某會計核算制度

某會計核算制度2023-11-12contents目錄制度概述會計科目及使用說明會計憑證與會計賬簿會計核算程序財務(wù)報表及編制要求制度附件及解釋權(quán)CHAPTER01制度概述當(dāng)前經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要統(tǒng)一會計核算制度，提高會計信息質(zhì)量配合財政、稅收等政策法規(guī)的要求制度背景制度目的規(guī)范會計核算行為，保證會計信息質(zhì)量促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局提供真實、完整、有用的會計信息真實性原則會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計核算應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不遺漏、不虛列任何一項經(jīng)濟事項。會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。會計核算應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將收入與成本、費用相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。會計核算應(yīng)當(dāng)以歷史成本為計價基礎(chǔ)，對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行計價。會計核算基本原則完整性原則配比原則歷史成本原則及時性原則CHAPTER02會計科目及使用說明現(xiàn)金：用于核算企業(yè)的現(xiàn)金及銀行存款。企業(yè)在收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記經(jīng)營收入等科目；支付現(xiàn)金時，借記經(jīng)營費用等科目，貸記本科目。現(xiàn)金及銀行存款應(yīng)按實際收付的數(shù)額記賬。應(yīng)收賬款：用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收款項的賬齡長短進(jìn)行賬務(wù)處理，借記本科目，貸記經(jīng)營收入等科目；收回款項時，借記銀行存款等科目，貸記本科目。經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)按賬面余額借記壞賬準(zhǔn)備科目，貸記本科目。存貨：用于核算企業(yè)的庫存材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。企業(yè)取得存貨時，借記本科目，貸記經(jīng)營收入等科目；銷售存貨時，借記經(jīng)營成本等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)：用于核算企業(yè)的固定資產(chǎn)原值及折舊。企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記銀行存款等科目；計提折舊時，借記經(jīng)營費用等科目，貸記累計折舊科目。資產(chǎn)類科目應(yīng)付賬款：用于核算企業(yè)因購買材料、接受勞務(wù)等應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬齡長短進(jìn)行賬務(wù)處理，借記經(jīng)營費用等科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。應(yīng)付票據(jù)：用于核算企業(yè)因購買材料、接受勞務(wù)等而開出的商業(yè)匯票。企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票時，借記經(jīng)營費用等科目，貸記本科目；支付款項時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。長期借款：用于核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上的各項借款。企業(yè)借入長期借款時，借記銀行存款等科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。短期借款：用于核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)的各項借款。企業(yè)借入短期借款時，借記銀行存款等科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。負(fù)債類科目用于核算企業(yè)實際收到的資本金。企業(yè)增加資本時，借記銀行存款等科目，貸記實收資本科目；減少資本時，借記實收資本科目，貸記銀行存款等科目。實收資本所有者權(quán)益類科目用于核算企業(yè)由于投資者投入資本、資產(chǎn)評估增值等原因形成的超出投資者權(quán)益的部分。企業(yè)增加資本公積時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；減少資本公積時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。資本公積用于核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金。企業(yè)提取盈余公積時，借記利潤分配科目，貸記本科目；使用盈余公積時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。盈余公積用于核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)虧損時作相反分錄。本年利潤生產(chǎn)成本用于核算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)成本時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時作相反分錄；結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時作相反分錄。制造費用用于核算車間（分廠）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用。企業(yè)發(fā)生制造費用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分配制造費用時作相反分錄。成本類科目營業(yè)收入：用于核算企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)確認(rèn)營業(yè)收入時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時作相反分錄。損益類科目CHAPTER03會計憑證與會計賬簿會計憑證概述會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任和作為記賬依據(jù)的書面證明文件。會計憑證應(yīng)包括日期、編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額等信息。會計憑證分為原始憑證和記賬憑證，原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時的原始證明，記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的分類匯總憑證。原始憑證的種類包括一次憑證、累計憑證、匯總憑證等。記賬憑證的種類包括收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。會計憑證的種類會計賬簿是按照會計科目設(shè)置，連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。會計賬簿應(yīng)包括封面、扉頁、賬頁等，封面應(yīng)寫明企業(yè)名稱、賬簿名稱、啟用日期等；扉頁應(yīng)寫明目錄、科目索引等；賬頁應(yīng)按科目名稱順序排列，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。會計賬簿概述會計賬簿按照用途分為：總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿?？傎~用于記錄企業(yè)全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的總括情況；明細(xì)賬根據(jù)總賬科目設(shè)置，用于記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況；日記賬用于逐日記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況；其他輔助賬簿根據(jù)企業(yè)管理需要設(shè)置，如備查簿等。會計賬簿的種類CHAPTER04會計核算程序03缺點適用于小型企業(yè)，但對于業(yè)務(wù)量大、會計科目較多的企業(yè)，工作量較大。記賬憑證核算程序01特點直接根據(jù)記賬憑證登記總賬和明細(xì)賬，是一種最基本的核算程序。02優(yōu)點簡單、易于理解、方便操作。特點根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬和明細(xì)賬。優(yōu)點減輕工作量，提高核算效率。缺點仍無法擺脫手工操作，科目匯總表的編制工作量較大?？颇繀R總表核算程序匯總記賬憑證核算程序特點根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬和明細(xì)賬。優(yōu)點進(jìn)一步減輕工作量，提高核算效率。缺點仍無法擺脫手工操作，匯總記賬憑證的編制工作量較大。CHAPTER05財務(wù)報表及編制要求財務(wù)報表概述財務(wù)報表是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的綜合報告，是企業(yè)對外提供會計信息的主要載體。財務(wù)報表的概念財務(wù)報表向投資者、債權(quán)人、政府及其他利益相關(guān)者提供了了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營績效的重要信息，有助于他們做出相應(yīng)的經(jīng)濟決策。財務(wù)報表的意義反映企業(yè)在某一特定時點的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果和盈利能力的財務(wù)報表。利潤表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的財務(wù)報表。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)所有者權(quán)益在一定期間內(nèi)變動的財務(wù)報表。所有者權(quán)益變動表財務(wù)報表的種類財務(wù)報表的編制要求財務(wù)報表所提供的信息必須真實、準(zhǔn)確，反映企業(yè)的實際情況。真實性完整性準(zhǔn)確性合法性財務(wù)報表必須全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營績效。財務(wù)報表的數(shù)據(jù)必須精確，避免誤差和偏差。財務(wù)報表的編制必須符合相關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的要求。CHAPTER06制度附件及解釋權(quán)會計科目表該表詳細(xì)列出了所有會計科目及其對應(yīng)的編號、名稱和核算內(nèi)容。會計核算流程該流程詳細(xì)描述了會計核算的基本流程和操作規(guī)范，包括原始憑證的審核、記賬憑證的編制、賬簿的登記和報表的編制等。會計報表格式該格式規(guī)定了各種會計報表的格式和填報要求，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等。會計檔案管理辦法該辦法規(guī)定了會計檔案的整理、保管、使用和銷