《審計(jì)案例分析》作業(yè)習(xí)題答案

審計(jì)案例分析不參加考試，做作業(yè)即可！

今年新改版，題庫(kù)不全，本作業(yè)，有需要考學(xué)

位的同學(xué)作業(yè)盡量要多到70分以上，沒(méi)有要求

學(xué)位的同學(xué)60分即可。

一、單項(xiàng)選擇

（籌資與投資）循環(huán)的內(nèi)部控制目標(biāo)與管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定在名稱上完全一致。

“存在或發(fā)生"認(rèn)定和"完整性”認(rèn)定，分別主要與（會(huì)計(jì)報(bào)表要素的高估和低估）有關(guān)。

“截止期”一般目標(biāo)與管理當(dāng)局的（估價(jià)與分?jǐn)偅┱J(rèn)定相關(guān)

“明確的職責(zé)分工"是籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)中與（完整性）相應(yīng)的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。

“權(quán)利與義務(wù)"認(rèn)定只與（資產(chǎn)負(fù)債表）的組成要素有關(guān)。

A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司的內(nèi)部控制調(diào)查記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中存貨相關(guān)

內(nèi)部控制可能不存在缺陷的是（采用預(yù)先編號(hào)、采購(gòu)價(jià)格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購(gòu)貨訂單進(jìn)展購(gòu)貨，且定

期清點(diǎn)存貨）。

G公司是我國(guó)長(zhǎng)江三角洲地區(qū)一家大型水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)，其主要存貨為某大型湖泊中養(yǎng)殖的黃花魚(yú)、鯉魚(yú)、宏

鱷魚(yú)、白蓮魚(yú)和三文魚(yú)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)這局部存貨進(jìn)展監(jiān)盤。監(jiān)盤中不僅要確認(rèn)水產(chǎn)晶的數(shù)量，而且要

確認(rèn)各種水產(chǎn)晶所占的比例。針對(duì)G公司存貨的實(shí)際情況，審計(jì)工程經(jīng)理決定實(shí)施替代監(jiān)盤程序。在以下

各種程序中，可以作為替代監(jiān)盤程序的是（由G公司水產(chǎn)專家提出的替代程序：檢查G公司當(dāng)初投放魚(yú)苗數(shù)

量的相關(guān)資料，根據(jù)養(yǎng)殖時(shí)間長(zhǎng)短和養(yǎng)殖水面的面積估算各魚(yú)種的數(shù)量）。

被審計(jì)單位動(dòng)用銀行存款支付假造、并未收到的原材料款，注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采?。◤你y行存款日記賬追

查賣方發(fā)票）程序予以發(fā)現(xiàn)。

編制審計(jì)差異調(diào)整表的關(guān)鍵是（運(yùn)用重要性原那么劃分）建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和未調(diào)整不符事項(xiàng)。

倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)從生產(chǎn)部門領(lǐng)到的（領(lǐng)料單）向生產(chǎn)部門發(fā)貨

存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本的選擇應(yīng)著重選擇結(jié)存金額較大且價(jià)格變化比擬頻繁的工程，同時(shí)考慮所選樣本的代表

性，抽樣方法一般采用（分層抽樣）。

存貨監(jiān)盤程序所得到的是（實(shí)物證據(jù)）。

對(duì)存貨進(jìn)展審計(jì)時(shí)，往往要區(qū)分低值易耗品與固定資產(chǎn)，這是為了證實(shí)被審單位管理當(dāng)局關(guān)于（分類）的認(rèn)定

是否公允。

對(duì)存貨實(shí)行定期盤點(diǎn)屬于（被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任）。

對(duì)應(yīng)付賬款函證通常采用#肯定式函證#

對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)展函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好應(yīng)#采用積極式函證，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額#對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)

展最終評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)報(bào)表工程確定可能的審計(jì)差異。與此相應(yīng)的錯(cuò)報(bào)金額不包括#前期尚未調(diào)整的錯(cuò)

報(bào)以及期后事項(xiàng)可能引起的錯(cuò)報(bào)#。

對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)展函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好應(yīng)（采用積極式函證，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額）

對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是抽查有關(guān)原始憑證

對(duì)于應(yīng)付賬款工程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常將檢查有無(wú)未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計(jì)目標(biāo)。在以下程序中，難以到

達(dá)這一目標(biāo)的程序是（查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬）。

對(duì)于資產(chǎn)類工程審計(jì)和負(fù)債類工程審計(jì)來(lái)說(shuō)，兩者的最大區(qū)別是（資產(chǎn)類工程審計(jì)側(cè)重于防高估和虛列，而

負(fù)債類工程審計(jì)側(cè)重于防低估和漏列）。

對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展最終評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)報(bào)表工程確定可能的審計(jì)差異。與此相應(yīng)的錯(cuò)報(bào)金額不包

括（前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)以及期后事項(xiàng)可能引起的錯(cuò)報(bào)）。

發(fā)行新票據(jù)的責(zé)任屬于#企業(yè)管理當(dāng)局#

固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)一般不包括#固定資產(chǎn)的預(yù)算是否合理#。

固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，只是針對(duì)#賬戶余額#層次的個(gè)別認(rèn)定而確定的。

關(guān)于存貨的記價(jià)，被審計(jì)單位在同一會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)#對(duì)一種材料使用一種計(jì)價(jià)方法#

關(guān)于存貨監(jiān)盤以下說(shuō)法不正確的有（通過(guò)監(jiān)盤，可以證明被審計(jì)單位對(duì)存貨的所在地權(quán)以及存貨價(jià)值的正確

性）。

管理當(dāng)局聲明書的簽署日應(yīng)是#審計(jì)報(bào)告日#。

會(huì)計(jì)報(bào)表中，分析性程序在（審計(jì)實(shí)施階段）可由審計(jì)人員隨意選擇。

基于籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)數(shù)量較少、金額通常度很大的特點(diǎn)，在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用（主要證實(shí)

法）的程序。

建立嚴(yán)密而完善的賬簿體系和記錄制度，是確保#估價(jià)與分?jǐn)?目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本

期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比擬，是對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施#分析性程序#的審計(jì)程序之一。

建立嚴(yán)密而完善的賬簿體系和記錄制度，是確保（估價(jià)與分?jǐn)偅┠繕?biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制.

具體審計(jì)目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于（表達(dá)與披露）的認(rèn)定推論得出的。

某股份成立于2006年1月1日，期末存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，本錢與可變現(xiàn)凈值的比

擬采用單項(xiàng)比擬法。該公司2012年12月31日A、B、C三種存貨的本錢分別為：130萬(wàn)元、221萬(wàn)元、

316萬(wàn)元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬(wàn)元、215萬(wàn)元、336萬(wàn)元。該公司當(dāng)年12月31

日存貨的賬面價(jià)值為（659）萬(wàn)元。

企業(yè)驗(yàn)收商品時(shí)，首先應(yīng)將所收商品與（訂購(gòu)單的要求）相核對(duì)

如果被審計(jì)單位的存貨使用已受到限制，而被審計(jì)單位管理當(dāng)局未將這一情況在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以說(shuō)明，那么

會(huì)計(jì)報(bào)表的以下認(rèn)定會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤（表達(dá)與披露）。

如果被審計(jì)單位的存貨占總資產(chǎn)的5%,而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又無(wú)法實(shí)施觀察存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，也沒(méi)有可依賴的替

代程序，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)為（保存意見(jiàn)）。

如果審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)報(bào)屬于重要錯(cuò)報(bào)，就應(yīng)考慮通過(guò)（A或B）來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)展盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（資產(chǎn)負(fù)債表日）的

現(xiàn)金數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的現(xiàn)金數(shù)是否正確。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利潤(rùn)表可承受的重要性水平為60000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可承受的重要性水平為110000

元，那么會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平為（60000元）。

審查長(zhǎng)期債券投資的入賬價(jià)值時(shí)，最簡(jiǎn)單的情況是（按面值購(gòu)入）?

審計(jì)方案通常由審計(jì)工程負(fù)責(zé)人在（外勤審計(jì)工作）之前起草

審計(jì)人員抽點(diǎn)存貨樣本一般不得低于存貨總量的10%

審計(jì)人員疑心被審計(jì)單位付給作為關(guān)聯(lián)方的某位股東的利息超過(guò)現(xiàn)行利率，應(yīng)當(dāng)采?。◤?fù)核各筆借款利率）審

計(jì)程序予以查實(shí)。

審計(jì)人員審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（確定應(yīng)收賬款的回收期）

審計(jì)人員實(shí)地觀察的重點(diǎn)是（本期新增加）的重要固定資產(chǎn)

審計(jì)人員實(shí)施銷售收入的截止測(cè)試，主要目的是發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度未入賬銷貨

審計(jì)人員執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序的主要目的是為了證實(shí)應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性、正確性，防止和發(fā)現(xiàn)舞弊

行為

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有（經(jīng)濟(jì)合同）性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認(rèn)可，即在法律上產(chǎn)生效力。

生產(chǎn)循環(huán)與銷售與收款循環(huán)的直接聯(lián)系發(fā)生于貸記產(chǎn)成品、借記銷售本錢之時(shí)

授權(quán)批準(zhǔn)是籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)中（存在或發(fā)生）的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。

為了核實(shí)被審計(jì)單位有無(wú)特定顧客的未入賬應(yīng)付賬款，審計(jì)人員收集了以下四種證據(jù)。綜合而言，這四種證

據(jù)中最好的證據(jù)是-年末賣方對(duì)賬單

為了證實(shí)被審計(jì)單位有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理是否正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有針對(duì)性的審計(jì)程序是

（檢查與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄）。

無(wú)論是建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、未調(diào)整的不符事項(xiàng)，還是重分類誤差，在審計(jì)工作底稿中都是以（會(huì)計(jì)分錄）的

形式表達(dá)的。

以下制度中不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的是（調(diào)查制度）。

向開(kāi)戶銀行函證，可以證實(shí)假設(shè)干工程標(biāo)，其中最根本的目標(biāo)是（銀行存款真實(shí)存在）。

一般地，（加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品）僅與存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)有關(guān)，而與其他循環(huán)無(wú)關(guān)。

一家事務(wù)所同時(shí)承接一家公司及其子公司的審計(jì)，如審計(jì)人員分別母公司和其子公司提交審計(jì)報(bào)告:它分別

向母公司和子公司簽定約定書

以下對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，（按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，以做到賬實(shí)相符）與銀行存款無(wú)直接關(guān)系。

以下各項(xiàng)中的（支付股息的限制條件）應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露。

以下審計(jì)程序中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合

同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)憑單等憑證）。

應(yīng)收賬款的回函應(yīng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所

有效的存貨盤點(diǎn)工作，必須建立在事先周密方案的根底上，為了滿足審計(jì)的要求，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)同［被審

計(jì)單位）制定盤點(diǎn)方案

在被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)觀察盤點(diǎn)情況進(jìn)展適當(dāng)抽查

在存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)中，產(chǎn)品發(fā)出的執(zhí)行部門為（發(fā)運(yùn)部門）。

在對(duì)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)展審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)L公司存在以下處理情況，其中不正確的選項(xiàng)是（投

資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值）。

在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)展盤點(diǎn)時(shí)，時(shí)間最好選擇在上午上班或下午下班時(shí)進(jìn)展，主要是為了便于證實(shí)（截止）目標(biāo)。

在方案某項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)分（會(huì)計(jì)報(bào)表層和賬戶余額層）兩個(gè)層次來(lái)評(píng)價(jià)其重要性。

在計(jì)時(shí)工資制下，為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在付給某位職工的工資數(shù)額超過(guò)其實(shí)際工作時(shí)間應(yīng)得數(shù)額的現(xiàn)

象，應(yīng)在（生產(chǎn)循環(huán)）循環(huán)中進(jìn)展審計(jì)。

在審計(jì)的方案階段，利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的方案檢查風(fēng)險(xiǎn)，所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的（方

案估計(jì)水平）。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要求被審計(jì)單位提出（被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書），以明確被審計(jì)單位的

會(huì)計(jì)責(zé)任及其與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系。

在審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)查明企業(yè)有無(wú)將不應(yīng)列入本錢費(fèi)用的支出計(jì)入制造費(fèi)用，例如（環(huán)境造成

污染而發(fā)生罰款支出）.

在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)（實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)）。

在試算平衡表中，左右方合計(jì)金額不相等的工程是（借方合計(jì)數(shù)）o

在特定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)同固有風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是（反向變動(dòng)關(guān)系）。

在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員為了查實(shí)被審計(jì)單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查（銷

貨單）上是否有審批人的簽字

在以下書面文件中，（管理建議書）沒(méi)有明確提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。

在資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中，左方“調(diào)整金額'’欄中（借方合計(jì)數(shù)一貸方合計(jì)數(shù)）的金額應(yīng)等于右方同

欄中的金額。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的采購(gòu)明細(xì)賬，是為了證實(shí)采購(gòu)預(yù)付款循環(huán)中的（完整性）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)展了了解和測(cè)試，認(rèn)為可能構(gòu)成重大缺陷的是（貨物到達(dá)，由

獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分析程序用于對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)展復(fù)核的主要目的是為了尋找并確定（其他異常差異或

未預(yù)期關(guān)系）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定被審計(jì)單位估計(jì)的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理，有助于實(shí)現(xiàn)（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅徲?jì)目標(biāo)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序，并不能幫助其（確定抽樣應(yīng)有的樣本量）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)差異調(diào)整表時(shí)，無(wú)論是建議調(diào)整的不符事項(xiàng)、未調(diào)整的不符事項(xiàng)，還是重分類誤差，

都應(yīng)（以會(huì)計(jì)分錄的形式形成工作底稿）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)展審計(jì)時(shí)，以下各項(xiàng)中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有（委

托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)展計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，一般不應(yīng)考慮的是（是否有抵押、擔(dān)保的存貨）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定被審

計(jì)單位估計(jì)的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理，有助于實(shí)現(xiàn)（.計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅徲?jì)目標(biāo)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)展審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付ABC公司的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)，ABC公司于

2012年7月就已破產(chǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出正確的建議是（全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）。

資產(chǎn)類賬戶審計(jì)與負(fù)債類賬戶審計(jì)的最大區(qū)別是前者側(cè)重于防高估和虛列，后者側(cè)重于防低估和漏列

總體審計(jì)方案的根本內(nèi)容不應(yīng)包括（審計(jì)工作底稿索引號(hào)）。

總值估價(jià)、凈值估價(jià)和計(jì)算準(zhǔn)確性是（估價(jià)或分?jǐn)偅┱J(rèn)定包括的三個(gè)方面的內(nèi)容。

二、多項(xiàng)選擇題

XYZ公司的固定資產(chǎn)沒(méi)有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)展明細(xì)核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少相關(guān)的控制測(cè)

試并加大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量C.XYZ公司建立了比擬完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，于2012年12月31

日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展了全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)展了相關(guān)會(huì)計(jì)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定適當(dāng)減少抽查XYZ公

司固定資產(chǎn)的樣本量D.XYZ公司2012年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定年度預(yù)算根本一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師決定減少對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)展實(shí)質(zhì)性程序的樣本量XS銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的資產(chǎn)負(fù)債表工程

有（BC）B.預(yù)收賬款C.代銷商品款

按照審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，以下有關(guān)審計(jì)方案表述正確的有（BOoB.獨(dú)立編制審計(jì)方案是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)

任C.審計(jì)方案應(yīng)在具體實(shí)施前下達(dá)給審計(jì)小組成員

被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的一種書面證據(jù)，它能夠（CD）。C.在一定程度上保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)

師D.防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局產(chǎn)生誤解

被審計(jì)單位在銀行開(kāi)立的根本存款賬戶可以反映（ACD）。A.購(gòu)貨和付款循環(huán)的支出C.銷售和收款循環(huán)的

收入D.工資的支付

編制未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要從（ACD）方面來(lái)考慮“未予調(diào)整的影響"。A凈利潤(rùn)及

凈資產(chǎn)C.資產(chǎn)總額D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

采用測(cè)試被審計(jì)單位的銀行往來(lái)調(diào)節(jié)表可以提醒出（ACD）。A.被審計(jì)單位將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的現(xiàn)金記

為本年現(xiàn)金收入C.某項(xiàng)支出雖已記入現(xiàn)金支出日記賬而支票尚未付訖，未列入未清支票清單上D.年末前記

入現(xiàn)金簿上存款，正存入銀行而又作為在途存款，列入銀行往來(lái)調(diào)節(jié)表

本錢會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試程序可能包括（ACD）。A.審核直接材料的數(shù)量及金額C.審核直接人工工時(shí)和工資

費(fèi)用D.復(fù)核生產(chǎn)費(fèi)用的分配

本錢會(huì)計(jì)制度控制測(cè)試程序可能包括（審核直接材料的數(shù)量及金額'審核直接人工工時(shí)和工資費(fèi)用'復(fù)核

生產(chǎn)費(fèi)用的分配）

存貨監(jiān)盤程序包括（ABCD）OA.抽點(diǎn)B.實(shí)地觀察C.盤點(diǎn)問(wèn)卷調(diào)查D.編制審計(jì)工作底稿

從審計(jì)差異內(nèi)容的初步確定并匯總直至形成經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程，主要是通過(guò)（BD）得以完成的。B.編

制審計(jì)差異調(diào)整表D.編制試算平衡表

存貨監(jiān)盤程序包括（）。A.抽點(diǎn)B.實(shí)地觀察C.盤點(diǎn)問(wèn)卷調(diào)查D.編制審計(jì)工作底稿

登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的，對(duì)這一目標(biāo)，審計(jì)人員一般關(guān)心的錯(cuò)誤類型有（ABC）A.未曾發(fā)貨卻已將

銷貨業(yè)務(wù)登記入賬B.銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)登記入賬C.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨

登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的，對(duì)這一目標(biāo)，審計(jì)人員一般關(guān)心的錯(cuò)誤類型有（未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登

記入賬\銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)登記入賬、向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨）

對(duì)XYZ公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)展控制測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)掌握的情況形成職業(yè)判斷，其中

正確的有（BCDB.XYZ公司的固定資產(chǎn)沒(méi)有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)展明細(xì)核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師決定減少相關(guān)的控制測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量C.XYZ公司建立了比擬完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制

度，于2012年12月31日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)展了全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)展了相關(guān)會(huì)計(jì)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師決定適當(dāng)減少抽查XYZ公司固定資產(chǎn)的樣本量D.XYZ公司2012年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定

年度預(yù)算根本一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)展實(shí)質(zhì)性程序的樣本量

對(duì)被審計(jì)單位存貨審計(jì)是較復(fù)雜、費(fèi)時(shí)的局部，原因是（ABCD）。A.存貨占資產(chǎn)比重大B.存貨工程的多樣性

C.存貨估價(jià)方法多樣化D.存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便

對(duì)累計(jì)折舊實(shí)施分析性程序時(shí)，以下哪些表達(dá)是正確的。（ABC）A,將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊

率，旨在分析折I日計(jì)提的總體合理性B.計(jì)算本年計(jì)提折舊額占固定資資原值的比率，并與前期比擬，旨在

分析計(jì)提折舊額的合理性和準(zhǔn)確性C.計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率，旨在評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)老化率，并

估計(jì)因閑置、報(bào)廢等可能發(fā)生的損失

對(duì)于被審計(jì)單位存貨的披露，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)其做到（AB）。A.主要存貨種類與估價(jià)根底已提醒B.存貨抵押

己作提醒

對(duì)于屬于被審計(jì)單位所有但存放在外地的存貨，如果函證回函不能令人滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（BD）。B.審

核有關(guān)證明文件D.必要且可能的話，觀察保管單位的存貨盤點(diǎn)

發(fā)行記名股票的公司一般應(yīng)在股東名冊(cè)上記載的內(nèi)容包括（ACD）。A.股東姓名、名稱及住所C.取得其股份

的日期D.所持股份數(shù)、所持股票的編號(hào)

根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，選擇以下方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序（ABCD）。A.將期末應(yīng)付賬款余

額與期初余額進(jìn)展比擬，分析波動(dòng)原因B.分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審

計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；并注意其是否可能無(wú)需支付，對(duì)確定無(wú)需支付的應(yīng)付款

的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以

前年度相關(guān)比率比照分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D.分析存貨和營(yíng)業(yè)本錢等工程的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)

付賬款增減變動(dòng)的合理性

函證被審計(jì)單位銀行存款的銀行詢證函與驗(yàn)資的銀行詢證函不同之處主要包括（ABD）。A.函證目的不同

B..函證內(nèi)容不同D.函證范圍不同

函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)（ABCD）。A.銀行存款是否存在B.銀行貸款金額C.是否存在企業(yè)

未入賬的負(fù)債D.是否存在或有損失工程

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)時(shí)，實(shí)施存貨截止測(cè)試程序可能查明（ABCD）。A.少

計(jì)2012年度的存貨和應(yīng)付賬款B.多計(jì)2012年度的存貨和應(yīng)付賬款C.虛增2012年度的利潤(rùn)D.虛減

2012年度的利潤(rùn)

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)時(shí)，實(shí)施存貨截止測(cè)試程序可能查明（）。A.少計(jì)2012

年度的存貨和應(yīng)付賬款B.多計(jì)2012年度的存貨和應(yīng)付賬款C.虛增2012年度的利潤(rùn)D.虛減2012

年度的利潤(rùn)

肯定式函證的使用范圍有（ABCD）A,預(yù)計(jì)過(guò)失率高B.欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很少C.相關(guān)的內(nèi)部控

制無(wú)效D.個(gè)別客戶的欠款金額較大

兩種典型的初步審計(jì)謀略是）（CE）。C.較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法E.主要證實(shí)法

毛利率是反映盈利能力的主要指標(biāo)，毛利率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在以下情況（ABC）。A.銷售價(jià)格

發(fā)生變動(dòng)B.銷售產(chǎn)品總體構(gòu)造發(fā)生變動(dòng)C.單位本錢發(fā)生變動(dòng)

企業(yè)對(duì)存貨采取永續(xù)盤存制，主要意義在于A.提供了現(xiàn)有存貨工程的記錄B.提供了原料使用和產(chǎn)成

品銷售記錄C.復(fù)核記錄可發(fā)現(xiàn)過(guò)時(shí)或流動(dòng)緩慢、冷背呆滯的存貨D.便于賬實(shí)不符時(shí)明確保管人員責(zé)

任

如果大額預(yù)期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未收到回函，審計(jì)人員不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（ABC）A.增加

對(duì)應(yīng)收賬款的符合性測(cè)試B.提請(qǐng)被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備C.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

審查某股份存貨，發(fā)現(xiàn)有局部庫(kù)存材料實(shí)際本錢高于市場(chǎng)價(jià)格，被審計(jì)單位未按有關(guān)制度計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備"，相應(yīng)的審計(jì)處理為（）。A.提請(qǐng)被審計(jì)單位按規(guī)定計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”B.審查被審計(jì)單位“存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備"的可靠性C.審查被審計(jì)單位“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"的合理性D.將計(jì)提情況和財(cái)務(wù)調(diào)整事項(xiàng)

記錄于審計(jì)工作底稿

審查某股份存貨，發(fā)現(xiàn)有局部庫(kù)存材料實(shí)際本錢高于市場(chǎng)價(jià)格，被審計(jì)單位未按有關(guān)制度計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備"，相應(yīng)的審計(jì)處理為(ABCD)A.提請(qǐng)被審計(jì)單位按規(guī)定計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"B.審查被審計(jì)單位“存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備”的可靠性C.審查被審計(jì)單位“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"的合理性D.將計(jì)提情況和財(cái)務(wù)調(diào)整事項(xiàng)記錄于審計(jì)

工作底稿

審查直接材料費(fèi)用需要檢查以下文件(ABCD)oA.領(lǐng)退料單B.材料費(fèi)用分配表C.材料本錢差異計(jì)算分配D.

采購(gòu)合同和購(gòu)貨發(fā)票

審計(jì)方案階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用以下方法了解被審計(jì)單位的根本情況(ACDA.查閱以往審計(jì)資料

和行業(yè)資料C.觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施D.詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)人員和管理當(dāng)局

審計(jì)人員常用函證來(lái)測(cè)試被審計(jì)單位應(yīng)付賬款明細(xì)表中(ABCD)A.漏列的債權(quán)人B.漏列的業(yè)務(wù)C.錯(cuò)列的

賬戶余額D.應(yīng)付賬款的存在性

審計(jì)人員常用函證來(lái)測(cè)試被審計(jì)單位應(yīng)付賬款明細(xì)表中A.漏列的債權(quán)人B.漏列的業(yè)務(wù)C.錯(cuò)列的

賬戶余額D.應(yīng)付賬款的存在性

審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)展年底截止測(cè)試的方法有(BC)B抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票C.查閱驗(yàn)

收部門的驗(yàn)收記錄

審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的因素主要有應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性'

被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱、以前年度的函證結(jié)果、函證方式的選擇)

審計(jì)工程負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)方案，應(yīng)包括各具體工程的(審計(jì)目標(biāo)'審計(jì)步驟'執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間\審計(jì)工

作底稿的索引號(hào))。

審計(jì)工程負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)方案，應(yīng)包括各具體工程的。(ABCD)oA.審計(jì)目標(biāo)B,審計(jì)步驟C.執(zhí)行

人及執(zhí)行時(shí)間D.審計(jì)工作底稿的索引號(hào)

實(shí)施實(shí)地檢查固定資產(chǎn)審計(jì)程序時(shí)可以(AC)。A.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以實(shí)物為起點(diǎn)

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)別離有助于防止各種有意的或無(wú)意的錯(cuò)誤。以下采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括(ABCDA.

詢價(jià)與確定供給商B.采購(gòu)與驗(yàn)收C.付款審批與付款執(zhí)行D.采購(gòu)合同的訂立與審批

完成外勤審計(jì)工作，主要包括(ABD)等業(yè)務(wù)。A.完成特殊工程的審計(jì)工B.編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表

D.取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書

為了對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的誤差進(jìn)展綜合判斷、分析，便于編制試算平衡表等，通常需要將這些建議調(diào)整的不

符事項(xiàng)、未調(diào)整的不符事項(xiàng)和重分類誤差分別匯總至(ABC)。A調(diào)整分錄匯總表B.重分類分錄匯總表C.未

調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表

為了核實(shí)被審計(jì)單位有關(guān)借款和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其利息和股利會(huì)計(jì)記錄的完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作

的控制測(cè)試通常包括(BCD)。B.了解債券持有人明細(xì)資料保管制度C.檢查公司是否與外部機(jī)構(gòu)核對(duì)D.觀察

并描述籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工

為證實(shí)被審計(jì)單位是否存在未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用(ABC)程序進(jìn)展測(cè)試。A.函證銀行存

款余額的同時(shí)函證負(fù)債業(yè)務(wù)B.分析財(cái)務(wù)費(fèi)用，確定付款利息是否異常地高C.向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書

為證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列的現(xiàn)金是否存在，應(yīng)采用盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的程序。參與盤點(diǎn)的人員有(ACD)。A.被審計(jì)

單位出納人員C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)主管人員

以下表述中，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的選項(xiàng)是(B.無(wú)形資產(chǎn)的本錢應(yīng)自取

得當(dāng)月按直線法攤銷C.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)全部予以資本化D.無(wú)形資產(chǎn)的研究與開(kāi)發(fā)

費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以查找出未入賬的應(yīng)付賬款的程序是(ABCD)。A.檢查在資產(chǎn)負(fù)債日未處理的不相

符購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.檢查在資產(chǎn)負(fù)債日后收到購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C.檢查在資產(chǎn)負(fù)債

日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D.有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)

票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

以下審計(jì)程序中屬于現(xiàn)金、銀行存款賬戶實(shí)質(zhì)性程序程序有(ABCD)。A.盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤

點(diǎn)表B.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支C.抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查D.向開(kāi)戶銀行函證銀行存款

余額

銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的資產(chǎn)負(fù)債表工程有預(yù)收賬款'代銷商品款

一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度包括（ABCD）。A.債券的發(fā)行要經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)B.每種債券的發(fā)行都必

須簽訂契約C.債券承銷或包銷必須簽訂有關(guān)協(xié)D.未發(fā)行的債券必須有專人保管

以下各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或者發(fā)現(xiàn)采購(gòu)及應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有（ABC）A.所有訂貨

單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門B.現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門批準(zhǔn)前方可支付

價(jià)款C.收到購(gòu)貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門與訂貨單、驗(yàn)收單核對(duì)相符

以下各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中，能夠防止或者發(fā)現(xiàn)采購(gòu)及應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有（ABC）A.所有訂貨

單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門及有關(guān)部門批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門B.現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門批準(zhǔn)前方可支付

價(jià)款C.收到購(gòu)貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門與訂貨單、驗(yàn)收單核對(duì)相符

應(yīng)付賬款一般不需函證，但出現(xiàn)（ABCD）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)實(shí)施函證程序。A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度

薄弱，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高B.應(yīng)付賬款金額較大C.被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難時(shí)期D.被審計(jì)單位供貨方內(nèi)部

控制制度薄弱

應(yīng)收票據(jù)細(xì)表通常包括（ABCD）A.出票人姓名B.出票日C.到期日D.票面金額

影響銀行存款的循環(huán)包括（ABCD）。A.銷貨與收款循環(huán)B.購(gòu)貨與付款循環(huán)C.籌資與投資循環(huán)D.生產(chǎn)循環(huán)

由于存貨種類繁多、價(jià)值上下差異很大，在對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)展抽查時(shí)，不能采用的方法是（A.系統(tǒng)抽樣B.隨機(jī)

抽樣C.判斷抽樣）。

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí).，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取

的措施包括（AC）。A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍C,提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取

的措施包括［擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍'提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表）。

在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括（ACD）oA.執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)

的經(jīng)歷C.獨(dú)立性D.能否保持應(yīng)有的職業(yè)慎重

在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括（執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷'獨(dú)

立性'能否保持應(yīng)有的職業(yè)慎重）。

在審計(jì)方案階段，運(yùn)用分析性程序的主要目的有（ABA.進(jìn)一步了解客戶情況B.確認(rèn)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的

領(lǐng)域

在審計(jì)方案階段，運(yùn)用分析性程序的主要目的有（進(jìn)一步了解客戶情況'確認(rèn)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域）。

在審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位因（ACD）等應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方出現(xiàn)較大余額，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作

底稿中編制建議調(diào)整的重分類分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)A.重復(fù)付款C.付款后

退貨D.預(yù)付貨款

在審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位因（A.重復(fù)付款B.重復(fù)收款D.預(yù)付貨款）等應(yīng)付賬款明細(xì)賬借

方出現(xiàn)較大余額，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)

債表中列為資產(chǎn)

在生產(chǎn)循環(huán)余額測(cè)試中，存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試占有重要的位置，這是因?yàn)锳.使用的審計(jì)程序復(fù)雜\B.耗

用的審計(jì)工時(shí)較多\C.存貨工程的真實(shí)性與正確性，直接影響到其他會(huì)計(jì)賬項(xiàng)\D.對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素

質(zhì)與相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)要求較高）

在生產(chǎn)循環(huán)余額測(cè)試中，存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試占有重要的位置，這是因?yàn)锳.使用的審計(jì)程序復(fù)雜B.耗

用的審計(jì)工時(shí)較多C.存貨工程的真實(shí)性與正確性，直接影響到其他會(huì)計(jì)賬項(xiàng)D.對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素

質(zhì)與相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)要求較高

直接材料本錢實(shí)質(zhì)性程序的主要內(nèi)容包括（ABCD）。A.審查直接材料耗用量的真實(shí)性B.審查直接材料的

計(jì)價(jià)C.審查直接材料費(fèi)用的分配D.分析同一產(chǎn)品前后年度的直接材料本錢，看有無(wú)重大波動(dòng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司購(gòu)貨與付款循環(huán)進(jìn)展審計(jì)，該公司明細(xì)賬往來(lái)賬戶年末余額及本年度進(jìn)貨總額如下，請(qǐng)

問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇哪兩家公司進(jìn)展函證(BD)。B.0元，37656700元D.3677800元，2637540元

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)展實(shí)質(zhì)性程序時(shí)涉及到的主要會(huì)計(jì)賬戶有(材料采購(gòu)\生產(chǎn)本錢'產(chǎn)成品'營(yíng)業(yè)務(wù)本錢)

等。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)，對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)展測(cè)試的重要性在于(ACD)。A.職工薪酬為被審計(jì)單位一

項(xiàng)重要的費(fèi)用C.職工薪酬是被審計(jì)單位存貨估價(jià)的重要考慮因素D.職工薪酬分類、分配不當(dāng)，導(dǎo)致被審計(jì)

單位錯(cuò)報(bào)損益

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位有價(jià)證券時(shí)，實(shí)施的測(cè)試程序有(ACD)。A.向被審計(jì)單位證券保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

C.查閱被審計(jì)單位管理當(dāng)局有關(guān)證券買賣的會(huì)議記錄或決議D.審查有價(jià)證券的取得是否按實(shí)際本錢入賬

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)展會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中與管理當(dāng)局溝通的目的在于(BCD)。B.建立良好工作關(guān)系C.保證執(zhí)

業(yè)質(zhì)量提高審計(jì)效果和效率D.為客戶提供更好的效勞

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解企業(yè)應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度時(shí)，一般應(yīng)了解(AB).A.債券發(fā)行收入是否立即存入銀行B.

是否按契約規(guī)定及時(shí)支付債券利息C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)展實(shí)質(zhì)性程序時(shí)涉及到的主要會(huì)計(jì)賬戶有

(ABCD)等。A.材料采購(gòu)B.生產(chǎn)本錢C.產(chǎn)成品D.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位寄銷在外地的存貨是否存在時(shí)，應(yīng)采取方法有()。A.向寄銷單位發(fā)詢證函

C.親自前往存放地觀察盤點(diǎn)D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位寄銷在外地的存貨是否存在時(shí)，應(yīng)采取方法有(ACD)。A.向寄銷單位發(fā)詢證

函C.親自前往存放地觀察盤點(diǎn)D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定各賬戶層次的重要性水平時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括(ABD)。A.各賬戶性質(zhì)B.各賬戶錯(cuò)

報(bào)、漏報(bào)的可能性D.賬戶層次的重要性和報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告階段應(yīng)當(dāng)與管理當(dāng)局溝通的主要事項(xiàng)包括(ABD)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局就會(huì)計(jì)報(bào)

表編制與披露方面存在的不同意見(jiàn)B.審計(jì)意見(jiàn)的類型及審計(jì)報(bào)告的措辭D.重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)股份會(huì)計(jì)報(bào)表的存貨工程時(shí)，能夠根據(jù)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有(ACD)。

A.存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確B.當(dāng)存貨本錢低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，己調(diào)整為可變現(xiàn)凈

值D,存貨工程余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的以下工程，其中應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)情理"科

目核算的是(BCD)。B.出售的固定資產(chǎn)C.報(bào)廢的固定資產(chǎn)D.毀損的固定資產(chǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的以下工程，其中應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)情理"科

目核算的是〔B.出售的固定資產(chǎn)C.報(bào)廢的固定資產(chǎn)D.毀損的固定資產(chǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原那么的主要目的有(AB)。A.提高審計(jì)效率B.保

證審計(jì)質(zhì)量

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原那么的主要目的有〔提高審計(jì)效率'保證審計(jì)質(zhì)量)。

總體審計(jì)方案的根本內(nèi)容包括(ABCD)。A.被審計(jì)單位的根本情況B.審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍及審計(jì)謀略C.

審計(jì)重要性確實(shí)定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估D.對(duì)專家、內(nèi)審人員及其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利用

總體審計(jì)方案的根本內(nèi)容包括(被審計(jì)單位的根本情況'審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍及審計(jì)謀略'審計(jì)重要性確實(shí)定

及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估'對(duì)專家、內(nèi)審人員及其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利用)。

三、判斷題

A公司股份的60%被其母公司B公司持有，但在被審計(jì)年度內(nèi)未與B公司發(fā)生任何交易，那么A公司

不必在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露這一關(guān)聯(lián)關(guān)系錯(cuò)

H公司有一批比擬貴重的特殊材料，具有放射性，為驗(yàn)證其真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)該材料稱重，而是通過(guò)

檢查其收發(fā)記錄和保管記錄、了解了相關(guān)內(nèi)部控制、觀察現(xiàn)場(chǎng)等方式確認(rèn)該存貨。對(duì)

監(jiān)盤程序所得到的證據(jù)可以保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有所有權(quán)，但不能對(duì)存貨的價(jià)值提供審計(jì)證據(jù)錯(cuò)

會(huì)計(jì)報(bào)告只要滿足公允性要求，對(duì)未到達(dá)重要性水平的任何性質(zhì)的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)均視為不重要。錯(cuò)

可容忍誤差與可信賴程度成同向變動(dòng)關(guān)系錯(cuò)

律師聲明書本身缺乏以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)提供根本理由，但考試聲明書的內(nèi)容會(huì)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)

師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類型。對(duì)

權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定主要與資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表有關(guān)。錯(cuò)

保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)記錄對(duì)

被審計(jì)單位為了滿足環(huán)保要求，為某生產(chǎn)設(shè)備配套購(gòu)置環(huán)保設(shè)備，被審計(jì)單位認(rèn)為企業(yè)的環(huán)保設(shè)備雖然不

能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，卻有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。該生產(chǎn)設(shè)備

實(shí)際成本100萬(wàn)元，環(huán)保設(shè)備實(shí)際本錢60萬(wàn)元，這兩類資產(chǎn)可收回金額總額150萬(wàn)元，被審計(jì)單位本

著實(shí)際本錢原那么，將生產(chǎn)設(shè)備按100萬(wàn)元入賬，環(huán)保設(shè)備按60萬(wàn)元入賬。錯(cuò)

采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)其在代銷產(chǎn)品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。錯(cuò)

存貨的監(jiān)盤和應(yīng)收賬款的函證均是一般公認(rèn)審計(jì)程序，二者均存在一些令人滿意的替代證明方法。錯(cuò)

存貨的監(jiān)盤是重要的審計(jì)程序，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自制定盤點(diǎn)方案。錯(cuò)

存貨工程核算的真實(shí)性直接影響其他會(huì)計(jì)賬目，因此，虛增期末存貨，也就是虛增期末資產(chǎn)，就會(huì)虛增本期

收益。對(duì)

存貨正確截止的關(guān)鍵在于納入存貨盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬時(shí)間都處于同一

會(huì)計(jì)期間對(duì)

存貨周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位的銷售額發(fā)生大幅度變動(dòng)。對(duì)

存貨周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在“銷售產(chǎn)品總體構(gòu)造發(fā)生變動(dòng)"等情況錯(cuò)

對(duì)存貨進(jìn)展計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)按企業(yè)的計(jì)價(jià)方法對(duì)所選擇的存貨樣本進(jìn)展計(jì)價(jià)測(cè)試，然后結(jié)合

測(cè)試結(jié)果審核存貨價(jià)格的組成內(nèi)容錯(cuò)

對(duì)大規(guī)模企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)局部都可填列請(qǐng)購(gòu)單。為了加強(qiáng)控制，企業(yè)的請(qǐng)購(gòu)單位應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。錯(cuò)

對(duì)期末余額較大的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員往往應(yīng)采取積極式函證方式。對(duì)

對(duì)于更新改造而增加的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否對(duì)折舊進(jìn)展了重新計(jì)算。對(duì)

對(duì)于股本明細(xì)表，無(wú)論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位索取，還是自行編制的，均應(yīng)作為永久性檔案加以長(zhǎng)期保

存對(duì)

對(duì)于壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序，可以運(yùn)用分析程序的方法，發(fā)現(xiàn)有重要問(wèn)題的領(lǐng)域。對(duì)

對(duì)于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，可以由本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自前往監(jiān)盤，也可以向存

放寄銷單位函證。對(duì)

對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工程實(shí)施截止測(cè)試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)紀(jì)錄歸屬其是否正

確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有否被推遲到下期或提前至本期。對(duì)

管理當(dāng)局的認(rèn)定是發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的重要依據(jù)錯(cuò)

管理當(dāng)局的認(rèn)定與審計(jì)一般目標(biāo)是互為依存互為根底的。錯(cuò)

管理當(dāng)局聲明書是一種非獨(dú)立來(lái)源的審計(jì)證據(jù)，其主要作用是心理方面的，不能將它視為十分可靠的

審計(jì)證據(jù)。對(duì)

函證應(yīng)收賬款的時(shí)間，最好選擇與資產(chǎn)負(fù)債表日最接近的時(shí)間，同時(shí)也要考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間。對(duì)

監(jiān)盤程序所得到的是實(shí)物證據(jù)。它不僅能保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有所有權(quán)，而且也能對(duì)該存貨的價(jià)值和完

整性提供審計(jì)依據(jù)。錯(cuò)

監(jiān)盤程序所得到的證據(jù)可以保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有所有權(quán)，但不能對(duì)存貨的價(jià)值提供審計(jì)證據(jù)。錯(cuò)

開(kāi)票職能不能由銷售部門負(fù)責(zé)，一般由會(huì)計(jì)部門辦理。對(duì)

控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在、是否有效有關(guān)，審計(jì)人員只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平，但不能

改變其實(shí)際水平對(duì)

了解內(nèi)部控制的程序包括復(fù)核、詢問(wèn)、檢查、觀察、重新執(zhí)行和監(jiān)盤錯(cuò)

控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在、是否有效有關(guān)，審計(jì)人員只能評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平，但不能

改變其實(shí)際水平。對(duì)

了解內(nèi)部控制的程序包括復(fù)核、詢問(wèn)、檢查、觀察、重新執(zhí)行和監(jiān)盤錯(cuò)

律師聲明書本身缺乏以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)提供根本理由，但考試聲明書的內(nèi)容會(huì)直接影響注

冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類型。對(duì)

權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定主要與資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表有關(guān)。錯(cuò)

如果被審計(jì)單位對(duì)同一張購(gòu)貨發(fā)票兩次付款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表即可發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)

如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議調(diào)整的不符事項(xiàng)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表出具無(wú)

保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。錯(cuò)

如果被審計(jì)單位未將已入賬的在途物資納入盤點(diǎn)范圍，那么會(huì)虛增本年利潤(rùn)。錯(cuò)

如果函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，那么說(shuō)明全部應(yīng)收賬款余額正確。錯(cuò)

如果企業(yè)的長(zhǎng)期投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)進(jìn)展函證，以證實(shí)投

資證券的存在性和金額準(zhǔn)確性。對(duì)

如果一項(xiàng)潛在的損失是可能的，且損失的數(shù)額可以合理估計(jì)，那么該項(xiàng)損失應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中反映。錯(cuò)

如果企業(yè)的長(zhǎng)期投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)進(jìn)展函證，以

證實(shí)投資證券的存在性和金額準(zhǔn)確性。對(duì)

如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，審計(jì)人員應(yīng)取其最高的作為會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平，這樣可以

有效減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。錯(cuò)

如果一項(xiàng)潛在的損失是可能的，且損失的數(shù)額可以合理估計(jì)，那么該項(xiàng)損失應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中反映。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位確實(shí)存在未入賬應(yīng)付賬款，除了將有關(guān)情況詳細(xì)記入工作

底稿之外，還應(yīng)根據(jù)重要性原那么確定是否需要建議被審計(jì)單位進(jìn)展相應(yīng)的調(diào)整。對(duì)

審計(jì)抽樣，是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)展測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試

結(jié)果，推斷總體特征的一種方法對(duì)

審計(jì)的地位是指審計(jì)在我國(guó)整個(gè)社會(huì)監(jiān)視體系中的位置或環(huán)節(jié)錯(cuò)

審計(jì)具有監(jiān)視、監(jiān)察、鑒證和評(píng)價(jià)的職能，監(jiān)視是根本職能，獨(dú)立審計(jì)側(cè)重監(jiān)察職能，國(guó)家審計(jì)側(cè)重鑒證職

能，內(nèi)部審計(jì)側(cè)重評(píng)價(jià)職能。錯(cuò)

審計(jì)可以依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)和角度進(jìn)展不同的分類，進(jìn)展審計(jì)分類是審計(jì)理論研究的需要，便于從不同方面認(rèn)識(shí)

其特征和性質(zhì)錯(cuò)

審計(jì)人員的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)包括現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)視被審計(jì)單位盤點(diǎn)并進(jìn)展適當(dāng)抽點(diǎn)兩局部對(duì)

審計(jì)人員對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是針對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的錯(cuò)

審計(jì)人員應(yīng)利用專業(yè)判斷來(lái)評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以保證將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至最低水平錯(cuò)

審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不管被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)展充分的了解。對(duì)

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是一種合同，具有法律效律，是明確委托方與事務(wù)所應(yīng)負(fù)法律責(zé)任的重要證據(jù)。對(duì)

審計(jì)主體是審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者，可以將其分為審計(jì)組織和審計(jì)人員，但二者是一體的，審計(jì)人員寓于審計(jì)組

織中對(duì)

審計(jì)總結(jié)的撰寫過(guò)程，是審計(jì)經(jīng)歷與教訓(xùn)的總結(jié)，是工程經(jīng)理對(duì)自己的專業(yè)判斷的全面鑒定，也是出

具管理建議書的根底。錯(cuò)

實(shí)施某年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)

收入錯(cuò)

實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)展實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所

列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲

取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。對(duì)

倘假設(shè)律師聲明書說(shuō)明或暗示律師拒絕提供信息，或是隱瞞信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就既不能出具無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)

報(bào)告，又不能出具否認(rèn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。對(duì)

同應(yīng)收賬款不同的是，其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。錯(cuò)

為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，審計(jì)人員對(duì)同一客戶所進(jìn)展的屢次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用

一樣的重要性水平錯(cuò)

相對(duì)而言，關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入估價(jià)目標(biāo)的控制測(cè)試的時(shí)間遠(yuǎn)少于對(duì)這一目標(biāo)進(jìn)展實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間對(duì)

工程經(jīng)理于2011年3月12日對(duì)Y公司的存貨進(jìn)展監(jiān)盤，監(jiān)盤中由于惡劣的天氣而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)

法參與盤點(diǎn)?經(jīng)測(cè)試，丫公司存貨的內(nèi)部控制不健全，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所選派的3位學(xué)生實(shí)施存貨監(jiān)盤,

結(jié)果顯示盤點(diǎn)日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。錯(cuò)XZ詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師

利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計(jì)單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計(jì)

單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。錯(cuò)

工程經(jīng)理于2011年3月12日對(duì)Y公司的存貨進(jìn)展監(jiān)盤，監(jiān)盤中由于惡劣的天氣而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法參與

盤點(diǎn)。經(jīng)測(cè)試，丫公司存貨的內(nèi)部控制不健全，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所選派的3位學(xué)生實(shí)施存貨監(jiān)盤，結(jié)果顯

示盤點(diǎn)日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。錯(cuò)

小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常比擬薄弱，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，審計(jì)人員應(yīng)主要或全部依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序獲取

審計(jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可承受的水平對(duì)

詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計(jì)單位寄發(fā)；回函

也應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。錯(cuò)

一般而言，對(duì)于企業(yè)其他貨幣資金工程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接進(jìn)展實(shí)質(zhì)性程序，無(wú)須進(jìn)展常規(guī)的控制測(cè)

試。對(duì)

一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其主要原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)付應(yīng)賬

款的余額對(duì)YB一般而言，對(duì)于企業(yè)其他貨幣資金工程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接進(jìn)展實(shí)質(zhì)性程序，無(wú)須進(jìn)展常

規(guī)的控制測(cè)試。。對(duì)

一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其主要原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)付應(yīng)賬

款的余額。對(duì)

以前會(huì)計(jì)期間已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的某項(xiàng)存貨，當(dāng)其可變凈值恢復(fù)到等于或大于本錢時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備的賬面已提數(shù)全部沖回對(duì)

因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來(lái)觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)展監(jiān)盤。對(duì)

因?yàn)槎鄶?shù)舞弊企業(yè)往往存在低估應(yīng)付賬款，所以函證不能保證查出所有未入賬的應(yīng)付賬款。對(duì)

應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中的重要性越高，所需函證數(shù)量越大對(duì)

由于短期借款金額較長(zhǎng)期借款小，還款期限相對(duì)較短，因此通常無(wú)須抵押，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)須

審查短期借款的抵押、擔(dān)保情況。對(duì)

由于現(xiàn)金盤點(diǎn)往往在資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間所有

現(xiàn)金收支數(shù)倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金數(shù)額。錯(cuò)

由原始憑證追查至明細(xì)賬是用來(lái)測(cè)試完整性目標(biāo)，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來(lái)測(cè)試真實(shí)性目標(biāo)。對(duì)

預(yù)付賬款如果期末金額不大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提請(qǐng)客戶沖抵流動(dòng)資產(chǎn)工程，而并非只能列作流動(dòng)負(fù)債。錯(cuò)

在編制試算平衡表時(shí)應(yīng)注意，資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊“重分類調(diào)整"欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)

數(shù)，應(yīng)分別等于右邊“重分類調(diào)整”欄的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)。對(duì)

在承接客戶之前對(duì)其進(jìn)展調(diào)查和了解目的是為了滿足事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。對(duì)

在存貨計(jì)價(jià)審計(jì)時(shí)，當(dāng)存在已腐爛變質(zhì)的存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。對(duì)

在擔(dān)任常年審計(jì)的情況下，審計(jì)工程的主要負(fù)責(zé)人更換后要重新簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。錯(cuò)

在對(duì)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)展研究和評(píng)價(jià)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往可以實(shí)施所謂“簡(jiǎn)易抽查”程序，

這一程序?qū)儆趯?duì)內(nèi)部控制進(jìn)展“了解”的程序。錯(cuò)

在對(duì)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)展研究和評(píng)價(jià)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往可以實(shí)施所謂‘‘簡(jiǎn)易抽查"程序，這一程

序?qū)儆趯?duì)內(nèi)部控制進(jìn)展“了解"的程序。錯(cuò)

在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可從存貨盤點(diǎn)記錄中選取工程追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確

性。對(duì)

在任何審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)被審計(jì)單位的控制測(cè)試都是必不可少的環(huán)節(jié)錯(cuò)

在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的根底上，函證應(yīng)收票據(jù)余額，

以防止不必要的重復(fù)審計(jì)。錯(cuò)

在完成審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作假設(shè)干更具有綜合性的測(cè)試，其中，“評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果〃屬于完成外勤審計(jì)

工作的內(nèi)容。錯(cuò)

在完成審計(jì)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)作假設(shè)干更具有綜合性的測(cè)試，其中，“評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果〃屬于完成外勤

審計(jì)工作的內(nèi)容。錯(cuò)

在需要對(duì)期初余額進(jìn)展適當(dāng)審計(jì)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額所實(shí)施的審計(jì)程序不受上期會(huì)計(jì)報(bào)表是

否經(jīng)過(guò)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的影響。錯(cuò)ZY主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)

票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。錯(cuò)

在以凈利潤(rùn)為根底判斷重要性水平時(shí)，如果被審計(jì)單位凈利潤(rùn)波動(dòng)幅度較大，那么應(yīng)以近年的平均利潤(rùn)為根

底來(lái)確定重要性對(duì)

重要性水平評(píng)估過(guò)高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)低，勢(shì)必導(dǎo)致審計(jì)測(cè)試不充分，很可能未能發(fā)現(xiàn)那些本應(yīng)發(fā)現(xiàn)的重大

錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者就很可能起訴審計(jì)人員對(duì)

重要性水平評(píng)估過(guò)高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)低，勢(shì)必導(dǎo)致審計(jì)測(cè)試不充分，很可能未能發(fā)現(xiàn)那些本應(yīng)發(fā)現(xiàn)的重大

錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者就很可能起訴審計(jì)人員對(duì)

重要性水平是審計(jì)人員根據(jù)報(bào)表使用者的要求所做出的一種專業(yè)判斷。它主要效勞于報(bào)表使用者。錯(cuò)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。錯(cuò)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用分析性程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位固定資產(chǎn)時(shí)進(jìn)展測(cè)試時(shí)，不必分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動(dòng)情

況。錯(cuò)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一般目標(biāo)是合法性、公允性和會(huì)計(jì)處理方法的一貫性，并主要關(guān)注公司會(huì)計(jì)人員的貪污與

舞弊問(wèn)題。錯(cuò)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序只能對(duì)存貨結(jié)存數(shù)量的真實(shí)性予以確認(rèn)，并不能據(jù)此驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表上存

貨余額的真實(shí)性。對(duì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)展函證，可以對(duì)有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。錯(cuò)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在進(jìn)展分析程序、對(duì)工作底稿進(jìn)展三級(jí)復(fù)核之后，取得管理聲明書和律師聲明書。對(duì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇金額較大的應(yīng)付賬款進(jìn)展函證，對(duì)那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的應(yīng)付賬款那么不用進(jìn)展

函證。錯(cuò)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在企業(yè)盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)后，根據(jù)自己觀察的情況，在盤點(diǎn)標(biāo)簽尚未取下之前，進(jìn)展復(fù)盤抽點(diǎn)，抽

點(diǎn)樣本一般不得低于存貨總量的20%。錯(cuò)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可能會(huì)建議被審計(jì)單位調(diào)整某些原來(lái)不建議調(diào)整的不符事項(xiàng)。對(duì)

四、案例分析（題庫(kù)不全，可自行百度查找相關(guān)案例，答題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)R公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表，于2008年2月21日完成外勤審計(jì)工作,2月25日提交審計(jì)報(bào)

告。李注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到R公司2008年2月26日發(fā)生火災(zāi)，遭受重大損失。李注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2008年2月

28日完成了對(duì)火災(zāi)損失的追加審計(jì)程序，并于2008年3月2日完成審計(jì)報(bào)告并送達(dá)R公司，R公司于2008

年3月6日公布2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表。要求：（1）判斷期后事項(xiàng)的種類，提出CPA的處理建議；（2）假定R

公司2008年2月26日沒(méi)有發(fā)生火災(zāi)，簡(jiǎn)述李注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)R公司截至2008年3月6日的不同時(shí)期的期后

事項(xiàng)的責(zé)任。⑶根據(jù)上述情況，李注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何確定審計(jì)報(bào)告的日期？所應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任有何不同？

⑴屬于第二類期后事項(xiàng)一非調(diào)整事項(xiàng)。該事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日后、審計(jì)報(bào)告日前發(fā)生的，雖不影響2007

年度會(huì)計(jì)報(bào)表的金額，但可能影響對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的正確理解，李注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)公司在會(huì)計(jì)報(bào)表中予以

適當(dāng)披露。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任：1）對(duì)07年12月31日至08年2月25日的期后事項(xiàng)，負(fù)有主動(dòng)識(shí)別并審

計(jì)的責(zé)任;、2）對(duì)08年2月25日至08年3月2日的期后事項(xiàng)不負(fù)主動(dòng)識(shí)別的責(zé)任，但對(duì)已獲知要與管理層

進(jìn)展討論，并采取審計(jì)程序?qū)彶檫@些期后事項(xiàng)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用以下方式確定審計(jì)報(bào)告日期：更改報(bào)

告日期，即將的定審計(jì)報(bào)告日期2008年2月25日推遲至完成追加審計(jì)程序時(shí)的報(bào)告日期2008年3月2日；

此做法，全面擴(kuò)大了CPA的審計(jì)責(zé)任;。

財(cái)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐文進(jìn)和高永濤負(fù)責(zé)執(zhí)行X