交易性金融資產(chǎn)

買賣性金融資產(chǎn)根本概念會(huì)計(jì)處置舉例買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)：為了近期內(nèi)出賣而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券和基金等，應(yīng)分類為買賣性金融資產(chǎn)，故長(zhǎng)期股權(quán)投資不會(huì)被分類轉(zhuǎn)入買賣性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)展核算。并且一旦確以為買賣性金融資產(chǎn)及其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不得轉(zhuǎn)為其他類別的金融資產(chǎn)進(jìn)展核算。買賣性金融資產(chǎn)是07年新添加的科目，主要為了順應(yīng)如今的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場(chǎng)買賣，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。買賣性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)確認(rèn)規(guī)范：初始確認(rèn)留意：初始本錢確認(rèn)：借：買賣性金融資產(chǎn)——本錢〔公允價(jià)值〕投資收益〔發(fā)生的買賣費(fèi)用〕應(yīng)收股利〔已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利〕應(yīng)收利息〔已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息〕貸：銀行存款獲得時(shí)應(yīng)收工程發(fā)放已宣告尚但未發(fā)放的現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息持有期間的股利或利息借：應(yīng)收股利〔被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利X投資持股比例〕應(yīng)收利息〔資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息〕貸：投資收益資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)1公允價(jià)值上升借：買賣性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2公允價(jià)是下降借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：買賣性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)損益出賣買賣性金融資產(chǎn)1獲得出賣款項(xiàng)借：銀行存款貸：買賣性金融資產(chǎn)投資收益〔差額，也能夠在借方〕2公允價(jià)值損益科目轉(zhuǎn)至投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資收益或者借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益買賣性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處置舉例例：甲公司2021年1月1日購(gòu)入面值為200萬元，年利率為4%的A債券。獲得時(shí)支付價(jià)款208萬元〔含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息8萬元〕，另支付買賣費(fèi)用2萬元。甲公司將該金融資產(chǎn)劃分為買賣性金融資產(chǎn)。2021年1月5日，收到利息8萬元，2021年12月31日，A債券的公允價(jià)值為212萬元；2021年1月5日收到2021年度利息8萬元；2021年12月31日，A債券的公允價(jià)值為208萬元。2021年1月5日收到2021年的利息8萬元，2021年4月20日出賣A債券售價(jià)為210萬元。買賣性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處置舉例甲公司2021年1月1日購(gòu)入面值為200萬元，年利率為4%的A債券。獲得時(shí)支付價(jià)款208萬元〔含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息8萬元〕，另支付買賣費(fèi)用2萬元借：買賣性金融資產(chǎn)200應(yīng)收利息8投資收益2貸：銀行存款210

買賣性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處置舉例2021年1月5日，收到利息8萬元，2021年12月31日，A債券的公允價(jià)值為212萬元；2021年1月5日借：銀行存款8貸：應(yīng)收利息82021年12月31日借：買賣性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)4貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4買賣性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處置舉例2021年1月5日收到2021年度利息8萬元，2021年12月31日，A債券的公允價(jià)值為206萬元。2021年1月5日借：銀行存款8貸：投資收益82021年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益6貸：買賣性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)6買賣性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處置舉例2021年1月5日收到2021年的利息8萬元，2021年4月20日出賣A債券售價(jià)為210萬元。2021年1月5日借：銀行存款8貸：投資收益82021年4月20日借：銀行存款210買賣性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2貸：買賣性金融資產(chǎn)200投資收益12同時(shí)：借：投資收益2貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2

本卷須知：