財(cái)政與金融課件

財(cái)政與金融第一章財(cái)政導(dǎo)論第一節(jié)財(cái)政概述第二節(jié)市場、政府與財(cái)政第三節(jié)財(cái)政的職能第一節(jié)財(cái)政概述一、我們身邊的財(cái)政現(xiàn)象（一）人們不斷地享受財(cái)政活動(dòng)帶來的益處1、保證正常的生活秩序2、為生產(chǎn)生活提供便利3、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展4、提高民族的整體素質(zhì)5、提供生活補(bǔ)貼第一節(jié)財(cái)政概述（二）享受財(cái)政活動(dòng)帶來益處的同時(shí)，也必須承擔(dān)一定的義務(wù)（三）我們常常會(huì)對(duì)一些財(cái)政現(xiàn)象表示困惑第一節(jié)財(cái)政概述二、財(cái)政的產(chǎn)生與發(fā)展（一）財(cái)政的產(chǎn)生財(cái)政是個(gè)分配問題，屬於經(jīng)濟(jì)範(fàn)疇，同時(shí)，它又是一個(gè)歷史範(fàn)疇。它作為國家作用於經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，是人類社會(huì)發(fā)展一定歷史階段的產(chǎn)物。財(cái)政的產(chǎn)生必須具備兩個(gè)最基本的條件：一個(gè)是經(jīng)濟(jì)條件；另一個(gè)是政治條件。第一節(jié)財(cái)政概述1、經(jīng)濟(jì)條件在生產(chǎn)力極其低下的原始公社時(shí)期，人們共同參加勞動(dòng)，共同佔(zhàn)用生產(chǎn)資料，勞動(dòng)產(chǎn)品在成員之間平均分配，以維持成員最低限度的生活需要。這個(gè)時(shí)期沒有剩餘產(chǎn)品，不存在社會(huì)公共需要，很明顯也不會(huì)產(chǎn)生私有制，也就沒有產(chǎn)生階級(jí)的基礎(chǔ)，更不會(huì)產(chǎn)生國家，沒有國家也就不會(huì)出現(xiàn)依靠國家的政治權(quán)力而參加社會(huì)產(chǎn)品的財(cái)政分配活動(dòng)。第一節(jié)財(cái)政概述

在原始社會(huì)末期，隨著社會(huì)分工的出現(xiàn)，社會(huì)生產(chǎn)力有了很大發(fā)展，出現(xiàn)了剩餘產(chǎn)品，相應(yīng)產(chǎn)生了必須由剩餘產(chǎn)品予以滿足的社會(huì)共同需要。所以說，社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和剩餘產(chǎn)品的出現(xiàn)是財(cái)政產(chǎn)生的首要條件。第一節(jié)財(cái)政概述2、政治條件隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，出現(xiàn)了私有制，人類社會(huì)分裂為奴隸和奴隸主兩個(gè)根本對(duì)立的階級(jí)。由於兩個(gè)階級(jí)之間經(jīng)濟(jì)利益不可調(diào)和，客觀上需要一種日益同社會(huì)脫離、又淩駕於社會(huì)之上的政治力量，把階級(jí)衝突保持在“秩序”許可的範(fàn)圍以內(nèi)，這個(gè)力量就是國家，國家權(quán)利一經(jīng)產(chǎn)生，便不僅僅行使階級(jí)統(tǒng)治的職能，而且同時(shí)行使有關(guān)的社會(huì)職能，滿足某些社會(huì)公共需要，如文化教育、公共工程及社會(huì)公共設(shè)施等。第一節(jié)財(cái)政概述

國家是從社會(huì)產(chǎn)生但又自居社會(huì)之上並且日益同社會(huì)脫離的力量，這個(gè)龐然大物要行使它的權(quán)利，實(shí)現(xiàn)其職能，就需要消費(fèi)相當(dāng)數(shù)量的物質(zhì)資料。而國家機(jī)器本身並不是創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的生產(chǎn)組織，不能為自身提供任何物質(zhì)資料，它所需要消費(fèi)的物質(zhì)資料就只能依靠國家的權(quán)力，採取強(qiáng)制無償?shù)氖侄螌⑽镔|(zhì)領(lǐng)或生產(chǎn)的一部分物質(zhì)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為國家所有，以滿足國家實(shí)現(xiàn)其只能的需要，與此同時(shí)，社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展也提供了滿足這種需要的剩餘產(chǎn)品。第一節(jié)財(cái)政概述

這樣，就在整個(gè)社會(huì)產(chǎn)品分配中，出現(xiàn)了以國家為主體的依靠權(quán)利進(jìn)行的分配現(xiàn)象，即財(cái)政分配。第一節(jié)財(cái)政概述

綜上所述，對(duì)於財(cái)政產(chǎn)生的條件可以歸納為：生產(chǎn)力的發(fā)展和剩餘產(chǎn)品的出現(xiàn)為財(cái)政產(chǎn)生提供了物質(zhì)條件，使財(cái)政的產(chǎn)生成為可能；社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展到一定水準(zhǔn)，剩餘產(chǎn)品的規(guī)模達(dá)到相當(dāng)程度後，公共權(quán)力——國家的產(chǎn)生，為財(cái)政產(chǎn)生奠定了政治基礎(chǔ)。第一節(jié)財(cái)政概述（二）財(cái)政的發(fā)展1、奴隸制國家的財(cái)政奴隸制國家財(cái)政是建立在奴隸制生產(chǎn)關(guān)係基礎(chǔ)上，並為奴隸主統(tǒng)治階級(jí)利益服務(wù)的。在奴隸社會(huì)，奴隸主佔(zhàn)有一切生產(chǎn)資料和奴隸，奴隸的剩餘產(chǎn)品全部歸奴隸主所有。第一節(jié)財(cái)政概述

這是財(cái)政關(guān)係與一般分配過程沒有完全分開，奴隸制國家財(cái)政的特徵是：⑴直接佔(zhàn)有⑵收支混合⑶財(cái)政形式財(cái)政形式主要採取實(shí)物和徭役形式。第一節(jié)財(cái)政概述2、封建制國家的財(cái)政封建制國家的財(cái)政是建立在封建社會(huì)生產(chǎn)關(guān)係基礎(chǔ)上，並為封建主（貴族和地主）利益服務(wù)的，進(jìn)入封建社會(huì),隨著社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展和剩餘產(chǎn)品的增長，國家財(cái)政收入與一般分配關(guān)係逐漸分開。這時(shí)財(cái)政的特點(diǎn)是：第一節(jié)財(cái)政概述⑴稅收形式在封建經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中逐步形成了以土地或人口為課征依據(jù)的稅收形式。⑵衍生變化隨著商品貨幣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，除原有的財(cái)政範(fàn)疇，又出現(xiàn)了許多新的財(cái)政收入方式和形式。第一節(jié)財(cái)政概述⑶收支分離⑷形式變化財(cái)政收支形式由以實(shí)物形式為主逐步向以貨幣形式為主轉(zhuǎn)化。第一節(jié)財(cái)政概述3、資本主義國家的財(cái)政資本主義國家的財(cái)政是建立在資本主義社會(huì)生產(chǎn)關(guān)係基礎(chǔ)上，並為資產(chǎn)階級(jí)利益服務(wù)的。資本主義打破了封建主義生產(chǎn)關(guān)係，商品經(jīng)濟(jì)關(guān)係得到充分發(fā)展，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率的大大提高，也提高了剩餘產(chǎn)品在社會(huì)總產(chǎn)品的比重，從而為財(cái)政關(guān)係的擴(kuò)大奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)。相應(yīng)的財(cái)政關(guān)係得到空前發(fā)展。這時(shí)財(cái)政的特點(diǎn)是：第一節(jié)財(cái)政概述⑴形成完整的體系⑵以貨幣方式體現(xiàn)⑶多樣性⑷是宏觀調(diào)控手段第一節(jié)財(cái)政概述4、社會(huì)主義國家財(cái)政社會(huì)主義國家是建立在以生產(chǎn)資料公有制為主體、各種經(jīng)濟(jì)成份共同發(fā)展的所有制結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上的。社會(huì)主義公有制決定了社會(huì)主義國家財(cái)政的性質(zhì)及特點(diǎn)：⑴兼顧各方利益⑵是社會(huì)再生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)⑶具有兩重性第一節(jié)財(cái)政概述三、財(cái)政的概念（一）財(cái)政的概念財(cái)政是以國家為主體，通過政府收支活動(dòng)，集中一部分社會(huì)資源，用於行使政府職能和滿足社會(huì)公共需要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第一節(jié)財(cái)政概述1、財(cái)政分配的主體⑴財(cái)政分配必須依託國家的公共權(quán)力⑵國家的存在和發(fā)展必須依靠財(cái)政第一節(jié)財(cái)政概述2、財(cái)政分配的對(duì)象從財(cái)政分配的客體考察，財(cái)政分配的對(duì)象是社會(huì)產(chǎn)品的一部分。按照我們對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的分析，全部社會(huì)產(chǎn)品是由補(bǔ)償生產(chǎn)資料消耗（C）部分，勞動(dòng)者個(gè)人收入（V）部分，以及剩餘產(chǎn)品價(jià)值（M）部分所組成。第一節(jié)財(cái)政概述

從財(cái)政的實(shí)際運(yùn)行的情況來看，財(cái)政收入中既包含剩餘產(chǎn)品價(jià)值（M）部分，也包含勞動(dòng)者個(gè)人收入（V）部分，就全部收入而言，我國財(cái)政分配的對(duì)象主要是剩餘產(chǎn)品價(jià)值（M）部分，但從社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來看，勞動(dòng)者個(gè)人收入（V）部分對(duì)財(cái)政分配的影響作用越來越大。第一節(jié)財(cái)政概述3、財(cái)政分配的目的財(cái)政分配的目的是滿足社會(huì)公共需要。社會(huì)公共需要是相對(duì)於私人需要和微觀主體需要而言的。所謂社會(huì)公共需要是指向社會(huì)提供安全、秩序公民基本權(quán)利和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)條件等方面的需要。第一節(jié)財(cái)政概述

社會(huì)公共需要具有如下基本特徵：⑴總體性⑵共同性⑶不對(duì)稱性第一節(jié)財(cái)政概述（二）財(cái)政的屬性1、階級(jí)性與公共性國家歷來是統(tǒng)治階級(jí)的國家，政府則是執(zhí)行統(tǒng)治階級(jí)意志的權(quán)力機(jī)構(gòu)。財(cái)政既然是國家或政府的經(jīng)濟(jì)行為，那麼財(cái)政具有鮮明的階級(jí)性就不言而喻了。第一節(jié)財(cái)政概述

同時(shí)，財(cái)政又具有鮮明的公共性。這是因?yàn)椋孩派鐣?huì)職能⑵公與私是對(duì)應(yīng)的第一節(jié)財(cái)政概述2、強(qiáng)制性與無直接償還性3、收入與支出的對(duì)稱性第一節(jié)財(cái)政概述四、財(cái)政學(xué)在經(jīng)濟(jì)學(xué)中的地位經(jīng)濟(jì)學(xué)是研究社會(huì)再生產(chǎn)過程中，社會(huì)有限的人力、物力、財(cái)力資源如何配置，來生產(chǎn)滿足人們各種需要的商品的學(xué)科。其中生產(chǎn)什麼商品，如何生產(chǎn)，為誰生產(chǎn)，生產(chǎn)多少等由產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)研究解決。而運(yùn)用何種經(jīng)濟(jì)政策和傳導(dǎo)機(jī)制從宏觀上實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，則是公共部門經(jīng)濟(jì)學(xué)所要研究解決的課題。第一節(jié)財(cái)政概述

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，資源的配置可以有兩種機(jī)制，即私人經(jīng)濟(jì)部門機(jī)制和公共經(jīng)濟(jì)部門機(jī)制。私人經(jīng)濟(jì)部門是通過市場機(jī)制，按照價(jià)值規(guī)律和物質(zhì)利益最大化原則配置資源的。公共經(jīng)濟(jì)部門是通過政府的預(yù)算收支即財(cái)政活動(dòng)配置資源的。財(cái)政學(xué)就是要準(zhǔn)確把握公共經(jīng)濟(jì)部門在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的定位，研究政府如何通過財(cái)政杠桿來進(jìn)行干預(yù)、調(diào)控經(jīng)濟(jì)，保證國民經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)增長。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政一、市場經(jīng)濟(jì)（一）市場經(jīng)濟(jì)的含義所謂市場經(jīng)濟(jì)就是建立在社會(huì)化大生產(chǎn)基礎(chǔ)上的發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì)，是一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式和資源配置方式。市場經(jīng)濟(jì)是高度社會(huì)化和高度市場化的商品經(jīng)濟(jì)，是市場居於支配地位，市場機(jī)制發(fā)揮著基礎(chǔ)性調(diào)節(jié)作用的商品經(jīng)濟(jì)，是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高級(jí)階段和高級(jí)形式，是發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì)。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政1、一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式2、一種資源配置方式第二節(jié)市場、政府與財(cái)政（二）市場經(jīng)濟(jì)的優(yōu)勢人類社會(huì)的經(jīng)濟(jì)實(shí)踐已經(jīng)充分表明，市場經(jīng)濟(jì)是迄今為止最有效率的資源配置方式和手段之一，這一事實(shí)是不以社會(huì)性質(zhì)的不同而轉(zhuǎn)移的。如果社會(huì)上的每個(gè)市場都能滿足以下假定條件：第一，在市場上有眾多的買者和賣者。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政

第二，人力、物力和財(cái)力等各種資源都能夠自由地通過市場在不同企業(yè)、行業(yè)和地區(qū)之間轉(zhuǎn)移，即不存在任何法律、社會(huì)的或資金的障礙阻止個(gè)人和企業(yè)進(jìn)入另一個(gè)行業(yè)。第三，生產(chǎn)者和消費(fèi)者對(duì)有關(guān)的市場資訊是完全掌握的，他們不僅掌握今天的資訊，而且瞭解以後發(fā)生的情況。第四，生產(chǎn)者所提供的同種產(chǎn)品是同質(zhì)的，即同一產(chǎn)品無差別。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政

那麼，在滿足以上四個(gè)基本條件的所謂完全競爭市場上，無數(shù)帶有自身利益的理性生產(chǎn)者和消費(fèi)者相互作用的結(jié)果，能夠使社會(huì)資源的配置達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。這樣，借助於價(jià)格機(jī)制、供求機(jī)制、競爭機(jī)制、個(gè)人之間的利益互動(dòng)機(jī)制和市場這只“看不見的手”，社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)能夠得到有效的運(yùn)作，社會(huì)資源流人經(jīng)濟(jì)效益高的部門，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政（三）市場經(jīng)濟(jì)的缺陷市場經(jīng)濟(jì)不是萬能的，它在許多方面存在缺陷。在一些領(lǐng)域或場合，市場機(jī)制本身並不能得到有效發(fā)揮，從而無法得到有效配置資源的結(jié)果；而在另外一些領(lǐng)域或場合，市場機(jī)制即使能夠發(fā)揮作用，通常也無法得到整個(gè)社會(huì)要求的正確的資源配置的結(jié)果。這些市場經(jīng)濟(jì)自身所無法克服的固有缺陷或不足，一般稱之為“市場失靈”。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政1、公共產(chǎn)品公共產(chǎn)品是指可供社會(huì)成員共同消費(fèi)的產(chǎn)品，即滿足社會(huì)公共需要的產(chǎn)品。這些產(chǎn)品在每一社會(huì)成員消費(fèi)時(shí)不會(huì)導(dǎo)致其他成員對(duì)該產(chǎn)品消費(fèi)的減少。因此，這類產(chǎn)品可以同時(shí)為眾多社會(huì)成員享用，但是產(chǎn)品的成本和效用卻不因?yàn)橄M(fèi)者人數(shù)的變化而改變。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政

公共產(chǎn)品是和私人產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的，私人產(chǎn)品是滿足個(gè)人需要的，一般通過市場供給解決。而公共產(chǎn)品是滿足社會(huì)公共需要的，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，公共產(chǎn)品不能由市場提供，而只能由政府提供。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政

它有如下特徵：⑴非排他性⑵非競爭性⑶非盈利性⑷效用不可分割性第二節(jié)市場、政府與財(cái)政2、外部效應(yīng)外部效應(yīng)是指商品生產(chǎn)者的內(nèi)部成本與外部成本、內(nèi)部效益與社會(huì)效益的不一致，給其他社會(huì)成員帶來的影響。它分為外部正效應(yīng)和外部負(fù)效應(yīng)兩種情況：第二節(jié)市場、政府與財(cái)政⑴外部正效應(yīng)這是指私人部門從事某項(xiàng)活動(dòng)對(duì)其他人帶來利益的現(xiàn)象，即商品生產(chǎn)者的內(nèi)部效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)低於社會(huì)效益的現(xiàn)象。生產(chǎn)者的成本大於收益，利益外溢，得不到應(yīng)有的效益補(bǔ)償，這將導(dǎo)致市場主體盡可能地減少從事具有外部正效應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政⑵外部負(fù)效應(yīng)這是指私人部門從事某項(xiàng)活動(dòng)對(duì)其他人帶來損失而自己受益的現(xiàn)象，即商品生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本大大低於社會(huì)成本的現(xiàn)象。外部負(fù)效應(yīng)意味著，市場價(jià)格不反映生產(chǎn)的邊際社會(huì)成本，從事該活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)主體把部分成本強(qiáng)加給其他經(jīng)濟(jì)主體，從而造成社會(huì)成員過量從事具有外部負(fù)效應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政

外部效應(yīng)的存在，使得具有外部效應(yīng)的產(chǎn)品的市場供給，只能過多或過少，由此導(dǎo)致了資源配置的不合理。要消除外部效應(yīng)，必須實(shí)現(xiàn)外部成本（收益）的內(nèi)在化．而市場經(jīng)濟(jì)本身是無能為力的，只有政府介入，才能克服外部效應(yīng)的缺陷。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政3、市場壟斷4、資訊不對(duì)稱5、收入分配不公6、宏觀經(jīng)濟(jì)失衡7、個(gè)人的偏好不合理第二節(jié)市場、政府與財(cái)政二、市場經(jīng)濟(jì)中的政府（一）政府職能職能，即職責(zé)和功能，泛指人、事物、機(jī)構(gòu)的作用。政府職能，或者叫行政職能，是指政府在一定的歷史時(shí)期內(nèi)，根據(jù)國家和社會(huì)發(fā)展的需要而承擔(dān)的職責(zé)和功能。政府職能分為基本職能和具體職能。政府具有階級(jí)統(tǒng)治和社會(huì)管理兩種基本職能，具體職能是政府的基本職能的具體體現(xiàn)。政府職能是一種社會(huì)歷史現(xiàn)象，它隨著社會(huì)歷史的發(fā)展而改變和發(fā)展。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政1、政治職能⑴對(duì)外在國際社會(huì)中爭取有利於自己的國際環(huán)境，實(shí)施侵略或防禦外敵的入侵；⑵對(duì)內(nèi)維護(hù)社會(huì)治安，打擊各種犯罪活動(dòng)，預(yù)防和制止社會(huì)動(dòng)亂，打擊敵對(duì)勢力對(duì)國家政權(quán)的破壞；第二節(jié)市場、政府與財(cái)政⑶提高社會(huì)的和全體公民的政治意識(shí)，宣傳灌輸有愛國主義和有利於政治的意識(shí)形態(tài)；⑷加強(qiáng)民主政治建設(shè)，保證各階層能通過制度公的管道表達(dá)意見，影響決策過程，行使公民的合法權(quán)利。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政2、經(jīng)濟(jì)職能⑴為了實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)各部門之間的比例協(xié)調(diào)等宏觀經(jīng)濟(jì)問題，制定指導(dǎo)性的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略，規(guī)劃和計(jì)畫；⑵保持社會(huì)總需求與總供給的動(dòng)態(tài)平衡；⑶政府是國有資產(chǎn)的所有者和產(chǎn)權(quán)界定者；⑷政府有責(zé)任創(chuàng)造一系列條件，組織培育、完善市場體系；第二節(jié)市場、政府與財(cái)政⑸維持社會(huì)公共事業(yè)；⑹協(xié)調(diào)與服務(wù)功能。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政3、社會(huì)管理職能⑴建立社會(huì)保障體系，制定社會(huì)福利政策，開展養(yǎng)老、失業(yè)救濟(jì)、醫(yī)療保險(xiǎn)、優(yōu)撫等社會(huì)管理工作；⑵在交通、通訊、能源、住房等方面為社會(huì)和公民提供便利；第二節(jié)市場、政府與財(cái)政⑶保護(hù)和合理利用各種自然資源、防止和治理環(huán)境污染，保護(hù)生態(tài)環(huán)境；⑷防震、救災(zāi)、抗洪搶險(xiǎn)、教育、體育、衛(wèi)生等。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政4、法律職能⑴行政立法⑵行政執(zhí)法⑶法律監(jiān)督職能⑷行政司法⑸政府法律服務(wù)職能第二節(jié)市場、政府與財(cái)政5、文化職能政府的文化職能就是政府運(yùn)用行政權(quán)力管理科學(xué)與文化事業(yè)的職能，主要有：指導(dǎo)職能、服務(wù)職能、協(xié)調(diào)職能、監(jiān)督職能、控制職能等。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政（二）政府失靈與政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的局限性1、政府絕非無所不能2、政府組織管理的問題3、具有技術(shù)上局限性第二節(jié)市場、政府與財(cái)政（三）市場經(jīng)濟(jì)與政府干預(yù)的權(quán)衡市場只有在理想的完全競爭條件下才能實(shí)現(xiàn)效率，然而，現(xiàn)實(shí)中的市場並不符合理論上完全競爭的假定條件，即存在市場失靈，使得市場不能實(shí)現(xiàn)理論上所確立的最佳目標(biāo)。公共產(chǎn)品、外部效應(yīng)、壟斷等較為明顯地表現(xiàn)了市場失靈。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政

承認(rèn)市場存在失靈本身並不必然意味著有必要讓政府進(jìn)行干預(yù)，關(guān)鍵在於政府干預(yù)的代價(jià)是否能低於市場失靈所造成的損失，如果能以較小的代價(jià)去彌補(bǔ)一個(gè)較大的損失，那麼政府的干預(yù)就是必要的，反之就是不必要的。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政

政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)時(shí)由於存在資訊不完全、組織管理、技術(shù)上的限制，存在政府失靈，承認(rèn)政府失靈就意味著承認(rèn)政府干預(yù)的局限性。由此，政府活動(dòng)的核心領(lǐng)域是提供市場所不能提供的公共產(chǎn)品、具有明顯外部效應(yīng)的產(chǎn)品以及生產(chǎn)具有自然壟斷傾向的產(chǎn)品。因?yàn)樵谶@些領(lǐng)域中市場失靈所造成的損失較為嚴(yán)重，而所涉及的範(fàn)圍又比較有限，用政府活動(dòng)來代替市場不易產(chǎn)生過大的政府失靈。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政

對(duì)於其他一般性產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)，政府的介入應(yīng)採取謹(jǐn)慎的態(tài)度，因?yàn)樵谶@些領(lǐng)域中，市場失靈即使存在也不太明顯，政府干預(yù)容易的生這樣的結(jié)果：干預(yù)所產(chǎn)生的政府失靈比它所要彌補(bǔ)的市場失靈對(duì)社會(huì)有更大的危害。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政三、公共財(cái)政公共財(cái)政（publicfinance）指的是國家（或政府）為市場提供公共服務(wù)的分配活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為，它是與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政模式或類型。第二節(jié)市場、政府與財(cái)政

公共財(cái)政主要有以下基本特徵和內(nèi)涵：1、彌補(bǔ)市場失靈2、提供公平服務(wù)3、具有非市場營利性質(zhì)4、具有法治化第三節(jié)財(cái)政的職能一、資源配置職能財(cái)政收支活動(dòng)以及相應(yīng)財(cái)政政策、稅收政策的制定、調(diào)整與實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)現(xiàn)有人力、物力、財(cái)力等社會(huì)結(jié)構(gòu)與流向進(jìn)行調(diào)整與選擇。財(cái)政的這個(gè)功能通常被稱之為資源配置職能。政府通過財(cái)政配置職能的運(yùn)用，可以達(dá)到合理配置社會(huì)資源，實(shí)現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)合理化、資源運(yùn)用效率高、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益最大化等政策目標(biāo)。第三節(jié)財(cái)政的職能

經(jīng)濟(jì)學(xué)意義的資源通常指用來生產(chǎn)商品和勞務(wù)的投入物，有時(shí)也稱“生產(chǎn)要素”。資源的基本特徵是“稀缺”。即在任一特定的時(shí)間內(nèi)，資源的數(shù)量是有限的，在數(shù)量上不能滿足同一時(shí)期內(nèi)的全部需求，因此，客觀上要求人類必須有效地確定這些資源的各種用途。為什麼需要財(cái)政對(duì)社會(huì)資源進(jìn)行配置，我們可以分兩個(gè)層次理解。第三節(jié)財(cái)政的職能

第一個(gè)層次，由於社會(huì)共同事務(wù)的客觀存在，任何社會(huì)都有不可能僅僅通過分散的個(gè)人或其他社會(huì)單位對(duì)資源有效配置。第二層次，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政可以作為彌補(bǔ)市場缺陷的主要手段。第三節(jié)財(cái)政的職能

財(cái)政資源配置職能包括了對(duì)用於滿足社會(huì)公共需要的資源的直接分配和對(duì)全社會(huì)資源配置的宏觀調(diào)節(jié)這兩個(gè)方面的內(nèi)容，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)部門間的資源配置2、調(diào)節(jié)政府內(nèi)外部門間的資源配置3、調(diào)節(jié)政府內(nèi)部的資源分配第三節(jié)財(cái)政的職能二、收入分配職能政府的財(cái)政收支活動(dòng)客觀上對(duì)社會(huì)收入與財(cái)富的分配產(chǎn)生直接與間接的影響。我們把財(cái)政所具有的這種能夠影響社會(huì)收入與財(cái)富分配的功能叫做財(cái)政的收入分配職能，簡稱收入分配職能。第三節(jié)財(cái)政的職能

不僅財(cái)政活動(dòng)本身實(shí)際上就是對(duì)國民收入的一種初次分配和再分配，而且這種分配本身，也必然會(huì)直接或間接地對(duì)國民收入其他部分的分配以及財(cái)政以外各層次國民收入的分配產(chǎn)生重大影響。第三節(jié)財(cái)政的職能

政府運(yùn)用收入分配職能的主要目的，就是調(diào)節(jié)社會(huì)收入與財(cái)富的分配，使之達(dá)成公平合理的分佈狀態(tài)。政府必須運(yùn)用收入分配職能的主要原因，就是考慮到現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)在沒有政府參與的情況下，不能實(shí)現(xiàn)收入與財(cái)富的公平合理分配。進(jìn)一步地講，就是：其一，按勞分配並不能保證實(shí)現(xiàn)收入與財(cái)富的公平分配。其二，市場機(jī)制缺陷造成收入和財(cái)富分配的不公平。第三節(jié)財(cái)政的職能

財(cái)政的收入分配職能的內(nèi)容主要有：調(diào)節(jié)企業(yè)利潤水準(zhǔn)主要在於通過調(diào)節(jié)，使企業(yè)的利潤水準(zhǔn)能夠客觀地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理水準(zhǔn)和主觀努力狀況，使企業(yè)在條件大體相同的情況下獲得大體相同的利潤；調(diào)節(jié)居民個(gè)人收入水準(zhǔn)則是在堅(jiān)持現(xiàn)行分配制度條件下，貫徹執(zhí)行現(xiàn)行收入分配政策，即：既要合理拉開收入差距，又要防止兩極分化，逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕。第三節(jié)財(cái)政的職能三、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能通過財(cái)政政策的制定、實(shí)施與調(diào)整，使整個(gè)社會(huì)保持較高的就業(yè)率，以至於達(dá)到充分就業(yè)，並實(shí)現(xiàn)物價(jià)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長以及國際收支平衡等政策目標(biāo)。我們將財(cái)政所具有的這種功能稱之為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能，或者叫穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能，簡稱穩(wěn)定職能。財(cái)政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能在市場經(jīng)濟(jì)體制下具有其客觀必要性。第三節(jié)財(cái)政的職能

財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的一個(gè)極為重要的目標(biāo)，就是保持或達(dá)到充分就業(yè)或高就業(yè)率，適度的穩(wěn)定物價(jià)水準(zhǔn)，國際收支的平衡，合理的經(jīng)濟(jì)增長率。概括地說，就是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定目標(biāo)。這個(gè)目標(biāo)，主要是通過財(cái)政的穩(wěn)定職能實(shí)現(xiàn)的。第三節(jié)財(cái)政的職能

財(cái)政穩(wěn)定職能的客觀必要性主要來自於市場機(jī)制的缺陷。在市場經(jīng)濟(jì)中。充分就業(yè)和物價(jià)穩(wěn)定不能自動(dòng)出現(xiàn)，因?yàn)樵谑袌鼋?jīng)濟(jì)中，就業(yè)和物價(jià)的整個(gè)水準(zhǔn)是由總需求水準(zhǔn)確定的，並與當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)能力有關(guān)。社會(huì)總需求是難以控制的，或者具有不可控性。所以，客觀上需要政府通過運(yùn)用財(cái)政手段調(diào)節(jié)社會(huì)需求水準(zhǔn)，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的目標(biāo)。第三節(jié)財(cái)政的職能

財(cái)政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的主要內(nèi)容有：1、調(diào)節(jié)社會(huì)需求保持供求總量平衡2、調(diào)節(jié)社會(huì)供求結(jié)構(gòu)的平衡復(fù)習(xí)思考題一、單項(xiàng)選擇題1、財(cái)政產(chǎn)生的條件是（）。

A.政治和文化B.經(jīng)濟(jì)和政治

C.經(jīng)濟(jì)和效益D.政治和歷史2、財(cái)政最初的表現(xiàn)形式是（）。

A.捐稅B.公債

C.國家預(yù)算D.國有企業(yè)上繳利潤復(fù)習(xí)思考題3、國家公債和國家預(yù)算是在（）制下財(cái)政範(fàn)疇的延伸。

A.奴隸B.封建

C.資本主義D.社會(huì)主義4、資本主義社會(huì)財(cái)政分配形式一般採用（）形式。

A.貨幣B.實(shí)物

C.勞役D.貨幣和勞役復(fù)習(xí)思考題5、財(cái)政屬於（）範(fàn)疇。

A.生產(chǎn)B.分配C.交換D.消費(fèi)6、財(cái)政分配的主體是（）。

A.財(cái)政部門B.黨政部門

C.國家或政府D.各級(jí)人大復(fù)習(xí)思考題7、財(cái)政分配的主要對(duì)象是（）。

A.社會(huì)產(chǎn)品B.折舊基金

C.職工勞動(dòng)報(bào)酬收入D.剩餘產(chǎn)品價(jià)值8、財(cái)政分配的目的是滿足（）。

A.維護(hù)政權(quán)需要B.人民生活需要

C.經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要D.社會(huì)公共需要復(fù)習(xí)思考題9、收入分配的目標(biāo)是（）。

A.平均分配B.公平分配

C.共同致富D.增加收入10、以下不是財(cái)政的職能的是（）。

A.資源配置B.收入分配

C.統(tǒng)籌兼顧D.穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)思考題二、多項(xiàng)選擇題1、財(cái)政分配屬於（）。

A.歷史範(fàn)疇B.政治範(fàn)疇

C.分配範(fàn)疇D.經(jīng)濟(jì)範(fàn)疇2、隨著生產(chǎn)方式的變革和社會(huì)形態(tài)的發(fā)展，人類社會(huì)存在過（）。

A.原始社會(huì)財(cái)政B.奴隸制國家財(cái)政C.封建制國家財(cái)政D.資本主義國家財(cái)政

E.社會(huì)主義國家財(cái)政復(fù)習(xí)思考題3、封建制國家財(cái)政收入的主要形式有（）。

A.官產(chǎn)收人B.賦稅收入C.專賣收入

D.特權(quán)收入E.貢物收入F.國王土地收入復(fù)習(xí)思考題4、資本主義國家財(cái)政支出的主要形式是（）。

A.軍事支出B.債務(wù)支出

C.行政經(jīng)費(fèi)支出D.社會(huì)經(jīng)濟(jì)支出

E.國家機(jī)構(gòu)支出

F.社會(huì)福利和社會(huì)保障支出復(fù)習(xí)思考題5、財(cái)政的一般特徵是指（）。

A.財(cái)政分配的主體是國家或政府

B.財(cái)政分配的對(duì)象是社會(huì)剩餘產(chǎn)品

C.財(cái)政分配的目的是滿足社會(huì)公共需要

D.財(cái)政體現(xiàn)著特定的分配關(guān)係復(fù)習(xí)思考題6、下列各種需要中屬於社會(huì)公共需要的有（）。

A.國防B.行政管理C.普及教育

D.基礎(chǔ)科學(xué)研究E.生態(tài)環(huán)境保護(hù)7、公共產(chǎn)品具有以下（）特徵。

A.效用的不可分割性B.等價(jià)交換性

C.消費(fèi)的排它性D.取得的非競爭性復(fù)習(xí)思考題8、財(cái)政是為彌補(bǔ)市場失靈而存在的，其市場失靈的表現(xiàn)主要有（）。

A.公共產(chǎn)品B.外部效應(yīng)

C.收入分配不公D.經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡

E.競爭F.壟斷復(fù)習(xí)思考題9、在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，通常把財(cái)政職能概括為（）。

A.配置資源職能B.收入分配職能

C.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能D.經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能

E.社會(huì)調(diào)節(jié)職能F.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能復(fù)習(xí)思考題10、財(cái)政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的含義主要是指（）。

A.物價(jià)穩(wěn)定B.經(jīng)濟(jì)適度增長

C.充分就業(yè)D.國際收支平衡

E.居民收入提高F.企業(yè)利潤增加復(fù)習(xí)思考題三、判斷並改錯(cuò)1、財(cái)政參與國民收入的初次分配，不參與國民收入的再分配。（）2、財(cái)政是以企業(yè)為主體的分配關(guān)係。（）3、財(cái)政分配的對(duì)象為全部的剩餘產(chǎn)品。（）4、財(cái)政分配的目的是為了保證國家政權(quán)的需要。（）5、公共財(cái)政是與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政類型或模式。（）復(fù)習(xí)思考題6、市場機(jī)制能夠提供公共財(cái)政。（）7、市場經(jīng)濟(jì)中充分就業(yè)和物價(jià)穩(wěn)定能夠自動(dòng)出現(xiàn)。（）8、收入分配的目標(biāo)是共同致富。（）9、資本主義國家財(cái)政收入的主要來源是債務(wù)收入。（）10、奴隸制國家財(cái)政收支主要採取實(shí)物和貨幣形式。（）復(fù)習(xí)思考題四、思考題1、如何理解財(cái)政的內(nèi)涵及屬性？2、什麼是公共產(chǎn)品？具有哪些特徵？3、市場失靈表現(xiàn)在哪些方面？4、簡述中國現(xiàn)階段建立公共財(cái)政的必要性。5、如何理解我國現(xiàn)階段政府的職能和財(cái)政的職能？復(fù)習(xí)思考題五、實(shí)踐課堂在生活中進(jìn)行仔細(xì)觀察，尋找生活中市場失靈的現(xiàn)象，對(duì)該現(xiàn)象進(jìn)行分析研究並撰寫研究報(bào)告。第二章財(cái)政收入第一節(jié)財(cái)政收入概述第二節(jié)政府收費(fèi)收入第三節(jié)國有資產(chǎn)收入第一節(jié)財(cái)政收入概述一、財(cái)政收入的分類（一）按照財(cái)政收入的形式分類1、稅收收入2、國有資產(chǎn)收入3、債務(wù)收入⑴各級(jí)政府從境內(nèi)向公民個(gè)人、企業(yè)單位、金融機(jī)構(gòu)以及地方政府借貸取得的財(cái)政收入，一般稱作國內(nèi)債務(wù)收入。第一節(jié)財(cái)政收入概述⑵各級(jí)政府從境外向外國政府、國際金融組織、國際金融市場及各種融資管道取得的財(cái)政收入，一般稱作國外債務(wù)收入。4、其他收入⑴事業(yè)收入⑵規(guī)費(fèi)收入⑶國有資源管理收入⑷罰沒收入5、專項(xiàng)收入第一節(jié)財(cái)政收入概述（二）按財(cái)政收入的管理方式分類按財(cái)政收入的管理方式分類，財(cái)政收入可分為預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入和預(yù)算外財(cái)政收入。第一節(jié)財(cái)政收入概述（三）從社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成分類從社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成分類，財(cái)政收入的來源可分為C、V、M三個(gè)部分。1、C是補(bǔ)償基金

C是企業(yè)補(bǔ)償消耗掉的勞動(dòng)資料和勞動(dòng)對(duì)象的價(jià)值，由此形成的折舊基金統(tǒng)一上繳國家財(cái)政，國家財(cái)政參與這部分價(jià)值的分配。第一節(jié)財(cái)政收入概述2、V是支付給勞動(dòng)者的個(gè)人收入

V是勞動(dòng)者新創(chuàng)造的價(jià)值中以勞動(dòng)報(bào)酬的形式支付給勞動(dòng)者的個(gè)人收入，目前我國財(cái)政收入中來自V的部分主要有：⑴直接向個(gè)人徵收的稅；⑵直接向個(gè)人收取的規(guī)費(fèi)收入和罰沒收入；⑶服務(wù)業(yè)和娛樂業(yè)等企事業(yè)單位上交的稅收中，有一部分來自V的轉(zhuǎn)化；第一節(jié)財(cái)政收入概述⑷國家徵收的消費(fèi)稅；⑸居民購買的國債。第一節(jié)財(cái)政收入概述3、M是歸社會(huì)支配的價(jià)值部分

M是新創(chuàng)造的價(jià)值中歸社會(huì)支配的價(jià)值部分，財(cái)政收入的主要來源是M部分，即主要來自國民經(jīng)濟(jì)各部門為社會(huì)創(chuàng)造的純收入。第一節(jié)財(cái)政收入概述二、財(cái)政收入的規(guī)模和結(jié)構(gòu)分析（一）制約財(cái)政收入規(guī)模的因素1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和水準(zhǔn)對(duì)財(cái)政收入起著制約作用2、生產(chǎn)技術(shù)水準(zhǔn)是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素3、一國的分配政策和分配制度等因素第一節(jié)財(cái)政收入概述（二）財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析1、財(cái)政收入的主體結(jié)構(gòu)所謂主體結(jié)構(gòu)主要是指收入來源的個(gè)人和企業(yè)單位的構(gòu)成狀況。長期以來，我國的財(cái)政收入主要來自於經(jīng)營性的單位即企業(yè)的繳納，居民個(gè)人承擔(dān)的收入份額相當(dāng)有限。這是同傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制下個(gè)人收入分配的狀況相適應(yīng)的。第一節(jié)財(cái)政收入概述

那時(shí)，我國的個(gè)人收入形式單一、收入總體水準(zhǔn)偏低；個(gè)人收入差距不大；工資作為勞動(dòng)者個(gè)人收入的基本形式，受國家指令性計(jì)畫的嚴(yán)格控制。這些特徵基本上限制了政府向個(gè)人徵集財(cái)政收入的必要性和可能性。第一節(jié)財(cái)政收入概述

隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的形成，無論是從財(cái)力分佈狀況上考慮，還是從公平分配等財(cái)政職能的要求出發(fā)，我國都需要調(diào)整這一格局，合理開拓適應(yīng)於個(gè)人的財(cái)政收入管道，拓展個(gè)人國債市場，加大居民個(gè)人所承擔(dān)的財(cái)政收入的比重，逐漸改變財(cái)政收入主要依賴企業(yè)的主體結(jié)構(gòu)狀況。這一轉(zhuǎn)變的理由主要在於：第一節(jié)財(cái)政收入概述⑴在成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家，居民個(gè)人是財(cái)政收入的主要負(fù)擔(dān)者⑵我國居民個(gè)人所得的分佈狀態(tài)已經(jīng)發(fā)生了根本性的變化第一節(jié)財(cái)政收入概述2、財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)我國的財(cái)政收入主要來源於公有制經(jīng)濟(jì)，其中，全民所有制國有企業(yè)提供的財(cái)政收入佔(zhàn)據(jù)絕對(duì)的優(yōu)勢。這一狀況隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變而發(fā)生了根本的變化：一方面，國有經(jīng)濟(jì)提供的財(cái)政收入比重逐步的減少，這種減少發(fā)生在體現(xiàn)所有權(quán)權(quán)益的國有企業(yè)上繳利潤的減少；第一節(jié)財(cái)政收入概述

另一方面，伴隨著經(jīng)濟(jì)形式的多元化和非公有制經(jīng)濟(jì)的增長，由非公有制經(jīng)濟(jì)主體繳納的財(cái)政收入份額有了大幅度的上升?？梢灶A(yù)料，隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的完善，民營經(jīng)濟(jì)成分的壯大，各種經(jīng)濟(jì)形式財(cái)政負(fù)擔(dān)量的公平和均衡，我國財(cái)政收入的所有制結(jié)構(gòu)將會(huì)進(jìn)一步改善。第一節(jié)財(cái)政收入概述3、財(cái)政收入的部門結(jié)構(gòu)⑴第一產(chǎn)業(yè)——農(nóng)業(yè)⑵第二產(chǎn)業(yè)——工業(yè)和建築業(yè)⑶第三產(chǎn)業(yè)——除農(nóng)業(yè)、工業(yè)和建築業(yè)以外的其他部門第一節(jié)財(cái)政收入概述三、組織財(cái)政收入的原則1、利益兼顧原則2、增產(chǎn)節(jié)約開闢財(cái)源原則3、正確處理籌集收入和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿功能原則4、區(qū)別對(duì)待合理（公平）負(fù)擔(dān)原則第二節(jié)政府收費(fèi)收入一、政府收費(fèi)的含義與類別政府收費(fèi)是指由政府為某項(xiàng)特定公共服務(wù)或授予某項(xiàng)特權(quán)而制定的、用以補(bǔ)償全部或部分供應(yīng)成本的價(jià)格。政府收費(fèi)屬於公共定價(jià)的範(fàn)疇。公共定價(jià)是相對(duì)於市場定價(jià)而言，是指由公共部門而不是市場力量（廠商）確定的價(jià)格。政府收費(fèi)是地方財(cái)政收入的一個(gè)重要來源。第二節(jié)政府收費(fèi)收入

政府收費(fèi)可以分為使用費(fèi)、證照費(fèi)和特定估價(jià)三類。使用費(fèi)是政府對(duì)特定公共服務(wù)或公用設(shè)施的使用者收取的費(fèi)用，又稱用戶費(fèi)；證照費(fèi)是當(dāng)事人為取得從事某項(xiàng)活動(dòng)的特權(quán)而支付的執(zhí)照費(fèi)（有些國家徵收執(zhí)照稅），又稱為規(guī)費(fèi)；特定估價(jià)指針對(duì)某項(xiàng)特定服務(wù)的提供導(dǎo)致某項(xiàng)私人財(cái)產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）增值，政府以該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的自然特徵為基礎(chǔ)收取的費(fèi)用（有些國家徵收財(cái)產(chǎn)稅）。第二節(jié)政府收費(fèi)收入二、政府收費(fèi)與稅收政府既可以通過稅收、也可以（同時(shí)）通過公共收費(fèi)融資，但兩者的適用範(fàn)圍是不同的。對(duì)於那些具有廣泛的外部效應(yīng)、效用不可分割的公共服務(wù)，或者那些被社會(huì)成員普遍認(rèn)為具有公民權(quán)利性質(zhì)，因而當(dāng)作一般社會(huì)事務(wù)看待的公共服務(wù)，通常用一般性稅收（以納稅能力為基礎(chǔ)的稅收）來資助較為適宜。第二節(jié)政府收費(fèi)收入

另外，有些公共服務(wù)由於本身的性質(zhì)，只能供成員有限的小群體直接使用，由此形成的特定受益者具有可測度性，更適合於通過公共收費(fèi)來資助。政府收費(fèi)的受益與支付之間存在直接聯(lián)繫，而一般性稅收沒有這種直接聯(lián)繫。第二節(jié)政府收費(fèi)收入

在某些情況下，稅收與政府收費(fèi)的界限並不是那麼分明的。有些公共服務(wù)或設(shè)施，既可以通過一般性稅收籌資和撥款來維持，也可以通過政府收費(fèi)來維持，或者採取兩者結(jié)合的方式。對(duì)於同一項(xiàng)公共服務(wù)的使用，有些國家可能採用政府收費(fèi)，有些國家則採用“受益稅”。第二節(jié)政府收費(fèi)收入三、對(duì)政府收費(fèi)的評(píng)價(jià)當(dāng)公共服務(wù)、設(shè)施或特定權(quán)利的大部分利益歸於可辨認(rèn)的直接使用者，並且這些使用者的需求顯示出一定的價(jià)格彈性時(shí)，從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的角度講，政府收費(fèi)是最適宜的。第二節(jié)政府收費(fèi)收入

此外，政府收費(fèi)還有其他幾個(gè)突出特點(diǎn)：1、政府收費(fèi)有助於促使非居民付費(fèi)2、政府收費(fèi)有助於激勵(lì)政府提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)3、政府收費(fèi)有助於提供穩(wěn)定的收入第三節(jié)國有資產(chǎn)收入一、國有資產(chǎn)的概念與分類從資產(chǎn)歸屬角度界定國有資產(chǎn)，指的是屬於國家所有的全部財(cái)產(chǎn)以及各種自然資源財(cái)富。從管理範(fàn)圍（或內(nèi)容）界定國有資產(chǎn)是指國家或依據(jù)法律，或基於權(quán)力行使，或由於預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外支出，或由於接受饋贈(zèng)，或由於資產(chǎn)收益，取得應(yīng)屬於國有的財(cái)產(chǎn)第三節(jié)國有資產(chǎn)收入

按照市場經(jīng)濟(jì)的理論，“資產(chǎn)”與“財(cái)產(chǎn)”在含義上是有區(qū)別的。一般來講只有作為生產(chǎn)要素投入生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)產(chǎn)才叫“資產(chǎn)”，它一般具有增值的要求，而其他財(cái)產(chǎn)則不具有這種要求；“財(cái)產(chǎn)”是一個(gè)含義更為廣泛的概念，財(cái)產(chǎn)可以是經(jīng)營性的，也可以是非經(jīng)營性的。第三節(jié)國有資產(chǎn)收入

國有資產(chǎn)按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類，有以下幾種：（一）按經(jīng)濟(jì)用途分類按經(jīng)濟(jì)用途分類，國有資產(chǎn)可分為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和非經(jīng)營性國有資產(chǎn)。經(jīng)營性國有資產(chǎn)是指各類企業(yè)經(jīng)營使用的和按企業(yè)要求經(jīng)營使用的國有資產(chǎn)。非經(jīng)營性國有資產(chǎn)是指用於事業(yè)、行政、公益服務(wù)而不直接參與生產(chǎn)、流通的國有資產(chǎn)。第三節(jié)國有資產(chǎn)收入（二）按資產(chǎn)存在形態(tài)分類按資產(chǎn)存在形態(tài)分類，國有資產(chǎn)可分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。有形資產(chǎn)是指具有價(jià)值形態(tài)和實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，它包括：1、固定資產(chǎn)2、流動(dòng)資產(chǎn)3、資源性資產(chǎn)第三節(jié)國有資產(chǎn)收入

無形資產(chǎn)是指不具備實(shí)物形態(tài)，卻能在一定時(shí)期裏提供收益的資產(chǎn)，它包括：1、知識(shí)產(chǎn)權(quán)2、工業(yè)產(chǎn)權(quán)3、金融性產(chǎn)權(quán)第三節(jié)國有資產(chǎn)收入（三）按行政隸屬關(guān)係分類按行政隸屬關(guān)係分類，國有資產(chǎn)可分為中央政府管理的資產(chǎn)和地方政府管理的資產(chǎn)。（四）按所處的地理位置分類按所處的地理位置分類，國有資產(chǎn)可分為境內(nèi)國有資產(chǎn)和境外國有資產(chǎn)。第三節(jié)國有資產(chǎn)收入二、國有資產(chǎn)收入國有資產(chǎn)收入指指國家作為國有資產(chǎn)的所有者，憑藉經(jīng)濟(jì)權(quán)力和資產(chǎn)所有權(quán)參與國有企業(yè)經(jīng)營收入的分配而取得的財(cái)政收入。即經(jīng)營和使用國有資產(chǎn)的企業(yè)、事業(yè)單位和個(gè)人把其收入的一部分交給資產(chǎn)所有者--國家，國有資產(chǎn)收入既包括經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益（國有資產(chǎn)收益），也包括非經(jīng)營性國有資產(chǎn)的使用所帶來的收入。第三節(jié)國有資產(chǎn)收入（一）國有資產(chǎn)經(jīng)營收益收入指政府作為資產(chǎn)所有人有權(quán)以投資者的身份參與企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的分配。是國有資產(chǎn)收入的主要組成部分。其具體形式分成三種：一是上繳利潤。二是租金。三是股息紅利。股利分為股息和紅利兩部分：股息是股份資產(chǎn)的利息，紅利是股票持有者參與股份公司管理而分得的利潤。第三節(jié)國有資產(chǎn)收入（二）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入這包括兩種情況：一是國有資產(chǎn)通過出售、拍賣、兼併等方式進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得的財(cái)政收入，這實(shí)際上是國有資本變現(xiàn)性的財(cái)政收入。二是國有資產(chǎn)和國有資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的財(cái)政收入。第三節(jié)國有資產(chǎn)收入

國有資產(chǎn)收入的多少，一方面反映國有資產(chǎn)營運(yùn)效益的好壞，反映國有資產(chǎn)保值和增值的情況，因?yàn)槿魏我豁?xiàng)國有資產(chǎn)管理指標(biāo)的高低都會(huì)從收益上面得到體現(xiàn)。另一方面關(guān)係到為國有資產(chǎn)的恢復(fù)、改造、更新提供資金的多少。特別是國有資產(chǎn)收入的再投資，關(guān)係到國有資產(chǎn)擴(kuò)大再生產(chǎn)提供資金和物質(zhì)條件的問題，同時(shí)也關(guān)係到當(dāng)年財(cái)政收入和今後財(cái)政收入能否穩(wěn)定增長的問題。第三節(jié)國有資產(chǎn)收入三、國有資產(chǎn)管理的目標(biāo)（一）國有資產(chǎn)管理的目標(biāo)國有資產(chǎn)管理的目標(biāo)首先是要維護(hù)國家所有者的權(quán)益，保障國有資產(chǎn)的保值和增值，增加財(cái)政收入。其次是要提高國有經(jīng)濟(jì)的整體品質(zhì)，充分發(fā)揮國有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用，促進(jìn)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。第三節(jié)國有資產(chǎn)收入（二）國有資產(chǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方式1、整體出售變現(xiàn)2、股份制改造3、企業(yè)購並4、託管5、股權(quán)與債權(quán)互換6、國家股權(quán)轉(zhuǎn)讓或增購復(fù)習(xí)思考題一、單項(xiàng)選擇題1、政府從事財(cái)政收入活動(dòng)的首要目的是（）。

A.獲取財(cái)政資金B(yǎng).進(jìn)行收入再分配

C.改善資源配置D.穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)思考題2、從公共產(chǎn)品的特點(diǎn)來看，政府為提供公共產(chǎn)品而進(jìn)行籌資的最佳財(cái)政收入手段是（）。

A.政府債務(wù)B.國家稅收

C.企業(yè)利潤D.政府收費(fèi)3、國家對(duì)國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤徵收所得稅是憑藉（）。

A.社會(huì)行政管理權(quán)利B.所有權(quán)

C.法人財(cái)產(chǎn)權(quán)D.經(jīng)營權(quán)復(fù)習(xí)思考題4、壟斷性經(jīng)營的國有企業(yè)，其產(chǎn)品的價(jià)格通常是由（）來制訂的。

A.政府B.企業(yè)C.市場D.消費(fèi)者5、罰款是政府的一種（）收費(fèi)。

A.專項(xiàng)籌集性B.事業(yè)服務(wù)性

C.行政管理性D.行為特許性復(fù)習(xí)思考題6、按國有資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途，國有資產(chǎn)可分為（）。

A.有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)

B.價(jià)值形態(tài)的國有資產(chǎn)和實(shí)物形態(tài)的國有資產(chǎn)

C.經(jīng)營性國有資產(chǎn)和非經(jīng)營性國有資產(chǎn)

D.生產(chǎn)性資產(chǎn)和非生產(chǎn)性資產(chǎn)復(fù)習(xí)思考題7、增加財(cái)政收入的根本途徑是（）

A.增加生產(chǎn)B.提高稅率

C.厲行節(jié)約，降低成本

D.增加企業(yè)純收入.8、政府收費(fèi)中最主要的是（）。

A.證照費(fèi)B.租金C.特定估價(jià)D.使用費(fèi)復(fù)習(xí)思考題二、多項(xiàng)選擇題1、財(cái)政收入按形式分類可分為（）等主要形式。

A.稅收收入B.債務(wù)收入C.國有經(jīng)濟(jì)收入

D.一般經(jīng)濟(jì)收入E.政府收費(fèi)收入復(fù)習(xí)思考題2、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析包括了財(cái)政收入的（）等方面的內(nèi)容。

A.所有制構(gòu)成B.價(jià)值構(gòu)成

C.產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成D.政府部門構(gòu)成

E.社會(huì)成員構(gòu)成3、影響財(cái)政收入規(guī)模的因素有：（）

A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水準(zhǔn)

B.基本社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的選擇

C.價(jià)格D.分配制度E.生產(chǎn)技術(shù)水準(zhǔn)復(fù)習(xí)思考題4、政府收費(fèi)作為一種特殊的財(cái)政收入，其作用是（）。

A.進(jìn)行特殊管理B.籌集財(cái)政收入

C.抑制準(zhǔn)公共物品的過度消費(fèi)

D.增進(jìn)社會(huì)福利E.提高服務(wù)效率5、政府來自國有資產(chǎn)的收入形式主要有（）。

A.上交利潤B.股息紅利C.承包費(fèi)

D.租賃費(fèi)E.折舊費(fèi)復(fù)習(xí)思考題6、目前，我國經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益的形式主要有（）。

A.利潤B.租金C.股利

D.所得稅E.資產(chǎn)佔(zhàn)用費(fèi)7、政府收費(fèi)可以分為（）。

A.證照費(fèi)B.租金C.特定估價(jià)

D.資產(chǎn)佔(zhàn)用費(fèi)E.使用費(fèi)復(fù)習(xí)思考題三、判斷並改錯(cuò)1、我國中央財(cái)政收入占GDP比重較低，在處理中央和地方兩級(jí)利益時(shí)，要以堅(jiān)持中央利益為基本原則。（）2、國家憑藉國有資產(chǎn)的所有權(quán)可以取得一定的資產(chǎn)收益，通常的基本形式是稅利。（）3、國家憑藉所有權(quán)對(duì)國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤徵收所得稅。（）復(fù)習(xí)思考題4、森林採伐權(quán)收益屬於國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（）5、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益的一部分構(gòu)成國有資產(chǎn)收入而不是全部構(gòu)成財(cái)政收入。（）6、政府收費(fèi)的受益與支付之間存在直接聯(lián)繫，而一般性稅收沒有這種直接聯(lián)繫。（）復(fù)習(xí)思考題四、實(shí)踐課堂運(yùn)用財(cái)政收入的基本原理，思考並提出加快我國財(cái)政收入規(guī)模增長的建議和設(shè)想。第三章稅收第一節(jié)稅收概述第二節(jié)稅收制度第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類第四節(jié)所得稅類第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念稅收是國家為了向社會(huì)提供公共產(chǎn)品，憑藉其政治權(quán)力，運(yùn)用法律手段，按法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入分配，取得財(cái)政收入的方式，同時(shí)也是國家實(shí)施宏觀調(diào)控的重要手段。稅收的概念包含以下涵義：第一節(jié)稅收概述（一）稅收是國家取得財(cái)政收入的一種形式（二）稅收是憑藉國家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配（三）稅收是國家宏觀調(diào)控的手段第一節(jié)稅收概述二、稅收的基本特徵（一）稅收的強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指稅收是憑藉國家政治權(quán)力，以國家法令的形式強(qiáng)制課征的，應(yīng)納者必須履行交納義務(wù)，應(yīng)納而不納要受到法律制裁。稅收的強(qiáng)制性，一方面不受所有制的限制，成為財(cái)政收入的最普遍形式；另一方面它具有法律不能違反的嚴(yán)肅性，成為財(cái)政收入的可靠形式。第一節(jié)稅收概述

稅收的強(qiáng)制性，包含兩方面：第一，對(duì)徵稅機(jī)關(guān)來說，稅收也是強(qiáng)制的，必須依法徵稅，不能多征也不能少征，否則就要受到相應(yīng)的制裁；第二，對(duì)納稅人來說，必須依法按時(shí)、足額納稅，否則也要受到相應(yīng)的制裁。第一節(jié)稅收概述（二）稅收的無償性稅收的無償性是指國家徵稅以後，稅款就為國家所有，不再直接歸還納稅義務(wù)人，也不需要付給納稅義務(wù)人任何代價(jià)。稅收的無償性是針對(duì)單個(gè)納稅義務(wù)人而言的，即稅款交納時(shí)，國家和納稅義務(wù)人之間沒有直接的償還關(guān)係，稅收的無償性是以強(qiáng)制性為條件的。第一節(jié)稅收概述（三）稅收的固定性稅收的固定性是指國家徵稅以法律形式預(yù)先規(guī)定徵稅範(fàn)圍和徵收比例，便於征納雙方共同遵守。法律本身就具有相對(duì)的固定性，稅法的實(shí)質(zhì)就是以法律形式相對(duì)固定了的政府和納稅義務(wù)人之間的納稅關(guān)係，征納雙方不得超越法律規(guī)定而隨意改變。第一節(jié)稅收概述

稅收的固定性還包含稅收的連續(xù)性，為保證稅收的相對(duì)穩(wěn)定，就必須事先規(guī)定一個(gè)固定比例。稅收的固定性有利於保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定，也有利於維護(hù)納稅義務(wù)人的法人地位和合法權(quán)益。第一節(jié)稅收概述

稅收的強(qiáng)制性決定著稅收的無償性，而稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定和要求了徵收的固定性。稅收的三性是統(tǒng)一的，缺一不可的。第一節(jié)稅收概述三、稅收的職能稅收的職能指稅收的內(nèi)在功能，它是國家財(cái)政職能的重要組成部分。稅收職能有基本職能和派生職能之分，其基本職能不會(huì)因時(shí)代的變遷而發(fā)生變化，而派生職能則在不同的經(jīng)濟(jì)時(shí)期有所不同。第一節(jié)稅收概述

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，稅收主要有以下幾個(gè)職能：（一）財(cái)政職能（二）經(jīng)濟(jì)職能（三）監(jiān)督職能第一節(jié)稅收概述四、稅收的分類（一）按課稅對(duì)象分類1、流轉(zhuǎn)稅（商品勞務(wù)稅）2、所得稅3、財(cái)產(chǎn)稅4、資源稅5、行為目的稅第一節(jié)稅收概述（二）按稅收管理和使用權(quán)限分類按稅收管理和使用權(quán)限劃分，可分為中央稅、地方稅、中央地方共用稅。（三）按稅收與價(jià)格的關(guān)係分類按稅收與價(jià)格的關(guān)係劃分，可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。第一節(jié)稅收概述（四）按稅負(fù)是否易於轉(zhuǎn)嫁分類按稅負(fù)是否易於轉(zhuǎn)嫁分為直接稅和間接稅。（五）按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類按計(jì)稅依據(jù)的不同，可分為從價(jià)稅和從量稅。第二節(jié)稅收制度

稅收制度是國家規(guī)定的稅收法令、條例和徵收辦法的總稱。是國家向納稅義務(wù)人徵稅的依據(jù)。稅收制度的構(gòu)成要素，就是組成稅收制度的基本的、必要的因素。第二節(jié)稅收制度一、納稅人（課稅主體）納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，法律術(shù)語稱為課稅主體。納稅人是稅收制度構(gòu)成的最基本的要素之一，任何稅種都有納稅人。第二節(jié)稅收制度

納稅人的“人”，包括自然人和法人。自然人，是指獨(dú)立享有法定權(quán)利，並承擔(dān)法律義務(wù)的個(gè)人。法人是經(jīng)國家認(rèn)可，具有一定的組織機(jī)構(gòu)，擁有能獨(dú)立支配的財(cái)產(chǎn)，並能以自己的名義享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會(huì)組織；簡單地說，法人就是社會(huì)組織在法律上的人格化。第二節(jié)稅收制度二、課稅對(duì)象課稅對(duì)象又稱徵稅對(duì)象，也叫課稅客體，是稅法規(guī)定的徵稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。每一個(gè)稅種首先必須明確規(guī)定對(duì)什麼徵稅，不同的稅種有不同的課稅對(duì)象。因此，課稅對(duì)象是一個(gè)稅種區(qū)別於另一種稅種的主要標(biāo)誌，是稅收制度的基本要素之一。第二節(jié)稅收制度

徵稅對(duì)象只是從大範(fàn)圍明確對(duì)什麼徵稅，在實(shí)行徵稅時(shí)，需要對(duì)這些稅種的徵稅對(duì)象作進(jìn)一步的劃分，並作出具體的界限規(guī)定，以便確定征免界限和設(shè)計(jì)稅率，這個(gè)在徵稅對(duì)象總的範(fàn)圍內(nèi)對(duì)應(yīng)當(dāng)納稅專案的具體規(guī)定，叫做“稅目”。第二節(jié)稅收制度

稅目的制定一般採用兩種方法：一是列舉法。列舉法是具體列舉徵稅對(duì)象來確定對(duì)什麼徵稅，對(duì)什麼不徵稅的方式。二是概括法。概括法是按照商品大類或行業(yè)設(shè)計(jì)稅目。概括法適用於品種類別繁雜、界限不宜劃清的徵稅對(duì)象。第二節(jié)稅收制度

一般來說，商品要經(jīng)過生產(chǎn)、收購、批發(fā)、零售、消費(fèi)等環(huán)節(jié)，所得要經(jīng)過支付、收到、儲(chǔ)蓄、使用、饋贈(zèng)等環(huán)節(jié)；資源要經(jīng)過開發(fā)、出售、收購、加工、使用等環(huán)節(jié)；財(cái)產(chǎn)要經(jīng)過建造、出售、收購、儲(chǔ)藏、使用、租賃等環(huán)節(jié)。因此在對(duì)商品流轉(zhuǎn)數(shù)額的徵稅中，還需確定在哪個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)徵稅。第二節(jié)稅收制度

在商品流轉(zhuǎn)的諸多環(huán)節(jié)中被確定應(yīng)當(dāng)納稅的環(huán)節(jié)，叫做“納稅環(huán)節(jié)”。納稅環(huán)節(jié)的確定，從另一個(gè)角度使徵稅對(duì)象得以具體化。根據(jù)納稅環(huán)節(jié)的多少，可分為一次課征制、兩次課征制和多次課征制（也叫“道道徵稅”）。第二節(jié)稅收制度

在徵稅過程中，為了能夠具體實(shí)施，還必須解決徵稅的計(jì)量問題，即要確定計(jì)算應(yīng)徵稅額的依據(jù)，也即計(jì)稅依據(jù)。它與徵稅對(duì)象是不同的。計(jì)稅依據(jù)有兩種形態(tài)：一種是價(jià)值形態(tài)；另一種是實(shí)物形態(tài)。由於計(jì)稅依據(jù)形態(tài)的不同，往往會(huì)影響稅收的負(fù)擔(dān)。前者叫做“從量計(jì)征”，後者叫做“從價(jià)計(jì)征”。第二節(jié)稅收制度

採用從價(jià)計(jì)征時(shí)，物價(jià)的波動(dòng)必然會(huì)影響納稅額的波動(dòng)；從量計(jì)征時(shí)，納稅額不受價(jià)格的影響，但同樣數(shù)量的課稅對(duì)象，質(zhì)優(yōu)價(jià)高者稅負(fù)輕，質(zhì)劣價(jià)低者稅負(fù)重；或價(jià)格上升時(shí)稅負(fù)輕，價(jià)格下跌時(shí)稅負(fù)重。第二節(jié)稅收制度三、稅率稅率是應(yīng)納稅額與計(jì)稅基數(shù)之間的數(shù)量關(guān)係或比率。它是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是稅法的核心要素，它反映國家徵稅的深度和國家的經(jīng)濟(jì)政策，是極為重要的宏觀調(diào)控手段。第二節(jié)稅收制度

我國現(xiàn)行使用的稅率主要有：比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率，這是稅率的一種最重要的分類。其中，比例稅率與累進(jìn)稅率適用於從價(jià)計(jì)征，表現(xiàn)為應(yīng)納稅額與計(jì)稅基數(shù)之間的比率。定額稅率也稱固定稅額，適用於從量計(jì)征，體現(xiàn)了應(yīng)納稅額與計(jì)稅基數(shù)之間的數(shù)量關(guān)係。第二節(jié)稅收制度（一）比例稅率，是指對(duì)同一徵稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按照同一比例計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。採用比例稅率便於計(jì)算和征納，有利於提高效率，但不利於保障公平。比例稅率在商品稅領(lǐng)域應(yīng)用得比較普遍。我國的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等採用的是比例稅率。第二節(jié)稅收制度（二）累進(jìn)稅率，是指隨著徵稅對(duì)象的數(shù)額由低到高逐級(jí)累進(jìn)，適用的稅率也隨之逐級(jí)提高的稅率，即按徵稅對(duì)象數(shù)額的大小劃分若干等級(jí)，每級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，徵稅對(duì)象數(shù)額越大，適用的稅率越高，反之則相反。累進(jìn)稅率在我國還分為超率累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率，但以超額累進(jìn)稅率適用最為廣泛。第二節(jié)稅收制度

所謂超額累進(jìn)稅率，即把徵稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的徵稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加後得出應(yīng)納稅款。目前採用這種稅率的有個(gè)人所得稅。第二節(jié)稅收制度

所謂超率累進(jìn)稅率，即以徵稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算徵稅，目前，採用這種稅率的是土地增值稅。按目前我國稅法規(guī)定，土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，其應(yīng)納稅額公式如下：

應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除專案金額×速算扣除係數(shù)第二節(jié)稅收制度（三）定額稅率，是指按徵稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定的固定的稅額，因而也稱固定稅額。定額稅率不受價(jià)格變動(dòng)影響，適用於從量計(jì)征的稅種。定額稅率徵稅對(duì)象的計(jì)量單位可以是其自然單位，也可以是特殊規(guī)定的複合單位?，F(xiàn)行稅制中的定額稅率有四種形式。1、地區(qū)差別定額稅率，是對(duì)同一課稅對(duì)象按不同地區(qū)，分別規(guī)定不同的稅額。第二節(jié)稅收制度2、幅度定額稅率，是指在稅法規(guī)定的徵稅幅度內(nèi)，根據(jù)納稅人擁有的課稅對(duì)象或徵收行為的具體的情況確定納稅人的適用稅率。3、分類分級(jí)定額稅率，是把課稅對(duì)象按一定的標(biāo)誌分為類、項(xiàng)或級(jí)，分別規(guī)定不同的稅額。4、地區(qū)差別、分類分級(jí)和幅度相結(jié)合的定額稅率。第二節(jié)稅收制度

定額稅率的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡便，稅負(fù)不受物價(jià)波動(dòng)的影響，但有時(shí)也可能造成不公平的稅負(fù)。第二節(jié)稅收制度四、納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的徵稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)的多少和選擇可以分為不同的課稅制度：同一種稅只在一個(gè)環(huán)節(jié)課征稅收的，稱為“一次課征制”，同一種稅在兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)節(jié)課征稅收，或同種性質(zhì)不同稅種對(duì)同一種收入課以稅收的，稱為“多次課征制”。第二節(jié)稅收制度

納稅環(huán)節(jié)的多少、以及具體環(huán)節(jié)的選擇，不僅關(guān)係到國家財(cái)政收入水準(zhǔn)，而且會(huì)影響納稅人的經(jīng)濟(jì)行為和納稅積極性，影響商品流通和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的軌跡。第二節(jié)稅收制度五、納稅期限納稅期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)後，按稅法規(guī)定應(yīng)向國家繳納稅款的期限。納稅期限有兩層含義：一是結(jié)算應(yīng)納稅款的期限，也稱結(jié)算期限；二是繳納稅款的期限，也稱繳款期限。納稅期限是負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最後時(shí)間限制。它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。確定納稅期限，要根據(jù)課稅對(duì)象和國民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點(diǎn)來決定。第二節(jié)稅收制度六、納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利於對(duì)稅款的稅源控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體納稅地點(diǎn)。第二節(jié)稅收制度七、減稅、免稅減稅、免稅，是根據(jù)國家政策，對(duì)某些納稅人和徵稅對(duì)象採取減少徵稅或者免予徵稅的特殊規(guī)定。減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分稅款；免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。減稅免稅是對(duì)某些納稅人和徵稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種措施。減稅免稅的類型有：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅等。第二節(jié)稅收制度

減稅、免稅的具體形式有三種：1、稅基式減免。即通過縮小計(jì)稅依據(jù)來實(shí)現(xiàn)減稅、免稅。具體又包括起征點(diǎn)、免征額、專案扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。2、稅率式減免。即通過降低稅率來實(shí)現(xiàn)減稅、免稅，包括規(guī)定低稅率和零稅率、暫定照顧性稅率等。3、稅額式減免。即通過減少一部分或全部應(yīng)納稅額，包括全部免征、減半徵收、規(guī)定減征比例或核定減征額等。第二節(jié)稅收制度八、出口退稅出口貨物退（免）稅是國際貿(mào)易中通常採用的並為世界各國普遍接受的、目的在於鼓勵(lì)各國出口貨物公平競爭的一種退還或免征間接稅（目前我國主要包括增值稅、消費(fèi)稅）的稅收措施。由於這項(xiàng)制度比較公平合理，因此它已成為國際社會(huì)通行的慣例。第二節(jié)稅收制度

我國的出口貨物退（免）稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)增值稅出口貨物實(shí)行零稅率，對(duì)消費(fèi)稅出口貨物免稅。第二節(jié)稅收制度

增值稅出口貨物的零稅率，從稅法上理解有兩層含義：一是對(duì)本道環(huán)節(jié)生產(chǎn)或銷售貨物的增值部分免征增值稅，二是對(duì)出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退付。當(dāng)然，由於各種貨物出口前涉及征免稅情況有所不同，且國家對(duì)少數(shù)貨物有限制出口政策，因此，對(duì)貨物出口的不同情況國家在遵循“征多少、退多少”、“未征不退和徹底退稅”基本原則的基礎(chǔ)上，制定了不同的稅務(wù)處理辦法。第二節(jié)稅收制度九、違章處理（一）違章行為一般有以下幾種情形：1、違反稅收徵收管理法2、欠稅3、漏稅4、偷稅5、抗稅6、虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票第二節(jié)稅收制度（二）對(duì)違章行為一般採取以下處罰措施：1、徵收滯納金計(jì)算公式為：滯納金＝所欠稅款×滯納金比率×滯納天數(shù)2、處以稅務(wù)罰款3、稅收保全措施4、追究刑事責(zé)任第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類一、流轉(zhuǎn)稅原理（一）流轉(zhuǎn)稅的概念流轉(zhuǎn)稅是以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種統(tǒng)稱。商品交易發(fā)生的流轉(zhuǎn)額稱為商品流轉(zhuǎn)額，這個(gè)流轉(zhuǎn)額既可以是指商品的實(shí)物流轉(zhuǎn)額，也可以是指商品的貨幣流轉(zhuǎn)額。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類

流轉(zhuǎn)稅的課稅對(duì)象是流轉(zhuǎn)額，它包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額。其中，商品流轉(zhuǎn)額是指在商品交換（買進(jìn)和賣出）過程中發(fā)生的交易額。對(duì)賣方來說，具體表現(xiàn)為商品銷售額；對(duì)買方來說，則是購進(jìn)商品支付金額。非商品流轉(zhuǎn)額是指交通運(yùn)輸、郵電通訊以及各種服務(wù)性行業(yè)的營業(yè)收入額。此外，流轉(zhuǎn)課稅既可以全部流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象，又可以部分流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類

流轉(zhuǎn)稅與商品（或勞務(wù)）的交換相聯(lián)系，商品無處不在，又處於不斷流動(dòng)之中，決定流轉(zhuǎn)稅的徵稅範(fàn)圍十分廣泛；流轉(zhuǎn)稅的計(jì)征，只問收入有無，而不管經(jīng)營好壞、成本高低、利潤大??；流轉(zhuǎn)稅都採用比例稅率或定額稅率，計(jì)算簡便，易於徵收；流轉(zhuǎn)稅形式上由商品生產(chǎn)者或銷售者繳納，但其稅款常附著於賣價(jià)，易轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，而消費(fèi)者卻不直接感到稅負(fù)的壓力：由於以上這些原因，流轉(zhuǎn)稅對(duì)保證國家及時(shí)、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入有著重要的作用。同時(shí)，它對(duì)調(diào)節(jié)生產(chǎn)、消費(fèi)也有一定的作用。因此，流轉(zhuǎn)稅一直是我國的主體稅。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類

我國的流轉(zhuǎn)稅主要有：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類（二）流轉(zhuǎn)稅特點(diǎn)1、課征普遍2、按流轉(zhuǎn)額徵稅3、使用比例稅率4、計(jì)征簡便第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類二、增值稅增值稅是對(duì)我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，並實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類

從計(jì)稅原理而言，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行徵稅，所以稱之為“增值稅”。然而，由於新增價(jià)值或商品附加值在商品流通過程中是一個(gè)難以準(zhǔn)確計(jì)算的數(shù)據(jù)，因此，在增值稅的實(shí)際操作上採用間接計(jì)算辦法，即從事貨物銷售以及提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)人，要根據(jù)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，按照規(guī)定的稅率計(jì)算稅款，然後從中扣除上一道環(huán)節(jié)已納增值稅款，其餘額即為納稅義務(wù)人應(yīng)繳納的增值稅款。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類（一）徵稅範(fàn)圍及納稅義務(wù)人1、徵稅範(fàn)圍：①銷售或者進(jìn)口貨物②提供的加工、修理修配勞務(wù)第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類2、納稅義務(wù)人①單位②個(gè)人③承租人和承包人④扣繳義務(wù)人第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類（二）稅率與徵收率的確定1、基本稅率：增值稅一般納稅義務(wù)人銷售或者進(jìn)口貨物，提供的加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用範(fàn)圍和銷售個(gè)別舊貨適用徵收率外，稅率一律為17％，這就是通常所說的基本稅率。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類2、低稅率：增值稅一般納稅義務(wù)人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13％：⑴糧食、食用植物油。⑵自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品。⑶圖書、報(bào)紙、雜誌。⑷飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。⑸國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類

另外，根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定：對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率也為13％。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類3、零稅率：納稅義務(wù)人出口貨物，稅率為零；國務(wù)院另有規(guī)定的除外。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類4、徵收率：考慮到小規(guī)模納稅義務(wù)人經(jīng)營規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按以上稅率計(jì)稅和使用增值稅用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此實(shí)行按銷售額與徵收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法。小規(guī)模納稅義務(wù)人適用徵收率的規(guī)定是：商業(yè)企業(yè)屬於小規(guī)模納稅義務(wù)人的，其適用的徵收率為4％；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬於小規(guī)模納稅義務(wù)人的。其適用的徵收率為6％。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類（三）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅一般納稅義務(wù)人銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額後的餘額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類1、銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是指納稅義務(wù)人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算並向購買方收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：

銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類

銷售額為納稅義務(wù)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷售額不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額，但在實(shí)際生活中，常常出現(xiàn)納稅人將銷售貨物的銷售額和銷項(xiàng)稅額合併定價(jià)，成為含稅的銷售額。遇到這種情況，在計(jì)稅時(shí)先要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，其換算公式為：第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類不含稅銷售額第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類2、進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅義務(wù)人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)的另一個(gè)概念。對(duì)於任何一個(gè)一般納稅義務(wù)人而言，由於在經(jīng)營活動(dòng)中，既會(huì)發(fā)生銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，又會(huì)發(fā)生購買貨物或接受勞務(wù)，因此每一個(gè)一般納稅義務(wù)人都會(huì)有收取的銷項(xiàng)稅額和支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類

準(zhǔn)予銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額．限於下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：⑴從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。⑵從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。⑶購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率

第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類

增值稅一般納稅義務(wù)人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅義務(wù)人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單（普通發(fā)票）所列金額依7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)費(fèi)×扣除率第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類

納稅義務(wù)人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得並保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類

下列專案的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：⑴購進(jìn)固定資產(chǎn)。⑵用於非應(yīng)稅專案的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。⑶用於免稅專案的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。⑷用於集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類⑸非正常損失的購進(jìn)貨物。⑹非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類（四）小規(guī)模納稅義務(wù)人應(yīng)納稅額的計(jì)算1、小規(guī)模納稅義務(wù)人的認(rèn)定小規(guī)模納稅義務(wù)人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，並且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅義務(wù)人。所謂會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模納稅義務(wù)人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：⑴從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，並兼營貨物批發(fā)或零售的納稅義務(wù)人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類⑵從事貨物批發(fā)或零售的納稅義務(wù)人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅義務(wù)人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅義務(wù)人。第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類2、小規(guī)模納稅義務(wù)人應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅義務(wù)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和《增值稅暫行條例》規(guī)定的6％或4％的徵收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝銷售額×徵收率第三節(jié)流轉(zhuǎn)稅類

銷售額比照一般納稅義務(wù)人的銷售額所包含的內(nèi)容一致，都是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，與一般納稅人相同的是，計(jì)算公式中的銷售額也不包含增值稅稅額。當(dāng)小規(guī)模納稅人採取價(jià)稅合一方式銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。其換算公式為：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋