè)技術性很強的工作，它需對客戶進行信用分析、信息管理、賬齡控制等，這些工作不是一般銷售人員所能勝任的。企業(yè)安排銷售人員負責收款，還會導致另一嚴重后果,就是銷售人員具有接觸現(xiàn)金的機會.銷售職能與收款職能相結(jié)合，將會使企業(yè)隨巨大的現(xiàn)金流失風險.另外，一些企業(yè)由財務部承擔收賬責任，這一安排同樣也不可取，原因在于財務部門不了解客戶信用和交易狀況，而且財務人員缺乏信用風險管理方面的專業(yè)知識和經(jīng)驗.（3）控制理念落后，管理方法粗放.控制理念是人們對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度，落后的控制理念必然在內(nèi)部控制中有所反映，控制理念落后的主要表現(xiàn)之一是控制流程模式落后。如應收賬款管理從信用調(diào)查到商業(yè)交易完成的整個管理流程屬于職能式，職責分工沒有打破職能部門限制，各控制環(huán)節(jié)由不同的部門分管，在業(yè)務流程每一個關鍵環(huán)節(jié)的節(jié)點上決策都由各部門經(jīng)理分別做出。職能式流程管理經(jīng)常會遇到以下問題：（1）各部門只關注自己或本部門工作，對其他部門掌握的信息漠不關心；（2）溝通協(xié)調(diào)困難，各執(zhí)己見，都認為自己的決策正確；（3）更關注本部門的眼前利益，不是公司的長遠利益。控制理念落后的另一表現(xiàn)是應收賬款管理方法粗放.利用應收賬款明細賬管理應收賬款是中國大多數(shù)企業(yè)通行的做法，人們對此習以為常，沒有意識到該方法的局限性.一是應收賬款明細賬缺少客戶信用方面的信息，無法判斷應收賬款是否超出客戶信用期；二是從應收賬款發(fā)生、開具發(fā)票、賬務處理，到明細賬最終形成，一般都要經(jīng)過相當長一段時間，導致應收賬款明細賬信息滯后;三是應收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時反映到財務系統(tǒng)中，明細賬信息不及時.3。信息溝通不暢，客戶信用管理不到位.應收賬款管理實行職責分工后，內(nèi)部控制能否取得效果，關鍵取決于各部門或崗位之間的溝通效果。因為職責分工導致控制被部門分割，會在各部門之間產(chǎn)生信息阻隔。如銷售部門只關心銷售擴張，財務部門只關心資金回收，沒有一個部門能夠和愿意全面掌握客戶信息及應收賬款形成和變化的全過程?？蛻粜庞霉芾淼囊粋€重要方面是對客戶信用等級進行評定，客戶信用等級的評定離不開公司內(nèi)部各個部門的密切配合和協(xié)作，如信用部門、市場部門及法律部和財務部門等，特別需要市場開發(fā)部給予信息支持。銷售業(yè)績考核指標只與單一的業(yè)務量掛鉤，銷售人員在開發(fā)市場時完全可回避客戶信用，客戶信用管理所需的信息得不到市場開發(fā)部門的有力支持。二、完善應收賬款管理的對策1。強化內(nèi)部控制，規(guī)范應收賬款管理工作。（1）以職責分工為基礎，實施應收賬款集成管理。由于應收賬款在企業(yè)中的地位越來越重要，應收賬款管理流程復雜,需要信用、市場等多部門人員配合和參與，涉及財務、管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關等多學科知識，建議企業(yè)設置獨立的應收賬款管理部門，配備稱職的管理人員，對應收賬款進行專業(yè)化的管理。獨立的應收賬款管理部門可以越過各部門利益，擁有全局觀念，其角色是風險信息溝通者和部門利益的協(xié)調(diào)者，它有助于從企業(yè)整體利益出發(fā)，及時識別和管理應收賬款風險。（2）完善控制活動，提高控制效果。標準的內(nèi)部控制流程要求按崗位設置關鍵控制節(jié)點，而不是按部門設置控制節(jié)點，以克服部門利益，保證全局利益。按照這一要求，應收賬款管理模式應當是矩陣式，即專門設置一職能部門或崗位管理應收賬款，應收賬款管理的各個關鍵控制點與各崗位職能相對應。為了削弱部門利益的影響，各職能部門經(jīng)理只能在應收賬款反聵會議或溝通中發(fā)表應收賬款管理意見，不能做出任何決策，應收賬款的管理決策只能由應收賬款經(jīng)理做出.（3）加強信息與溝通,及時識別和應對風險.應收賬款風險是指應收賬款逾期和發(fā)生壞賬的可能性，信息與信息溝通對識別風險和控制風險具有十分重要的意義.而且信息溝通是內(nèi)部控制的必然要求，內(nèi)部控制的核心是分工，分工之后，信息被分割，信息溝通出現(xiàn)障礙，建立決策能力能夠跨部門的管理機構(gòu)是非常必要的。2。創(chuàng)新管理方法，提升應收賬款管理水平.隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化，應收賬款風險出現(xiàn)了不同以往的新特征，如債務人通過破產(chǎn)重組等方式逃廢債務等。因此，只有不斷創(chuàng)新，才能適應風險管理的需要，并不斷地提升風險管理水平。如定期召集部門主管以上人員例會，交換風險信息；通過具體的應收賬款管理案例分析，交流和分享應收賬款管理經(jīng)驗。又如引入應收賬款危機管理方法，運用賬齡分析技術鎖定具有重大風險的應收賬款，并確定應收賬款風險程度（收回的可能性），進而選擇相應的收賬方法，以最大限度地保護應收賬款債權(quán)，減少壞賬損失.3完善業(yè)績評價體系，正確引導銷售行為.因為應收賬款的風險產(chǎn)生于銷售業(yè)務，所以業(yè)績評價的關鍵是銷售人員.建立風險導向型的業(yè)績評價辦法，激勵銷售人員關注壞賬風險，謹慎銷售，并激勵銷售人員與管理人員進行信息溝通。銷售作為企業(yè)各項業(yè)務的龍頭，是應收賬款管理的第一道關口，激勵政策應嚴格同結(jié)算業(yè)績掛鉤，如按照應收賬款的分布情況確定市場部人員的業(yè)績水平。由于應收賬款具有擴大銷售功能，企業(yè)不應回避它，應當充分利用這一工具。利用信用工具的前提是掌握正確的管理方法，特別是先進的管理方法，其實，國內(nèi)外企業(yè)有不少成功經(jīng)驗可資借鑒。應收賬款管理的核心是控制拖欠風險和